TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS

REMUNERACIONES
Se le denomina remuneracin al ntegro de lo que
el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o
en especie, cualesquiera sean la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de
su libre disposicin. Por otro lado, en relacin con
los impuestos hay un concepto que es muy
importante, el de obligacin tributaria. Son
prestaciones dinerarias, exigidas mediante una
ley .Por ende, los tributos que gravan las
remuneraciones son aquellos que el trabajador
est obligados pagar al estado.

I. CONTRIBUCIN AL SEGURO SOCIAL DE SALUD
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como
un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho -habientes a travs de
diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de
la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los
planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios Son
asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados
regulares (cnyuge e hijos). Las contribuciones (en el caso de
afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica
en el siguiente cuadro:

II. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados
Particulares. A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), tiene como funcin administrar el
Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se
refiere el Decreto Ley N 19990. Se consideran asegurados
obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad
privada a empleadores particulares, cualquiera que sea la duracin
del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da, semana o
mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de
Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.

III. SISTEMA PRIVADO DE
ADMINISTRACIN DE PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la
Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento
Decreto Supremo N 004-98-EF, entre otras normas. Es un rgimen previsional
conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las
cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar
los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones
de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo. Cuando un trabajador no afiliado al
Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador
deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que expresamente y
por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de
Pensiones. Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones:
a. Aportes obligatorios
b. Aportes voluntarios

IV. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE
RIESGO
Es un seguro que tiene que adquirir la empresa en caso
realice alguna actividad de riesgo, la tasa bsica es 0.53%
cuyo monto se ver incrementado segn el nivel de riesgo
que realice el empleador, la explotacin minera la tasa de
incremento es 1.84%. Es el seguro por accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley N
26790 (de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud),
que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846
(derogada) que amparaba exclusivamente a los
trabajadores obreros y era administrado por el IPSS, ahora
EsSalud, y se rige de acuerdo a las Normas Tcnicas del
D.S. 003-98- SA del 14 de Abril de 1998.
Quines estn amparados bajo este seguro?
Estn amparados bajo el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo la
totalidad de trabajadores del centro de trabajo de riesgo, determinado
como tal por ley, en el cual se desarrollan las actividades de riesgo, sean
empleados u obreros, temporales o permanentes.
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga a los trabajadores
las siguientes coberturas:
Cobertura de Salud, la cual es ofrecida por EsSalud o las entidades
prestadoras de Salud (EPS).
La Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio la cual es
ofrecida por la ONP o por las compaas de Seguros.
Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y Enfermedades
Profesionales EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud (EPS) con las
que la entidad empleadora haya contratado
Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio:

Pesca Produccin
de petrleo
crudo y gas
natural
Extraccin
de minerales
metlicos
Extraccin
de otros
minerales
Elaboracin
de
productos
del tabaco
Fabricacin
de textiles
Industrias del
cuero y afines
Industrias de
madera y
corcho
Fabricacin
de otros
productos
qumicos.
Fabricacin
de sustancias
qumicas
industriales.
Construcci
n
Refineras de
petrleo
Fabricacin
de productos
derivados del
petrleo y
carbn
Fabricacin
de productos
plsticos
Fabricacin
de vidrio y
productos de
vidrio

Periodistas y
camarografa
Fabricacin
de otros
productos
minerales no
metales
Industria
bsica de
hierro y acero

Fabricacin
de productos
metlicos
Construccin
de
maquinarias
Electricidad
gas y vapor
Trasporte
areo
Servicios
odontolgicos
, sanitarios y
veterinaria

Actividades comprendidas dentro del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Todas las empresas que desarrollan alguna de las actividades indicadas a continuacin estn obligadas a
contratar este seguro:

Nmero de
trabajadores
afectados
1-2
incumplimientos
3 - 4
incumplimientos
5 o ms
incumplimientos
Empresas que
tienen hasta 5
trabajadores
5% de 8 UITs 15% de 8 UITs

25% de 8 UITs

Empresas que
tienen entre 6 y
10 trabajadores

10% de 8 UITs

20% de 8 UITs 30% de 8 UITs

Empresas que
tienen entre 11 y
30 trabajadores
20% de 8 UITs 30% de 8 UITs 35% de 8 UITs
Empresas que
tienen entre 31
y 80
trabajadores
30% de 8 UITs 40% de 8 UITs

60% de 8UITs

Empresas que
tienen entre 81 y
120 trabajadores
40% de 8 UITs 50% de 8 UITs 70% de 8 UITs

Empresas que
tienen de 121 a
ms
trabajadores
50% de 8 UITs 70% de 8 UITs 100% de 8 UITs

V. MULTAS PARA EMPRESAS QUE INCUMPLAN LA LEY

Qu es un Accidente de Trabajo?
Qu es una enfermedad profesional?
Qu accidentes no se consideran como
Accidente de Trabajo?

VI. EL SEGURO VIDA LEY
Es creado por el Decreto Legislativo 688/91, el cual obliga
al empleador a contratar un seguro de vida en grupo para
todo su personal que tenga ms de 4 aos laborando en la
empresa. Asimismo, el empleador puede contratar, de
manera optativa, el seguro para todo el personal que tenga
ms de tres meses de servicios en la empresa.
Pero adems, sin costo alguno, se pueden obtener las
siguientes coberturas:
Reembolso de Gastos de Sepelio
Desamparo familiar sbito
Desgravamen de saldos deudores
Trasplante de rganos.
Cncer.
Enfermedades Graves y Otras.


VII. IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
Constituye remuneracin para todo efecto legal,
el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o
en especie, sin interesarla forma o la
denominacin, siempre que sea de su libre
disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de
la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del
Impuesto a la Renta establece cules son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta
Categora y, por tanto, estn afectos a dicho
tributo.

Ingresos Afectos
Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas naturales por:
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin
por servicios personales.
En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial, se encuentren en el
exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora
nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.

Estos conceptos no comprenden:
Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje,
gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen
la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad
del trabajador.
Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas
unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus
ingresos de tercera categora.
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el
pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por
alimentacin y hospedaje en el Per.
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter
general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia
de salud de los servidores.

Inafectaciones y Exoneraciones

Ingresos Inafectos
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas
por las disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los
subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en
el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que
los convenios constitutivos as lo establezcan
Determinacin del Impuesto
El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo,
es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. La determinacin mensual
de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el
procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador
PASO 2: Deduccin de las 7 UIT
PASO 3: Clculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes
tasas

HASTA 27 UITs 15%
HASTA 54 UITs 21%
MAS DE 54 UITs 30%
VIII. FONDO COMPLEMENTARIO DE JUBILACIN MINERA
Las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas estn obligadas
a aportar el 0.5% de su renta neta anual antes de impuestos y
efectuar la retencin del 0.5% de la remuneracin bruta mensual de
cada empleado minero, metalrgico y siderrgico.

IX. CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO INDUSTRIAL (SENATL):
Las empresas que se desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) estn obligadas a efectuar una
contribucin al SENATl. El monto de la contribucin es equivalente a
0.75% de la remuneracin que reciba el empleado, conforme a las
particularidades que establece la ley.
Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao
anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20)
trabajadores. Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20)
trabajadores en promedio podrn aportar la Contribucin de forma
voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
X. CONTRIBUCIN AL SERVICIO
NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN
(SENCICO):

Se trata de una contribucin a cargo de la empresa que
realiza actividades de construccin. El monto de la
contribucin es equivalente a 0.2% del total de los ingresos de
la empresa por concepto de mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obra.