Universidad Tecnolgica del Per Facultad de Contabilidad y Finanzas Asignatura: Auditoria Financiera I. Docente : Mg.

CPC Artenis Coral Soria

MERANDUM DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.

El auditor debe desarrollar y documentar un Plan General de Auditora describiendo el alcance y la ejecucin del examen que proyecta. Si bien el Registro del Plan General necesita ser suficientemente detallado para guiar el desarrollo del respectivo programa su forma y contenido precisos, variar de acuerdo al tamao de la entidad, la complejidad de la auditoria, metodologa y tecnologa especfica utilizada por el auditor.

Estructura del Memorandum de Planeamiento

Objetivos del examen. Son los resultados que se esperan alcanzar. Alcance del examen Grado de extensin de las labores de auditoria que incluyen reas, aspectos y perodos a examinar. Descripcin de las actividades de la entidad. Normatividad aplicable a la entidad, especialmente relacionadas con las reas materia de evaluacin. Informes a emitir y fechas de entrega. Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar.

Estructura del Memorandum de Planeamiento

Puntos de atencin, situaciones importantes a tener en cuenta durante la conduccionalidad del examen incluyen denuncias que hubieran recibido. Personal, nombre y categora de los auditores que forman el equipo de auditoria. Asimismo las tareas asignadas a cada uno, de acuerdo a su capacidad y experiencia. Funcionarios de la entidad a examinar. Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y visitas. Participacin de otros profesionales y/o especialistas de acuerdo a las reas materia de evaluacin. Aspectos denunciados, referidos a hechos de importancia relacionados con la entidad a examinar.

PROGRAMA DE AUDITRA
El auditor debe desarrollar y documentar su programa de auditoria estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcances de las procedimientos requeridos para llevar a abajo la auditoria proporciona al auditor una lista detallada del trabajo a realizar y ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoria llevados a cabo, as como muestra que permanece ejecutarn las labores encomendadas. Asimismo asegura que todos los aspectos significativos del sistema de control interno de la entidad han sido cubiertas. Con el objeto de determinar si est funcionando de conformidad con lo establecido.

PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Identificar los procedimientos planeados de auditoria al nivel de detalle que se consideran apropiadas para orientar con efectividad y eficiencia al equipo de auditoria. Facilitar la delegacin, supervisin y revisin. Coordinar el desempeo de los procedimientos de auditoria planeados. Documentar la ejecucin de los procedimientos de auditoria aplicados.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Comprensin de las Operaciones de la entidad. Aplicacin de procedimientos de revisin analtica. Diseo de pruebas de materialidad. Identificacin de cuentas y ** significativas de la administracin. Ciclos de operaciones ms importantes. Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros. Restricciones presupuestarias. Comprensin del Sistema de Control Interno.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Ambiente de control. Comprensin del Sistema de Contabilidad. Identificacin de los procedimientos de control. Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. Efectividad de los controles sobre el Sistema de Informacin Computarizado SIC. Evaluacin del riesgo de auditoria y de deteccin. Otros procedimientos de auditoria.

FASE DE EJECUCIN DE AUDITORA

Visin General. Evidencia y procedimientos de auditoria Pruebas de controles. Muestreo de auditoria. Pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas de detalles. Procedimientos analticos sustantivos. Actos ilegales detectados en la entidad. Papeles de trabajo. Aplicacin de tcnicas de auditoria. Comunicacin de Hallazgos de auditoria.

ASPECTOS GENERALES

Pruebas de controles.- Son efectuados para obtener Seguridad de Control, mediante la confirmacin de que las controles han operado efectivamente durante el perodo examinado. Pruebas de controles de cumplimiento.- Son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarios pertinentes. Pruebas sustantivas.- Son realizadas para obtener evidencia de auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativas. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analticos sustantivos.

ACTIVIDADES DEL AUDITOR EN LA FASE DE EJECUCIN

Considera la naturaleza, y alcance de las pruebas. Disea pruebas, efectivas y eficientes. Realiza pruebas. Identifica errores o irregularidades de importancia relativa y los debilidades en la estructura de control integro. Evala resultados.

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVENTE.

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto a la entidad objeto de auditoria.

TIPOS DE EVIDENCIA
Evidencia

Fsica. Evidencia Documental. Evidencia Testimonial. Evidencia Analtica. Evidencia Fsica.Esta evidencia se obtiene de la Verificacin de los activos tangibles y se obtiene a travs de un examen de los recursos, sin embargo tal evidencia u establece la propiedad o valuacin del activo.

Evidencia Documental.- Es la informacin obtenida de la entidad bajo examen e incluye comprobantes de pago, facturas, contratos, cheques, la forma ms comn de evidencia consiste en clasificar los documentos en: - Externos, aquellos que se asignan fuera de la entidad. - Internos, aquellos que se originan dentro de la entidad. Evidencia Testimonial.- Es la informacin obtenida de terceros a travs de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas. Evidencia Analtica.- Se obtiene al analizar o verificar la informacin. Esta evidencia proporciona una base de respaldo a la razonabilidad de una partida especfica de un estado financiero. La confiabilidad de la evidencia analtica depende en gran parte de la importancia de la informacin comparable .

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Suficiente Competente Relevante. Evidencia Suficiente.- Es la misma de la cantidad de evidencia obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de auditoria desarrolladas. Evidencia competente.- Es la medida de la calidad de la evidencia obtenida, su aplicabilidad respecto a una aseveracin y su confiabilidad. Evidencia relevante .- Pertinente, se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho sea relevante si guarda una relacin lgica y patente en ese hecho. Sino lo hace, ser irrelevante, y por consiguiente, no deber incluirse como evidencia.

TCNICAS DE AUDITORA
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin e informe de Auditoria.

Tcnicas de Verificacin ocular.

Tcnicas de verificacin oral. Clases de tcnicas de auditoria

Comparacin
Observacin Indagacin Entrevistas. Encuestas Anlisis Confirmacin Tabulacin Conciliacin Comprobacin. Computacin. Rastreo Reviosin selectiva.

Tcnicas de verificacin escrita.

Tcnicas de verificacin documental.

Tcnicas de Verificacin Fsica.

Inspeccin Constatacin.

Tcnicas de verificacin ocular

Comparacin es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o ms elementos. Dentro de la fase de ejecucin de la auditoria se efecta la comparacin de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma la evaluacin por el auditor la elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones. Observacin, es el examen ocular realizando para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de la auditoria, por cuyo intermedio el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma de ejecucin de las operaciones, apreciando personalmente de manera abierta o discreta, cmo el personal de la entidad ejecuta las operaciones.

Tcnicas de Verificacin oral

Indagacin, es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el auditor, comprende una porcin insignificante de elementos de juicio en los que puede confirmarse, pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre si, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes. Es de especial utilidad la indagacin en la auditoria de gestin, cuando se examinan reas especficas no documentadas; sin embargo, sus resultados por s solos no constituyen evidencia suficiente y competente.

Las entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especificar quines sern entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca del propsito y puntos ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilizacin aceptada por la persona entrevistada.

Las encuestas, pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo a las personas, firmas privadas y otros que conocen del programa o el rea a examinar. Su ventaja principal radica en la economa en trminos de costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad, al no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso. La informacin obtenida por medio de encuestas es poco confiable, bastante menos que la informacin verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.

Tcnicas de verificacin escrita

Analizar, consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de anlisis estn referidos a la comparacin de cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo a las circunstancias, se obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer inferencias lgicas y juicios de valor al evaluar la informacin recolectada. Las tcnicas de anlisis son especialmente tiles para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditoria.

Confirmacin, es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen (conformacin interna), por lo que estn en disposicin de opinar e informar en forma vlida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmacin, es la denominada confirmacin externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona independiente de la organizacin auditada (terceros), informacin de inters que slo ella puede suministrar.

Tabulacin, es la tcnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboracin de conclusiones. Un ejemplo de aplicacin de esta tcnica lo constituye la tabulacin de los resultados obtenidos en el inventario fsico de bienes practicado en el almacn de la entidad en una fecha determinada. Conciliacin, implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en analizar la informacin producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operacin o actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre s, y, a la vez, determinar la valide y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo examinados.

Tcnicas de verificacin documental

Comprobacin, tcnica que se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificacin de los documentos que las justifican. Computacin, es la tcnica que se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. Se prueba solamente la exactitud de un clculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una operacin.

Rastreo, es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. Al efectuar la comprensin de la estructura de control interno, se seleccionan determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo, para darles seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de sus proceso normales de ejecucin, para con esto asegurarse de su regularidad y correccin. Esta tcnica puede clasificarse en dos grupos: a) rastreo progresivo, que parte de la autorizacin para efectuar una operacin hasta la culminacin total o parcial de sta; y b) rastreo regresivo, que es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados de las operaciones para llegar a la autorizacin inicial.

 Revisin

selectiva, consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogneo en ciertas reas, actividades o documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto costo que representara llevar a cabo una revisin amplio o, que por otras circunstancias, no es posible efectuar un anlisis profundo.

Tcnicas de verificacin fsica

Inspeccin,

es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos y valores con el objeto de establecer su conformidad y existencia real.