AJUSTE POR INFLACION FISCAL

Lic. Luis Orlando Surez B.

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AJUSTE INICIAL Quines estn obligados? (Art. 173 LISR):
Realicen Actividades: Comerciales Industriales Bancarias hidrocarburos Financieras conexas (Refinacin

Seguros Reaseguros Explotacin Minas e

Actividades Transporte)

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AJUSTE INICIAL Qu deben hacer? (Art. 173 LISR):
En el primer ejercicio gravable: Activo no monetarios Variacin Actualizar al Pasivos no monetarios Patrimonio

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AJUSTE INICIAL Qu pueden hacer los no comerciantes? (Art. 173 LISR): Habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles

Lleven libros de contabilidad sustraerse

Podrn acogerse

No podr

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AJUSTE INICIAL Qu sucede si estoy en fase preoperativa? (Art. 100 del Regl. del LISR): Ajuste inicial
Cierre del ejercicio Gravable Elaboren su primera factura comercial Actualizar desde la fecha de adquisicin

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AJUSTE INICIAL Qu son activos y pasivos no monetarios? (Art. 173 LISR):

Los que son susceptibles de protegerse de la inflacin: Inventarios Maquinarias Mercanca en Transito Mobiliario Activos Fijos Equipos Edificios Construcciones en Proceso Terrenos Inversiones convertibles en acciones

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AJUSTE INICIAL Casos especiales de partidas de activo y pasivo (Art. 173 LISR):
Crditos y deudas con clusula de reajustabilidad Crditos y deudas en moneda extranjera Intereses cobrados o pagados por anticipado Se consideran partidas monetarias

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AJUSTE INICIAL
Exclusiones fiscales histricas al patrimonio (Art. 105 Parg. tercero del Regl.) Cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas. Bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al I.S.R.

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AJUSTE INICIAL Forma de registrar el ajuste inicial (Art. 173 LISR):
Cargo Activo Abono Actualizacin del Patrimonio Cargo - Actualizacin del Patrimonio Abono - Pasivo
AJUSTE INICIAL Exclusiones fiscales histricas al patrimonio (Art. 105 Parg. tercero del Regl.) Participacin patrimonial en las utilidades o perdidas de las inversiones permanentes en filiales, afiliadas y otras empresas relacionadas. Capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efecto de la devaluacin de la moneda. Las provisiones tales como para la obsolescencia de los inventarios y cuentas incobrables.

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AJUSTE INICIAL
Exclusiones fiscales histricas al patrimonio (Art. 105 Parg. tercero del Regl.) Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente. Actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizadas por la Ley.

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AJUSTE INICIAL Exclusiones fiscales histricas al patrimonio (Art. 105 Parg. tercero del Regl.) Participacin patrimonial en las utilidades o perdidas de las inversiones permanentes en filiales, afiliadas y otras empresas relacionadas. Capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efecto de la devaluacin de la moneda. Las provisiones tales como para la obsolescencia de los inventarios y cuentas incobrables.

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AJUSTE INICIAL Clculo Matemtico Porcentaje de Variacin (Art. 91 del Regl.): Variacin porcentual [(ndice Final / ndice Inicial)*100]-100 IPC debe estar expresado como mnimo con cinco (5) decimales El resultado se debe expresar con 5 decimales.

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AJUSTE INICIAL
Clculo Matemtico Factor de Actualizacin (Art. 91 del Regl.):

Variacin porcentual = [(ndice Final ndice Inicial) / ndice Inicial] *100 IPC debe estar expresado como mnimo con (5) decimales El resultado se debe expresar con 5 decimales

Factor de Actualizacin = (ndice Final / ndice Inicial) IPC debe estar expresado como mnimo con cinco (5) decimales El resultado se debe expresar con 5 decimales.

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AJUSTE INICIAL
Clculo Matemtico

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AJUSTE INICIAL
Presentacin de los resultados (Art. 91 del Regl.): Las cifras resultantes de la actualizacin se presentarn redondeadas sin cntimos: Ejemplo: 1.855.457,32 se presentar as: 1.855.457 1.855.457,51 se presentar as: 1.855.458

ndice Inicial = Corresponde a la fecha de adquisicin o del mes del cierre del perodo anterior. ndice Final = Corresponde a la fecha de cierre del perodo o del mes de la enajenacin.

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AJUSTE INICIAL
Registro de activos actualizados (Art. 174 de la Ley): Inscripcin Genera un Tributo del 3%

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AJUSTE INICIAL
Balance General actualizado (Art. 96 del Regl.): Activo Activos no monetarios actualizados Activos monetarios Pasivo Pasivos no monetarios actualizados Pasivos monetarios Cuentas de patrimonio sin actualizar Patrimonio Actualizacin del patrimonio Exclusiones fiscales histricas al patrimonio

Pagadero en 3 porciones

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AJUSTE INICIAL Personas que pueden acogerse al ajuste sin registrarse Art. 177 de la Ley Personas naturales Sociedad de personas Comunidades no comerciantes

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AJUSTE INICIAL Inventarios (Art. 104 del Regl.) Clases de Inventarios: Se entiende por clases de inventarios la suma total de los inventarios de: Materia prima Productos en Proceso Productos Terminados Mercancas Mercanca en Transito Accesorios y Repuestos

Tienen derecho a actualizar el costo de adquisicin y mejoras El costo ajustado no podr exceder del monto de la enajenacin

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AJUSTES INICIAL Inventarios (Art. 104 del Regl.) Accesorios y Repuestos: Consumo por el mtodo tradicional (CV = Inventarios inicial + Compras Inventario final) se ajustar por masa monetaria.

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AJUSTES INICIAL
Inventarios (Art. 104 del Regl.) Clases de Inventarios: No se podr dividir los totales de cada clase de inventarios en: Subclases Artculos individualmente Subdividirlos en cualquier otra forma

Consumo se hace a travs de imputaciones a los gastos de fabricacin se debe actualizar desde su fecha de adquisicin tal como lo establece el artculo 105 del reglamento.

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AJUSTES INICIAL
Inventarios (Art. 104 del Regl.) Clases de Inventarios: No se podr dividir los totales de cada clase de inventarios en: Subclases Artculos individualmente Subdividirlos en cualquier otra forma

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AJUSTES INICIAL
Inventarios (Art. 104 del Regl.) Procedimiento de Actualizacin: Identificacin especfica o precios especficos: Se puede aplicar en los siguientes mtodos de valorizacin de los inventarios: Mtodo PEPS Mtodo UEPS Identificacin Especifica

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AJUSTES INICIAL
Inventarios (Art. 104 del Regl.) Procedimiento de Actualizacin: Identificacin especfica o precios especficos: Es necesario que se identifiquen claramente: Con seriales u otros controles las unidades para identificar claramente sus fechas de adquisicin.

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AJUSTES INICIAL
Inventarios (Art. 104 del Regl.) Procedimiento de Actualizacin: Identificacin especfica o precios especficos: Para utilizar este mtodo es necesario solicitar previamente la aprobacin de la Administracin Tributaria.

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AJUSTES INICIAL Inventarios (Art. 104 del Regl.) Respaldo de los Inventarios: El contribuyente debe respaldar los inventarios de la siguiente manera: Inventario Inicial: Listado detallado del inventario que debe mantenerse en sus registros contables. Inventario Final: Listado detallado del inventario que debe mantenerse en sus registro contables.

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AJUSTES REGULAR Qu se reajusta? (Art. 178 de la Ley) Activos no monetarios Pasivos no monetarios Patrimonio al inicio del ejercicio Aumentos del patrimonio Disminuciones del patrimonio Reajuste por Inflacin

Renta Gravable

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AJUSTES REGULAR Qu se considera Patrimonio Neto? (Art. 119 del Regl.) Activos monetarios Pasivos monetarios Activos no monetarios Pasivos no monetarios Exclusiones Autorizadas por la Ley

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AJUSTES REGULAR Tratamiento de la cuenta Exclusiones fiscales al Patrimonio (Art. 119 del Regl.) Cargo - Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio Abono - Activo
Cargo - Pasivo Abono Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio

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AJUSTES REGULAR Variacin de las Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio (Art. 119 del Regl.) Cargos o Crditos durante el ejercicio Se actualizaran Fecha Aumento Fecha Disminucin

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AJUSTES REGULAR Ajustes Fiscales del Patrimonio Neto inicial (Art. 111 del Regl.) Cargo - Reajuste por Inflacin Abono - Actualizacin de Patrimonio

Cargo - Actualizacin de Patrimonio Abono - Reajuste por Inflacin

Patrimonio

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AJUSTES REGULAR Ajustes Fiscales de los Activo no monetarios depreciables o amortizables (Art. 115 del Regl.) Cargo Activo no Monetario Abono - Reajuste por Inflacin

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AJUSTES REGULAR Ajustes Fiscales de los Activo no monetarios no depreciables o amortizables (Art. 115 del Regl.) Cargo - Activo no Monetario Abono - Reajuste por Inflacin

Cargo - Reajuste por inflacin Abono - Depreciaciones o Amortizaciones

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AJUSTES REGULAR Ajustes Fiscales de los Pasivos no monetarios realizables (Art. 116 del Regl.) Cargo - Reajuste por Inflacin Abono - Pasivo no Monetario

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AJUSTES REGULAR Ajustes Fiscales de los Pasivos no monetarios no realizables (Art. 116 del Regl.)

Cargo - Realizacin Acumulada Abono - Reajuste por Inflacin

Cargo - Reajuste por Inflacin Abono - Pasivo no Monetario

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AJUSTE REGULAR Inventarios (Art. 182 de la Ley.) Forma de Clculo: El ajuste se determinar de la siguiente forma: Ajuste = Ajustes acumulados del ejercicio gravable Ajustes acumulados del ejercicio gravable anterior

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AJUSTE REGULAR
Prdidas netas no compensadas (Art. 183 de la Ley.) Las prdidas netas por inflacin sern trasladables slo por un ejercicio. Las perdidas contables sern trasladables hasta por tres ejercicios.

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AJUSTE REGULAR Prdidas netas no compensadas (Art. 183 de la Ley.) Utilidad o Prdida Caso 1 Caso 2 Caso 3 Contable 1.000 (1.000) 2.000 Conciliacin Ajuste por Inflacin (2.000) (2.000) (2.000) Enriquecimiento o Prdida fiscal (1.000) (3.000) 0

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AJUSTE REGULAR
Aportes pendientes por capitalizar (Art. 185 de la Ley.) Aportes de los accionistas por capitalizar Deben capitalizar en el ejercicio siguiente Caso contrario se consideran pasivos monetarios

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AJUSTE REGULAR Balance General Fiscal Actualizado al cierre del ejercicio Activo Activos no monetarios actualizados Activos monetarios Pasivo Pasivos no monetarios actualizados Pasivos monetarios Patrimonio Cuentas de patrimonio sin actualizar Actualizacin de patrimonio Exclusiones fiscales histricas al patrimonio Reajuste por inflacin