P.p.aud - Adm. Uprp 2014

Mag.
Annie Chavarri Elguera

Antecedentes y Evolucin

La auditora es tan antigua como la humanidad y tiene origen en la
prctica de la contabilidad; la contabilidad desde los primeros
estadios de la sociedad hasta ahora se encarga de ordenar, resumir,
datos y clasificarlos en cuentas, para tener conocimiento a cerca del
valor de stos y con base a dicho conocimiento tomar decisiones..

Se empieza a utilizar el trmino auditor en Inglaterra, durante el
reinado de Eduardo I, refirindose a quien practicaba de modo
independiente la verificacin de los registro patrimoniales de las
haciendas para observar su exactitud. Fue reconocida por
primera vez bajo la ley Britnica de Sociedad Annima de 1862.

Etimolgicamente proviene del latin audito oris que significa
quien tiene la virtud de oir.
En ingls el verbo to audit significa verificar, inspeccionar.

Desde 1862 hasta 1905 la profesin de la auditora creci y
floreci en Inglaterra.

Con la evolucin de la sociedad, los gobiernos empiezan a
normalizar los actos comerciales y a desarrollar teoras
impositivas, tanto en las practicas comerciales como la teora
tributaria en ese sentido la auditoria fue asumiendo avances con
el propsito de realizar revisiones o comprobaciones a la
contabilidad y a los actos comerciales.

En 1900 la auditoria se desarrollo de manera intensiva en Europa
principalmente en Inglaterra, Francia e Italia y fue llevada a los
EE.UU. para prestar asesora a los accionistas Britnicos, es en
esta nacin donde mayores avances ha adquirido la auditora
hasta la poca actual.

Los rastros de la evolucin de la auditoria se evidencian mediante
diferentes sucesos histricos de la humanidad como son:
La revolucin industrial.
La formacin del pensamiento capitalista.
La crisis econmica de 1930
El desarrollo de la tecnologa informtica
La globalizacin como transformacin social, econmica y
cultura


En la actualidad la auditoria se ha convertido en una ciencia
multidisciplinaria, razn por la cual no debe limitarse solo a
asuntos financieros-contables ya que las tcnicas de auditora
pueden y deben ser utilizadas en otras disciplinas que tengan la
necesidad de verificacin y garanta respecto a diversos objetos de
estudio.
Auditoria

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los
registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran
exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con
las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los
registros.
Auditoria
La auditora busca oportunidades de mejora (no
conformidades)

No se buscan culpables
Auditoria

Es el examen objetivo y sistemtico de las operaciones
financieras y administrativas, realizado por profesionales con
posterioridad a su ejecucin, con la finalidad de evaluarlas,
verificar y elaborar un informe que contenga, observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
Objetivo de la Auditoria
Consiste en apoyar a los miembros de los entes econmicos
u organizaciones en el desempeo de sus actividades
proponindoles anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas, asimismo
debe constituir como una herramienta de control y supervisin de
control y supervisin que contribuya a la creacin de una
cultura de disciplina en las organizaciones.
Efectividad en Auditorias
Clasificacin de la Auditoria
De acuerdo al SERVICIO :
1. Auditoria Externa, es el examen, verificacin de las
transacciones, cuentas, informaciones, estados financieros,
correspondientes a un periodo, evaluando la conformidad o
cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en
el sistema de control interno contable.
Es aquella que es efectuada por una persona independiente
o firma de contadores pblicos, es decir el auditor no es
empleado del cliente. Su relacin es estrictamente
profesional


2. Auditoria Interna, es una actividad que tiene como objetivo
fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin
de los sistemas de control interno, velando por la preservacin
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de
su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones
correctivas pertinentes.
Es aquella realizada por los empleados de una empresa que
dependen de la administracin de la misma.

De acuerdo al OBJETO:
1. Auditoria Financiera, tiene por objetivo determinar si los
estados financieros de la organizacin auditada presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se
emite el correspondiente dictamen.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados y las
Normas Internacionales de Auditoria que rigen a la profesin
contable en el pas, son aplicables a todos los aspecto de la
auditoria financiera.


2. Auditoria Administrativa (operativa o de gestin) es el
examen de las actividades desarrolladas por la administracin de
una empresa, sea integral o parcial con la finalidad de determinar
si est operando eficientemente (rendimiento).
Abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la
empresa; su estructura orgnica y funciones; sus sistemas,
procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la
empresa y el medio en que se desarrolla, en funcin de la
eficiencia de operacin y el ahorro en los costos.
3. Examen Especial, es la verificacin, revisin o estudio de una
parte de las operaciones o transacciones determinando si la
programacin y formulacin presupuestaria se ha efectuado en
funcin de las metas de la organizacin, as como evaluar el
grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecucin del
presupuesto en relacin a las disposiciones que lo regulan
elaborando el correspondiente informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Cuando hacer la Auditora?
Siempre que se necesite evaluar el sistema de control
implementado.
Despus de realizadas modificaciones en los
procedimientos
Cuando hay problemas muy seguido en el producto o
servicio.
Cuando necesitamos verificar acciones correctivas

El auditor
Es un profesional colegiado que tiene formacin, especializacin
y experiencia en las tcnicas de auditoria, principalmente en
aquellas relacionadas con los sistemas administrativos y
financieros.

Auditor-Equipo Auditor

El Equipo Auditor

Responsabilidad del Auditor Jefe
Planificar y desarrollar objetiva, efectiva y eficientemente las tareas
asignadas

Preparar los documentos de trabajo

Recopilar y analizar las evidencias

Documentar las observaciones

Participar en la elaboracin del Informe con los responsables y

Verificar si se ejecutaron las acciones correctivas de las no
conformidades detectadas en auditorias anteriores, en el tiempo
pactado y si fueron efectivas.

Retener y salvaguardar los documentos pertinentes a la auditoria

Cooperar con y asistir al auditor responsable
Responsabilidades de los Auditores

Auditado

Responsabilidad del Auditado

El auditor

La calificacin de excelente a un auditor no se mide por el
contenido de sus conclusiones y recomendaciones, si no por el
hecho de que durante sus labores de campo logre que la entidad
acepte e implemente las recomendaciones u otras acciones
necesarias.
Un auditor excelente es aquel que llegue a la posicin de poder
informar que si se estn tomando las acciones correctivas
necesarias.

Qu entendemos por Administracin?

Proceso de disear y mantener un entorno en el que, trabajando en
equipos, los individuos cumplan eficientemente objetivos especficos.
Ejemplos:
Cuando se desempean como administradores, deben ejercer
funciones administrativas de planeacin (planificacin),
organizacin, integracin de personal, direccin y control.
La Administracin se aplica a todo tipo de organizaciones.
Se aplica a administradores de todos los niveles organizaciones.
La intencin de todos los administradores es la misma: generar
supervit.
La administracin persigue la productividad (eficacia y eficiencia)

Administracin - Definicin

Administracin - Productividad

Que hacen los Administradores, Gerentes o
Gestores?

El Proceso Administrativo

El Control como Proceso Administrativo
Auditoria Administrativa
Objetivos
Los objetivos de la auditoria administrativa son los
siguientes:

a. Promover mejoras en las operaciones administrativas.
b. Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su
ejecucin sobre recursos humanos, materiales y financieros.
c. Comprobar el cumplimiento de los dispositivos legales referentes
a la gestin administrativa.
d. Verificar el logro de los objetivos y metas programadas.

Objetivos
e. Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido
llevados a cabo y los gastos efectuados de manera efectiva,
eficiente y econmica, de acuerdo con las normas vigentes.
f. Determinar si todas las ventas o ingresos resultantes de las
operaciones han sido captados y adecuadamente contabilizados.
g. Determinar si los sistemas administrativos cumplen con los
principios, normas, mtodos y registros prescritos.
h. Tomar conocimiento de irregularidades aportando evidencias
suficientes para formar la base para la apertura de procesos
administrativos o penales.
Principios de la Auditoria Administrativa

Los principios bsicos en las auditorias administrativas, son los
siguientes:
Sentido de la evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad
tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas,
en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de
llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto
individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la
implantacin de controles administrativos adecuados, que
aseguren: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los
recursos se apliquen en forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar
que es lo que s esta haciendo realmente en los niveles directivos,
administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no
siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el
supervisor piensan que esta ocurriendo.
Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan
tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la
verificacin de informacin y el anlisis y confirmacin de datos,
los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una
administrador a quien se le responsabilice de una funcin
operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s,
se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo

Alcance
El rea de influencia que abarca una auditoria Administrativa
comprende la totalidad de una organizacin en lo correspondiente
a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta
connotacin incluye aspectos tales como:

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin

Alcance
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede
instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica,
privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura
jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de
autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas generales de estrategia.

Campo de Aplicacin
Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:
1. Dependencia del Ejecutivo
2. Organismos Pblicos
3. Organismos Reguladores
4. Empresas del Estado
5. Organismos Autnomos
6. Gobiernos Regionales
7. Gobiernos Locales

Campo de Aplicacin
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura
jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de
coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la
base de las siguientes caractersticas:

1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

Campo de Aplicacin
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica
en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Campo de Aplicacin
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la
empresa:
1.Telecomunicaciones 2. Transportes
3. Energa 4. Servicios
5. Construccin 6. Petroqumica
7. Turismo 8. Cinematografa
9. Banca 10. Seguros
11. Electrnica 12. Automotriz
13. Arte grfico 14. Manufactura
15. Autocartera 16. Textil
17. Agrcola 18. Pesquera
19. Qumica 20. Forestal
21. Farmacutica 22. Alimentos y Bebidas
23. Informtica 24. Siderurgia
25. Publicidad
Campo de Aplicacin

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas
pueden agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora
administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes
cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo
y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.

AUDITORIA EN EL SECTOR PUBLICO
Presupuesto
Pblico
Tesorera
Endeudamiento
Pblico
Contabilidad
Inversin
Pblica
Planeamiento
estratgico
Defensa
Judicial del
Estado
Control
Modernizacin
de la Gestin
Pblica
Abastecimiento
Gestin de
RRHH
Sistemas Administrativos

Sistema Nacional de Control
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y actuaciones en los
Campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regule.

Conformacin SNC
.
OCI
SOA
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
GOBIERNO NACIONAL
PODER
LEGISLATIVO
PODER
EJECUTIVO
PODER
JUDICIAL
25 GOBIERNOS REGIONALES
1837 GOBIERNOS LOCALES
Ms de 3,000 entidades del Estado
Ms de 700,000 empleados pblicos
Ms de 20 mil millones de dlares*de
presupuesto
Ms de 200 mil contratos estatales.

(*) http://ofi.mef.gob.pe/transparencia/Planilla/default.aspx
(**) LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2008 (Cantidad exacta S/. 71 049 786 794)
(***) SEACE 2008

Organizacin del Estado Peruano
OCIs

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sistema de Control Interno
En 1990 en Estados Unidos de Norteamrica se reunieron representantes
de cinco organizaciones conformando una Comisin Nacional sobre Informacin
Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos de Norteamrica conocida como
Comisin Treadway.
Dichas organizaciones fueron:
i. El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados
ii. La Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad
iii. El Instituto de Ejecutivos de Finanzas
iv. El Instituto de Auditores Internos
v. El Instituto de Contadores Gerenciales
Esta Comisin public el documento Control Interno Marco Integrado
(Internal Control - Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisin) .
El conjunto de sus representantes adopto el nombre de Comit de Organismos
Patrocinadores - COSO.
Sistema de Control Interno
El Informe COSO brinda el enfoque de una estructura comn mediante el
cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus controles internos.

Para fines de una adecuada formalizacin e implementacin de la
estructura de control interno en una empresa se ha organizado en cinco
componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control Gerencial
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin
Estructura del Sistema de Control Interno
Supervisin
Informacin y comunicacin
Actividades de control gerencial
Evaluacin de riesgos
Ambiente de control
1. Ambiente de Control
Control Interno
1. Ambiente de Control, se refiere al establecimiento de un
entorno que estimule e influencie las tareas de las personas
con respecto al control de sus actividades.
El personal resulta ser la esencia de cualquier organizacin al
igual que sus atributos.

Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores ticos

Administracin
Estratgica

Estructura
Organizacional
Administracin de
los RRHH
Competencia
Profesional

Asignacin de
autoridad y
Responsabilidad
rgano de
Control
Institucional

Ambiente de Control
Elementos que lo conforman :

La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes
que deben caracterizar a la gestin de la organizacin o entidad con
respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de
confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de
una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la
transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia
los valores y la tica, as como una clara determinacin hacia la
medicin objetiva del desempeo, entre otros.

1.1.Filosofa de la Direccin
1.1.Filosofa y Direccin
TRANSPARENCIA
DE GESTIN

El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener
una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en
la integridad y valores ticos establecidos en la organizacin o entidad.
Cada persona involucrada con la organizacin gerentes y empleados
tienen que cumplir todo el tiempo con los cdigos de conducta
aplicables.

1.2. Integridad y Valores ticos
1.2.Integridad y Valores ticos

Las organizaciones o entidades del Estado requieren la formulacin
sistemtica y positivamente correlacionada con los planes
estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo,
de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas
asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del
presupuesto anual.

1.3. Administracin Estratgica

CONTROL DE LA
GESTION
EL PLAN NACIONAL
DE DESARROLLO
EL PLANES
ESTRATGICOS
EL PRESUPUESTO
ANUAL
PLANES
OPERATIVOS

EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD
ESTANDARES
DE EFICIENCIA
ESTANDARES
DE PRODUCTIVIDAD
INDICADORES VERIFICABLES Y FUENTES DE
VERIFICACIN

El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar
la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su
misin.
1.4. Estructura Organizacional
Gerencia
General
Gerencia de
Administracin
Gerencia de
Operaciones
Gerencia de
Asesora Legal
1.4. Estructura organizacional

El titular o funcionario designado debe establecer polticas y
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y
administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que
se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia,
eficacia y vocacin de servicio.

Comprende la recopilacin de informacin sobre candidatos a un
puesto de trabajo hasta la determinacin de a quien debe contratarse.
As como el desarrollo de cursos de induccin y actividades con la
finalidad de potenciar su conocimientos, habilidades y aptitudes.
1.5. Administracin de Recursos Humanos
1.5. Administracin de Recursos Humanos

El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento
esencial la competencia profesional del personal, acorde con las
funciones y responsabilidades asignadas.

La competencia incluye el nivel de conocimiento y habilidades
necesarias para ayudar a asegurar una actuacin ordenada, tica,
econmica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de
las responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.
1.6. Competencia Profesional
COMPETENCIA
CONOCIMIENTO
CAPACIDADES
HABILIDADES
Hechos o informacin adquiridos a travs de la
experiencia de la educacin , la comprensin terica
prctica de un asunto de referente a la realidad.
Se refiere a los recursos y aptitudes que tiene un
individuo para desempear una determinada tarea o
cometido.
Hace referencia a la maa, el talento, la pericia o la
aptitud para desarrollar alguna tarea. La persona
hbil, por lo tanto, logra realizar algo con xito
gracias a su destreza.
Competencia Profesional
1.6. Competencia Profesional

Debe especificarse, en los
requerimientos de personal el
nivel de competencia requerido
para los distintos niveles de
puestos, as como para las
distintas tareas requeridas por
los procesos que desarrolla la
de la organizacin.

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin,
niveles y reglas de autorizacin, as como los limites de su autoridad.

Definida y contenida en documentos normativos que deben ser de
conocimiento del personal.

Cada colaborador es responsable de sus actos y debe rendir cuenta por
ellos.
1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad
1.7. Asignacin de autoridad y
responsabilidad

La autoridad se delega, en tanto que

la responsabilidad se comparte

7.- Objetivo del OCI (R.C.G. N 459-2008-CG publicada el
01.Nov.2008 Reglamento de los rganos de Control
Institucional)

El OCI constituye la unidad especializada que tiene como finalidad
promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de
la organizacin, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin
de labores de control.

Identifica necesidades y oportunidades de mejoras en los procesos de
la organizacin tales como: aquellos relacionados con la confiabilidad
de los registros y estados financieros, la calidad de los productos y
servicios y la eficiencia de las operaciones.
1.8. rgano de Control Institucional
1.8. rgano de Control Institucional

2. Evaluacin de Riesgos
Control Interno
2. Evaluacin de Riesgos, los riesgos de definen como todos
aquellos elementos o circunstancias que podran impedir que la
empresa alcanzara sus objetivos.
Todas las empresas, independientemente de su tamao,
estructura, naturaleza o tipo de actividad enfrentan riesgos en
todos los niveles de sus organizaciones.
Para determinar los riesgos es necesario analizar sus objetivos,
cada organizacin debe establecer sus objetivos y con ello sus
puntos fuertes y dbiles as como las oportunidades y amenazas
del entorno para cumplirlos, ya que este cada vez es mas
competitivo, dinmico y cambiante.

Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta al riesgo
Identificacin de
los riesgos
Valoracin de
los riesgos
Evaluacin de Riesgos
Elementos que lo conforman:
2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una organizacin impidiendo el logro de los
objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de respuesta y
monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.

Se debe designar un equipo multidisciplinario para su elaboracin.
2.2. Identificacin de los riesgos

En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los
riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de
la organizacin debido a factores externos o internos.
Los factores externos incluyen factores econmicos,
medio ambientales, polticos, sociales y tecnolgicos.
Los factores internos reflejan las selecciones que
realiza la administracin e incluyen la infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
2.3. Valoracin de los riesgos

El anlisis o valoracin del riesgo le permite
a la organizacin considerar cmo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro
de sus objetivos. Se inicia con un estudio
detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propsito es obtener la suficiente
informacin acerca de las situaciones de
riesgo para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.
Asimismo es informar a la gerencia sobre
las reas de riesgo donde se necesita tomar
una accin y sus prioridades relativas.
2.4. Respuesta al riesgo

La administracin identifica las opciones
de respuesta al riesgo, como son evitar,
reducir, compartir y aceptar. Evitar implica
no proseguir con la actividad riesgosa. La
reduccin incluye los mtodos y tcnicas
especificas para lidiar con ellos,
identificndolos y proveyendo una accin
para la reduccin de su probabilidad e
impacto. El compartirlo reduce la
probabilidad o el impacto mediante la
transferencia u otra manera de compartir
una parte del riesgo. La aceptacin no
realiza accin alguna para a afectar la
probabilidad o el impacto.
3. Actividades de Control Gerencial
Control Interno
3. Actividades de control gerencial, son los procedimientos que
ayudan asegurar que se estn logrando los objetivos, llevando a cabo las
directrices administrativas y que se realizan las acciones necesarias
para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la
organizacin.
Procedimientos
de autorizacin
y aprobacin
Segregacin de
Funciones
Evaluacin
costo
beneficio
Controles sobre
el acceso a
recursos
Verificaciones y
conciliaciones
Evaluacin de
desempeo
Rendicin de
cuentas
Controles para
las TIC
Documentacin
de procesos,
actividades y
tareas

Revisin de
procesos,
actividades
y tareas
Actividades de Control Gerencial
Elementos de lo conforman :
3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

La autorizacin para la ejecucin de procesos, actividades o tareas debe ser
realizada slo por personas que tengan el rango de autoridad competente. Los
procedimientos de autorizacin deben estar documentados y ser comunicados
claramente.
Deben incluir condiciones y trminos - Limitaciones

Los procedimientos de aprobacin, consiste en dar conformidad a los procesos,
actividades o tareas con el objeto que puedan ser usados como productos finales o
ser usados como entradas en otros procesos.
La aprobacin se debe dar por escrito o por medio susceptible de ser verificado.

3.2. Segregacin de funciones

La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo
debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los
procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de
trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
Una organizacin pequea que no cuente con suficiente personal
para aplicar la segregacin de funciones puede aplicar la rotacin
de personal.
3.3. Evaluacin costo-beneficio

El diseo e implementacin de
cualquier actividad o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluacin
de costo-beneficio considerando
como criterios la factibilidad y la
conveniencia en relacin con el
logro de los objetivos, entre otros.
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal
autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de
los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilizacin y
custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que permita
llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos.

3.5. Verificaciones y conciliaciones

Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y despus de realizarse, as como tambin deben
ser finalmente registrados y clasificados para su revisin posterior.
Por ejemplo, cuando los bienes son entregados, el numero de bienes
provistos es verificado con el numero de bienes pedidos. As como el
numero de bienes facturados es verificado con el numero de bienes
recibidos.
Asimismo, los archivos de contabilidad relacionados con las
cuentas bancarias son conciliados con los estados bancarios
correspondientes.
3.6. Evaluacin de desempeo

Se debe efectuar una evaluacin
permanente de la gestin
tomando como base regular los
planes organizacionales y las
disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir
cualquier eventual deficiencia o
irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia,
economa y legalidad aplicables.
3.7. Rendicin de cuentas

La organizacin o entidad, los
titulares, funcionarios y
personal estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes , el
cumplimiento misional y de los
objetivos institucionales, as
como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el
sistema de control interno
establecido deber brindar la
informacin y el apoyo
pertinente.
3.8. Documentacin de procesos,
actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas
deben estar debidamente
documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los
estndares establecidos, facilitar la
correcta revisin de los mismos y
garantizar la trazabilidad de los
productos o servicios generados.
3.9. Revisin de procesos, actividades y
tareas

Los procesos, actividades y tareas deben
ser peridicamente revisados para asegurar
que cumplen con los reglamentos,
polticas, procedimientos vigentes y dems
requisitos.
3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones

La informacin de la organizacin o entidad es provista mediante el uso
de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC
abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen
controles que garantizan el procesamiento de la informacin para el
cumplimiento misional y de los objetivos de la organizacin, debiendo
estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas.
4. Informacin y Comunicacin
Control Interno
4. Informacin y Comunicacin, la informacin es esencial para que la
empresa pueda funcionar y para que la direccin tome decisiones
acertadas.
La informacin que maneja la empresa y la correcta comunicacin y
flujo de la misma, de manera rpida y tempestivas, desde y hacia todos
los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen
funcionamiento de un sistema de control interno.
Funciones y
caractersticas
de la
informacin
Informacin y
Responsabilidad
Calidad y
suficiencia de
la
informacin
Sistemas de
Informacin
Flexibilidad al
cambio
Archivo
Institucional
Comunicacin
Interna
Comunicacin
externa
Canales de
Comunicacin
Informacin y Comunicacin
Elementos que lo conforman:
4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y
de control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe
transmitir una situacin existente en un determinado momento
reuniendo las caractersticas de confiabilidad, oportunidad y utilidad con
la finalidad que el usuario disponga de elementos esenciales en la
ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.
4.2. Informacin y responsabilidad

La informacin debe permitir a los funcionarios y personal de la
organizacin cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los
datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados,
registrados, estructurados en informacin y comunicados en tiempo y
forma oportuna.
4.3. Calidad y suficiencia de la informacin

El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad,
calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin
que se genere y comunique. Para ello se debe disear, evaluar e
implementar mecanismos necesarios que aseguren las
caractersticas con las que debe contar toda informacin til como
parte del sistema de control interno.
4.4. Sistemas de informacin

Los sistemas de informacin
diseados e implementados por una
organizacin constituyen un
instrumento para el establecimiento
de las estrategias organizacionales y,
por ende, para el logro de los
objetivos y las metas. Por ello deber
ajustarse a las caractersticas,
necesidades y naturaleza de la
organizacin. De este modo, el
sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la
toma de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio

Los sistemas de informacin deben ser
revisados peridicamente, y de ser necesario,
rediseados cuando se detecten deficiencias en
sus procesos y productos. Cuando la
organizacin cambie objetivos y metas,
estrategia, polticas y programas de trabajo,
entre otros, debe considerarse el impacto en
los sistemas de informacin para adoptar las
acciones necesarias.
4.6. Archivo institucional

El titular o funcionario designado debe establecer
y aplicar polticas y procedimientos de archivo
electrnicos, magnticos y fsicos adecuados para
la preservacin y conservacin de los
documentos e informacin de acuerdo con su
utilidad o por disposiciones jurdicas y tcnicas
aplicables.
4.7. Comunicacin interna

La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red
de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y
hacia arriba de la estructura de la organizacin, con la finalidad de
obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe servir de
control, motivacin y expresin de los usuarios.
La informacin debe permitir al personal dar cumplimiento a las
siguientes acciones:
Conocer las funciones especificas asignadas y los resultados esperados
Desarrollar adecuadamente las tareas
Responder integral y oportunamente por los resultados obtenidos
Desarrollar un Plan de Comunicacin Interna
4.8. Comunicacin externa

La comunicacin externa de la organizacin debe orientarse a
asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de informacin
con los clientes, usuarios y ciudadana en general, se lleve a cabo
de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza e
imagen positivas a la entidad.
MTC
4.9. Canales de comunicacin

Los canales de comunicacin son medios
diseados de acuerdo con las necesidades de
la organizacin y que consideran una
mecnica de distribucin formal, informal y
multidireccional para la difusin de la
informacin. Los canales de comunicacin
deben asegurar que la informacin llegue a
cada destinatario en la cantidad, calidad y
oportunidad requeridas para la mejor
ejecucin de los procesos, actividades y
tareas.
El diseo de canales de comunicacin deben
contribuir al control del cumplimiento de los
objetivos de la organizacin.
5. Supervisin
Control Interno
5. Supervisin, el control interno cambia con el tiempo las formas en
que se aplican los controles tiene que evolucionar, por lo que se
requiere que sean supervisados.

En este sentido, la supervisin es un proceso que comprueba que el
sistema esta funcionando adecuadamente y de que va adaptndose a las
necesidades y cambios de circunstancias.

Supervisin
Comprende las siguientes actividades:

1. Prevencin y Monitoreo
La prevencin implica desarrollar y mantener una actitud
permanente de cautela e inters por anticipar, contrarrestar, mitigar y
evitar errores, deficiencias, desviaciones y dems situaciones
adversas para la organizacin.
El monitoreo de los procesos y operaciones de la organizacin debe
permitir conocer oportunamente si stos se realizan de forma
adecuada para el logro de los objetivos y si en el desempeo de las
funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y
calidad de los mismos.

Supervisin
Comprende las siguientes actividades:

2. Seguimiento de Resultados
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso
de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los
responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su
correccin.

3. Compromisos de Mejoramiento
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de
autoevaluaciones sobre la gestin y el control interno de la
organizacin, por cuyo merito podr verificarse el comportamiento
de la organizacin.

Control Interno
Los 5 elementos del control interno interactan entre si y forman
un sistema. Este sistema debe estar integrado a las actividades
operativas de la empresa.

Sin embargo, es preciso sealar que sin un slido ambiente de control
el adecuado establecimiento de los dems componentes resulta
ineficaz.

Cuanto mas integrado est el sistema de control interno con las
actividades de la empresa, tanto mayores sern las posibilidades de
xito del mismo.

Todos los miembros de la organizacin son responsables de la
implantacin y correcto funcionamiento del Sistema de Control
Interno.
Marco Metodolgico

La metodologa de auditora administrativa es un instrumento de
trabajo para guiar al auditor en sus funciones, como marco de
actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de
ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica,
unifiquen criterios para garantizar el manejo oportuno y
objetivos de los resultados .
Marco Metodolgico
Tambin cumple con la funcin de facilitar el ordenamiento de la
informacin al registro de hechos, hallazgos, evidencias,
situaciones, y observaciones, para su examen, informe y
seguimiento.
Las etapas que integran la metodologa son:
Planeamiento
Ejecucin
Informe

Enfoque Metodolgico
Planeamiento, se dedica bsicamente a obtener una adecuada
comprensin y conocimiento de las actividades de la organizacin a
examinar, llevando a cabo acciones limitadas de revisin, con el objeto
de determinar, entre otros aspectos, los objetivos y alcance del examen,
as como las condiciones a realizarlas. Durante esta fase el auditor
dedica sus mayores esfuerzos a planear la estrategia que utilizar en la
auditoria.
Ejecucin, esta fase involucra la recopilacin de documentos,
realizacin de pruebas y anlisis de evidencias de modo de acumularlas
para la formulacin de observaciones, conclusiones y
recomendaciones. Durante esta fase se aplican procedimientos y
tcnicas de auditoria y comprende : pruebas y evaluacin de controles,
identificacin de hallazgos, desarrollo de observaciones y
comunicacin de resultados a directivos de la empresa.
Enfoque Metodolgico

Informe, producto final de la auditoria que consigna sus
resultados. Identifica el rea, el objeto de la revisin, duracin,
alcance, recursos y mtodos empleados as como las
observaciones, las conclusiones y recomendaciones
CONOCIMIENTO INICIAL DE LAS
ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA
EMPRESA O PROGRAMA A EXAMINAR.
ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y
PLAN DE REVISIN ESTRATGICA.
FORMULACIN DEL REPORTE DE
REVISIN ESTRATEGIA Y PLAN DE
AUDITORIA.
PREPARACIN DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA.
APLICACIN DE PRUEBAS Y OBTENCIN
DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA.
ELABORACIN DE HALLAZGOS DE
AUDITORIA, OBSERVACIONES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
APROBACIN DEL INFORME DE
AUDITORIA Y REMISIN A LA ENTIDAD
AUDITADA.
FASE DE LA AUDITORIA DURANTE LA
CUAL EL AUDITOR SE ABOCA A LA
IDENTIFICACIN DE QUE EXAMINAR,
CMO, CUNDO Y CON QUE RECURSOS,
AS COMO LA DETERMINACIN DEL
ENFOQUE DE LA AUDITORIA, OBJETIVOS,
CRITERIOS Y ESTRATEGIA.
PLANEACIN
EXAMEN
FASE DE LA AUDITORIA FOCALIZADA
BSICAMENTE, EN LA OBTENCIN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE,
SOBRE LOS ASUNTOS SIGNIFICATIVOS
(LNEAS DE AUDITORIA) APROBADOS EN
EL PLAN DE AUDITORIA.
INFORME
FASE DE LA AUDITORIA, QUE ES EL
PRODUCTO FINAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR, EN EL CUAL PRESENTA SUS
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.
SEGUIMIENTO
FASE
DE
PLANEAMIENTO
FASE
DE
EJECUCIN
FASE
DE
INFORME
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS ADOPTADAS POR
ENTIDAD AUDITADA.
INSTRUMENTACIN

Fase de Planeamiento PLAN DE AUDITORIA

Despus de estudiada y analizada la informacin a su disposicin, el
auditor (jefe o encargado) debe abocarse a la tarea de determinar la
estrategia de auditoria, identificar las reas de trabajo que se incluirn.

El Plan de Auditoria, debe ser programado apropiadamente para su
ejecucin, de manera que el documento que se formule contenga, el
entendimiento inicial de la organizacin por parte del auditor, el objetivo
de la auditoria, alcance, la relacin de las reas seleccionadas, los
criterios a utilizar, recursos necesarios y cronograma tentativo de
actividades.

Fase de Planificacin PLAN DE AUDITORIA
En una Auditoria Administrativa es de vital importancia definir
cuidadosamente los objetivos de la auditoria.
Los objetivos de la auditoria deben definir claramente lo que se
propone alcanzar el auditor al concluir la auditoria.
Los objetivos de la auditoria se deben establecer al inicio del proceso de
auditoria.
Deben ser definidos de una manera que al final de la auditoria el
equipo concluya cada uno de ellos.
Todos y cada una de las conclusiones de una auditoria deben ser
elaboradas en relacin con los objetivos establecidos.
El alcance, define los temas de la auditoria y lo que se propone cubrir
con la auditoria, haciendo mencin relevante al periodo de tiempo
cubierto.

Criterios de Auditoria, son las polticas, procedimientos o requisitos
que utiliza el auditor como referencia para comparar de que manera se
ha desarrollado la actividad, tarea o proceso.

Programa de Auditoria, incluye todas las actividades necesarias para
llevar a cabo la auditoria.

Recursos de Personal, la conformacin del equipo de trabajo
multidisciplinarios, son los requerimientos de recursos humanos y
tcnicos para la ejecucin de la auditoria, deben tener relacin con la
complejidad el examen y la disponibilidad de personal. Asimismo se
tomara en cuenta la incorporacin de especialistas contratados.
Se debe tener presente que la seleccin de personal y su asignacin a las
tareas, es crucial para la finalizacin exitosa de la auditoria.
El plan de auditoria debe ser complementado utilizando un
cronograma.
Esto ayuda a precisar la auditoria, considerando sus distintas fases,
dentro de un periodo razonable de tiempo y con un nmero especifico
de horas/auditor.
El cronograma permitir vincular entre s las diferentes actividades de
la auditoria. Algunas de ellas probablemente se basaran en los
resultados de otras actividades.
Con base en la informacin sobre el tiempo asignado (horas/auditor)
ya las personas que lo ejecutaran deber determinarse el tiempo por
actividad, segn das, semanas o perodo que se considere pertinente.
Fase de Planificacin PROGRAMA DE AUDITORIA

Los Programas de Auditoria comprenden una relacin ordenada
de procedimientos a ser aplicados en el proceso de la auditoria, que
permitan obtener las evidencias competentes y suficientes para
alcanzar el logro de los objetivos establecidos.
Se desarrollan a partir del conocimiento de la organizacin y sus
sistemas. El auditor se apoya en este conocimiento para establecer
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a
aplicar.

Los programas de auditoria guan la accin del auditor y sirven como
elemento para el control de la labor realizada. Debe tambin permitir la
evaluacin del avance de la auditoria y la correcta aplicacin de los
procedimientos, cautelando que la consecucin de los resultados este
de acuerdo con los objetivos propuestos.

Para elaborar el programa de auditoria previamente se han definido el
objetivo general y los objetivos especficos de la auditoria as como las
normas especficas que regulan cada rea crtica. Asimismo, la
extensin de los procedimientos de auditoria y conocimiento del tiempo
y recursos requeridos.

CONTENIDO:

Objetivo general,
Objetivos especficos,
Criterio de Auditora,
Procedimientos de Auditora
(consiste en la aplicacin de
una o varias tcnicas de
Auditora, para obtener la
evidencia).

PROGRAMA DE AUDITORA

Entidad: .......................................................... Fecha de Auditora ............................................

PROGRAMADO TERMINADO

NOMBRE

H/S

AREA: ABASTECIMIENTO REF.
P/T
HECHO
POR
H/S

JRC

JRC

ABR

ZFL

3

1

20

10

--------
34

Objetivos de Auditora

1. Determinar si los controles existentes
para la recepcin de materiales
garantizan su ingreso intacto al almacn.
2. Determinar si los controles establecidos
para el almacenamiento de materiales
aseguran su adecuada conservacin.

Criterio de Auditora
Directiva N 002-2001 de la Direccin General
de Administracin, concordante con el
Decreto Supremo N 125-2001-EF, que
establece los criterios para la recepcin,
almacenamiento y conservacin de los
materiales .

Procedimientos de Auditora
1. Revisar la Directiva N 002-2001, que fija
los controles que deben observarse para
la recepcin, almacenamiento y
conservacin de materiales.
2. Seleccione una muestra de operaciones
efectuadas en el perodo materia del
examen.
3. Revise la documentacin de ingreso de
materiales al almacn y determine si los
controles se cumplen adecuadamente.
4. Inspeccione los materiales existentes en
almacn y determine si las medidas de
conservacin son adecuadas y
razonables.

GA II
3/6

GA II
4/5

GA II
5/1

GA II
6/1

JRC

JRC

ABR

ZFL

3

1

18

20

-------
42

Tcnicas
Tcnicas de Auditoria

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa
el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinin en
el informe.

Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de
trabajo, de lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar su
examen tcnicamente.
Verificacin Ocular
Observacin, consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos
hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los
servidores de una empresa aplican los procedimientos
establecidos. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las
fases de la auditoria.

Ejemplos:
- Observar la toma de inventarios fsicos
- Observar pago de planillas
Verificacin Ocular

Comparacin, es el estudio de los casos o hechos, para
descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de
apreciar semejanzas.

Ejemplo: Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente
para averiguar en qu meses ha habido variaciones importantes y
descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu bajaron las
ventas o subieron los gastos
Verificacin Oral

Indagacin, consiste en obtener informacin verbal a travs de
averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas
preguntas que se relacionan entre s pueden suministrar
elemento de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y
muy consistente.
Ejemplos:
-Indagar sobre la prdida de un activo fijo
- Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes
Verificacin Oral

Las Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad
auditada. Para obtener mejores resultados debe prepararse
apropiadamente, especificar quienes sern entrevistados, definir
las preguntas a formular y puntos a ser abordados.

Las Encuestas pueden ser tiles para recopilar informacin de
un gran universo de datos o grupos de personas.
Verificacin Escrita
Analizar, Consiste en la clasificacin o agrupacin de los
distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El anlisis
aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplos:
- Saldo de una cuenta de activo fijo.
- Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una
cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
Verificacin Escrita

Confirmacin, consiste en obtener una afirmacin escrita de
una fuente distinta a la entidad bajo examen.
Ejemplo: a clientes, a bancos a proveedores, seguros, abogados.
etc.
Existen las siguientes clases de confirmacin :
Positiva, y Negativa
Verificacin Escrita
Positiva :
Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante
respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica
cuando los montos son significativos.
Ejemplo: -Confirmacin a cliente.
Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o
comunique el saldo.
Ejemplos:
- Confirmacin a proveedores
- Confirmacin de bancos
Verificacin Escrita
Negativa
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta
slo en el caso de inconformidad. Este mtodo se utiliza de
acuerdo a las circunstancias que se presente, en decir, cuando los
saldo no sean muy significativos o los clientes sean numerosos
Verificacin Escrita
Tabulacin, es la tcnica de auditora que consiste en agrupar
los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos
examinados, de manera que se facilite la elaboracin de
conclusiones.
Conciliacin, Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de
cifras relacionadas separadas e independientes.
Ejemplo:
- Conciliacin bancaria
- Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros
auxiliares de almacn.
Verificacin Escrita
Declaracin o certificacin, consiste en tomar declaraciones
escritas, muchas veces a los empleados o funcionario de la
mismo empresa examinada La certificacin consiste en obtener
informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o
circunstancias.
Ejemplo:
- Declaracin del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo
de caja.
- Certificacin de productos recibidos en consignacin.
Verificacin Documental

Comprobacin, consiste bsicamente en comprobar hechos a
travs de la documentacin comprobatoria. En la revisin de la
documentacin sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor
deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y
autenticidad del documento.
Computacin o clculo, Consiste en verificar la exactitud
matemtica de las operaciones o clculos efectuado por la
empresa.
Ejemplos:
- Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
- Pruebas de depreciacin de activo fijo.
- Pruebas en la contribucin de leyes sociales
- Pruebas en la asignacin de costos, etc.

Rastreo, consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin
o grupo de transacciones de un punto u otro dentro del proceso
contable para determinar su correcta registracin.
Ejemplos:
- El pase del asiento diario al mayor.
- La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

Revisin selectiva o pasar revista, Consiste en un ligero
examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las
transacciones que no son tpicas o normales.
Ejemplos:
- Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
- En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el
importe cobrado.

Totalizacin, consiste en verificar la exactitud de los sub-totales
y totales verticales y horizontales.
Ejemplos:
- Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos
y salarios.
- La suma de relacin de saldo de proveedores, etc.

Verificacin, consiste en probar la veracidad o exactitud de un
hecho o una cosa.
Ejemplo:
- Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del
cuestionario de control interno.
Verificacin Fsica

Inspeccin o recuento fsico, consiste en examinar fsicamente
bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su
autenticidad.
Ejemplo:
- Inspecciones fsicamente el estado operativo del activo fijo.

Fase de Ejecucin

Se inicia con una reunin de apertura, comunicando que se esta
realizando la auditoria y explicando la naturaleza de la misma.
Se presenta al equipo auditor, se coordina para que den las
facilidades para el desarrollo de la auditoria as como la
asignacin de un espacio adecuado para su ubicacin.

Fase de Ejecucin

Slo la informacin que es verificable puede constituir evidencia de
la auditoria.
Para ello el auditor tiene que aplicar procedimientos analticos, que
le permitan cumplir con el Plan y Programa de Auditoria y concluir
en hallazgos bien sustentados, con evidencias suficientes,
competentes y relevantes.
Fase de Ejecucin - EVIDENCIA

Evidencia
Es aquella informacin o documentacin probatoria de hechos
que utiliza el auditor para comprobar si las actividades, procesos
u organizaciones que se estn auditando, se presentan o no de
acuerdo con los estndares o criterios establecidos, igualmente
demuestran los hechos que se suceden durante el trabajo de
campo, a fin de documentar y justificar las observaciones y
conclusiones.

Toda evidencia debe ser:
Suficiente, Competente y Relevante

Suficiente, se refiere a la cantidad de evidencia requerida para
emitir una opinin de un objetivo de auditoria. Los auditores
deben preguntarse si ellos tienen suficiente evidencia para
persuadir a una persona razonable de la validez de los hallazgos
de auditoria.

Se tiene que considerar que si es suficiente la evidencia objetiva y
convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones
y recomendaciones que se consideraran en el Informe.
Competencia, la evidencia es competente si es conforme a la
realidad, es decir. Para ser competente, la evidencia se debe
obtener de un fuente confiable.

Relevante, la evidencia pertinente es aquella que es vlida y se
relaciona con el objetivo de la auditora o responde al propsito
de la revisin.

La adecuada recopilacin u obtencin de evidencia que cumpla con
los requisitos de suficiencia, competencia y relevancia, debe
permitir identificar y sustentar apropiadamente las presuntas
responsabilidades que se establezcan como resultado del trabajo
del auditor, as como las infracciones graves, muy graves y leves
incurridas; por lo que se deber cuidar especialmente su
correspondiente acreditacin.
Fase de Ejecucin TIPOS DE EVIDENCIA

Evidencia fsica. Se obtiene la evidencia fsica por medio de una
inspeccin u observacin directa
Evidencia testimonial. Es la informacin obtenida de otros a
travs de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a
indagaciones o por medio de entrevistas
Evidencia documental. Es aquella plasmada en escritos y
registros, como documentos, contratos y otros.
Evidencia Analtica. Se obtiene al analizar o verificar la
informacin

Fase de Ejecucin PAPELES DE TRABAJO

En auditora el trmino papeles de trabajo, comprende tanto los
documentos recolectados como las cdulas preparadas por el
auditor durante el examen. En ellos el auditor registra los datos e
informacin obtenida, los resultados de sus pruebas y la labor
realizada .

Estn constituidos por el material preparados, obtenidos y
conservados por el auditor en relacin con el trabajo de
auditora. Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de datos
contenidos en documentos, pelculas, medios electrnicos u
otros medios.

Tienen como pr0psito:
a) Sirve como un registro de informacin de las evidencias
obtenidas y desarrolladas.
Contiene los detalles de las labores de verificacin y prueba del
auditor, obtenida bajo la aplicacin de los procedimientos de
auditora que se enmarcan dentro del programa de trabajo.
b) Respalda el informe de auditora
El auditor sustentar su informe con los papeles de trabajo.


c) Ayuda al desarrollo profesional y supervisin del examen
La correcta elaboracin de los papeles de trabajo ayuda a los
asistentes y auditores en su desarrollo tcnico.
d) Coadyuvan en la planificacin de auditoras futuras
Los papeles de trabajo sirven como antecedentes para auditoras
futuras .
Fase de Ejecucin ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los auditores adoptan diversas formas de archivos para agrupar
los papeles de trabajo. Es as, que algunos consideran: al archivo
permanente, archivo de planificacin, archivo corriente, etc.

Archivo Permanente
Este legajo tiene la caracterstica de incluir toda la
documentacin de uso frecuente para futuros servicios al cliente.

Contenido del Archivo Permanente:
Descripcin y breve historia de la empresa
Escritura de Constitucin
Estatutos
Ultimas modificaciones de estatutos y aumento de capital
Lista de principales ejecutivos
Extracto de actas

Copias de contratos
Memoria anual de la empresa
Leyes especiales para la empresa
Directivas y reglamentos internos
Estados financieros del ao anterior
Informe de la auditoria anterior
Plan operativo anual
Otros.


Archivo de Planificacin
Este archivo se prepara para cada auditora que realiza el auditor,
contiene "toda la informacin recolectada y preparada por el
auditor durante el estudio y anlisis de la informacin obtenida
en la primera fase de la auditora.
Contenido del Archivo de Planificacin:
Programa de auditora
* Tentativo
* Definitivo
Conocimiento de las actividades de la entidad (misin,
Organizacin, operaciones, etc)
Identificacin de las actividades ms importantes
Entrevista con funcionarios
Evaluacin de la estructura de control interno
Evaluacin de la materialidad de riesgos
Otros.


Archivo Corriente
Este archivo es preparado por cada auditoria que se realiza y
contiene bsicamente el anlisis y la evidencia que respalda al
informe de auditora en cuanto al examen de cada uno de sus
componentes, as como tambin los criterios utilizados por los
responsables de la fase de ejecucin.

Fase de Ejecucin - Hallazgo

Hallazgo: es cualquier situacin deficiente y relevante que se
determine por medio de la aplicacin de los procedimientos de
auditoria en las reas crticas examinadas.

Tiene que estar estructurado de acuerdo a cuatro atributos:

Condicin, Criterio, Efecto y Causa
HALLAZGO
La Oficina de Logstica ha adquirido bienes durante el periodo xxx, sin
realizar una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores locales,
teniendo la responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes
que requieren las reas de la organizacin, para lo cual debe seleccionar a
proveedores representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al
el razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida,
habindose efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios
mayores a los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en
precios se estiman en S/.525,000, debido a que la organizacin no
dispone de un Reglamento de Adquisiciones que regule, entre otros
aspectos, el proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia
y economa en su ejecucin.
Fase de Ejecucin Comunicacin de Hallazgos

Durante el proceso de auditora, el auditor encargado debe
comunicar oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado,
presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentariamente, para su evaluacin y consideracin en el
informe correspondiente
Fase de Ejecucin Comunicacin de Hallazgos
En la redaccin de los hallazgos, el auditor debe utilizar lenguaje
sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma
objetiva, concreta y concisa.
La comunicacin se efecta por escrito en forma reservada y
directa, debiendo acreditarse su recepcin.
En caso de no ser ubicadas las personas comprendidas en los
hallazgos materia de comunicacin, sern notificadas a travs del
diario oficial El Peruano u otro de mayor circulacin de la
localidad en que se encuentre la entidad auditada.
Cuando se evidencia que la persona que debe recibir una
comunicacin se encuentra en el extranjero, se proceder a efectuar
la citacin a travs del Ministerio de Relaciones Exteriores.
Terminacin de la Fase de Ejecucin

La comunicacin de los hallazgos y la evaluacin de las respuesta
de la organizacin significan que el auditor ha concluido la fase
ejecucin y que ha acumulado en sus papeles de trabajo toda la
evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el
producto final a elaborar , el informe de auditoria
Fase de Ejecucin
Informe

Es un documento escrito mediante el cual se expone el resultado final
del trabajo de la auditoria, a travs de juicios fundamentados en las
evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de
brindar suficiente informacin a los directivos de una organizacin,
sobre las deficiencias o desviaciones mas significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de
las actividades u operaciones del rea examinada.

Informe

Los informes deben ser escritos con un estilo objetivo, sin
exageraciones.
La redaccin debe tener coherencia, lgica, es decir las ideas deben ir
en secuencia ordenada y el tema principal debe estar claro.
Informe
En la parte introductoria se comenta el objetivo de la auditoria, el
periodo y el area evaluada.

Las observaciones, se desarrolla como consecuencia del trabajo de
campo realizado y la aplicacin de los procedimiento. Son determinadas
como tales, una vez concluido el proceso de evaluacin y contrastacin de
los hallazgos comunicados con los correspondientes comentarios y/o
aclaraciones formulados por el personal comprendido en los mismos, as
como la documentacin y evidencia sustentatoria respectiva.
Informe

Las conclusiones, son el resumen del trabajo y establecen si los
objetivos de la auditoria han sido alcanzados.
Las conclusiones se elaboran en relacin con los objetivos de la
auditoria.
Deben estar relacionadas con la evidencia acumulada y evaluada, de
esta forma validaran la correccin de las desviaciones encontradas.

Informe

Las recomendaciones, consisten en orientar a la administracin
auditada hacia la solucin de los hechos deficientes susceptibles de ser
mejorados.
Las recomendaciones se formularan con orientacin constructiva para
propiciar el mejoramiento de la gestin de la organizacin y el
desempeo del personal, con nfasis en contribuir al logro de los
objetivos dentro de parmetros de economa, eficiencia y eficacia.
Seguimiento
El trabajo de la auditoria administrativa no sera de utilidad, si no se
lograran concretar y materializar las recomendaciones que pueden
indicar la necesidad de acciones correctivas, preventivas o de mejora,
las mismas que deben traducirse en mejoras en los niveles de
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones que realizan las
entidades u organismos; as como en el fortalecimiento del control
gerencial inherente a los funcionarios que tienen a su cargo los
procesos de direccin y gerencia.
Tales acciones generalmente son decididas y emprendidas por el
auditado en un intervalo de tiempo acordado y es una fase posterior a la
finalizacin de la auditoria.
Seguimiento

El seguimiento de medidas correctivas tiene el objeto de establecer el
grado de superacin de las observaciones efectuadas por los auditores,
as como evaluar las acciones adoptadas por la administracin para
implementar las recomendaciones incluidas en el informe de auditoria.
En este sentido, el seguimiento aporta elementos de crecimiento a la
organizacin, a fin de alcanzar los resultado esperados.

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Annie Chavarri Elguera

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