CAPTULO XVII EVALUACIN DE LOS BIENES ADJUDICADOS, VENCIDOS Y SANEADOS

INTEGRANTES:
1. KAREN G. BELLO 2. SOFRANIA MIRANDA 3. OTANY FLORES 4. KEVIN NAVARRO

Articulo No. 39 Reconocimiento

La institucin financiera debe reconocer los bienes recibidos en pago o adjudicados cuando, producto de un acuerdo documentado legalmente, exista el derecho sobre los mismos y a la vez se origine la probabilidad de recibir beneficios econmicos asociados con la partida a ser reconocida y la misma tenga un valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin Inicial

El valor acordado en la transferencia en pago o el de adjudicacin en remate judicial, segn corresponda El valor de realizacin conforme la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero, a la fecha de incorporacin del bien. El saldo en los libros del banco, correspondiente al principal del crdito ms los intereses, ms otras cuentas por cobrar distintas a los costos transaccionales. Lo anterior sin considerar las provisiones contabilizadas ni los intereses saneados previos a la adjudicacin.

Medicin Posterior

Una vez registrados los bienes de conformidad con lo indicado en el literal anterior, estos se medirn por el valor registrado en libros menos las provisiones asignadas al bien, conforme lo establecido en el artculo siguiente. Adicionalmente para el caso de bienes inmuebles, por cualquier prdida de valor por deterioro.

Constitucin de provisiones.

La institucin financiera deber trasladar las respectivas provisiones asignadas al crdito a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados. En el caso de que el valor determinado en el literal a) del artculo anterior sea menor que el saldo en libros del crdito correspondiente, la institucin financiera deber sanear el saldo insoluto y trasladar el remanente de las provisiones asignadas al crdito a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados. As mismo, cuando existan ms de un bien en proceso de adjudicacin, la institucin financiera deber trasladar las respectivas provisiones asignadas al crdito en la medida que se adjudiquen los bienes y en la proporcin del valor determinado en el literal a) del artculo anterior. Sin perjuicio de lo anterior, estas provisiones debern ajustarse a lo establecido en el literal a) siguiente:

Provisiones:
La provisin contabilizada no podr ser menor que los siguientes porcentajes del valor del bien que registre en los libros:
2) Bienes inmuebles: A) La provisin que tena asignada el crdito antes de la adjudicacin conforme lo indicado en el primer y segundo prrafo del presente artculo, hasta los 6 meses de haberse adjudicado el bien.

1) Bienes muebles: A) 30% de provisin mnima desde su registro hasta B) 30% de provisin mnima despus de los 6 meses los 6 meses de la adjudicacin del bien. hasta los B) 50% de provisin mnima despus de 6meses 12 meses de la adjudicacin del bien. hasta 12 meses. C) 50% de provisin mnima despus de 12 meses C) 100% de provisin despus de 12 meses de la hasta los 24 meses de la adjudicacin. adjudicacin del bien. D) 75% de provisin mnima despus de 24 meses hasta los 36 meses de la adjudicacin.

E) 100% de provisin despus de 36 meses de la adjudicacin.

La valuacin de dichos bienes deber realizarse sobre la estimacin del valor de realizacin de conformidad con la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero.

Todos los bienes cuyo valor contable sea mayor al equivalente en moneda nacional o moneda extranjera de cien mil dlares (US$100,000.00), debern contar con valuaciones realizadas por peritos valuadores independientes de la institucin financiera, debidamente inscritos en el Registro de Peritos Valuadores de la Superintendencia, con excepcin de los bienes ubicados fuera del pas.

Las valuaciones y antecedentes de respaldo debern estar a disposicin del Superintendente para su revisin. La institucin financiera deber informar, mediante listado detallado, la totalidad de los bienes recibidos en pago o adjudicados y sus respectivos montos contabilizados, con la periodicidad establecida en el Calendario

Oficial de Informacin remitido a todas las entidades supervisadas. Los bienes inmuebles que se incluyan en el referido listado, debern reflejarse de forma indefinida, en tanto no se realice la venta de los mismos.

Las provisiones constituidas podrn revertirse una vez que se efecte la venta del bien respectivo, considerando previamente contra estas provisiones, las posibles prdidas que se determinen por efecto de disminucin del valor del bien al momento de la venta. Si el bien de que se trate se vende por mayor valor, tanto el exceso del valor de la venta, como las provisiones constituidas debern registrarse como ingreso.

Reversin de provisiones constituidas

CAPTULO XVIII CONTABILIZACIN DE PRSTAMOS VENCIDOS, RECONOCIMIENTO Y/O REVERSIN DE INTERESES DE LOS MISMOS, SANEAMIENTO DE SALDOS

 Los crditos de consumo, microcrdito, hipotecarios para vivienda y comerciales que no hubieran sido pagados en su fecha de vencimiento, se trasladarn a vencidos a los treinta y uno (31) das calendarios, contados desde la fecha de vencimiento.

Los crditos de consumo, microcrdito, hipotecarios para vivienda y comerciales pagaderos en cuotas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales etc., que no hubieran sido pagados en su fecha de vencimiento, se trasladarn a vencidos a los (91) das calendarios, contados desde la fecha de vencimiento de la primera cuota no pagada. Para el caso de prstamos con cuotas con periodicidad de pago menor a un mes, se trasladarn a vencidos despus del incumplimiento de pago de tres cuotas consecutivas.

Prstamos de un solo vencimiento

Prstamos pagaderos en cuotas

 La causacin de los rendimientos financieros se efectuar y/o suspender el da que se traslada el crdito a situacin de vencido, simultneamente se sanearn los intereses acumulados a esa fecha. Para aquellos deudores que se clasifiquen en categoras D o E, aunque no posean crditos vencidos, stos dejarn de reconocer ingresos por concepto de intereses y comisiones devengadas y efectuar el saneamiento de los intereses y/o comisiones acumulados hasta ese momento.

Suspensin y reversin de rendimientos financieros

 La institucin financiera podr sanear un crdito de consumo en el da 360, cuando dicho crdito tenga a) Los crditos de constituidas garantas reales referidas consumo, en el da en los numerales 1), 3) (maquinaria y de mora nmero vehculos nicamente) y 5) del literal b) ciento ochenta y del artculo 30 de la presente norma, uno cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado y estn en proceso de cobro judicial

b) Los crditos hipotecarios para vivienda, microcrditos y los comerciales en el da de mora nmero trescientos sesenta

Se exceptan los crditos hipotecarios para vivienda, microcrditos y los comerciales que tengan constituidas garantas reales elegibles como mitigantes de riesgo referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, siempre y cuando estn en proceso de cobro judicial.