UD 5 y 6

EL PROCESO DE COMPRAS
LA OPERACIN DE COMPRA
LA RECEPCIN DE MERCANCAS
LA FACTURA
ACTIVIDADES
1.- LA OPERACIN DE COMPRA
SELECCIN DE
PROVEEDORES
PROCESO DE
COMPRAS
LA EMPRESA SE ABASTECE
DE BIENES
Y SERVICIOS NECESARIOS
EN LAS MEJORES
CONDICIONES DE
CALIDAD-PRECIO
Y EN LOS
PLAZOS OPORTUNOS

qu supone una buena gestin de
compras?

Tener garantizado el abastecimiento en
cualquier momento.
Comprar slo lo necesario para evitar costes
de almacenamiento.
Comprar la cantidad suficiente para
garantizar los precios ms ventajosos de los
proveedores.
TIEMPO DE APROVISIONAMIENTO


Tiempo que transcurre desde que se
detecta la necesidad de adquirir la
mercanca hasta que llegan al almacn.
Tiempo
total aprovisionamiento
Tiempo de
trmite del
pedido hasta
que se enva
al proveedor
Tiempo desde
el envo del
pedido hasta
su aceptacin
Tiempo de
transporte
hasta el
almacn
del cliente
PROCESO DE COMPRA
Necesidad de aprovisionamiento
Bsqueda de proveedores
Peticin de precios y ofertas
Estudio comparativo de precios y ofertas de los
distintos proveedores
Negociacin con proveedores
Formulacin de pedidos
Recepcin y almacenamiento de la mercanca.
Recepcin y pago de la factura.
DOCUMENTOS COMPRA-VENTA
RELATIVOS FLUJO
MATERIALES

PEDIDO
ALBARN
FACTURA
CARTA DE PORTES
FACTURA DE GASTOS
NOTA DE ABONO
TICKET DE CAJA
RELATIVOS AL
COBRO-PAGO

RECIBO
CHEQUE
LETRA DE CAMBIO
TRANSFERENCIA
BANCARIA.
FASES COMPRA VENTA
FORMULACIN DEL PEDIDO


RECEPCIN Y ALMACENAJE DE LA
MERCANCA


RECEPCIN Y PAGO DE LA FACTURA.
FASE DESCRIPCIN EJEMPLO
Formulacin del pedido
Mediante el pedido,
documento en el que se
detalla la mercanca y las
condiciones de compra, la
empresa compradora
solicita las mercancas que
desea adquirir al proveedor.
El comprador emite un
pedido al vendedor
solicitando el envo de 10
microondas a 72 /ud., en el
plazo de 30 das, por
ferrocarril y pago al contado.
Recepcin y almacenaje
de la mercanca
Se recibe la mercanca del
proveedor junto con el
albarn, documento que
acredita la entrega. Una vez
comprobado, se firma el
albarn y se almacena la
mercanca.
La empresa recibe los 10
microondas y comprueba que
pedido, albarn y mercanca
coinciden. Devuelve al
proveedor el albarn firmado
y almacena las mercancas.
Recepcin y pago de la
factura
El cliente recibe del
proveedor un documento
justificativo de la compra, la
factura, en la que consta
el importe que debe pagar.
El comprador recibe la
factura de los 10 microondas
y la comprueba antes de
proceder a su pago.
El pedido
Cuando las mercancas en el almacn alcanzan un
nivel mnimo, que podra hacer peligrar la
produccin o la correcta atencin de los pedidos de
nuestros clientes, es necesario reponer existencias.
En este momento el responsable de almacn remite
una orden de compra al Departamento de Compras,
que se encargar de solicitar la mercanca al
proveedor.
El documento que utiliza el comprador para efectuar
una peticin de mercancas es el pedido
1. Qu es?
Es la solicitud de mercanca que el comprador (cliente) formula al vendedor
(proveedor).
2. Cul es su funcin? Efectuar peticiones de mercanca.
3. Quin lo emite? El cliente o comprador de la mercanca.
Quin lo recibe? El proveedor o vendedor de la mercanca.
4. Qu tipos hay?
Pedido en firme: cuando con anterioridad a su emisin se han pactado las
condiciones de compra con el proveedor. El doc utilizado se denomina
pedido o nota de pedido.
Propuesta de pedido: cuando las condiciones de compra estn pendientes
de aceptacin por parte del proveedor. Por ejemplo descuentos, plazo de
entrega, validez de la oferta, quin paga los gastos, forma de pago,etc. El
doc se denomina propuesta de pedido.
Situacin similar pero a la inversa es cuando el cliente solicita un
presupuesto que emite el proveedor.
EL PEDIDO
5. Cuntos ejemplares se emiten?
Se emiten al menos tres ejemplares:
Original, firmado, se enva al proveedor.
Copia, queda en poder del cliente. Lo utilizar
para llevar a cabo un seguimiento y,
posteriormente, para comprobar que la mercanca
recibida se corresponde con la solicitada.
Copia para el Departamento de Contabilidad del
cliente si procede.
6. Cul es su contenido?
Datos del comprador: Nombre o razn social de la empresa, CIF
o NIF, domicilio. Tambin se debe indicar la fecha de entrega.
Nmero de pedido. Se asignar un nmero correlativo. Ej.:
12/2.003.
Fecha de expedicin y referencias. La fecha ser la de emisin
del documento de pedido.
Datos de identificacin del vendedor: Nombre o razn social, CIF
o NIF, direccin completa.
Descripcin detallada de la mercanca objeto de compra.
Condiciones comerciales
Descuentos que aplicar, quin pagar los gastos de embalaje,
transporte, seguro, la forma de pago, etc.
Firma del emisor

7. De dnde se obtienen los datos para
cumplimentarlo?
El Departamento de Compras utiliza la
informacin registrada en las fichas del
producto y del proveedor: descripcin,
precios, identificacin del proveedor,
condiciones,...
CMO SE HACE EL PEDIDO?
Visita del comercial: agente o representante
Nota de pedido
Telfono, fax, email.
Carta de pedido (carta comercial)
Carta de pedido
Redaccin clara.
Aportando datos:
Mercanca: nombre, calidad y cantidad.
Precio mercanca , pago de los gastos que
ocasionen.
Medio de transporte a utilizar.
Lugar y plazo de entrega.
Forma de pago
Aridos Bilbilis, SA
Ctra. Madrid s/n
50.300 Calatayud (Zaragoza)
CIF A-50852963

Calatayud, 25 de marzo de 2003

Estimados seores:
De acuerdo con las condiciones que nos indicaron en su atenta del pasado da 12, les
agradeceramos nos enviasen:
50 unidades de cemento arenoso FROT-500 a 468 cada uno.
Condiciones:

Forma de pago: al contado mediante cheque.
Lugar y fecha de entrega: en nuestro almacn el da 28/03/2003.
Forma de envo: a su cargo.
Descuento: 2%

En espera de sus noticias, les saludamos atentamente,

JEFE DE COMPRAS


Fdo. Pedro Lorenz
ARIDOS BILBILIS, SA
Ctra. Madrid s/n
50.300 Calatayud (Zaragoza)
CIF A-50852963
INDUSTRIAS CEMENTERAS, SL
C/ Marino, 58
50325 Morata de Jiloca (Zaragoza)
CIF B-50412857
Fecha: 25/03/03
Pedido n: 152
Condiciones
Condiciones
Lugar de entrega: Almacn comprador
Fecha de entrega: 28/03/09
Transportes: A cargo empresa compradora
Otros gastos:
Descuentos: 2%
Forma de pago:
Contado (cheque)
Firma
Cdigo artculo Cantidad Descripcin Precio unidad Precio total
FROT-1500 50 Cemento Arenoso 468 23.400
Observaciones:
REGISTRO Y CONTROL PEDIDO
El pedido es enviado al proveedor.
El comprador hace un SEGUIMIENTO DEL
PEDIDO para:
La mercanca sea entregada en la fecha prevista.
Evitar retrasos en el envo
Entregas incompletas
Que le supongan
Una rotura de STOKS con graves consecuencias en la
produccin o comercializacin.
Que le supongan
Una rotura de STOKS con graves consecuencias en la
produccin o comercializacin.

Libro o ficha de control de pedidos
N pedido
Fecha emisin
Total pedido
Proveedor
CIF
Fecha entrega
Almacn
Fecha recepcin
N albarn
Observaciones
Indidencias o modificacin del pedido
Modificaciones: se notificarn a los
proveedores con urgencia antes de que
enve la mercanca, explicando causas que
originan la modificacin.
Anulaciones:
Atribuibles al proveedor: retrasos, diferencias de
calidad, mercanca deteriorada, etc.
Atribuibles al comprador: dificultades para pagar,
no recibir las mercancas, errores, etc.
Denegacin de los pedidos: Causas
Carecer de existencias e imposibilidad de
conseguirlas para la fecha indicada por el
cliente.
No poder cumplir las condiciones exigidas
por el comprador.
Tener informes poco favorables sobre el
comprador: morosidad, impagos,etc.
SE EXIGE TACTO POR PARTE DEL
VENDEDOR
2.- LA RECEPCIN DE MERCANCAS
Una vez recibido y aceptado el pedido por el
proveedor, ste prepara las mercancas, las
consigna en un documento llamado albarn y
lo enva todo junto al cliente.
Posteriormente, a la recepcin del envo, la
empresa compradora procede a la
comprobacin de la mercanca y de los datos
consignados en el albarn, y al almacenaje
de la mercanca
1. Qu es?
Es un documento emitido por el proveedor en el que se relacionan las mercancas enviadas.
Acompaa a sas y acredita su entrega.
2. Cul es su funcin?
Justifica la salida de mercanca del almacn del vendedor.
Una vez que el comprador lo firma sirve como justificante de que la mercanca ha sido entregada y
que coincide con la solicitada en el pedido.
Sirve de base para la confeccin de la factura.

SALIDA/
RECEPCIN/
REALIZACIN TRANSPORTE
/BASE FRA

3. Quin lo emite? El proveedor

Quin lo recibe? El cliente
ALBARN O NOTA DE ENTREGA
SE ACREDITA
4. Qu tipos hay?
Sin valorar: Slo contiene la descripcin de la mercanca y la cantidad de
la mercanca enviada y en algunos casos el precio unitario. Se usa
cuando para cada operacin de compra se emite una factura.

Valorado: Incluye los importes totales y los impuestos. Se utiliza cuando
se emite una nica factura por todas las compras efectuadas durante un
mes, a fin de que el comprador conozca el importe de cada entrega.
5. Cuntos ejemplares se emiten?

COPIA PARA EL VENDEDOR: Sirve para justificar
la salida de la mercanca del almacn y para que en
el departamento de ventas realicen la factura-

COPIA PARA SER FIRMADA POR EL COMPRADOR
Y SELLADA Y DEVUELTA AL VENDEDOR una vez
que el comprador ha comprobado que los datos del
albarn concuerdan con la mercanca recibida y con
los del pedido que realiz comprobando que el envo
cumple todas las condiciones establecidas.

COPIA PARA EL COMPRADOR FIRMADA para
justificar que ha recibido la mercanca y contrastar los
datos cuando reciba la factura.
6. Cul es su contenido?
N albarn y fecha de emisin.
Datos identificativos del comprador-vendedor.
Descripcin detallada de la mercanca entregada.
Cantidad y precio unitario.
Lugar y condiciones de entrega.
7. De dnde se obtienen los datos para
cumplimentarlo?
El departamento de ventas del proveedor consulta la
ficha del cliente, la ficha de almacn y el pedido.
INDUSTRIAS CEMENTERAS, SL
C/ Marino, 58
50325 Morata de Jiloca (Zaragoza)
CIF B-50412857
Fecha: 25/03/03
Pedido n: 152
ARIDOS BILBILIS, SA
Ctra. Madrid s/n
50.300 Calatayud (Zaragoza)
CIF A-50852963
Lugar de entrega: Almacn
comprador
Fecha: 27/03/03
Albarn n: 128
Ref. pedido n: 152
Forma de envo: Transportes Jaln, SL.
Cdigo Cantidad Descripcin Precio Importe
FROT-1500 50
Cemento
Arenoso
468 23.400
Observaciones Conforme cliente
Fecha: 28/03/03
Verificacin de la mercanca
El comprador, al recibir la mercanca y el albarn que la
acompaa, debe efectuar una comprobacin, tanto fsica como
administrativa, de sta. Concretamente hay que verificar que:
La mercanca se encuentra en buenas condiciones.
Los artculos enviados coinciden con los solicitados en el pedido.
Los artculos relacionados en el albarn son los mismos que los
entregados.
Los clculos, si los hubiera, son correctos.
Comprobar que la fecha de recepcin de la mercanca es la que
estaba prevista.
Si el comprador detecta alguna irregularidad, puede optar
por devolver la mercanca (total o parcialmente) o
tambin aceptarla exigiendo descuento comercial o una rebaja
en el precio pactado.
En caso de devolucin parcial o de aceptacin, se proceder a
corregir el albarn antes de su firma
problemas
Vicios ocultos
Mal estado o daos mercanca
Discrepancias en calidad o cantidad
Incumplimiento plazos de entrega
TRANSCURRIDO EL PLAZO SI NO HAY NINGUNA RECLAMACIN
EL COMPRADOR QUEDA OBLIGADO AL PAGO SIN QUE PUEDA
OPORNERSE POSTERIORMENTE ALEGANDO VICIOS OCULTOS,
AUNQUE HUBIESE ESTAMPILLADO EN EL ALBARN UN SELLO
INDICANDO RESERVARSE EL DERECHO A EXAMINAR LA
MERCANCA DESPUS DE LA ENTREGA.
PLAZOS DE RECLAMACIN
Por vicios o defectos ocultos 30 das siguientes a su entrega
Por vicios o defectos en la calidad o la
cantidad
Al mismo tiempo de recibir la
mercanca, o en su caso a los 4 das
siguientes si la entrega es embalada,
ARCHIVO DE LOS ALBARANES
ALBARANTES DE LAS COMPRAS ALBARANES DE LAS VENTAS
Archivador Albaranes de
proveedores por proveedores y
dentro de estos por fechas. Cuando
llegan las facturas y se verifican con
los albaranes se destruyen o se
grapan con las facturas archivndose
junto a stas.
Los albaranes firmados por los
clientes como comprobante de la
entrega de la mercanca se guardan
en el archivador Albaranes de
clientes, se ordenan por clientes y
dentro de stos por fechas. Se
destruyen o se grapan con la factura.
La carta de reclamacin
Cuando la mercanca recibida no coincide con la
solicitada, tanto si es devuelta como si se acepta,
se comunicarn las incidencias al proveedor.
La forma ms comn de comunicarlas es mediante
la carta de reclamacin. Su objetivo es quejarse al
proveedor por una mala calidad, daos sufridos
durante el transporte, alteraciones en el precio,
retrasos en la entrega,...
Estas cartas han de redactarse en trminos muy
claros, pero sin olvidar las normas de cortesa.
Debe hacerse referencia al asunto de que se trata
para facilitar al destinatario la localizacin del
pedido concreto.

ARIDOS BILBILIS, SA
Ctra. Madrid s/n
50.300 Calatayud (Zaragoza)

Calatayud, a 30 de marzo de 2003

Estimados seores:

Lamentamos comunicarles que toda la partida de cemento enviado por ustedes el da 28/03/03 ha llegado a nuestro
poder con escaso valor calorfico.

Esperamos que sepan valorar el perjuicio que nos supone en nuestra cadena de elaboracin de cemento de alta
calidad esta contingencia, por lo que procederemos a devolver la mercanca.

Quedamos pendientes de sus instrucciones.

En espera de sus noticias, les saluda atentamente,

Pedro Lorenz


Jefe
Departamento de Calidad
3.- LA FACTURA
Una vez que el cliente ha recibido la
mercanca y ha devuelto el albarn firmado,
el proveedor, para proceder a su cobro,
efecta el clculo del importe total de la
compra. Esta operacin se materializa en la
factura, que es enviada al cliente.
Posteriormente, a la recepcin de la factura
por parte del comprador, ste la comprueba
antes de efectuar el pago.
1. Qu es?
Es el documento que expide el vendedor a cargo del comprador y que acredita la
compraventa de los bienes o el valor de los servicios prestados.
2. Cul es su funcin?
Es el medio por el cual se efecta la repercusin del IVA.
Sirve de documento justificativo para poder ejercitar el derecho a deduccin del
impuesto soportado.
3. Quin lo emite?: El proveedor.
Quin lo recibe?: El cliente
Quin est obligado a facturar?: Todos los empresarios y profesionales estn obligados a
expedir y entregar facturas a efectos del IVA, as como conservar su copia.
Se debe facturar incluso en los pagos anticipados.
Excepciones a la obligacin de facturar:
A) Operaciones realizadas por los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de
recargo de equivalencia (se estudiar en el tema siguiente), con carcter general.
B) Operaciones realizadas por los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado
del IVA salvo por la transmisin de los activos fijos.
C) Servicios de utilizacin de autopistas de peaje.

LA FACTURA
5. Cuntos ejemplares se emiten?
Original para el comprador.
Copia para el vendedor.
6. De dnde se obtienen los datos para cumplimentarla?
El departamento de ventas del proveedor consultar la ficha del
cliente, la ficha de almacn, el albarn y el pedido.
ARIDOS BILBILIS, SA
Ctra. Madrid s/n
50.300 Calatayud (Zaragoza)
CIF A-50852963
Lugar de entrega: Almacn comprador
INDUSTRIAS CEMENTERAS, SL
C/ Marino, 58
50325 Morata de Jiloca (Zaragoza)
CIF B-50412857
Fecha: 25/03/10
Pedido n: 152
Morata de Jiloca, 5/04/10 Fra. N: 130/10
Ref. pedidon: 152
Ref. albarn n: 128
Forma de pago: contado (cheque)
Cdigo Cantidad Descripcin Precio
Importe
FROT-1500 50
Cemento Arenoso
- 2% descuento
468
23.400
-468
Base Imponible
22.932
Cuota IVA 16%
3.669,12
TOTAL FACTURA
26.601,12
Inscrita en el Reg. Mercantil de Zaragoza, Tomo 7458, seccin 2, folio 30, hoja 320
3.1 Documentos alternativos a las facturas
Las facturas completas podrn sustituirse por talonarios de vales numerados
o tickets en las siguientes operaciones siempre que su importe no exceda de
3.000 IVA incluido.
Ventas al por menor.
Sern aquellas realizadas por empresarios o prestadores de servicios a
consumidores finales.
Ventas o servicios de ambulancia.
Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
Transporte de personas y sus equipajes.
Servicios de hostelera y restauracin prestados por restaurantes, bares
y establecimientos similares.
Suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, prestados
por los establecimientos anteriormente citados.
Salas de baile y discotecas.
Servicios telefnicos prestados mediante cabinas o tarjetas magnticas
o electrnicas recargables que no permitan la identificacin del portador.
Servicios de peluquera e institutos de belleza.
Utilizacin de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografa y estudios fotogrficos.
Aparcamiento de vehculos.
Servicios de videoclub.

PLAZOS DE EMISIN Y ENVO DE LAS FACTURAS
PLAZO DE EMISIN PLAZO DE ENVO
Destinatario no
empresario ni profesional
Al realizar la operacin Al realizar la operacin
Destinatario empresario
o profesional
En los 30 das siguientes
a la realizacin del
pedido
En los 30 das siguientes
a la emisin
Facturas que agrupan las
operaciones mensuales
con un mismo
destinatario
En los 30 das siguientes
a la finalizacin del mes
natural
Documentos de
facturacin
correspondientes a
operaciones
intracomunitarias
Antes del da 16 del mes
siguiente a aqul en que
termine el periodo de
liquidacin de las
operaciones
Conservacin de facturas y documentos
sustitutivos. Plazo a contar desde el da
siguiente al ltimo da de plazo voluntario
para la declaracin del IVA.
FACTURAS Y
DOCUMENTOS
SUSTITUTIVOS
4 aos
BIENES INVERSIN
MUEBLES
9 aos
BIENES INVERSIN
INMUEBLES
14 aos
3.2 Factura de rectificacin
Cuando se detectan errores despus de
haber expedido la factura
Cuando no se cumpla algn requisito legal.
Incorrecta fijacin de las cuotas repercutidas
Modificacin de la BI: devolucin mercaderas,
envases y embalajes, descuentos posteriores a
las operaciones, alteracin en el precio e
impagos.
La rectificacin deber efectuarse inmediatamente
despus de advertirse la circunstancia. En esta
factura se ha de identificar la factura que se rectifica
y las modificaciones practicadas.
La rectificacin debe realizarse mediante la emisin
de una nueva factura en el que se haga constar:
Los datos identificativos de las facturas.
La rectificacin efectuada.
Una serie especial de numeracin.
Excepciones
En el caso de descuentos u otros beneficios
concedidos con posterioridad a la emisin de las
facturas siempre que los clientes no sean
empresarios o profesionales ni hubiesen exigido la
expedicin inicial de factura completa, se pueden
emitir notas de abono numeradas correlativamente.

En el caso de descuentos o bonificaciones por
volumen de operaciones basta la simple
determinacin del periodo a que se refieran, sin
especificar las facturas rectificadas.
3.3 Comprobacin de la factura
El departamento de compras de la empresa, una
vez que recibe la factura confeccionada por el
vendedor a partir de los datos consignados en el
pedido y en el albarn, procede a su comprobacin
antes de aceptarla. Concretamente se debe
verificar que:
El contenido se ajusta a lo indicado en el pedido y en el
albarn.
Los clculos son correctos.
Como resultado de la comprobacin de la factura, puede
derivarse la conformidad de la empresa o la discrepancia
con respecto a su contenido
Com
pro
Ba
cin
Conformidad
La empresa debe...
Aceptar la factura y remitirla al departamento
de contabilidad para su registro y pago.
Disconformidad
Causa
Errores de clculo o
de cantidades
facturadas, omisin
de conceptos...
La empresa debe...
Comunicarlo al
proveedor para que
subsane el error y
emita una nueva
factura que corrija o
sustituya a la
comprobada.
Causa
Variacin en el precio
o en las condiciones
de compra.
La empresa debe...
Ponerse en contacto
con el proveedor
mediante el
responsable de
compras para
subsanar el error.
3.4 Clculos para confeccionar la
factura
Precio de compra (n unidades x precio unitario)
- descuento comercial
+/- otros gastos y descuentos
= Base imponible
+ Cuota de IVA
=Total de la factura
Otros gastos y descuentos:
Embalajes
Transportes
Comisiones
Seguros
Descuento por pronto pago

CONCEPTOS INCLUIDOS EN LAS
FACTURAS

Gastos de compras:
PORTES: Estn gravados al mismo tipo impositivo del gnero o
de la mercanca que se transporta, de manera que si en unas
facturas se trasportan artculos al 18%, 8% y 4% de IVA, se
deben prorratear los portes entre los distintos artculos, aplicando
tres bases imponible distintas por el concepto de portes.
LOS SEGUROS: Van sujetos al mismo tipo impositivo que la
mercanca. Tambin se deber prorratear.
gastos suplidos: son cantidades pagadas en nombre y por cuenta
del comprador.
Para que existan suplidos debe existir un mandato previo, verbal
o escrito y las facturas deben ir a nombre el comprador.
Los gastos suplidos no van al tipo de la operacin principal sino
con el corresponda por naturaleza: los portes al 18% (el
transportista expedir la carta de portes a nombre del
comprador) y los seguros estarn exentos de IVA (con fra. A
nombre del comprador).
El descuento en facturas.
DESCUENTO COMERCIAL: Es el ms usual y se
corresponde a la poltica de la empresa para promocionar
sus productos, o bien por rebajas u ofertas. Se calcula
descontando un tanto por ciento sobre el importe bruto
total.
RAPPELS O DESCUENTO POR VOLUMEN DE
COMPRAS: se aplica cuando se compran grandes
cantidades de mercanca. Se aplican sobre el importe neto
de los productos sobre la cantidad resultante de aplicar el
descuento comercial.
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO: Se realiza cuando
el pago es al contado. Se aplica sobre el importe neto que
resulte de aplicar el descuento comercial y el rappel si lo
hubiese
Importe de la mercanca
-
Dto comercial
Rappels
Dto por pronto pago
+
Gastos:
Embalajes
Portes
Seguros
=
Base Imponible
X
TIPO de IVA
=
Cuota de IVA
Total Factura=
BI + IVA
EMISIN DE FACTURAS POR VA
ELECTRNICA: LA e-factura.
Se debe constatar la fecha de expedicin de la
factura.
Su inscripcin en el libro de facturas expedidas.
Su adecuado archivo y conservacin.
El destinatario debe dar su conformidad.
Los medios electrnicos empleados garanticen la
autenticidad del origen y la integridad del contenido.
Estas garantas se acreditarn mediante la firma
electrnica avanzada o el intercambio electrnico de
datos.
Pgina principal - Factura Electrnica