Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

IVA

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

1. INTRODUCCIN

Cul es la filosofa de nuestro impuesto?

Es un impuesto indirecto, plurifsico y al valor agregado (no acumulativo y en cascada): grava todas las etapas del ciclo econmico pero al final el Estado solo debe recaudar el impuesto al VA

Es un impuesto al consumo: recae sobre el consumidor final

Pero Derecho
Exclusiones (y nuestra industria nacional???)

Tarifas diferenciales (y nuestra industria nacional??)

Retencin en la fuente (y el capital de trabajo de nuestras empresas?)

Gravamen selectivo (no generalizado) a las importaciones de servicios (?)

Exencin selectiva a las exportaciones de servicios (y nuestra industria nacional?) Descuento del IVA por adquisicin de bienes de capital CONCLUSIN: HAY MUCHOS CAMBIOS POR HACER LA REFORMA LOS HIZO?

Conclusiones anticipadas
Exclusiones: La lista es ms grande

Tarifas diferenciales: pasamos a 3 tarifas (0, 5 y 16%, pero se encuentran arbitrajes regulatorios) y se permite descuento por diferencia de tarifa
Retencin en la fuente: gran cambio Gravamen selectivo (no generalizado) a las importaciones de servicios: se mantiene Exencin selectiva a las exportaciones de servicios: se mejora la situacin, pero se mantiene Descuento del IVA por adquisicin de bienes de capital: ya lo veremos! CONCLUSIN

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

2. CAMBIOS TARIFARIOS Y DE REGMENES (ARBITRAJES)

Cambios tarifarios y de regmenes

De excluidos a gravados al 16%: Hortalizas, frutos, parqueaderos propiedad horizontal De excluidos a exentos: Amazonas, animales vivos, diarios, internet estratos 1 y 2 De gravados al 1.6 a gravados al 16% sobre AIU: aseo, cafetera, vigilancia, temporales, sindicatos, etc (con posibilidad del 5%) De gravados al 10 a excluidos: cscara de caf, trigo para siembra, caa, pan, azcar De gravados al 10 a gravados al 5%: caf, trigo, maz industrial, arroz industrial, chocolate de mesa, pastas, panadera, medicina prepagada, etc. De gravados al 10 a gravados al 16%: embutidos, conservas de carne, jarabes, glucosa, cacao, clubes, alojamiento De gravados al 16% a excluidos: pescado seco, cocos, semillas De gravados al 16% a gravados al 5% De gravados al 16% a exentos

Impuesto sobre las ventas

Pasaron de excluidos a gravados con tarifa del 16%:
Partida Arancelaria
07.10 Nombre Bien Hortalizas (Incluso silvestres) aunque estn cocidas en agua o vapor, congeladas Hortalizas (Incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservacin), pero todava impropias para consumo inmediato. Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o mondados rboles de vivero para establecimientos de bosques maderales

07.11

08.02 44.04

Impuesto sobre las ventas

Servicios Excluidos que pasaron a ser gravados al 16%
Servicios de parqueadero en propiedad horizontal

Impuesto sobre las ventas

De excluidos a exentos
Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en el marco de los convenios colombo-peruano y el convenio con la Repblica federativa del Brasil (pero antes se exiga que el consumo fuera en el mismo Departamento) Animales vivos de la especie bovina (01.02), excepto lidia Pollitos de un da de nacidos (01.05.11.00.00) Diarios y publicaciones peridicas (49.02) Servicios de conexin y acceso a internet estratos 1 y 2

Impuesto sobre las ventas Del 1,6% al 16% sobre AIU (Con cambios)
Servicios integrales de aseo y cafetera Servicios de vigilancia, autorizados por Sp Vigilancia Servicios de empleo temporal autorizados por MinTrabajp Servicios prestados por Cooperativas y Precooperativas en cuanto a mano de obra se refiere (Sp Economa Solidaria y Resolucin de Registro MinTrabajo). Servicios de regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social Servicios prestados por sindicatos en desarrollo de contratos sindicales Cuando los anteriores servicios sean prestados a travs de personas con discapacidad fsica o mental, por entidades sin nimo de lucro art. 19-1 E.T., estos servicios sern gravados al 5% (descuento hasta el 5%). Ver art. 468-3 modif por art. 49 Ley 1607/12

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 10% que pasaron a ser excluidos
PARTIDA ARANCELARIA 09.01.11 10.01.11.00.00 10.01.91.00.00 12.09.99.90.00 NOMBRE BIEN Cscara y cascarilla de caf Trigo Duro para la siembra Las dems semillas de trigo para la siembra Semillas para caa de azcar Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporcin de las harinas de cereales utilizadas en su preparacin, ni el grado de coccin, incluida la arepa de maz. Azcar de caa o remolacha, Obtenida de la extraccin y de la evaporizacin en forma artesanal de los jugos de cana de azcar en trapiches paneleros

19.05

17.01.13.00

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 10% que pasaron a ser gravados al 5%
NOMBRE BIEN Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf 09.01 que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. Trigo y morcajo (tranquilln), Excepto las partidas 10.01.11.00.00 y el 10.01 10.01.91.00.00 Maz para uso industrial 10.05.90 Arroz para uso industrial 10.06 11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Las dems harinas de cereales 11.02 16.01 nicamente el salchichn y la butifarra 16.02 nicamente la mortadela Azcar de caa o remolacha, Diferentes de las obtenidas de la extraccin y de la evaporizacin en forma artesanal de los jugos de cana de azcar en 17.01 trapiches paneleros, excepto la sub-partida 17.01.13.00.00 PARTIDA ARANCELARIA

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 10% que pasaron al 5%
PARTIDA ARANCELARIA NOMBRE BIEN Melazas de la extraccin o del refinado del azcar 17.03 18.06.32.00.90 Chocolate de Mesa Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que 19.02.11.00.00 contengan huevo 19.02.19.00.00 Las dems 19.05 Los productos de panaderia a base de sag, yuca y achira. 52.01 Algodn sin cardar ni peinar

Impuesto sobre las ventas

Servicios gravados al 10% que pasaron al 5%
El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 10% que pasaron al 16%
NOMBRE BIEN Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos, diferentes al 16.01 salchichn y la butifarra Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre, 16.02 diferentes a la mortadela 17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.30.90.00 Las dems 17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, 17.02.60.00.00 en estado seco, superior al 50% en peso Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado 18.03 Cacao en polvo, sin azucarar 18.05 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, 18.06 excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas PARTIDA ARANCELARIA

Impuesto sobre las ventas Servicios gravados al 10% que pasaron al 16%
Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.

Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que con la reforma pasaron a excluidos
Partida Arancelaria Nombre Bien Pescado seco, salado o en salmuera; percado seco, incluso cocido antes o duante el ahumando, harina, polvo y pellest de pescado, aptos para alimentacin humana Cocos con la cscara interna Centeno para la siembra Manles (cacahuetes, cacahuates) para la siembra. Copra para la siembra. Semillas de lino para la siembra. Semillas de nabo (nabina) ode colza para siembra. Semillas de girasol para la siembra. Semillas de ricino para la siembra. Semillas de ssamo (ajonjol) para la siembra. Semillas de mostaza para la siembra. Semillas de crtamo para la siembra. Semillas de meln para la siembra.

03.05 08.01.12.00.00 10.02.10.00.00 12.02.30.00.00 12.03 12.04.00.10.00 12.05 12.06.00.10.00 12.07.30.10.00 12.07.40.10.00 12.07.50.10.00 12.07.60.10.00 12.07.70.10.00

Impuesto sobre las ventas

Partida Arancelaria 12.07.99.10.00 12.09 25.10 25.18.10.00.00

Bienes gravados al 16% que con la reforma pasaron a excluidos

Nombre Bien Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra. Frutos y esporas para la siembra Fosfatos aluminoclcicos naturales y cretas fosfatadas Dolomita sin calcinar, llamada cruda Abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal. Abonos minerales o qumicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitrgeno, fsforo y potasio Neumticos con altos relieves en forma de taco, ngulo o similares, de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales. Neumticos de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales. Semiremolques, auto-cargadores o auto-descargadores Gasolina y ACPM

31.01
31.05

40.11.61.00.00
40.11.92.00.00 87.16.20.00.00 (Sin Partida)

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron a ser excluidos
Partida Arancelaria

Nombre Bien Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares ambientales vigentes, para lo cual deber acreditarse tal condicin ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. Los dispositivos mviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional. El Asfalto

Impuesto sobre las ventas Servicios gravados al 16% que pasaron a ser excluidos

Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron al 5%
Partida Arancelaria 10.02.90.00.00 10.04.90.00.00 10.07.90.00.00 10.08 10.02.90.00.00 10.04.90.00 10.07.90.00.00 10.08 11.04.12.00.00 12.01.90.00.00 12.07.10.90.00 12.07.29.00.00 12.07.99.99.00 Nombre Bien Centeno Avena, excepto la utilizada para la siembra Sorgo de grano Alforfn, mijo, alpste y los dems cereales Centeno excepto el utilizado para la siembra Avena excepto la utilizada para la siembra Sorgo de grano excepto la utilizada para la siembra Alforfn, mijo y alpiste; los dems cereales. Granos Aplastados o en copos de Avena Habas de soya excepto las utilizadas para la siembra Nuez y almendra de palma excepto las utilizadas para la siembra. Semillas de algodn excepto las utilizadas para la siembra. Fruto de Palma de Aceite

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron al 5%
Partida Arancelaria
12.08 15.07.10.00.00 15.11.10.00.00 15.12.11.10.00 15.12.21.00.00 15.13.21.10.00 15.14.11.00.00 15.15.21 .00.00 21.01.11.00 21.06.90.60.00 21.06.90.91.00 Nombre Bien Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza. Aceite en bruto de soya Aceite en bruto de palma Aceite en bruto de girasol Aceite en bruto de algodn Aceite en bruto de almendra de palma Aceite en bruto de colza Aceite en bruto de maiz Extractos, esencias y concentrados de caf. Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintticas o artificiales Preparaciones edulcorantes a base de estevia

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron al 5%
Partida Arancelaria Nombre Bien Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos, impropios para la alimentacin humana; chicharrones. Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets. Residuos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y dems desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o de destilera, incluso en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de soja (soya), incluso molidos o en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man (cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets.

23.01

23.02

23.03 23.04 23.05

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron al 5%
Partida Arancelaria
Nombre Bien Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 23.05. Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte. Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales. Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas; hachas, hocinos y herramientas similares con filo; tijeras de podar de cualquier tipo; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cuas y dems.

23.06

23.08 23.09

82.01

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que pasaron al 5%
Partida Arancelaria 84.32 84.34 84.36.21.00.00 84.36.29 84.36.91.00.00 87.02 87.03 87.06 Nombre Bien Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo. Mquinas de ordear y mquinas y aparatos para la industria lechera. Incubadoras y criadoras. Las dems mquinas y aparatos para la avicultura. Partes de mquinas o aparatos para la avicultura. Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico. Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico. Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte pblico. Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte pblico.

87.07

Impuesto sobre las ventas

Servicios gravados al 16% que pasaron al 5%

Seguro Agropecuario

Impuesto sobre las ventas

Bienes gravados al 16% que con la reforma pasaron a ser exentos
Partida Arancelaria 03.06.16.00.00

03.06.17
03.06.26.00.00 03.06.27

Nombre Bien Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, congelados. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, congelados. Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, sin congelar. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin congelar.

Impuesto sobre las ventas

Servicios gravados al 16% que con la reforma pasaron a ser Exentos
Los paquetes tursticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios tursticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior. Exportacin de servicios sin contrato escrito Exportacin de algunos servicios que terminaban siendo utilizados en Colombia

Impuesto sobre las ventas

Servicios gravados al 16% que con la reforma pasaron a excluidos
Servicios de evaluacin de la educacin, y de elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin de personas, prestados por organismo o entidades en la administracin pblica Corte y recoleccin manual de productos agropecuarios Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos. Aplicacin de sales mineralizadas Aplicacin de enmiendas agrcolas. Aplicacin de insumas como vacunas y productos veterinarios

Impuesto sobre las ventas

Exentos que pasaron a excluidos
Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.

Impuesto sobre las ventas

Importaciones que no causan el impuesto y otros exentos
Los bienes objetos de envo o entrega urgente, cuyo valor no sea superior a USD $ 200, esto a partir del 1 de enero de 2014. Slo por el ao 2013, los yates y dems naves o barcos de recreo o deporte de la partida arancelaria 89,03; siempre y cuando hayan sido objeto de importacin temporal en dos oportunidades antes del 31 de diciembre de 2012 y sean abanderados por intermedio de la Capitana del Puesto de San Andrs Otros exentos con rgimen del art. 477 y sin impuesto a la gasolina: alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de produccin nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en diesel (art. 171 reforma)

Impuesto sobre las ventas

Servicios gravados al 16% que pasaron a ser excluidos pero gravados con el impuesto al consumo
SERVICIO Servicio de Restaurante Servicio de Cafetera Servicio de autoservicio Los servicios de alimentacin bajo contrato Servicio de Bares Servicio de Tabernas Servicio de Griles Servicio de Discotecas
TRATAMIENTO ANTERIOR Gravado al 16% Gravado al 16% Gravado al 16% IMPUESTO TRATAMIENTO IVA AL CON REFORMA CONSUMO 8% Excluido 8% Excluido 8% Excluido 8% 8% 8% 8% 8%

Gravado al 16% Excluido Gravado al 16% Gravado al 16% Gravado al 16% Gravado al 16% Excluido Excluido Excluido Excluido

Impuesto sobre las ventas

Bienes que quedan gravados al 16% y adicionalmente se gravan con el impuesto al consumo
PARTIDA ARANCELARIA 87.03 NOMBRE BIEN TRATAMIENTO TRATAMIENTO IVA IMPUESTO AL ANTERIOR CON REFORMA CONSUMO 8%

87.04

87.11

Los vehculos de tipo familiar de la partida 87.03 cuyo valor FOB Gravado al 16% Gravado al 16% sea inferior (US$30,000), con sus accesorios Pick-up , excepto los vehculos de transporte de mercanca, Gravado al 16% Gravado al 16% cuyo valor FOB sea inferior (US$30,000), con sus accesorios Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de Gravado al 25% Gravado al 16% cilindrada superior a 250 c.c.

8%

8%

Impuesto sobre las ventas

Bienes que quedan gravados al 16% y adicionalmente se gravan con el impuesto al consumo
PARTIDA ARANCELARIA 89.03 NOMBRE BIEN TRATAMIENTO TRATAMIENTO IVA IMPUESTO AL ANTERIOR CON REFORMA CONSUMO 8% Yates y dems bracos y embarcaciones de recreo o Gravado al 20% Gravado al 16% deporte; barcas (botes) de remo y canoas. Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB sea superior Gravado al 20% Gravado al 16% (US$30,000), con sus accesorios Pick-up , excepto los vehculos de transporte de mercanca, Gravado al 16% Gravado al 16% cuyo valor FOB sea superior (US$30,000), con sus accesorios

87.03

16%

87.04

16%

Impuesto sobre las ventas

Bienes que quedan gravados al 16% y adicionalmente se gravan con el impuesto al consumo
PARTIDA ARANCELARIA 88.01 NOMBRE BIEN TRATAMIENTO TRATAMIENTO IVA IMPUESTO AL ANTERIOR CON REFORMA CONSUMO 16% Globos y dirigibles; planeadores, alas propulsados con motor de Gravado al 20% Gravado al 16% uso privado. Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de Gravado al 20% Gravado al 16% lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado.

88.02

16%

Impuesto sobre las ventas

Servicios que quedan gravados al 16% y se gravan con el impuesto al consumo

NOMBRE SERVICIO

TRATAMIENTO ANTERIOR

IMPUESTO AL TRATAMIENTO IVA CON CONSUMO REFORMA (REFORMA)

Telefona Mvil

Gravado al 20% Gravado al 16%

4%

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

3. CAMBIOS DE FONDO

Cambios de fondo
1. Retencin en la fuente a ttulo de IVA: Se establece una regla segn la cual la tarifa de retencin en la fuente disminuye del 50% al 15% del valor del impuesto. Si en los ltimos 6 perodos hay saldos a favor, el gobierno puede disminuirla. Sin embargo cuando la retencin se practique a una persona no residente en Colombia, se debe realizar por el 100% del impuesto. Cuando la retencin en la fuente se realice a proveedores de chatarra clasificada en las partidas 72.04, 74.04 y 76.02, se debe realizar por el 100% del valor del impuesto (venta a siderrgica) Cuando la retencin en la fuente se realice a proveedores de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco, clasificado en la partida 24,01 se debe realizar por el 100% del valor del impuesto (venta a tabacalera).

2. Fusin y escisin de sociedades

En algunos casos pasan a ser gravadas

Cambios de Fondo
3. Impuestos descontables (modifica 485)

Se pueden descontar incluso si hay exceso de tarifa Estos impuestos descontables se pueden solicitar en compensacin o devolucin siempre que no se hayan imputado y una vez presentada la declaracin de renta del perodo en el cual se generaron.
4. Ajuste a los impuestos descontables (modifica 486) La reforma tributaria establece una nueva restriccin al IVA descontable, que consiste en que respecto de los bienes gravados objeto de prdida, hurto o castigo de inventarios, no se podr solicitar IVA descontable asociado a los mismos superior al 3% de la suma de los inventarios iniciales ms las compras, siempre y cuando se demuestre que estos inventarios eran de fcil destruccin o prdida.

Cambios de Fondo
5. Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral (modifica 489)

Para operaciones del 481 del E.T., cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho perodo haya generado ingresos gravados y exentos segn 481, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolucin ser el siguiente:
1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos por operaciones del artculo 481 del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados ms los ingresos brutos por operaciones del artculo 481. 2. La proporcin o porcentaje as determinado ser aplicado al total de los impuestos descontables del perodo en el impuesto sobre las ventas. 3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior.

Cambios de Fondo
6. Base gravable en las importaciones

Comentario

Cuando se importen productos terminados producidos en el exterior o en zona franca y estos contengan componentes nacionales exportados, la base gravable de impuesto sobre las ventas se determinar de la siguiente manera:

Para la determinacin de la base gravable en las importaciones se tienen en cuenta el valor con el cual se liquidaron los derechos aduaneros, adicionado en este gravamen.
Al resultado anterior, se debe adicionar el valor de los costos de produccin y no se debe descontar el valor del componente nacional exportado. Lo anterior no aplica para las Zonas Francas declaradas hasta el 31 de diciembre del ao 2012, las que se encontraban en trmite ante la comisin intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y los usuarios aduaneros que se hayan calificado o califiquen en ellas.

Cambios de Fondo
7. Exportacin de servicios
Se elimina el requisito del contrato escrito En algunos casos los servicios pueden ser utilizados en Colombia (cine, televisin y desarrollo de software) Se incluye en la exencin paquetes tursticos vendidos por hoteles a agencias si los servicios son utilizados por no residentes 8. Responsabilidad para productores de bienes exentos

Obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales Pueden solicitar devoluciones previo el cumplimiento de requisitos: Dos veces al ao (par 1 art 53- 476-1): a partir de julio, previa presentacin de declaraciones bimestrales y de declaraciones de renta (artculos 54 y 66 de la reforma se contradicen). Devoluciones no solicitadas segn pargrafo, se rigen por arts. 815, 816, 650 y 855 Pueden pedir devolucin bimestral si adoptan sistema de factura electrnica que involucre a toda la cadena de clientes y proveedores

Cambios de Fondo
8. IVA descontable por adquisicin de bienes de capital (498-1) Comentario La reforma contempla un descuento tributario en el impuesto sobre la renta, por el IVA pagado por la importacin de bienes de capital. Se define mediante decreto anualmente, dependiendo de metas de recaudo Sujeto a artculo 259: no exceder impuesto bsico de renta, impuesto final no puede ser inferior al 75% de la renta presuntiva En leasing se requiere opcin irrevocable de compra No aplicable a maquinaria pesada para industrias bsicas, que contina rigindose por 258-2

Cambios de Fondo
9. Perodo gravable en IVA- Declaracin del impuesto a las ventas
Se crean tres grupos de compaas para los cuales aplican diferentes periodos fiscales, determinados de la siguiente manera:
Grupo 1 A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que sean grandes contribuyentes, personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT, y los responsables de bienes exentos. Declaracin y pago bimestrales: Enero-Febrero; Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre. Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto;

Grupo 2
A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que en el ao anterior tengan ingresos brutos iguales o superiores a 15.000 e inferiores a 92.000 UVT Declaracin y pago cuatrimestrales: Enero-Abril; Mayo-Agosto y Septiembre -Diciembre.

Cambios de Fondo
Declaracin del impuesto a las ventas

Grupo 3: A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que en el ao anterior tengan ingresos brutos inferiores a 15.000UVT Declaracin: Anual, en el ltimo cuatrimestre del ao Pagos cuatrimestrales: En mayo, por el 30% del valor del total del IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior. En Septiembre, por el 30% del valor del total del IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior. Un ltimo pago que corresponder al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo fiscal y que deber pagarse al tiempo con la declaracin de IVA.

Cambios deben ser informados a la DIAN

Cambios de Fondo
10. Solicitudes de compensacin (modifica par 815 y 816)

Adems de productos exentos y excesos de retencin, pueden solicitarse por impuestos descontables originados en excesos de tarifa a que se refieren los artculos 468-1 y 468-3. No obstante, los del art. 477 (bienes exentos- protenas), 468-1 y 468-3, deben previamente presentar la declaracin de renta en la que se originaron dichos saldos. EN ESTOS CASOS, LA COMPENSACIN DEBE PEDIRSE DENTRO DEL TRMINO DE UN MES, CONTADO A PARTIR DE PRESENTACIN DE D.R.
11. Solicitudes de devolucin (modifica 850) Adems de productos exentos y excesos de retencin, pueden solicitarse por impuestos descontables originados en excesos de tarifa a que se refieren los artculos 468-1 y 468-3. No obstante, los del art. 477 (bienes exentos- protenas), 468-1 y 468-3, deben previamente presentar la declaracin de renta en la que se originaron dichos saldos, salvo que se trate de Operador Econmico Autorizado, en cuyo caso se puede pedir devolucin bimestral (d. 3568 de 2011) Pero luego dice que los del 477 pueden pedir saldos de primeros 3 bimestres a partir de julio si se present declaracin de renta de ao anterior si hubiere lugar a ella ?????

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

3. OTROS CAMBIOS

Impuesto sobre las ventas

11. Devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas de crdito, dbito, banca mvil, otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medio de pago Solo para 16 y 5% 12. Adquisicin de bienes y servicios por los visitantes extranjeros. Se consideran como bienes y servicios exentos los adquiridos por visitantes extranjeros , cuando la adquisicin se realice por medio electrnico o efectivo en los establecimientos ubicados en unidades especiales de Desarrollo Fronterizo que tengan su tarjeta fiscal vigente, las ventas debern sea por lo menos de 10 UVT y el monto mximo total de exencin ser hasta por 100 UVT por persona.

13. Devoluciones para Operadores Econmicos Autorizados

(Decreto 3568 de 2011), en caso de productores de bienes exentos, responsables del 468-1 y 468-3 y responsables del 481: devolucin en 30 das, previas las compensaciones a que haya lugar 14. IVA descontable por impuesto nacional a la gasolina y al ACPM: 35%

Impuesto sobre las ventas

13. Regmenes especiales en razn del territorio:

Amazonas, Guaina y Vaups. Excluidos: Alimentos, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construccin que se introduzcan y comercialicen a Amazonas, Guaina y Vaups (consumo debe ocurrir en el departamento). Art. 38 par (modifica art. 424) Amazonas, Guaina, Vaups, San Andres y Providencia, Arauca y Vichada. Excluido. Combustible para aviacin- transporte de pasajeros hacia dichos departamentos. Art 38 par 2 San Andrs. Exclusin. Nacionalizacin de yates y dems naves o barcos de recreo o deporte (partida 89.03) que hayan sido objeto de importacin temporal en 2 oportunidades antes de 31 de diciembre de 2012. Deben ser abanderados en San Andrs. Art. 38 par 3. Amazonas. Exencin. Los productos que se compren o introduzcan al departamento en el marco de los convenios colombo-peruano y el convenio con la Repblica Federativa del Brasil (par 3 art 54- 477) Zonas de Frontera. Exencin. Los combustibles lquidos deben ser distribuidos por MinMinas. Estn exentos de IVA, arancel e impuesto a la gasolina.

Impuesto sobre las ventas

14. Otros Regmenes especiales:

- Chatarra de partidas 72.04, 74.04 y 76.2: el IVA se vuelve monofsico. Solo se causa si se vende a siderrgicas o entre ellas o venta a terceros por la siderrgica. Tambin se causa si se importa.
Gobierno puede extender este tratamiento a otros bienes reutilizables que sean materia prima para la industria manufacturera. - Venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco (24.01): IVA se vuelve monofsico y solo se causa cuando sean vendidos a la industria tabacalera por parte de productores correspondientes a rgimen comn.

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

D. FINANCIERAS

Modificaciones del Proyecto de reforma tributaria en materia de IVA

1. INTRODUCCIN

Introduccin
1. Cul es la filosofa (si tenemos) de la legislacin tributaria?

2. Se vieron muchas pugnas durante todo el debate: gravamen (o no gravamen) sobre acciones, gravamen (o gravamen reducido a inversiones de portafolio.

3. El mercado de capitales es de la mayor importancia para las economas (ver mundo desarrollado y nuestros vecinos)

4. Hay actividades que no se pueden comparar con las dems Porque si se iguala, se pierden recaudos 5. Hubo modificaciones deseables o importantes que no admitieron ninguna discusin: operaciones con extranjeros por fuera de las inversiones de portafolio, rgimen de derivados, definicin clara de ingresos tributarios para estos ingresos, marco conceptual de retenciones en la fuente, GMF!

Los cambios
Ingresos de fuente extranjera (artculo 126 que modifica el artculo 25) y bienes no posedos en el pas (art. 130 que modifica art. 266 E.T.)

Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos

Subcapitalizacin (art. 109 que adiciona 118-1): No aplicable a entidades vigiladas por la SPF. GMF

Inversiones Extranjeras de Portafolio

Antes 18-1 E.T. (???) Decreto 4800 de 2010
El rgimen de los Fondos de Inversin de Capital extranjero que continen en funcionamiento en virtud de lo establecido en el presente artculo, as como para los inversionistas del exterior que lo sean de conformidad con el artculo 26 del Decreto 2080 de 2000, ser el previsto en el artculo 18 -1 del Estatuto Tributario, sin perjuicio de las dems normas especiales previstas en la legislacin tributaria. (????)

Ahora Se modifica el 18-1

a) Aplica a IEP: inversiones realizadas en valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores - RNVE-, las participaciones en carteras colectivas, as como en valores listados en los sistemas de cotizacin de valores del extranjero. No aplica, por ejemplo, a : Fondos de capital privado (son carteras cerradas que comportan inversin extranjera directa)- arbitraje regulatorio Derivados y, en general, operaciones OTC arbitraje regulatorio b) Inversionistas son contribuyentes por sus utilidades c) Impuesto ser ntegramente retenido en la fuente y no hay obligacin de declarar, SALVO en caso de dividendos gravados (retencin Y declaracin) .

Inversiones Extranjeras de Portafolio

Antes 18-1 E.T. (???) Decreto 4800 de 2010
El rgimen de los Fondos de Inversin de Capital extranjero que continen en funcionamiento en virtud de lo establecido en el presente artculo, as como para los inversionistas del exterior que lo sean de conformidad con el artculo 26 del Decreto 2080 de 2000, ser el previsto en el artculo 18 -1 del Estatuto Tributario, sin perjuicio de las dems normas especiales previstas en la legislacin tributaria. (????)

Ahora Se modifica el 18-1

d) El nico que retiene es el administrador e) Base de retencin solo puede recaer sobre la utilidad, la cual est definida en el decreto para las distintas operaciones (derivados, renta fija, repo) f) Se exceptan de retencin los INCR, rentas exentas y dividendos gravados ??? : numeral 3 de la norma dice que dividendos gravados estn sujetos al 25%. Por su parte, nada se dice de tarifas diferenciales (ejm. Ganancias ocasionales) g) Prdidas de un mes, cuya deducibilidad no est limitada para los residentes, podrn ser amortizadas con utilidades de meses subsiguientes: dentro de los 12 meses siguientes. g) Tarifa general: 14%, salvo que se trate de paraso fiscal.

Fiducia Mercantil
Antes Artculo 102 E.T. a) Costo fiscal era valor de adquisicin ms ajustes b) Prdidas no trasladables c) NIT para todos los PA d) No claridad sobre beneficios tributarios Ahora

a)

Se modifica el 102 (art127)

Costo fiscal y condiciones tributarias de los derechos fiduciarios sern los mismos de los bienes objeto del fideicomiso Prdidas tambin son trasladables a beneficiarios Gobierno puede definir cundo las sociedades fiduciarias necesitan un NIT individual para determinados PA Cuando la ley consagre un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operacin mantiene el beneficio si se hace a travs de PA o fondos de inversin No es deducible la prdida en la enajenacin de derechos, si el activo subyacente son acciones o activos que den lugar a prdidas deducibles

b) c)

d)

e)

Carteras Colectivas (Fondos)

Antes Artculo 23-1 E.T. Retencin sobre pago o abono en cuenta (DIAN: diferenciacin entre carteras colectivas abiertas, cerradas y escalonadas) Retencin deba hacerla el fondo o la entidad que lo administre Ahora

a)

Artculo 23-1 no se modifica

Retencin sobre pago y puede hacerse por persona distinta del administrador del fondo

b) Derechos en fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendrn el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman

Tratamiento de Fondo Nacional de Garantas

Antes No derecho a deducir reserva tcnica o de siniestralidad constituidas durante el ejercicio Ahora
Derecho a deducirlas (art.129 que modifica 175) No se dijo nada sobre fondos regionales de garantas

GMF
Numeral 14/879 (traslados entre inversiones o portafolios): incluye a entidades vigiladas por la SP Economa Solidaria Tratamiento de pensionados (numeral 14): Adems de las cuentas de ahorro especial pueden abrir otra en el mismo establecimiento, que tambin estar exenta Numeral 17/879: (c-v de ttulos de deuda pblica entre entidades vigiladas por SPF o entre estas e intermediarios de valores o entre ellas y la tesorera general de la nacin y tesoreras de entidades pblicas): se extiende a vigilados por SuperEconoma Solidaria (SPES) Numeral 21/879: factoring realizado por carteras colectivas, patrimonios autnomos o sociedades vigiladas por SPS o SPES en las que este sea su objeto social principal Numeral 23/879. Nuevo. Retiros de cuentas corrientes, ahorros, depsitos electrnicos en entidades vigiladas por SPF, que correspondan a subsidios de la red unidos. Numeral 24/879. Nuevo. Desembolsos de crditos educativos ICETEX Numeral 25/879. Nuevo. Retiros de depsitos electrnicos (mismo y nico titular hasta 65 UVT. En un solo establecimiento el titular solo podr tener una sola cuenta. Numeral 26/879. Nuevo. Desembolsos de crditos por sociedades cuyo objeto nico sea la originacin de crditos, con limitaciones similares a bancos. Numeral 27/879. Retiros de cuenta de ahorros electrnica hasta 65UVT. No se pueden tener varias cuentas en mismo establecimiento.

MUCHAS GRACIAS!!!