CONTABILIDAD GENERAL I

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIN Y GERENCIA
PLAN DE EVALUACIN

UNID PONDERACION ESTRAT. METODOLOGICA CALIFICACION
ORD ACUM ORD ACUM
I-II 10 10 Taller y Ejercicio Prctico 10 10
I-II 20 25 Ev. Docente 20 25
III 20 35 Ev. Docente y Ejercicio Prctico 20 35
IV 20 50 Ev. Docente y Ejercicios Prctico 20 50
V 20 90 Ev. Docente y Ejercicio Practico 20 90
5 95 Participacin 5 95
5 100 Trabajo 5 100
Clasificacin de Cuentas
ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE
Prrafo 58
NIC 1
Prrafo 57
NIC 1
CAPITAL
Prrafo 76 Y 77
NIC 1
PASIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE
Prrafo 60
NIC 1
Prrafo 37
NIC 1
CUENTAS NOMINALES
INGRESOS
OTROS INGRESOS
GASTOS DE DISTRIBUCIN
OTROS GASTOS
UNIDAD N I
Ajustes
Clases de Ajustes
Hoja de trabajo
Cierres
Balance de Actualizacin
Reservas
Estados financieros clasificados
AJUSTES
Se realiza en
base al principio
de acumulados
y/o devengados,
Consumidos.
Se utilizan para
calcular la perdida
o ganancia del
ejercicio contable
Sirven para
Actualizar
Las cuentas
de ingreso y
egreso

Se realizan
al final
del ejercicio
contable

Clases de Ajustes
Partidas Acumuladas
Partidas Estimadas
Otros Ajustes
Gastos Acumulados por Pagar
Ingresos Devengados por Cobrar
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Omitidos y Errores NIC n 8
Partidas Acumuladas
Son Gastos o ingresos que para la
fecha de cierre se han consumido,
causado o devengado, pero no lo
hemos cobrado, ni cancelado y los
trasferiremos para hacerlos efectivo en
el prximo ejercicio econmico.
Ejemplo: Artculos de Oficina
El 1 de junio del 2003, la empresa Platn compro Bs. 120 en
artculos de escritorio, al 31-12-2003, se constato en
existencia Bs. 60

Calculo del consumido= 120 inicial 60 final = 60 Cons.
ASIENTO DE AJUSTE
Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Gastos de Artculos de Escritorio 60
Artculos de Escritorio 60
Para registrar el consumo anual de los
artculos de escritorio.
2. Gastos Acumulados por Pagar
Dentro de este grupo de cuentas
Se incluyen una serie de gastos
Que para la fecha de cierre se han
Causado, consumido o nos han
Prestado un servicio pero no lo
Hemos cancelado, es decir lo
Cancelaremos a corto plazo en
El ejercicio siguiente.

Alquileres
Sueldos y Salarios
Intereses
Obligaciones Acm.
Servicios Generales
Comisiones
Otras

Ejemplos:
Al 31 de diciembre de 2003, la empresa Ramrez C.A. cierra su
ejercicio fiscal, sin embargo adeuda Bs, 2.000, correspondiente a la
nomina de trabajadores que no puede cancelar.








Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Sueldos y Salarios 2.000
Sueldos y Salarios por Pagar 2.000
Para registrar los sueldos y salarios
pendientes por pagar
Ejemplos:

Para el 31-12-03 la empresa XYZ C.A. adeuda una factura de luz de
Bs. 100 correspondiente a los meses de noviembre y diciembre.

Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Gastos de luz 100
Gastos por Pagar 100
Para registrar dos meses de gastos de luz
por pagar.

Ejemplos:
El 01 de mayo adquiere un pagare bancario de Bs. 1.000 a un 12%
anual, pagaderos mensualmente durante un ao, el ultimo pago de
inters fue el 01 de noviembre del 2003.

Noviembre
Solo adeuda 2 meses
Diciembre

Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Gastos por intereses 20
Intereses por Pagar 20
Para registrar dos meses de inters
por pagar. De un pagare bancario

Intereses= 1.000 x 12% = 120 = 10 x 2 meses = 20
12 12
3. Ingresos devengados por cobrar.
En estas se incluyen algunos ingresos
Que para la fecha de cierre se han
Devengado, es decir, lo hemos
Ganado pero aun no se han cobrado
Y lo vamos a cobrar a corto plazo.

Alquileres
Intereses
comisiones
Ejemplos: Intereses
El 01 de septiembre de 2003, la empresa Rolex, adquiri un
bono de la deuda pblica, por Bs. 500, a una tasa de inters
del 1% cobrndose cada 2 meses.

Septiembre y Octubre ya se cobraron

500 x 1% = 5 x 2 meses = 10


Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Intereses por Cobrar 10
Intereses Ganados 10
Para registrar ingreso por intereses por
2 meses.

Ejemplos: Alquiler
La empresa Bucaneros C.A., alquilo unos galpones a una
textilera, por Bs. 50 mensual desde el mes de octubre para
ser cancelado trimestralmente.

Alquiler = 50 x 3 meses = 150
Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Alquileres por Cobrar 150
Ingresos por alquiler 150
Para registrar ingreso por 3 meses de alquiler.

Partidas Estimadas
DEPRECIACIN
Es la medicin
Contable del
Desgaste sufrido
Por el valor de
los activos fijos.
Se aplica solo
A los activos
Fijos tangibles
Se calcula durante
Los aos de vida
til del activo
No se
deprecia
Depreciacin
Propiedad
Planta y Equipo
NIC n 16
Cuentas que intervienen
Activo fijo Tangible Cuenta de Gasto Valuacin de
Activos
Edificio
Maquinaria
Vehiculo
Equipo de Oficina
Mobiliario

Gasto de Depreciacin
Depreciacin
Acumulada de Activo
Fijo.
Mtodos de Depreciacin
Lnea recta Digito Decreciente Por Rendimiento
Lnea Recta:
Es el mas simple y utilizado en la contabilidad consiste en asignarle
un valor de depreciacin igual por cada ao de vida del AF.
Depreciacin Anual= Valor de Activo Fijo Valor de Salvamento
Vida til
Elementos a Considerar:
Valor del Activo Fijo: Es el valor registrado en el libro de la compra del
activo y sus gastos conexos
Valor de Salvamento: Valor asignado al activo al final de su vida til.
Vida til: Numero de aos que estar el activo funcionando en la
empresa.
Ejemplos Prcticos:
El 15-06-03 la empresa adquiere un edificio por Bs. 10.000.000, como
sede de operaciones, por un valor de salvamento estimado de 10% y una
vida til de 15 aos. Se deprecia en lnea recta.
Costo Capitalizado (Activo)= Bs. 10.000.000
Valor de Salvamento= 10% x 10.000.000
Vida til= 15 aos

Factor de Depreciacin = 10.000.000 - 1.000.000 =9.000.000
15 aos 15 aos
Factor de Depreciacin =600.000 / 12 meses = 50.000
Depreciacin = 50.000 x 6.5 meses = 325.000


Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Depreciacin de Edificio 325. 000
Depreciacin Acumulada de Edificio 325.000

Mtodo por Rendimiento
Es un mtodo ms preciso, ya que el de lnea recta trabaja con
tiempo, este mtodo se fundamenta en el rendimiento del activo,
Ejemplo: vehiculo Km, recorridos o maquinarias unidades
producidas o numero de horas de trabajo

Unidad de Rendimiento: Es el estimado total de rendimiento del
AF en la empresa.
Rendimiento Anual: Es la produccin o trabajo ejecutado
durante un periodo contable.

Factor de rendimiento = Valor AF Valor de Salvamento
Unidad de Rendimiento




Ejemplo de Horas Trabajadas:

La empresa Ramrez C.A., compro una maquinaria, tiene una
estimacin total de 50.000 horas trabajadas, el costo es de
6.880.000 y un valor residual de Bs. 688.000. Calcule la depreciacin
si trabajo durante este ao 3.000 horas.
Factor de Depreciacin = 6.880.000 - 688.000 = 6.192.000
50.000 horas 50.000 horas

Factor de Depreciacin = 123,84
123,84 x 3000 horas 0 371.520

Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Depreciacin de Maquinaria 371.520
Depreciacin Acumulada de Maquinaria 371.520

Mtodo de Depreciacin por Digito Decreciente
Es un mtodo matemtico, que consiste en consignar un monto de
depreciacin decreciente cada ao, durante los aos de vida del
activo, reducindose a medida que transcurre el tiempo, a fin de
equilibrar anualmente los costos de mantenimiento.

Consiste en cargar montos mas elevados durante los primeros aos
del activo hasta ir en forma decreciente disminuyendo el valor de la
depreciacin a medida, que disminuye el valor contable del activo
fijo.
Factor de Depreciacin = Valor AF Valor de Salvamento
Sumatoria de los periodos
de Vida til probable
Nota: Este factor se multiplica posteriormente por cada digito
correspondiente al ao de vida til.
Ejercicio: Mtodo de Dgitos Decrecientes.
El 01-01-2003, la empresa delta, compra un equipo de oficina, por
Bs. 800.000 y se le asigno un valor de salvamento de Bs. 80.000,
con una vida til de 3 aos.
Costo Capitalizado (Activo)= Bs. 800.000
Valor de Salvamento= 80.000
Vida til= 3 aos
Factor de Depreciacin = 800.000 - 80.000 =720.000
3 6

Factor de Depreciacin = 120.000
120.000 x 3 aos = 360.000
= N x (N+1)
2
AOS DIGITOS FACTOR DEP.
ANUAL.
DEP.
ACUM
1
2
3
3
2
1
120.000
120.000
120.000
360.000
240.000
120.000
360.000
600.000
720.000

Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Depreciacin de Equipo de Oficina 360.000
Depreciacin Acum. de Equipo de Oficina 360.000

AMORTIZACIN
Consiste en calcular y registrar contablemente la
reduccin anual del valor de activos fijos intangibles.
Activos Fijos Intangibles Amortizables= Patente de Inversin
Activos Fijos Intangibles No Amortizables= Plusvala y Marca de Fabrica.
Valuacin de Activos= Amortizacin Acumulada.
Mtodo Usado= Lnea Recta
Ejemplo practico de Amortizacin
La empresa Innovaciones C.A., diseo un programa de
informtica, el cual fue presentado, con una inversin de Bs.
10.000.000 con derecho exclusivo de explotacin de 10 aos,
esta operacin ocurri el 01 de abril.

Amortizacin = 10.000.000 = 1.000.000 =83.333,33
10 aos 12
83.333,33 x 9 meses = 750.000
31-12-2003
01-04-2003 9 meses
Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Amortizacin Patente de Inversin 750.000
Patente de Inversin 750.000

Agotamiento
Es la disminucin de un activo fijo, en el caso de empresas mineras o
petroleras, que tienen procesos de explotacin, a travs de concesiones o
terrenos propios.

Mtodo de Agotamiento: Lnea recta y rendimiento.

Cuentas de Activos: Concesiones mineras, petroleras, madereras, etc.

Cuentas de Gastos: Agotamiento o gastos por agotamiento del activo

Valuacin: Agotamiento acumulado del activo fijo.
Ejercicio practico de Agotamiento
La empresa Pinoca C.A. Obtuvo una concesin por unos bosques de
300.000 metros cbicos, a un valor de 6.000.000 y se construyeron
instalaciones adicionales, para la explotacin por 1.000.000 con un valor de
salvamento de 300.000 al final de la concesin. El primer ao explotaron
40.000 metros cbicos.
Costo Capitalizado)= Bs. 6.000.000 + 1.000.000=7.000.000
Valor de Salvamento= 300.000
Metros Consumidos =40.000 Mtrs. Cbicos.
Fecha Explicacin Debe Haber
x
31-12-03 Agotamiento de Concesiones Madereras 893.333
Concesiones Madereras 893.333
Agotamiento = 7.000.000 300.000 = 22,33 x 40.000 = 893.333
300.000 mtrs. cbicos
Estados Financieros
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Variacin Patrimonial
Estado de Flujo de Efectivo
Notas Revelatorias
NIC 1
Estados Financieros
Base de Acumulacin (par. 22)

Negocio en Marcha (par. 23)
Marco
Conceptual
Hiptesis Fundamentales
Estados Financieros
Comprensibilidad (par. 25)
Caractersticas
cualitativas
Relevancia (par. 26)
Marco
Conceptual
Importancia Relativa (par. 29)
Estados Financieros
Caractersticas cualitativas
Comparabilidad (par. 39)
Marco
Conceptual
Prudencia (par. 37)

Representacin Fiel (par. 33)
La esencia sobre la forma (par. 35)
Neutralidad (par. 36)
Integridad (par. 38)
Estado de Ganancias y Perdidas
Estado de Resultados
Estado de Ingresos y Egresos
Estado de Entradas y Salidas
Estado de Operaciones
Estado de Gestin
Henry Mina Pg. 217 2004.
NOMINALES
O DE
RESULTADOS
Estado de Ganancias y Perdidas
Henry Mina 2004 Es la confrontacin total
de los ingresos menos el total de los
Egresos de una empresa en un periodo
determinado, para obtener la utilidad o la
perdida de dicho periodo, el cual casi
siempre es un ao Pg. 217
Elementos que los Integran
Encabezamiento

Cuerpo del Estado Financiero

Las notas al pie de pgina
ESTRUCTURA
Ingresos Normales o Principales
Costo de Ventas
Otros Ingresos
Gastos Operacionales
Otros Egresos

Lic. Nayeska Prez

Encabezamiento:

Ejemplo:
Jos A. Brito 2006

LA EMPRESA C.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
01 de Enero al 31 de Diciembre de 1999

Pg. 160

Cuentas de Ingresos Normales
o Principales:


1 2 3
Ingresos:
Ventas Brutas 40.000,00
Menos: Devoluciones en Ventas (1.000,00)
Ventas Netas 39.000,00
Costo de Ventas:

1 2 3
Costo de la Mercanca Vendida:
Inventario Inicial 1.000,00
Mas: Compras Brutas 14.500,00
Menos: Devoluciones en Compras (500,00)
Compras Netas 14.000,00
Mercanca Disponible Para la Venta 15.000,00
Menos: Inventario Final 2.000,00
Costo de Ventas 13.000,00
Margen Bruto 26.000,00
Gastos Operacionales:

1 2 3
Otros Ingresos:
Alquileres Ganados 1.500,00
Total otros ingresos
Gastos de Operacin:
Gastos de Ventas 5.000,00
Gastos de Administracin 6.000,00
Total Gastos en Operacin 11.000,00
Utilidad Neta en Operaciones 15.000,00
Otros Ingresos y Egresos:

1 2 3
Otros Egresos:
Gastos por Intereses 500,00
Egresos 500,00
Utilidad neta (antes del I.S.R.L) 16.000,00


Conclusiones
Gracias por su atencin