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Taller 5

Impuesto Predial Unificado


&
Código Homologado de Identificación Predial (CHIP)

Presentado Por.
Nelson Andrés Hernández Ortega - 20141025026
Javier Esteban Sarmiento Toro - 20141025155
Ana María Rojas Cantor - 20142025036
Carol Tatiana Chicuazuque Gutiérrez - 20142025105
Lina María Reyes Prieto - 20142025109

Presentado A.
Oscar Fernando Torres Colmenares
Ingeniero Catastral y Geodesta
Economista

UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS


Facultad de Ingeniería
Ingeniería Catastral y Geodesia
Avalúos Masivos
Bogotá, D. C.
20 de Marzo de 2018
Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

CONTENIDO
1. Impuesto Predial Unificado................................................................................................ 4
a. ¿Qué es el IPU?.............................................................................................................. 4
b. Normatividad: ............................................................................................................... 4
i. Decreto 1333 de 1986 .................................................................................................. 4
iii. Ley 9 de 1989 .......................................................................................................... 5
iv. Ley 128 de 1941 .......................................................................................................... 5
v. Ley 75 de 1986............................................................................................................ 5
vi. Ley 50 de 1984............................................................................................................ 5
c. Reglamentación y evolución............................................................................................ 6
i. Ley 34 de 1920............................................................................................................ 6
ii. Ley 14 de 1983............................................................................................................ 6
iii. Ley 44 de 1990 ........................................................................................................ 7
iv. Ley 1450 de 2011 ........................................................................................................ 8
d. Tasas del IPU y Metodología de determinación ............................................................... 8
i. BOGOTÁ: ................................................................................................................. 8
ii. MEDELLÍN:............................................................................................................ 12
iii. CALI: .................................................................................................................. 14
iv. CARTAGENA ......................................................................................................... 17
v. BARRANQUILLA ................................................................................................... 20
e. Evolución Ingresos a nivel Distrito y Análisis ................................................................ 21
i. Impuesto de Delineación Urbana............................................................................... 22
ii. Impuesto de Ocupación vías...................................................................................... 23
iii. Ingresos Distritales Actuales.................................................................................. 25
iv. Composición y Recaudo Tributario ........................................................................... 26
v. Consolidación del Censo Inmobiliario de Bogotá como proceso permanente: .............. 28
vi. Recaudo Oportuno ................................................................................................... 29
vii. Cultura Tributaria................................................................................................ 30
viii. Incentivos por Pago oportuno del Impuesto ........................................................... 30

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CONTENIDO ILUSTRACIONES
Ilustración 1. Ley 44 de 1990, “Impuesto Predial Unificado” ...................................................... 4
Ilustración 2. Ingresos como porcentaje del PIB....................................................................... 23
Ilustración 3. Recaudo Real en Millones de Pesos. .................................................................... 24
Ilustración 4. Evolución de los impuestos tributarios para Bogotá ............................................ 25
Ilustración 5. Administración Central: Ingresos 2005-2015 ...................................................... 26
Ilustración 6. Evolución del recaudo tributario (2000 – Septiembre 2015) ................................. 26
Ilustración 7. Crecimiento del Recaudo Tributario (Septiembre 2012 – Septiembre 2015). ........ 27
Ilustración 8. Valor Catastral de la Ciudad de Bogotá 2008-2014. ............................................. 27
Ilustración 9. Gestión por Procesos.......................................................................................... 28
Ilustración 10. Recaudo oportuno 2012-2015 ........................................................................... 30
Ilustración 11. Incentivos Por pago Oportuno de Impuestos. .................................................... 31

CONTENIDO TABLAS
Tabla 1. Tarifas del IPU para Predios Residenciales en Bogotá .................................................. 9
Tabla 2. Tarifas del IPU para Predios No Residenciales en Bogotá. ............................................ 9
Tabla 3. Codificación de Predios según Destinación Económica en Bogotá. ............................... 10
Tabla 4. Tarifas del IPU para Predios Residenciales según el Avalúo Catastral. ........................ 10
Tabla 5. Tarifas para Predios exentos del IPU en Bogotá.......................................................... 11
Tabla 6. Tarifas del IPU para Predios Urbanos según la Destinación Económica en Medellín. ... 13
Tabla 7. Tarifas del IPU para Predios Rurales según la Formación Catastral. .......................... 13
Tabla 8. Tarifas del IPU para Lotes según sus características. .................................................. 14
Tabla 9. Tarifas del IPU para Predios Residenciales y No Residenciales en Cali. ....................... 15
Tabla 10. Tarifas IPU. Zona Urbana 1999-2011 y 2012 en adelante. ......................................... 16
Tabla 11. Comparación Tarifas mínimas y máximas entre ciudades capitales del país. .............. 17
Tabla 12. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Edificados y No Edificados en Cartagena. ...... 17
Tabla 13. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Rurales y No Edificados sin Destinación
Económica en Cartagena. ....................................................................................................... 18
Tabla 14. Tarifas del IPU para Predios Institucionales en Cartagena. ....................................... 19
Tabla 15. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Edificados con Uso Mixto en Cartagena. ........ 20
Tabla 16. Tarifas del IPU para Predios Urbanizables superior o inferior a 454 UVT en
Barranquilla........................................................................................................................... 20
Tabla 17. Tarifas del IPU según Destinación Económica y Estrato en Barranquilla. .................. 21
Tabla 18. Recaudo oportuno 2012-2015. .................................................................................. 29
Tabla 19. Variación recaudo Oportuno 2012-2015. .................................................................. 29

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1. Impuesto Predial Unificado

a. ¿Qué es el IPU?
El IPU es un tributo de carácter municipal autorizado para cobrar a los municipios
por los predios existentes dentro de su jurisdicción. Su base gravable es el avalúo
catastral asignado por las autoridades catastrales. La tarifa fijada por el Concejo
Municipal para cada vigencia fiscal.

A partir de la Ley 44 de 1990 se dictamina las normas sobre catastro e impuesto


sobre la propiedad raíz, y se originan disposiciones de carácter tributario, y
conceden facultades extraordinarias. Porque se le denomina Unificado se le aplica
esta definición debido a que en cumplimiento de la ley 44 del 90 se fusionan los
siguientes impuestos:

Ilustración 1. Ley 44 de 1990, “Impuesto Predial Unificado”

b. Normatividad:
i. Decreto 1333 de 1986
“Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal”:

 Municipio como entidad territorial.


 Condiciones para su creación, deslinde y amojonamiento.
 Planeación Municipal – (Planes de Desarrollo)
 Urbanismo

ii. Ley 55 de 1985


“Por medio de la cual se dictan normas tendientes al ordenamiento de las
finanzas del Estado y se dictan otras disposiciones”

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 Rentas de destinación especial.


 Sena e ICBF.
 Recursos de capital.
 Títulos de ahorro nacional, TAN.
 Bonos para la paz.
 Bonos de deuda pública externa.
 Disposiciones comunes a las secciones segunda, tercera y cuarta.
 Ingresos Tributarios.
 Consolidación de la deuda pública

iii. Ley 9 de 1989


“Por la cual se dictan normas sobre planes de desarrollo municipal,
compraventa y expropiación de bienes y se dictan otras disposiciones”:

 Planificación del desarrollo municipal.

iv. Ley 128 de 1941


“Por la cual se dictan algunas disposiciones económicas y se reviste el
Presidente de la República de facultades extraordinarias

v. Ley 75 de 1986
“Por la cual se expiden normas en materia tributaria, de catastro, de
fortalecimiento y democratización del mercado de capitales, se conceden
unas facultades extraordinarias y se dictan otras disposiciones:

 Tarifas y retenciones.
 Doble tributación.
 Rendimientos y gastos financieros.
 Nuevos contribuyentes.
 Rentas exentas y deducciones.
 Renta presuntiva.
 Amnistías.
 Asalariados no declarantes.
 Ajustes.
 Impuesto de timbre.
 Avalúos Catastrales.
 Impuesto Sucesoral.

vi. Ley 50 de 1984


“Por la cual se dictan normas para proveer el financiamiento del
Presupuesto Púbico, al fortalecimiento de los Fiscos Municipales, se

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conceden unas facultades, se hace una cesión y se dictan otras


disposiciones”:

 Ingresos tributarios del orden nacional.


 Fortalecimiento de los fiscos municipales.
 Disposiciones complementarias.

c. Reglamentación y evolución.

Las expediciones de las primeras normas sobre el impuesto predial se dieron


durante los primeros años del siglo XX, de acuerdo a la época en que se dieron
cronológicamente se puede establecer el siguiente orden:

i. Ley 34 de 1920
“Que fija la tasa del impuesto predial”: En la cual se determinó que tanto
departamentos como municipios podrían gravan la propiedad raíz con una
tasa no superior al 2 por mil. Siendo el catastro la base para su cobro,
donde este debía ser renovado o ratificado cada dos años.1 [1]

Durante la década de los cuarenta se incrementó en dos puntos para la


financiación del Fondo de Fomento Municipal y la Policía Rural. En el
período de la década de los cincuenta hasta comienzos de los ochenta solo
se presentaron algunos ajustes tarifarios. En los primeros meses de los
ochenta, la Misión de Finanzas Intergubernamentales, dio a conocer
algunos problemas relacionados con el impuesto predial como: las
deficiencias en la administración de cobros. La desactualización de los
avalúos y un alto número de exenciones que alcanzaban el 10% de los
predios.

Para 1980 las tasas efectivas de tributación oscilaban entre el 2 y 4 por mil
para las capitales departamentales, mientras que a nivel municipal se
estimaba en un 2.6 por mil; por lo cual la Misión de Finanzas
Intergubernamentales definió que Colombia era de los países
latinoamericanos con menor rendimiento de tributación a la propiedad;
razón de la expedición de:

ii. Ley 14 de 1983


“Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se
dictan otras disposiciones”: En la cual se establece un reajuste del 10%
anual acumulado en los avalúos catastrales, donde el período de reajuste
no puede ser superior a 15 años. Además se determina que las tarifas de

1
Ley 34 de 1920.

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impuesto predial, incluyendo las sobre tasas municipales serán fijadas por
los Consejos Municipales y el Distrito Especial de Bogotá, con tasas
oscilantes entre el 4 y 12 por mil de manera diferencial teniendo en cuenta
la destinación económica de cada predio.

Adicionalmente se dejan exentas de este límite del 12 por mil las tasas
aplicadas a lotes urbanizados no edificados y a lotes urbanizables no
urbanizados; mientras que a vivienda popular y pequeñas propiedades
rurales destinadas a actividades agropecuarias se les aplicarán tasas
mínimas. En el caso de las áreas metropolitanas se permite la creación de
una sobretasa del 1 por mil sobre el avalúo catastral que para los siguientes
años puede llegar a un máximo de 2 por mil.2 [2]

Tres años después la ley 75 de 1986 realizó algunos ajustes en los criterios
y períodos de actualización de los avalúos. Tiempo después nace la
principal ley de reglamentación del Impuesto Predial Unificado:

iii. Ley 44 de 1990


“Por el cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la
propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario, y se
conceden unas facultades extraordinarias”: En esta se establece el
Impuesto Predial Unificado (resultante de la fusión del impuesto predial,
el de parques y arborización, el de estratificación socioeconómica y la
sobretasa al levantamiento catastral) y se establece como un impuesto de
orden municipal cuya base gravable es el avalúo catastral o autoavalúo.

Las tarifas oscilan entre el 1 y 16 por mil, estas se establecerán


municipalmente por parte del concejo de manera diferencial y progresiva,
considerando los siguientes aspectos:

 Los estratos socioeconómicos.


 Los usos del suelo en el sector urbano.
 La antigüedad de la formación o actualización catastral.

En el caso de vivienda popular y pequeña propiedad rural destinada a


producción agropecuaria, las tasas aplicables serán las mínimas; para los
terrenos urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados la tarifa
no puede ser superior al 33 por mil.

En esta ley también se establece que al menos un 10% del recaudo por
IPU se destinaría a financiar un fondo de habilitación de vivienda de

2
Ley 14 de 1983.

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estrato bajo y la adquisición de terrenos para la construcción de VIS. En


cuanto al valor de los avalúos catastrales se ordenó que el gobierno
nacional debería fijar un incremento anual no inferior al 70% ni superior
al 100% del Índice de Precios al Consumidor (IPC).3 [3]

Las tarifas establecidas en esta ley fueron modificadas en el 2011 así:

iv. Ley 1450 de 2011


“Por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014”: La
cual en su artículo 23 establece que; la tarifa del Impuesto Predial
Unificado que será establecida por los consejos municipales estará entre
el 5 y 16 por mil del respectivo avalúo, donde su determinación será de
manera diferencial y progresiva considerando los siguientes aspectos:
 Los estratos socioeconómicos.
 Los usos del suelo en el sector urbano.
 La antigüedad de la formación o actualización catastral.
 El rango de área.
 El avalúo catastral.

La propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural


con destino agropecuario estratos 1,2 y 3 y su precio sea inferior a ciento
treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135
SMLMV), se les aplicarán tasas entre el 1 y 16 por mil desde 2012.

El incremento sería de manera progresiva, para el año 2012 la tarifa


mínima estaría en 3 por mil, para 2013 en 4 por mil y finalmente en 2014
sería del 5 por mil. Para terrenos urbanizables no urbanizados y
urbanizados no edificados la tasa máxima podrá llegar al 33 por mil.4 [4]

d. Tasas del IPU y Metodología de determinación

i. BOGOTÁ:
Secretaria Distrital de Hacienda determinó la tarifa del IPU para predios
residenciales entre los estratos 1, 2 y 3 para la vigencia 2018 de la
siguiente manera.

3
Ley 44 de 1990.
4
Ley 1450 de 2011.

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Tabla 1. Tarifas del IPU para Predios Residenciales en Bogotá

Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda

En la siguiente tabla se puede observar que la tarifa es mayor para


predios no residenciales urbanos, según factores como la categoría del
predio, la destinación económica, rango del avalúo catastral como se
había mencionado en un principio.

Tabla 2. Tarifas del IPU para Predios No Residenciales en Bogotá.

Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda

Cada destino económico que tiene un predio urbano o rural tiene una
codificación diferenciada establecida con Secretaria Distrital de
Hacienda, la cual se debe interpretar de la siguiente manera:5

5
Secretaria Distrital de Hacienda. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial Unificado? [16]
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Tabla 3. Codificación de Predios según Destinación Económica en Bogotá.

Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda

En la anterior tabla es importante que se haga la diferenciación entre el


código 69 para aquellos pequeños predios rurales destinados a métodos
agropecuarios y el código 71 para predios rurales, esto incentiva a los
pequeños productores con una tarifa menor que los predios rurales de
mayor extensión.

Tabla 4. Tarifas del IPU para Predios Residenciales según el Avalúo Catastral.

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Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda

Si en el predio por el cual se va a declarar se desarrollan usos mixtos se


debe tener en cuenta las siguientes reglas para determinar su uso:

● Dotacional con cualquier otro uso, aplica destino y tarifa dotacional


● Industrial con cualquier otro uso excepto dotacional aplica destino y tarifa
Industrial.
● Comercial con cualquier otro uso, excepto dotacional o Industrial aplica
destino y tarifa Comercial.
● Residencial con depósitos y parqueaderos (que sean accesorios a un
predio principal) aplica destino y tarifa Residencial.

Los predios de uso mixto, (comercial y residencial), con un área dedicada


al comercio no superior a 30 metros cuadrados, de estrato 1 y 2, pagarán
como residencial con tarifa del dos por mil, siempre y cuando cumplan
con las demás características para pertenecer al sistema simplificado de
pago. 6

Para los predios exentos (aquellos que tienen la obligación de presentar


declaración, más no de pagar impuesto predial) y que son declarados
bienes de interés cultural, las tarifas aplicables son las siguientes:

Tabla 5. Tarifas para Predios exentos del IPU en Bogotá.

Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda

Si en el predio declarado bien de interés cultural se desarrollan USOS


MIXTOS se debe aplicar el porcentaje de exención que corresponda a la

6
Secretaria Distrital de Hacienda. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial Unificado? [16]

11 | P á g i n a
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categoría del inmueble y tipo de conservación en el siguiente orden de


uso:

● Dotacional con cualquier otro uso, aplica porcentaje de exención que


corresponda al uso dotacional de su categoría.
● Industrial y/o Comercial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica
porcentaje de exención que corresponda al uso otros de su categoría.

Los demás predios que sin ser bienes de interés cultural gozan de alguna
exención de las señaladas en la ley deben aplicar el porcentaje de exención
que corresponda previo cumplimiento de los requisitos. Los
contribuyentes que tengan derecho a una exención equivalente al 100%
del total del impuesto, presentarán declaración tributaria anual a través de
formulario electrónico contenido en la página de la Secretaría Distrital de
Hacienda. (Art. 7° Acuerdo 648 de 2016), entre ellos tenemos:

● Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales y destinados a la


actividad sindical.
● Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital, considerados de uso
público.
● Las personas damnificadas a consecuencia de actos terroristas o
catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital, previo el lleno de los
requisitos de ley.

Las edificaciones construidas para estacionamientos públicos entre el 21


de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del 2001, previo el
cumplimiento de las condiciones exigidas por la ley, tendrán exención por
10 años.7

ii. MEDELLÍN:
Mediante el Acuerdo 057 de 2003 se adopta el Estatuto Tributario, para el
Municipio de Medellín y en su Artículo 14 se aclara que se entiende por
tarifa el milaje que se aplica sobre la base gravable y oscila entre el 4 y 33
por mil, dependiendo de la destinación económica del inmueble.8

En la siguiente tabla se presentan las tarifas diferenciales para la


liquidación del IPU.

7
Secretaria Distrital de Hacienda. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial Unificado? [16]
8
Concejo de Medellín. Acuerdo 057 de 2003. Estatuto Tributario del Municipio de Medellín [17]
12 | P á g i n a
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Tabla 6. Tarifas del IPU para Predios Urbanos según la Destinación Económica en Medellín.

Fuente: Estatuto Tributario de Medellín


En el municipio de Medellín se puede hablar de tarifa anual o milajes, en
la anterior tabla se puede ver la diferenciación entre predios residenciales
con industriales y comercio, los primeros tienen como avalúo máximo la
mitad del estipulado para predios como hoteles y colegios.

Tabla 7. Tarifas del IPU para Predios Rurales según la Formación Catastral.

Fuente: Estatuto Tributario de Medellín

Por otro lado, en la tabla 7 se visualiza que los predios No Formados,


como es lógico, no tienen una tarifa definida ya que el Catastro del
Municipio no cuenta con la información necesaria para liquidar el IPU.

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Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

Tabla 8. Tarifas del IPU para Lotes según sus características.

Fuente: Estatuto Tributario de Medellín

La tarifa mínima para Lotes tanto Formados como No Formados es del 4


por mil

iii. CALI:
La Alcaldía de Santiago de Cali resumió el mecanismo mediante el cual
la Subdirección de Catastro del IGAC planteó progresiva y
diferencialmente, en dos tablas, una para predios residenciales y otra para
predios no residenciales, que serán aplicables para los para los predios
objeto de actualización catastral a partir de la vigencia 2013. Estas tablas
definen el incremento máximo del impuesto según el valor del avalúo
catastral de la vigencia inmediatamente anterior al proceso de
actualización. Esto se hizo para que aquel predio con mayor avalúo
catastral, mayor impuesto a pagar.9

9
Departamento Administrativo de Hacienda Municipal. Alcaldía Santiago de Cali. Documento Confis
No 1. Diciembre 31 de 2012 [18]

14 | P á g i n a
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Tabla 9. Tarifas del IPU para Predios Residenciales y No Residenciales en Cali.

Fuente: Departamento Administrativo de Hacienda Municipal.

A comienzos de 1990, según lo reglamentado por el Acuerdo 25 de 1992,


las tarifas del IPU en Cali estaban por destinos y dependían de los rangos
de los avalúos de los predios. Por otra parte, a finales de 1990, la estructura
tarifaria se fijó por usos y estratos (Acuerdo 031 de 1998). Esta misma
estructura fue conservada en el Acuerdo 321 de 2011, aunque con leves
cambios: diferencias en las tarifas de la actividad económica y la
discriminación de los usos de salud y recreacionales, que no aparecían en
1998.

15 | P á g i n a
Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

Tabla 10. Tarifas IPU. Zona Urbana 1999-2011 y 2012 en adelante.

Fuente: Departamento Administrativo de Hacienda Municipal.

De acuerdo al Estatuto Tributario, en Cali la sobretasa ambiental se


destina a la protección del medio ambiente y tiene como base gravable el
valor del avalúo catastral de los bienes que sirven de base para liquidar el
Impuesto Predial Unificado. La tarifa de la sobretasa ambiental está
comprendida entre el 1.5 por mil y el 2.5 por mil sobre el avalúo catastral
de los bienes que sirve de base para liquidar el IPU, de conformidad con
la aprobación para cada año gravable por parte del Concejo Municipal. De
otra parte, la sobretasa bomberil que se destina al financiamiento de la
actividad bomberil, tiene como base gravable el valor del Impuesto
Predial Unificado liquidado. La tarifa corresponde al 3.7% del IPU.
Excepto para los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado con uso
residencial de Estrato 1, quiénes están exonerados de este tributo.10

10
Departamento Administrativo de Hacienda Municipal. Alcaldía Santiago de Cali. Documento Confis
No 1. Diciembre 31 de 2012 [18]

16 | P á g i n a
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A continuación, se muestra una comparación de las tarifas nominales de


Cali y las de otras ciudades capitales, como Medellín el municipio tiene
una de las tarifas máximas más altas a nivel nacional.

Tabla 11. Comparación Tarifas mínimas y máximas entre ciudades capitales del país.

iv. CARTAGENA
Las tarifas están reglamentadas mediante el Artículo 68 del Acuerdo 041
de 2006, este en desarrollo de lo señalado en el Artículo 4 de la Ley 44 de
1990, define las siguientes tarifas del IPU.

Tabla 12. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Edificados y No Edificados en Cartagena.

Fuente: Acuerdo 041 de 2006. Estatuto de Rentas Distrital.

17 | P á g i n a
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Se dividen en tres grandes grupos, en el primero se clasifican los Predios


Urbanos Edificados y No Edificados, respecto a la destinación económica,
estrato socioeconómico y aquellos Predios urbanizables no urbanizados y
predios urbanizados no edificados a diferencia de los predios urbanizados
no edificados en Sectores con suspensión de la construcción.11

Tabla 13. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Rurales y No Edificados sin Destinación Económica en
Cartagena.

Fuente: Acuerdo 041 de 2006. Estatuto de Rentas Distrital.

En el segundo grupo, se encuentran los Predios Rurales, clasificados


según la destinación económica y aquellos predios rurales no edificados
sin destinación económica, por ejemplo: predios con destinación
agropecuaria, predios con destinación agroindustrial, parcelaciones,
fincas de recreo, condominios, conjuntos residenciales cerrados,

11
Acuerdo 041 de 2006. Concejo Distrital de Cartagena de Indias. Estatuto de Rentas Distrital. [19]
18 | P á g i n a
Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

urbanizaciones campestres y predios explotados con actividades a la


recreación y al turismo.

Tabla 14. Tarifas del IPU para Predios Institucionales en Cartagena.

Fuente: Acuerdo 041 de 2006. Estatuto de Rentas Distrital.

Por último, en el grupo 3 se encuentran los Predios Institucionales los


cuales se dividen en tres categorías, la primera hace referencia a empresas
industriales y comercio del estado, establecimientos públicos,
superintendencias y demás entidades oficiales del Orden Nacional, en la
segunda categoría se encuentran entidades oficiales del Orden
Departamental y por último, en la categoría 3 se encuentran los predios
institucionales destinados a la defensa nacional.12

En el parágrafo 4 de este Artículo se estipula que: Para el caso de predios


urbanos edificados con uso mixto residencial y comercial se aplicarán las
siguientes tarifas:

12
Acuerdo 041 de 2006. Concejo Distrital de Cartagena de Indias. Estatuto de Rentas Distrital. [19]
19 | P á g i n a
Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

Tabla 15. Tarifas del IPU para Predios Urbanos Edificados con Uso Mixto en Cartagena.

Fuente: Acuerdo 041 de 2006. Estatuto de Rentas Distrital.

v. BARRANQUILLA
A inicios del año 2018 se destacó que, en el proceso de actualización
catastral debido al crecimiento de Barranquilla, y su dinámica de
ejecución de obras públicas y de desarrollo de programas de gestión
social, el 65% de los predios en la ciudad tuvieron un aumento inferior al
10%, lo que equivale a 229.234 predios. De este 65%, 7149 predios
disminuyeron en valor catastral, lo que representa un 2%. Asimismo, el
53,5% de los precios, es decir, 188683 aumentaron el valor máximo del
3% correspondiente al ajuste anual por decreto del gobierno nacional para
predios de conservación catastral. Y el 9,5% de los predios, que equivalen
a 33401, aumentaron en su valor catastral entre el 4% y el 10%.13

Por otra parte, para la vigencia del 2018, la base catastral de Barranquilla
es de 352.751 predios, y este año se incorporaron a la base 5.706, con un
incremento del 1,2%.

Mediante el Decreto 0822 de 2017 (Que ajustó para el 2018 las tarifas
establecidas por el Decreto 0180 de 2010) se ajustaron los valores
absolutos de las normas tributarias aplicables en el Distrito especial,
industrial y portuario de Barranquilla, el Artículo 22 acerca de Tarifas del
IPU a partir de 2009 sean las siguientes:14

Tabla 16. Tarifas del IPU para Predios Urbanizables superior o inferior a 454 UVT en Barranquilla.

Fuente: Decreto 0822 de 2017. Alcaldía de Barranquilla

13
Las Noticias. (2018) Conozca las nuevas tarifas del IPU en Barranquilla [20]
14
Decreto 0822 de 2017. Alcaldía de Barranquilla [21]

20 | P á g i n a
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Sin embargo, aún siguen vigentes las siguientes tarifas estipuladas en el


Decreto 0180 de 2010 en su Artículo 22 el cual reglamenta las tarifas del
IPU a partir del 2009, se la siguiente manera:

Tabla 17. Tarifas del IPU según Destinación Económica y Estrato en Barranquilla.

Fuente: 0180 de 2010. Alcaldía de Barranquilla

En esta tabla se unen los predios tanto urbanos como rurales, destinación
económica, estrato socioeconómico y dentro de estos los predios
urbanizables no urbanizados y edificables no edificados de igual manera
los urbanizables no urbanizados y edificables no edificados, es decir que
es una tabla unificada y no es sectorizada por clase de suelo ni destinación
económica15

e. Evolución Ingresos a nivel Distrito y Análisis

Los ingresos de Bogotá experimentaron una evolución considerable en la


década de los noventa, la ciudad pasa de tener una situación financiera
precaria a unas finanzas sólidas. Esta evolución está dividida en dos

15
Acuerdo 0180 de 2010. Alcaldía de Barranquilla [22]

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períodos: el primero es entre 1990 y 1993, periodo caracterizado por la


baja generación de recursos propios y un nivel alto de gastos por lo que
las finanzas eran insostenibles. Pero a partir de 1994 comienza el otro
período que permitió a la Ciudad encauzar sus finanzas, esto se debe
principalmente a las reformas tributarias efectuadas en el momento que
permitieron fortalecer la generación de recursos propios; en especial la
estructuración del Impuesto Predial Unificado según la Ley 44 de 199016
“Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la
propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario, y se
conceden unas facultades extraordinarias.” se establecieron tarifas
diferenciadas y progresivas, generando que la destinación económica de
los predios se vinculará con criterios tales como estrato socioeconómico,
uso del suelo en sector urbano y antigüedad de la formación o
actualización (incorporación del autoavalúo). Esta modalidad fue
directamente implementada en el Impuesto Predial Unificado permitiendo
en 1994 que el Distrito incrementará los recaudos generando un aumento
en la capacidad operativa de la Oficina Catastral Distrital permitiendo la
formación de predios y actualización de los mismos.

Por otra parte, ese mismo año el Estatuto Tributario Nacional17 creado por
el Decreto 624 de 1989 “Por el cual se expide el Estatuto Tributario de
los impuestos administrados por la Dirección General de Impuesto
Nacionales”, por medio del Estatuto Orgánico de Bogotá creado por
Decreto Ley 1421 de 199318“Por el cual se dicta el régimen especial para
el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá” fusiona el Impuesto de
Delineación Urbana con el de ocupación de vías modificando la base
gravable por (costo de construcción).

i. Impuesto de Delineación Urbana19


Está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto Ley 1333 de 1986 y el
Decreto Ley 1421 de 1993 finalmente es adoptado y compilado por el
Decreto 416 de 2006: “Por medio del cual se establecerán los
procedimientos para que los curadores urbanos suministren a la
Secretaría Distrital de Hacienda, la información necesaria para facilitar
el control oportuno de la declaración, liquidación y pago oportuno de las
obligaciones tributarias asociadas a la expedición de licencias
Urbanísticas y se dictan otras disposiciones”.

16
Ley 44 de 1990.
17
Estatuto Tributario 1994.
18
El Estatuto Orgánico De Bogotá fue una reforma clave en la parte operacional del Distrito,
otorgándole un régimen político, fiscal y administrativo especial.
19
Impuesto de Delineación Urbana

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 Hecho generador es la expedición de la Licencia de Construcción para


la construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de
obras y urbanización de terrenos en el Distrito Capital de Bogotá.
 El impuesto de delineación urbana se debe declarar y pagar cada vez
que se presente el hecho generador del impuesto.
 La base gravable del impuesto de delineación urbana es el monto total
del presupuesto de obra o construcción. Siendo la Secretaria Distrital
de Hacienda la encargada de determinarlo actualmente.

ii. Impuesto de Ocupación vías20


Instaurado por el Acuerdo 70 de 1966 “Por el cual se dictan normas
relacionadas con la ocupación de vías, propaganda o avisos, almotacén,
nomenclatura urbana y otras disposiciones.”

A lo largo de la década, los ingresos corrientes21 presentan dos


incrementos considerables, en 1994 se registra un crecimiento de 72%
real22 debido al establecimiento del sistema de autoavalúo en el Impuesto
Predial Unificado y el pago bimestral del Impuesto de Industria y
Comercio para los grandes contribuyentes. Mientras que en 1966, de 17%
real debido a otros como la sobretasa de gasolina, sistemas de retenciones.

Ilustración 2. Ingresos como porcentaje del PIB

A partir de 1995 las transferencias de la nación contribuyen fuertemente


en el proceso de descentralización. Mientras que los incrementos en

20
Impuesto De ocupación vías
21
Ingresos provienen de la percepción de impuestos, Tasas, Contribuciones, Venta de Bienes,
Prestación de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones y Otros.
22
PIB Real: se establece un precio base fijo de los bienes y servicios producidos como punto de
partida para medir el crecimiento.

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recursos del capital23 se presentan en 1966 y 1999. De acuerdo a la


SHD. Como porcentaje del PIB distrital los ingresos pasaron de 2.9% en
1990 a 3.4% en 2000.

Ilustración 3. Recaudo Real en Millones de Pesos.

A pesar de los cambios introducidos con el Decreto 1421 de 1993


respecto al Impuesto Predial (art.155), a partir de 1995 éste pierde
dinamismo como consecuencia de la disminución en la actividad
edificadora y la pérdida de valor en términos reales de la propiedad raíz
que redujo el valor de la base gravable. No obstante, los esfuerzos de la
actual Administración de formación y actualización catastral de más de
750 mil predios entre 1997 y 1999, lograron que el recaudo no
disminuyera ante la persistente crisis del sector de la construcción y el
no incremento en el avalúo catastral en el 2000. (Gutierrez & Guzmán,
2000)24

23
Son percibidos por los entes públicos tales como el Distrito, provenientes entre otras de las
siguientes fuentes : operaciones de crédito público con vencimiento mayor a un año, los recursos del
balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones,
24
Evolución y estado de las finanzas públicas de Bogotá en la década de los noventa y perspectivas.

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Ilustración 4. Evolución de los impuestos tributarios para Bogotá25

Los mayores aportes al ingreso tributario en la ciudad, se deben en su


orden al recaudo del impuesto de industria y comercio (ICA), y después
de 1998, al recaudo del impuesto predial.

iii. Ingresos Distritales Actuales26


En el crecimiento de los ingresos obtenidos entre 2005 y 2015 ha incidido
el comportamiento de la economía de Bogotá a lo largo del periodo y una
destacada y permanente gestión de la Administración Distrital, que ha
permitido mantener una estructura de ingresos tributarios con
características de equidad y progresividad, unos ingresos no tributarios
dinámicos. La búsqueda de nuevas fuentes de financiación y la existencia
de una estructura tributaria dinámica, en un marco de equidad,
progresividad y de balance macroeconómico es un tarea permanente de la
Administración Distrital, en cabeza de la Secretaría Distrital de Hacienda,
la cual de acuerdo con los estudios técnicos necesarios, propone y gestiona
cambios que conduzcan a su modernización.

25
Ingresos y Gastos en Bogotá
26
Finanzas Sanas. 2015

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Ilustración 5. Administración Central: Ingresos 2005-2015

iv. Composición y Recaudo Tributario27


Los impuestos ciudadanos predial y vehículos vienen ampliando su
participación en el recaudo total tributario, en 2008 aportaron el 27,35%
mientras que en 2015 representaron el 34.4%. Este significativo
incremento responde a factores externos como el desarrollo urbanístico de
la ciudad, el fortalecimiento de los procesos catastrales de actualización y
formación y al crecimiento del parque automotor de la ciudad.

Ilustración 6. Evolución del recaudo tributario (2000 – Septiembre 2015)

A continuación se observa el crecimiento de los tres impuestos


principales, que se recaudan en Bogotá, en un periodo de cuatro años
consecutivos.

27
Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015

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Ilustración 7. Crecimiento del Recaudo Tributario (Septiembre 2012 – Septiembre 2015).

En relación con el impuesto ciudadano se manifestó en un problema que


requirió a muy corto plazo de intervención vinculado a la capacidad de
pago de los contribuyentes de este impuesto en la ciudad, es decir, “los
esfuerzos del Catastro de Bogotá en minimizar el rezago de la
información predial y geográfica de la ciudad y en asegurar su
actualización de acuerdo con la dinámica inmobiliaria, han incrementado
progresivamente el valor catastral de la ciudad, pasando de 121 billones
de pesos en 2008 a 374 billones de pesos para el 2014. El avalúo catastral
es uno de los elementos básicos sobre el cual se liquida el impuesto
predial en la ciudad. Por ello la actualización del catastro impacta de
manera positiva el recaudo tributario.”, dice la Secretaria Distrital de
Hacienda.

Ilustración 8. Valor Catastral de la Ciudad de Bogotá 2008-2014.

Por otra parte, los procesos de actualización del censo catastral permiten
ganar oportunidad en la inclusión de predios nuevos y la actualización de
los usos catastrales a 1 de enero de todos los predios ubicados en el
Distrito capital, logrando oportunidad y veracidad en el recaudo del
impuesto. Es así como, para 2014 se incorporaron al censo 63.503 predios,
y 6.9 millones de m2 de área construida nueva, de los cuales 3.9 millones
de metros corresponde a predios nuevos y se actualizaron 15.000 usos
catastrales. En 2014 la ciudad cuenta con 2.312.875 predios urbanos
actualizados cuyo valor catastral se encuentra entre el 70% y el 80% del
valor
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comercial dependiendo del uso del predio y el sector de la ciudad en el


que se encuentre ubicado. Esta situación se ha traducido en un crecimiento
importante del valor del impuesto a ser pagado por los contribuyentes de
la ciudad.

v. Consolidación del Censo Inmobiliario de Bogotá como proceso


permanente:
En 2015 se logró actualizar de manera permanente la totalidad de los
predios de la ciudad, con lo cual durante los últimos cuatro años, se
incorporaron a la base catastral 215.257 predios que han incrementado las
áreas construidas de la ciudad en cerca de 35 millones de metros
cuadrados. Así mismo, mediante el proceso de actualización de la
información se incrementó el valor de la base catastral de la ciudad $167
billones, pasando de $280 billones en 2012 a $447 billones en 2015. Se
debe a mejoras en procesos, a capacitación y a los apoyos tecnológicos
que ha tenido el censo, como la incorporación de tecnología de punta
asociada a funcionalidades que permiten automatizar los procesos de
fotointerpretación, logrando la identificación de parte de la dinámica
urbana desde la oficina. Por otro lado, se incorporó tecnología que permite
la captura de ofertas inmobiliarias a través de dispositivos móviles que
transmiten en línea la información recolectada en terreno, permitiendo
hacer el seguimiento al trabajo en línea.

Ilustración 9. Gestión por Procesos

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vi. Recaudo Oportuno


Durante el 2012 y el 2015 el resultado del cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias se obtuvo así:

Tabla 18. Recaudo oportuno 2012-201528.

Tabla 19. Variación recaudo Oportuno 2012-201529.

Se puede observar un decrecimiento significativo en el recaudo del ICA, como


consecuencia de la recesión económica que presenta el país, la revaluación del
dólar, la caída de los precios del petróleo y el incremento moderado de la
inflación.

28
Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015. [14]
29
Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015. [14]

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Ilustración 10. Recaudo oportuno 2012-201530

vii. Cultura Tributaria31


El programa de cultura se ha direccionado a disminuir las brechas entre la
ley, su divulgación y obligatoriedad, la moral en su entendimiento y la
cultura en su aplicación, posicionando tres objetivos: informar, formar e
incentivar a los diferentes grupos habitantes de la ciudad, que va desde
los ciudadanos en general en formación hasta los contribuyentes con
gestión de control específica.

Para ello, el esquema se ha insertado en los espacios de vida de la


ciudadanía a partir del reconocimiento de los roles que como habitantes
ejercemos (funcionario público, dirigente político, líder empresarial, o
comunitario, estudiante, trabajador, padre o madre de familia, profesional
independiente) para 2015 este programa permitió la interacción entre la
Administración tributaria y aproximadamente 66.000 ciudadanos en sus
diferentes roles.

viii. Incentivos por Pago oportuno del Impuesto32


Por medio de los Calendarios Tributarios expedidos por las entidades, la
ciudadanía puede informarse de las fechas específicas para el pago de
impuestos y así evitar sanciones. Además, dichos calendarios contienen
fechas oportunas de pago incentivando al pago de estos. Las entidades
benefician a los contribuyentes por medio de incentivos tales como
descuentos.

30
Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015. [14]
31
Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015. [14]
32
Calendario tributario

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Ilustración 11. Incentivos Por pago Oportuno de Impuestos.

2. Código Homologado de Identificación Predial

a. ¿Qué es el CHIP?

De acuerdo al glosario técnico de la UAECD, el CHIP es el código homologado


de identificación predial, el cual es asignado por la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital a cada uno de los predios del Distrito.

b. ¿Quién lo estableció y para qué?

La inclusión del CHIP en los predios urbanos y rurales del Distrito, se dio a partir
de la resolución 5386 del 14 de agosto de 2007 de la Superintendencia de
Notariado y Registro: fruto de un convenio dado en 2003 entre la SNR y la
UAECD donde las dos entidades trabajan en la verificación y validación de la
información contenida en las bases de datos, por lo cual la UAECD debía remitir
a las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos en medio magnético, lo
correspondiente a nomenclatura vigente y CHIP. El CHIP nace para actualizar el
campo conocido como “Número o Código Catastral”.33 [6]

33
Resolución 5836 de 2007.

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3. Bibliografía

[1] Ley 34 de 19 de Octubre 1920. Diario Oficial N° 17372 República de Colombia. 21 de


Octubre de 1920. Recuperado de http://suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?id=1590237

[2] Ley 14 de 1983. Diario Oficial N° 36288 República de Colombia. 06 de Julio de 1983.
Recuperado de http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=267

[3] Ley 44 de 1990. Diario Oficial N° 39607 República de Colombia. 18 de Diciembre de 1990.
Recuperado de http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=283

[4] Ley 1450 de 2011. Diario Oficial n° 48102 República de Colombia. 16 de Junio de 2011.
Recuperado de http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=43101#23

[5] Iregui, A., Melo, L., Ramos, J. (Diciembre 2003). El impuesto predial en Colombia:
evolución reciente, comportamiento de las tarifas y potencial de recaudo. Banco de la República
sugerencia estudios económicos. Recuperado de
http://www.banrep.gov.co/docum/ftp/borra274.pdf

[6] Resolución 5386 de 2007. Superintendencia de Notariado y Registro. 14 de Agosto de 2007.


Recuperado de https://docslide.us/documents/resolucin-5386-de-2007.html

[7] Ley 44 de 1990. Congreso de la República de Colombia. “Por la cual se dictan normas sobre
catastro e impuestos sobre la propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario,
y se conceden unas facultades extraordinarias.” Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=283

[8] Decreto 624 de 1989 “Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuesto Nacionales”. Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6533

[9] Impuesto de Delineación Urbana. Proyecto de Acuerdo 416 de 2006. Recuperado de


http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=21782

[10] Impuesto de Ocupación de vías. Acuerdo 70 De 1966. Recuperado de


http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=2956

[11] (Gutiérrez & Guzmán, 2000). Evolución y estado de las finanzas públicas de Bogotá en la
década de los noventa y perspectivas. Recuperado de
http://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/documentos/estudio14_dee.pdf

[12] Ingresos y Gastos Bogotá. Recuperado de


https://www.institutodeestudiosurbanos.info/endatos/0100/0150/0152_2.htm

32 | P á g i n a
Universidad Distrital Francisco José de Caldas - Avalúos Masivos

[13] Finanzas sanas. 2015. Secretaria de Hacienda. recuperado de


http://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/documentos/DOCUMENTO%20FINANZAS%20
DISTRITALES%202015.pdf

[14] Informe de Gestión y Resultados 2012-2015 Secretaría Distrital de Hacienda. 2015.


recuperado de
http://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/files/despacho/planeacion/Informes%20de%20Ge
stion/infome_gestion_resultados_2012-2015.pdf

[15] Calendario Tributario. Recuperado de


http://www.shd.gov.co/shd/taxonomy/term/33/shd/secretaria-de-hacienda-con-los-
contribuyentes-de-sumapaz

[16] Secretaría Distrital de Hacienda (Febrero 13 del 2018). ¿Como se Calcula el Impuesto
Predial Unificado.? Recuperado de: http://www.shd.gov.co/shd/predial-como-se-calcula

[17] Concejo de Medellín.Acuerdo 057 de 2003 Estatuto Tributario del Municipio de Medellín.
Recuperado de:
https://www.medellin.gov.co/irj/go/km/docs/wpccontent/Sites/Subportal%20del%20Ciudadano
/Hacienda/Secciones/Normas/Documentos/2009/11-
Noviembre/Estatuto%20Tributario%20del%20Municipio%20de%20Medell%C3%ADn.pdf

[18] Departamento Administrativo de Hacienda Municipal. Alcaldia Santiago de Cali.


Documento Confis No 1. 31 de Diciembre de 2012. Recuperado de:
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Confis%20No.1%20Dic%2031%20de%202012%20(1).
pdf

[19] Concejo Distrital de Cartagena de Indias. Estatuto de Rentas Distrital. Acuerdo 041 de 2006.
Recuperado de:
http://www.cartagena.gov.co/Cartagena/sechacienda/estatutotributario/Documentos/Estatuto_T
ributario.pdf

[20] Noticias.co Conozca las Nuevas Tarifas del IPU para el 2018 en Barranquilla. (2018)
Recuperado de: http://lasnoticias.co/2018/01/18/conozca-las-nuevas-tarifas-de-impuesto-
predial-para-el-2018-en-barranquilla/
[21] Alcaldía de Barranquilla. Acuerdo 0822 de 2017. Por el cual se ajustan para el año 2018,
los valores absolutos de las normas tributarias aplicables en el distrito especial, industrial y
portuario de Barranquilla. Recuperado de:
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Decreto_0822_2017_Valores_Absolutos_2018%20(1).
pdf

[22] Alcaldía de Barranquilla. Acuerdo 0180 de 2010. Por el cual se compila, actualiza y enumera
la normativa tributaria del distrito especial, industrial y portuario de Barranquilla.
Recuperado de: http://www.barranquilla.gov.co/publicaciones/cat_view/90-normatividad/74-
decretos?limit=20&limitstart=0&order=hits&dir=DESC

33 | P á g i n a
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