AUDITORIA TRIBUTARIA

2 SEMESTRE 2010
DOCENTE: MIGUEL ANGEL CORRAL P.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos . La Auditora Tributaria es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias de todo contribuyente, as como tambin determinar los derechos tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas tcnicas y procedimientos de auditora. Aplicacin sistemtica, ordenada y metdica de un conjunto de procedimientos y tcnicas encaminadas a verificar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias.

OBJETIVOS
1. Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones presentadas. 2. Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentacin sustentatoria, as como a todas las transacciones econmicas efectuadas. 3. Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y sustentados. 4. Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Por su campo de Accin Fiscal. Cuando la Auditora es realizada por un Auditor Tributario con la finalidad de determinar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de un contribuyente. Preventiva. Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias. Por Iniciativa Voluntaria. Aquella auditora tributaria que se efecta con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma correcta los impuestos y su declaracin en forma oportuna. Obligatoria. Cuando la Auditora tributaria se efecta a requerimiento de la entidad fiscalizadora . Por el mbito Funcional Integral. Cuando se efecta la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias de una empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo. Parcial. Cuando slo se efecta a una partida especfica de los Estados Financieros o a un Impuesto Especfico o si se examina un rea especfica de la empresa.

2.

3.

ETAPAS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. 2. 3. 4. Estudio general de la empresa Orientacin de la auditora Ejecucin de la auditora Emisin del informe final

ETAPAS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Estudio general de la empresa
Analizar todo el sistema administrativo (estructura organizacional, sistema contable, flujo de informacin tributaria). Antecedentes a examinar (informes y estados, registros contables, documentos, declaraciones de impuestos) Situacin tributaria (franquicias que la benefician, impuestos que la afectan, inversiones realizadas)

ETAPAS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

2. Orientacin de la auditora
Marco de referencia (tipo de auditora: total, parcial, autnoma, integrada; procedimiento tributario: auditor externo, fiscalizador SII) Pauta de orientacin (anlisis de antecedentes, anlisis control interno tributario, ndices tributarios) Muestreo (mtodo estadstico, apreciacin personal)

ETAPAS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

3. Ejecucin del examen
Desarrollo por reas (generalidades, objetivos, procedimientos especficos, efectos tributarios) Uso de hojas de trabajo (sirven de respaldo al trabajo y son un comprobante al informe final. Contienen la identificacin de la empresa, perodo revisado, mbito, procedimientos, conclusiones)

ETAPAS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

4. Informe final
Sealar las principales observaciones y sus efectos tributarios debidamente cuantificadas por tipo de impuestos y establecer si existe o no contingencia tributaria relevante para la empresa.

AUDITORIAS FINANCIERA Y TRIBUTARIA

DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA SITUACIN TRIBUTARIA (Derechos y Obligaciones)

MBITO

SITUACIN FINANCIERA Y RESULTADOS

A UNA FECHA DETERMINADA PERIODOS COMPRENDIDOS RESPONSABILIDAD

31.12.200X

XX.XX.200X

200X Y EL ANTERIOR

PERIODOS SUJETOS A FISCALIZACIN REPRESENTANTE LEGAL

ADMINISTRACION

AUDITOR: OPININ BASE DEL EXAMEN NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA) CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN BASE A LEGISLACIN VIGENTE

OBJETO DE LA OPININ

RAZONABILIDAD DE EF EN BASE A PCGA (NIIF y NIC)

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Procedimientos de cumplimiento
Revisin de operaciones. Principalmente los sistemas de contabilidad y control interno. Adems de ventas, compras, produccin, etc. Pruebas de funcionamiento. Reunir evidencias que los controles estn funcionando y que seguirn as en el tiempo.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

2. Procedimientos de sustentacin
Pruebas de validacin. Su principal objetivo es comprobar el saldo de una cuenta de balance o de resultado. Comprenden: la observacin, examen, clculo aritmtico, seguimiento contable, confirmacin, indagacin, anlisis de cuentas. Revisiones analticas. Comprenden: lectura, examen, comparacin y validacin por relaciones lgicas.