2.

4 Estudio y evaluacin del control interno

Control Interno
Al llevar a cabo la revisin de la auditoria se tendr que iniciar con una revisin al estudio y evaluacin de los rubros de:

Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Activos fijos intangibles y tangibles Pasivo Capital contable

 Cuando

el proceso de auditoria se lleva a cabo en esta etapa de ejecucin se deber elaborar, una carta de observaciones y sugerencias al control interno de los rubros del estado de posicin financiera.

Definicin:

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera administrativa, promover la eficiencia en la operaciones, estimular la observancia de la polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las etas los objetivos.

En un buen control interno debe existir:

Una estructura jerrquica definida que permita notar lneas de autoridad/responsabilidad en cada funcin. Control sobre las transacciones contables (autorizacin, aprobacin, ejecucin y registro). Segregacin adecuada de funciones. Documentos pre enumerados. Personal competente. Fianzas de manejo para algunos activos.

El control interno debe representar la estructura y fundamentacin de una entidad es por ello que se presenta la informacin financiera adecuada siempre en bsqueda de la restructuracin con ayuda del contador especialista en auditoria, por lo mismo se crea una subdivisin del control interno mediante el proceso del control interno contable donde establece un plan de organizar, mtodos y procedimientos de proteccin de recursos, informes y separacin de actividades delegando funciones, que se establecen para proteger los activos de la entidad y suministrar informes contables.

Obtener informacin financiera correcta y oportuna.

Proteger los activos de la entidad.

Control interno

Procurar eficiencia en las operaciones

Prevenir errores e irregularidades o el descubrimiento oportuno.

Importancia del control interno

Mtodos de estudio y evaluacin del control interno

Descripcin. Cuestionarios. Grficos.

La evaluacin se usar una etapa informativa y otra comprobante. La etapa informativa corresponde entrevistas a las personas de administracin, a aplicacin de cuestionarios de control interno, el estudio de manuales e instructivos generales dems informes histricos. La etapa comprobatoria permite evaluar si la informacin recabada corresponde a la realidad, revisando todo tipo de operaciones tanto contables como administrativas, a travs de comprobantes y dems registros de las operaciones del negocio.

Efectivo

Capital contable

Cuentas por cobrar

Enfoque del control interno

Pasivo
Inventarios

Activos fijo intangibles y tangibles

2.5 Programas de auditoria

Con el objeto de que la auditora puede ser desarrollada en el plazo previsto y con la calidad profesional deseada, es conveniente que la persona encargada de la revisin ejerza un adecuado control sobre los trabajos, para este efecto puede ayudar la colaboracin de una grafica donde el encargado distribuya las diversas reas sujetas a examen, entre el personal de la auditoria con base a la experiencia, preparacin acadmica, etc. Cabe mencionar que esta grafica incluir la indicacin del tiempo real utilizado en la revisin de cada rea, esto permitir poder evaluar, con toda facilidad, el avance individual y en conjunto de la auditoria, tomar oportunamente las medidas correctivas que se consideren pertinentes al caso.

Control de los trabajos

El supervisor de la auditoria debe participar por lo menos en:

Al inicio de la auditoria: para obtener la planeacin de la misma. Cuando este avanzada la revisin: para determinar si e esta llevando a cabo correctamente. Y la conclusin de la revisin: para evaluar el trabajo y los resultados obtenidos.

Informes de tiempo

El personal que forma parte de un despacho de contadores normalmente entrega sus informes cada mes o quincenalmente con el propsito de obtener los siguientes objetivos: Conocer el tiempo utilizado por el personal en cada rea de trabajo, lo que constituye un medio mas de control sobre la eficiencia del mismo. Distribuir al personal de auditora en la nomina, segn la empresa o trabajo desarrollado, lo que permitir conocer el costo relativo a la auditoria de cada empresa y determinar diferencias con el tiempo estimado. Contar con los elementos necesarios para formular los recibos de honorarios. Tomando en cuenta la informacin mencionada en los dos incisos anteriores se podr determinar el rendimiento de la auditoria de cada empresa, lo que constituir una base para futuras cotizaciones a los clientes.

Datos que debe contener el informe:

Nombre del auditor. Das del mes o quincena a que se refiere el informe. Empresa(s) revisada(s) en el periodo correspondiente. Horas empleadas diariamente en la revisin de cada rea de trabajo. Total de horas por empresa y el rea de trabajo.