AUTORES: Dra. Gisela Margot Infantes Crdenas CPC.

Edson Martn Gonzales Pea

REGISTRO DE PLANILLAS ELECTRNICAS. PDT 601. DJ MENSUAL.IGV Y RENTA. PDT 621

NORMATIVA

Postergan la utilizacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N 0601 - versin 2.0 y establecen los supuestos para su implementacin gradual Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Dictan Normas Referidas a la utilizacin de programas de declaracin telemtica para la presentacin de declaraciones tributarias Aprueban disposiciones reglamentarias del decreto legislativo N 943 que aprob la Ley del Registro nico de Contribuyentes Establecen disposiciones relativas al uso del documento denominado "Planilla Electrnica" Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Establecen normas referidas a obligados a presentar declaraciones determinativas utilizando formularios virtuales generados por los Programas de Declaracin Telemtica (PDT)

Resolucin de Superintendencia N 2122011-SUNAT (27.08.2011 ) Decreto Supremo N 135-99EF (19.08.99) Resolucin de Superintendencia N 0022000/SUNAT (09.01.00) Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT (18.09.04 ) Decreto Supremo N 018-2007TR (28.08.07) Decreto Supremo N 179-2004EF (08.12.04) Resolucin de Superintendencia N 1292002/SUNAT (18.09.02)

Dictan Normas relativas a la excepcin y a la Resolucin de suspensin de la obligacin de efectuar Superintendencia N 013retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a 2007/SUNAT (15.01.07 ) la Renta por rentas de cuarta categora Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto Decreto Supremo N 055-99General a las Ventas e Impuesto Selectivo al EF (15.04.99) Consumo Resolucin de Aprueban Rgimen de Gradualidad aplicable a Superintendencia N 063infracciones y sanciones del Cdigo Tributario 2007/SUNAT (31.03.07 )

PDT 601- PLANILLAS ELECTRNICAS

La Planilla electrnica es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT. Se encuentra conformada por la informacin de Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se elabora obligatoriamente a partir de la informacin consignada en dicho Registro.

CONTENIDO -La informacin de la Planilla electrnica: Datos del empleador, datos de trabajadores, pensionistas, prestaciones de servicios-cuarta categora, prestadores de servicios- modalidad formativa y personal de terceros. -Las tablas perimtricas: Tipo de Actividad, Tipo de Establecimiento, Tipo de Documento de Identidad, Ocupacin, Rgimen Pensionario, etc. -La estructura de los archivos de importacin, as como los instrumentos que resulten necesarios para el uso de la Planilla electrnica.

OBLIGADOS A LLEVAR LA PLANILLA ELECTRNICA Se encuentran obligados de llevar planilla electrnica, los empleadores que cumplan con los siguientes supuestos: a) Cuenten con uno (1) o ms trabajadores, con excepcin de aquellos empleadores que efecten la inscripcin ante el Seguro Social de Salud (ESSALUD) mediante la presentacin del Formulario N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones, siempre que estos ltimos no tengan ms de tres (3) trabajadores. b) Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros. c) Cuenten con uno (1) o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones. d) Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categora. e) Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131. f) Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud - EPS u otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en la Ley N 26790, normas reglamentarias y complementarias. g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. h) Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. i) Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios - modalidad formativa. A tal efecto, la Planilla Electrnica se considera presentada ante el MTPE en la fecha en que los empleadores enven a travs del medio informtico la Planilla Electrnica a la SUNAT. Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT podr modificar y/o ampliar el universo de obligados a llevar la Planilla Electrnica.

EMPLEADOR Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, empresas del Estado, entidad del sector pblico nacional inclusive a las que se refiere el Texto nico Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por el Decreto Supremo N 027-2001-PCM y normas modificatorias, o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Adicionalmente, para efecto de la Planilla Electrnica, se entiende por empleador a aquel que: -Pague pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto. -Contrate a un prestador de servicios, de acuerdo con el Decreto Supremo N 015-2010-TR. -Contrate a un personal en formacin - modalidad formativa laboral y otros, de acuerdo con el Decreto Supremo N 015-2010-TR. -Realice las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, por mandato de una ley especial. -Recibe, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros. -Se encuentre obligado por el Decreto Supremo N 001-2010-ED u otras normas de carcter especial, a abonar las remuneraciones, compensacin por tiempo de servicios, bonificaciones y dems beneficios del personal de la Administracin Pblica que le sea asignado.

Declaracin PDT 601-Planillas electrnicas:

TRABAJADOR Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso de

sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores.

Declaracin PDT 601-Planillas electrnicas:

En el PDT 601 (Versin 1.9) en lo que corresponde al rgimen pensionario se declara la fecha de inscripcin del trabajador. Las empresas que se encuentren obligadas a contar con el SCTR, se proceder con declarar lo que corresponde a salud y pensin.

En Datos complementarios se declara informacin relativa a la contratacin laboral, tales como: tipo de contrato, jornada de trabajo, forma de pago, tipo de trabajador, etc; as como, el sistema de salud e informacin sobre aspectos tributarios.

En Periodo Laboral se declara la fecha de inicio o reinicio y en el caso, la fecha de fin o cese, especificando la causa de extincin de la relacin laboral.

PENSIONISTA Quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto, y sean asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Declaracin PDT 601-Planillas electrnicas:

Personal de Servicios Cuarta Categora Se considera dentro de esta categora a la persona natural que obtiene ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos quienes desempean las funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares. (Art. 33 de la Ley del Impuesto a la Renta). -Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de quinta categora a las que se refiere el inciso e) artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. -Se encuentra incorporado como asegurado regular al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial por las que existe obligacin de realizar aportaciones de salud.

Declaracin PDT 601-Planillas electrnicas:

Personal de Servicios - Modalidades Formativas Laborales Persona natural: - Que se encuentra bajo alguna de las Modalidades Formativas Laborales reguladas por la Ley N 28518 o cualquier otra ley especial. -Que se encuentra bajo la modalidad de SECIGRA DERECHO, regulada por el Decreto Ley N 26113. Se considera dentro de esta categora a las personas naturales beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en el puesto de trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N 28518. a. Aprendizaje. b. Prctica profesional. c. Capacitacin laboral juvenil. d. Pasanta. e. Actualizacin para la reinsercin laboral.

Declaracin PDT 601-Planillas electrnicas:

PERSONAL DE TERCEROS Trabajador o prestador de servicios, que sea destacado o desplazado para prestar servicios en los lugares o centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo jurdico.

INTERMEDIACIN La intermediacin es el destaque de personal que labora en el centro de trabajo o de operaciones de la empresa usuaria. Slo procede cuando medien supuestos de temporalidad, complementariedad o especializacin. Empresas de servicios Las empresas de servicios temporales son aquellas personas jurdicas que contratan con terceras denominadas usuarias para colaborar temporalmente en el desarrollo de sus actividades, mediante el destaque de sus trabajadores para desarrollar las labores bajo el poder de direccin de la empresa usuaria correspondientes a los contratos de naturaleza ocasional y de suplencia. Las empresas de servicios complementarios son aquellas personas jurdicas que destacan su personal a terceras empresas denominadas usuarias para desarrollar actividades accesorias o no vinculadas al giro del negocio de stas. Las empresas de servicios especializados son aquellas personas jurdicas que brindan servicios de alta especializacin en relacin a la empresa usuaria que las contrata. En este supuesto la empresa usuaria carece de facultad de direccin respecto de las tareas que ejecuta el personal destacado por la empresa de servicios especializados. Porcentajes limitativos El nmero de trabajadores de empresas de servicios o cooperativas que pueden prestar servicios en las empresas usuarias, bajo modalidad temporal, no podr exceder del veinte por ciento del total de trabajadores de la empresa usuaria.

El porcentaje no ser aplicable a los servicios complementarios o especializados, siempre y cuando la empresa de servicios o cooperativa asuma plena autonoma tcnica y la responsabilidad para el desarrollo de sus actividades. Inscripcin en el Registro La inscripcin en el Registro es un requisito esencial para el inicio y desarrollo de las actividades de las entidades. Su inscripcin en el Registro las autoriza para desarrollar actividades de intermediacin laboral quedando sujeta la vigencia de su autorizacin a la subsistencia de su Registro. La inscripcin en el Registro deber realizarse ante la Autoridad Administrativa de Trabajo competente del lugar donde la entidad desarrollar sus actividades. De proceder la inscripcin solicitada por la entidad, la Autoridad Administrativa de Trabajo expedir una constancia de inscripcin, dando cuenta de la vigencia de dicha inscripcin, del o de los domicilios de la entidad y de las actividades a las cuales sta puede dedicarse. La inscripcin en el Registro tendr una vigencia mxima de 12 (doce) meses, plazo a cuyo vencimiento quedar sin efecto de forma automtica. Obligacin de las empresas usuarias Las empresas usuarias que contraten con una entidad se encuentran obligadas a solicitar la constancia de inscripcin vigente de sta, debiendo retener en su poder copia de la misma durante el tiempo de duracin del contrato que las vincule. En el contrato de locacin de servicios que celebren las empresas de servicios o cooperativas con las empresas usuarias se incluirn las siguientes clusulas: a) Descripcin de las labores a realizarse, fundamentando la naturaleza temporal, complementaria o especializada del servicio, en relacin con el giro del negocio de la empresa usuaria. b) Trminos del contrato del personal destacado. Desnaturalizacin Se considera desnaturalizada la intermediacin laboral, y en consecuencia configurada una relacin laboral directa con el trabajador y la empresa usuaria, cuando se produzcan cualesquiera de los siguientes supuestos: - El exceso de los porcentajes limitativos establecidos para la intermediacin de servicios temporales. - La intermediacin para servicios temporales distintos de los que pueden ser cubiertos por los contratos de naturaleza ocasional o de suplencia. - La intermediacin para labores distintas a los servicios temporales, complementarios o especializados. La verificacin de los supuestos establecidos anteriormente son infracciones de tercer grado de la empresa usuaria y de la entidad, respectivamente. De la responsabilidad solidaria En caso de que la fianza otorgada por las entidades resulte insuficiente para el pago de los derechos laborales adeudados a los trabajadores destacados a las empresas usuarias, stas

sern solidariamente responsables del pago de tales adeudos por el tiempo de servicios laborado en la empresa usuaria.

TERCERIZACION Se entiende por tercerizacin la contratacin de empresas para que desarrollen actividades especializadas u obras, siempre que aquellas asuman los servicios prestados por su cuenta y riesgo; cuenten con sus propios recursos financieros, tcnicos o materiales; sean responsables por los resultados de sus actividades y sus trabajadores estn bajo su exclusiva subordinacin. Constituyen elementos caractersticos de tales actividades, entre otros, la pluralidad de clientes, que cuente con equipamiento, la inversin de capital y la retribucin por obra o servicio. En ningn caso se admite la sola provisin de personal.

Derechos laborales Los contratos donde el personal de la empresa tercerizadora realiza el trabajo especializado u obra en las unidades productivas o mbitos de la empresa principal, no deben afectar los derechos laborales y de seguridad social de dichos trabajadores, mantenindose la subordinacin de los mismos respecto de la empresa que presta los servicios de tercerizacin, lo cual debe constar por escrito en dicho contrato, en el cual debe especificarse cul es la actividad empresarial a ejecutar y en qu unidades productivas o mbitos de la empresa principal se realiza.

Desplazamiento contino El desplazamiento continuo es aquel realizado de forma regular entre la empresa tercerizadora y la empresa principal. Se configura la continuidad cuando: a) El desplazamiento ocurra cuando menos durante ms de un tercio de los das laborables del plazo pactado en el contrato de tercerizacin, b) Exceda de 420 horas o 52 das de trabajo efectivo, consecutivos o no, dentro de un semestre.

Solidariamente responsable La empresa principal que contrate la realizacin de obras o servicios con desplazamiento de personal de la empresa tercerizadora es solidariamente responsable por el pago de los derechos y beneficios laborales y por las obligaciones de seguridad social devengados por el tiempo en que el trabajador estuvo desplazado. Dicha responsabilidad se extiende por un ao posterior a la culminacin de su desplazamiento. La empresa tercerizadora mantiene su responsabilidad por el plazo establecido para la prescripcin laboral.

Alcances de la solidaridad

- La extensin de responsabilidad alcanza al empresario principal, al contratista y al subcontratista, quienes son deudores solidarios frente al trabajador impago o a la entidad de previsin social. -Las obligaciones laborales establecidas por norma legal incluyen el pago de las remuneraciones ordinarias y de los beneficios e indemnizaciones laborales previstas por ley. -Las obligaciones de previsin social incluyen las contribuciones y aportes que debe retener o pagar el empleador al Seguro Social de Salud, o a un sistema pensionario. La extensin de responsabilidad comprende a los incumplimientos que se produzcan durante el perodo de desplazamiento. La solidaridad en materia de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo se rige por lo dispuesto en el artculo 5 de las Normas Tcnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, aprobadas por el Decreto Supremo N 003-98-SA. -El plazo de prescripcin de la responsabilidad solidaria se inicia ocurrido el fin del desplazamiento

EXCLUSIONES Se encuentran exceptuados de utilizar la planilla electrnica: -Empleadores de trabajadores del hogar -Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales. Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

BENEFICIOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA Los beneficios de la planilla electrnica son los siguientes: -Se eliminan los costos de los aspectos formales. -No hay necesidad del almacenamiento fsico. -Control de la declaracin: mes por mes. -Ahorro de costos a los empleadores. -Se presenta un solo PDT.

A. Declaracin en el PDT 601-Planillas Electrnicas

El Declarante

Declaracin de la micro y pequea empresa

Aporte al SENATI

Se encuentran obligadas a aportar al SENATI Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3)" pagando una contribucin porcentual de 0.75 % (a partir de 1997) calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3)" pagarn la contribucin sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros. No estn obligadas al pago de la contribucin las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la Categora "F", Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) y que estn afectas a la contribucin al SENCICO".

Sin embargo, si adems de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras actividades econmicas, el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. As mismo, las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas sealadas en la Ley N 26272 (Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial SENATI) no se encuentran obligadas a la contribucin de SENATI.

Establecimientos

El establecimiento puede estar constituido por el domicilio fiscal y/o por los establecimientos anexos. El cdigo de establecimiento es aquel consignado en la ficha RUC y debe ser registrado en la planilla electrnica.

As mismo, se informar en caso que se desarrolle alguna actividad de riesgo previstas en el Anexo 5 del Decreto Supremo N 009-97-SA. Si el declarante ha suscrito convenio con el SCTREsSalud deber informar la tasa fijada. Si el declarante hubiera suscrito el SCTR con una empresa privada, no se consignar la tasa.

Tasa de Riesgo

CASO PRCTICO

El contador de la empresa G & M. S.A.C que cuenta con 100 trabajadores procede a realizar la declaracin por el periodo enero 2012 y cuenta con los siguientes datos: -Es una empresa tercerizadora. -Cuenta con un domicilio fiscal y una sucursal. -La Sucursal es un centro de riesgo. -Cuenta con personal que es destacado a otros empleadores. -Cuenta con trabajadores sin rgimen pensionario -Empleadores le destacan personal

Solucin:

El Declarante

Domicilio Fiscal

Sucursal

Detalle de tasas de centro de riesgo

Empleadores a quienes destaco personal

Empleadores que me destacan o desplazan personal

CASO PRCTICO

Anglica Tafur labora en la empresa Zapatitos rojos durante el mes tuvo dos inasistencias injustificadas, descanso mdico por 10 das y tardanza de una hora en el mes. Cmo se efecta la declaracin en el PDT 601-Planillas electrnicas, sabiendo que el pago se realiza en forma mensual: Datos -Remuneracin mensual : S/. 1200.00 -Inasistencias injustificadas : 2 das -Descanso mdico : 10 das -Tardanzas total : 1 hora

Solucin Remuneracin mensual Total ingreso : S/. 1200.00 : S/. 1200.00

Inasistencias injustificadas (S/.40.00 X 2) Domingo (1200/30/30 x2) Tardanzas

: S/. 80.00 : S/. 2.67

(1200/ 30/ 8)

: S/. 5.00

Total Descuentos

S/. 87.67

Total Ingresos Total Descuento: 1200 87.67 = Aportacin ONP

S/. 1112.33 S/. (144.60) _______________

Total Neto

: S/. 967.73

DECLARACION EN EL PDT -601 Jornada de Trabajo En este caso se ha multiplicado los das laborados del trabajador por el nmero de horas laboradas. Cabe indicar, que la informacin declarada es de manera referencial, toda vez, que el sustento de los das y horas laboradas del trabajador se basa fundamentalmente en el registro de control de asistencia (entradas y salidas) del centro laboral.

Ingresos

Descuentos al trabajador

Determinacin de la deuda

PLAME Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora; los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; informacin correspondiente a la base de clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT. El PLAME podr ser utilizado a partir del periodo noviembre 2011 por el sujeto obligado y ser puesto a disposicin de los interesados en SUNAT virtual desde el 30 de noviembre de 2011 para ser utilizado a partir del 1 de diciembre 2011. La Planilla Mensual de Pagos es un aplicativo virtual Versin 2.0- creado por la SUNAT con la finalidad de declarar a los empleadores, trabajadores, pensionistas, personal en formacin, personal de cuarta categora y trabajadores de terceros, los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; informacin correspondiente a la base de clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.

RECTIFICACIN O SUSTITUCIN El PLAME no podr ser utilizado para rectificar o sustituir a la Planilla electrnica por los periodos comprendidos entre enero 2008 y octubre 2011, para ello, el empleador utilizar exclusivamente el PDT Planilla electrnica vigente a la fecha de presentacin de la rectificatoria o sustitutoria. A partir del 01.12.2011 est vigente el PLAME (Planilla Mensual de Pagos) que es obligatorio, conforme a lo siguiente: OPCIONAL OBLIGATORIO

Desde el periodo noviembre Hasta 100 trabajadores, A partir del periodo abril 2011 a marzo 2012. pensionistas, prestador de 2012. servicios, personal de formacin y de terceros.

Ms de 100 trabajadores, Desde el periodo noviembre A partir del periodo julio Pensionistas. Prestadores de 2011 a junio 2012. 2012. servicios. Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y Personal de Terceros.

Si nicamente cuenta con prestadores de servicios, deber de utilizar el PDT Planilla Electrnica PLAME.

A partir del periodo noviembre de 2011.

COEXISTENCIA -EL PDT 601 Versin 1.9 podr ser utilizado hasta el periodo junio 2012. -Coexistencia del PDT 601 Planillas electrnicas y el PLAME para la declaracin de los periodos noviembre 2011 al periodo junio 2012.

CONSIDERACIONES -La Planilla Mensual de Pagos (PLAME) se elabora obligatoriamente a partir de la informacin consignada en el T-Registro. -El PLAME no podr ser utilizado para rectificar o sustituir a la Planilla electrnica por los periodos comprendidos entre enero 2008 y octubre 2011, para ello, el empleador utilizar exclusivamente el PDT Planilla electrnica vigente a la fecha de presentacin de la rectificatoria o sustitutoria.

-A Partir de julio de 2012 todos los empleadores debern se utilizar el PDT Planilla electrnica PLAME. -Se debe registrar todos los datos que le solicite el T-Registro, por lo que, ciertos datos como tipo de trabajador, periodo laboral, rgimen de salud, rgimen pensionario, situacin e indicadores de SCTR) sern tomados para la elaboracin del PDT Planilla electrnica-PLAME. -El pago del SIS no se efectuar mediante el PLAME, corresponder la microempresario seguir con el procedimiento establecido. -Las primas correspondientes al pago de + Vida Seguro de Accidentes (Antes EsSalud Vida) sern recaudados a travs del PLAME. INFRACCIN Es una infraccin grave no registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabientes en las planillas de pago o planillas electrnicas a que se refiere el Decreto Supremo N 018-2007-TR y sus modificatorias, o no registrar trabajadores y prestadores de servicios en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el plazo y con los requisitos previstos, incurrindose en una infraccin por cada trabajador, pensionista, prestador de servicios, personal en formacin - Modalidad Formativa Laboral y otros, personal de terceros o derechohabiente. CRITERIOS DE GRADUACIN DE LAS SANCIONES Las sanciones a imponer por la comisin de infracciones de normas legales en materia de relaciones laborales, de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social, se graduarn atendiendo a los siguientes criterios generales: -Gravedad de la falta cometida -Nmero de trabajadores afectados. -Cuanta y aplicacin de las sanciones Las infracciones detectadas sern sancionadas con una multa mxima de: -Veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias, en caso de infracciones muy graves. -Diez (10) Unidades Impositivas Tributarias, en caso de infracciones graves. -Cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves. La multa mxima por el total de infracciones detectadas no podr superar las treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias vigentes en el ao en que se constat la falta. La sancin a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeas empresas conforme a Ley se reducirn en un cincuenta por ciento (50%). TRMITE DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR El procedimiento se ajusta al siguiente trmite: -El procedimiento sancionador se inicia slo de oficio, a mrito de Actas de Infraccin por vulneracin del ordenamiento jurdico sociolaboral, as como de Actas de Infraccin a la labor inspectiva.

-Dispuesto el inicio del procedimiento sancionador, se notificar al sujeto o sujetos responsables el Acta de la Inspeccin del Trabajo, en la que conste los hechos que se le imputan a ttulo de cargo, la calificacin de las infracciones que tales hechos puedan constituir y la expresin de las sanciones que se les pudiera imponer. -Luego de notificada el Acta de Infraccin, el sujeto o sujetos responsables, en un plazo de quince (15) das hbiles presentarn los descargos que estimen pertinentes ante el rgano competente para instruir el procedimiento. -Vencido el plazo y con el respectivo descargo o sin l, la Autoridad, si lo considera pertinente, practicar de oficio las actuaciones y diligencias necesarias para el examen de los hechos, con el objeto de recabar los datos e informacin necesaria para determinar la existencia de responsabilidad de sancin. Concluido el trmite precedente, se dictar la resolucin correspondiente, teniendo en cuenta lo actuado en el procedimiento, en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles de presentado el descargo. -La resolucin correspondiente debe ser notificada al denunciante, al representante de la organizacin sindical, as como a toda persona con legtimo inters en el procedimiento. CONTENIDO DE LAS ACTAS DE INFRACCIN Las Actas de Infraccin de la Inspeccin del Trabajo, reflejarn: -Los hechos constatados por el Inspector del Trabajo que motivaron el acta. -La calificacin de la infraccin que se impute, con expresin de la norma vulnerada. -La graduacin de la infraccin, la propuesta de sancin y su cuantificacin. -En los supuestos de existencia de responsable solidario, se har constar tal circunstancia, la fundamentacin jurdica de dicha responsabilidad y los mismos datos exigidos para el responsable principal. CONTENIDO DE LA RESOLUCIN La resolucin que impone una multa debe estar fundamentada, precisndose el motivo de la sancin, la norma legal o convencional incumplida y los trabajadores afectados. Contendr expresamente tanto en la parte considerativa y resolutiva el mandato de la Autoridad Administrativa de Trabajo, dirigido al sujeto o sujetos responsables, para que cumplan con subsanar las infracciones por las que fueron sancionados. La resolucin consentida o confirmada tiene mrito ejecutivo respecto de las obligaciones que contiene. MEDIOS DE IMPUGNACIN El nico medio de impugnacin previsto en el procedimiento sancionador es el recurso de apelacin. Se interpone contra la resolucin que pone fin al procedimiento administrativo, dentro del tercer da hbil posterior a su notificacin. Contra el auto que declara inadmisible o improcedente el recurso se puede interponer queja por denegatoria de apelacin, dentro del segundo da hbil de notificado. El recurso de apelacin se resuelve dentro del plazo de treinta (30) das hbiles de interpuesto el recurso, bajo responsabilidad. El expediente debe elevarse para su resolucin dentro del plazo mximo de cinco (5) das de interpuesto el recurso, bajo responsabilidad.

REDUCCIN DE LA MULTA Y REITERANCIA Las multas previstas en esta Ley se reducen en los siguientes casos: -Al treinta por ciento (30%) de la multa originalmente propuesta o impuesta cuando se acredite la subsanacin de infracciones detectadas, desde la notificacin del acta de infraccin y hasta antes del plazo de vencimiento para interponer el recurso de apelacin. -Al cincuenta por ciento (50%) de la suma originalmente impuesta cuando, resuelto el recurso de apelacin interpuesto por el sancionado, ste acredita la subsanacin de las infracciones detectadas dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados desde el da siguiente de su notificacin. En ambos casos, la solicitud de reduccin es resuelta por la Autoridad Administrativa de Trabajo de primera instancia. En caso de reiteracin en la comisin de una infraccin del mismo tipo y calificacin ya sancionada anteriormente, las multas se incrementarn de la siguiente manera: - Para el caso de reiteracin de multas leves, stas se incrementarn en un 25% de la sancin impuesta. - Para el caso de reiteracin de multas graves, stas se incrementarn en un 50% de la sancin impuesta. - Para el caso de reiteracin de multas muy graves, stas se incrementarn en un 100% de la sancin impuesta. Dicho incremento no podr exceder las cuantas mximas de las multas previstas para cada tipo de infraccin conforme al tercer prrafo del artculo 40 de la Ley N 28806 (Ley General de Inspeccin del Trabajo).

DJ MENSUAL.IGV Y RENTA. PDT 621

INTRODUCCIN Como obligaciones tributarias a cumplirse por parte del contribuyente, destaca entre algunas de ellas, la presentacin de la declaracin y el pago de los tributos. En tal sentido, cualquier incumplimiento de lo sealado anteriormente acarrea el haber cometido infracciones tributarias debidamente tipificadas en el Cdigo Tributario. El presente material, pretende brindar determinados criterios, relacionados con la presentacin y llenado de los programas de declaracin telemtica 601- Planilla Electrnica y del 621 IGV Rta 3ra

DECLARACIN TRIBUTARIA

De conformidad al artculo 88 de Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin Tributaria. Podramos decir que en ella, se consignan los hechos generadores de obligaciones tributarias y las consecuencias de estos CLASES DE DECLARACIONES JURADAS De conformidad a lo dispuesto en el inciso b del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT las declaraciones juradas se clasifican en: Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Asimismo y de conformidad a lo sealado en el artculo 88 del Cdigo Tributario: la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario surtir efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta determine una mayor obligacin. Dentro de las declaraciones determinativas ms conocidas destacan: Formulario Virtual para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia N 1665 BOLETA DE PAGO OTROS Formulario fsico 1073 Planilla electrnica PDT 601; dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relacin de dependencia as como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicios- modalidad formativa y personal de terceros ISC (Impuesto Selectivo al Consumo) - PDT 615; para contribuyentes productores o importadores que vendan los bienes gravados con este impuesto, as como los titulares de juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. Trabajadores Independientes (Rentas de Cuarta Categora) - PDT 616; est dirigido a los trabajadores independientes, personas naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se encuentre obligados a cumplir con declarar y realizar pagos a cuenta mensual por

concepto de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Otras Retenciones (Retenciones a no domiciliados, retenciones sobre dividendos y otros exceptos rentas de cuarta y quinta a personas no domiciliadas) - PDT 617; IGV Renta Mensual PDT 621; dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categora (Rgimen General, Rgimen Especial de Renta, Amazona Zona de Selva y Frontera). Agentes de Retencin PDT 626; Dirigido a los contribuyentes designados Agentes de retencin del IGV de acuerdo a RS. N 037-2002 publicada el 19/04/2002 y modificatorias. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) - PDT 648; dirigido a los contribuyentes sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, que se encuentren obligados a declarar el valor de sus activos netos, ajustados si correspondiese, al 31 de diciembre del ao anterior, y sobre el cul se aplicar el porcentaje para el clculo del impuesto. El impuesto se puede pagar al contado o en 9 cuotas iguales, el pago al contado como la primera cuota se pagar en el momento de la presentacin del PDT. Impuesto a las Transacciones Financieras PDT 695 Agentes de Percepcin Ventas Internas PDT 697 Renta anual Personas Naturales, en este caso el nmero de formulario ha ido variando por cada ejercicio. Declaracin pago anual del Impuesto a la Renta 3ra Categora e ITF. Similar al caso anterior, el nmero de formulario vara segn el ejercicio. Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de deuda tributaria. Dentro de las declaraciones informativas destacan entre las ms conocidas, las siguientes, entre formatos fsicos y virtuales: Modificacin de Coeficiente o Porcentaje PDT 625; dirigido a los contribuyentes sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, que opten por modificar el coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta de renta de tercera categora. Fraccionamiento y/o Aplazamiento Art. 36 PDT 687; para los deudores tributarios que opten por acoger su deuda pendiente de pago, al Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Artculo 36 del Cdigo Tributario. Operaciones con Terceros PDT 3500; para contribuyentes obligados a presentar la declaracin anual de operaciones con terceros (DAOT). Declaracin de Predios PDT 3530; dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales que se encuentren en el rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas, obligados a presentar la declaracin de predios, de acuerdo al art. 2 de la R.S. N 145-2006/SUNAT publicada el 15.09.2006, que modifica la R.S. N 190-2003/SUNAT Declaracin de Precios de Transferencia PDT 3560; dirigido a todos los contribuyentes obligados a presentarla, de acuerdo a lo previsto por el artculo 3 de la R.S. 167 - 2006- SUNAT (publicada el 14/10/2006). Los obligados debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas; o de las transacciones que

realicen desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos Formulario 2119 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas Formulario 2054 Declaracin de establecimientos anexos Formulario 2046 Modificacin de datos del RUC por Internet Formulario virtual 3128 La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuar en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada.

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DETERMINATIVAS UTILIZANDO PDT De conformidad al artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 129-2002/SUNAT: Los siguientes sujetos debern utilizar los formularios virtuales generados por los PDT aprobados por la SUNAT siempre que se encuentren obligados a presentar declaraciones determinativas de acuerdo a las normas que regulan los distintos tributos: 1. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta. 2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta1 y entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones: a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes. b) Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000.00 (doscientos diecisis mil y 00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 1999 y/o a S/. 100,000.00 (cien mil y 00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaracin anual del Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios. c) Tengan cuatro (4) o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta. d) Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP o deban ser inscritos por haber optado por incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Sistema, de conformidad con lo sealado por el artculo 6 del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF, as como por el artculo 45 de su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF. No estn comprendidos en este literal las declaraciones de las contribuciones de la Seguridad Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores de construccin civil. e) Tengan trabajadores artistas a su cargo.

Ver Texto nico Ordenado de la citada Ley aprobada mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF

f) Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con Servicios Propios de Salud. g) Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. h) Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de segunda, cuarta o quinta categora, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. i) Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, an cuando por disposicin legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta categora o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad. j) Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta de dicha categora. k) Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen Especial de Renta, la obligacin slo alcanza a aqullos cuyos ingresos netos mensuales sean mayores a 1 UIT. Se entender por operaciones no gravadas las definidas en el segundo prrafo del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias. I) Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. m) Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal es asumido por el Estado. n) Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las Ventas. o) Se les efecte retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicacin. p) Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de los pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo sealado por la Resolucin de Superintendencia N 062-2000/SUNAT. q) Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o tributaria. r) Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera. s) Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen las actividades sealadas en los numerales 11.1 del artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. t) Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037. u) Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de inversiones o reinversiones. v) Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N 27360, que aprueba Normas de Promocin Sector Agrario, o la Ley N 27460 - Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias. w) Realicen operaciones de importacin y exportacin.

x) Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se trate de trabajadores del hogar o de construccin civil eventual.

PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA 621 IGV RENTA 3RA (PDT 621)

Como ya se haba sealado anteriormente este PDT se encuentra comprendido dentro de las declaraciones determinativas. Y como su misma denominacin lo seala, este programa est destinado a reconocer operaciones con incidencia en el Impuesto a la Renta de tercera categora y el Impuesto General a las Ventas, por tanto su utilizacin est destinada tanto para personas jurdicas como personas naturales que realicen actividad empresarial, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 28 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, a continuacin vemos necesario considerar determinados aspectos contemplados en la normativa relacionada al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a la Renta.

OBLIGACIN DE PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA En lo que respecta al IGV, de conformidad al artculo 29 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV2 se establece que: los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes, como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo perodo. Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a la que se hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. En tal sentido debern presentar la declaracin jurada mes a me dentro del plazo de vencimiento establecido para las obligaciones de periodicidad mensual. En lo que respecta al Impuesto a la Renta, de conformidad al artculo 79 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta 3, se establece que: los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de esta Ley; debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. () Las declaraciones juradas, balance y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT. Por otro lado el artculo 85 de la citada norma del Impuesto a la Renta precisa que los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales Con lo hasta aqu expuesto y siendo el PDT 621 un programa presentado por personas que realizan actividad empresarial, se deduce que su presentacin se har en forma mensual.
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Aprobado mediante Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.99) Aprobado mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.04)

FORMA DE LLENADO DEL PDT 621 Dado que no existe norma que seale el procedimiento para efectos del llenado del mencionado programa, es necesario recurrir a la ayuda que brinda el mismo sistema.

-Descarga del PDT 621 Habiendo descargado el sistema principal que alojar a este PDT, deber ingresar a la opcin que se encuentra en la misma pgina web de la SUNAT, accediendo actualmente para ello a la siguiente ruta electrnica: http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm Debiendo para ello ubicar el mdulo correspondiente y seleccionar el auto instalador.

-Llenado del PDT 621 Deber para tal efecto ingresar al mdulo integrador del Programa de Declaracin Telemtica, seleccionando para ello, el cono que se ha instalado en su PC. Luego seleccionar el men Declaraciones y el submen Declaraciones Determinativas tal y como se muestra a continuacin:

Datos de Identificacin En la pantalla inicial (pestaa de Identificacin) deber llenar los datos de identificacin del declarante tales como: Nmero de RUC (debiendo para ello haber considerado al contribuyente dentro de la base de datos). El rgimen de renta de tercera categora al que corresponde el declarante (General, Especial, Amazona o Zona de Selva y Frontera). Si la declaracin rectifica o sustituye a otra. Si se ha acogido a la Ley 27360. Si ha realizado ventas no gravadas con el IGV. Si le han efectuado percepciones Si le han efectuado retenciones Si est afecto al IVAP Si ha recibido Liquid. de Compra por las ventas efectuadas. Si est exonerado del Impuesto a la Renta y del IGV.

Declaracin de las transacciones para efectos del IGV Con la finalidad de declarar las compras y ventas, para efectos del Impuesto General a las Ventas deber ingresar a la pestaa IGV / IEV / IVAP y dentro de las mismas ingresar los datos segn se trate de compras o ventas tal y como se muestra a continuacin: Para las compras deber llenar las siguientes casillas: Casilla 107: Compras netas Nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente Se registrar las compras internas totales de bienes y servicios netas de descuento o devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV las mismas que se hayan destinado exclusivamente a operaciones gravadas o exportaciones. Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, consignar cero (0) en esta casilla y arrastrar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 152: Compras de arroz a productores agrarios destinadas a operaciones gravadas exclusivamente Consigne en esta casilla las compras internas totales a productores arroceros que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o exportaciones, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 110: Compras netas destinadas a operaciones gravadas y no gravadas

Se registrar las compras internas totales netas de descuento, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV de bienes y servicios que se hayan destinado a ventas gravadas, exportaciones y operaciones no gravadas realizadas en el periodo declarado. Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, consignara cero ( 0) en esta casilla y arrastrar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 174: Compras de arroz a productores agrarios destinadas a operaciones gravadas y no gravadas Consigne en esta casilla las compras internas totales a productores arroceros que hayan sido destinadas a ventas gravadas, exportaciones y operaciones no gravadas, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 113: Compras netas Nacionales destinadas a ventas no gravadas exclusivamente Consigne en esta casilla las compras internas totales de bienes y servicios que hayan sido destinadas a operaciones no gravadas exclusivamente, netas de descuentos, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente

Consigne en esta casilla las compras importadas totales de bienes y servicios internos que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o de exportacin. Se deber consignar como base imponible aquella sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado neta de descuentos, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 116: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas Se registrar las compras importadas totales netas de descuento, devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22 de la Ley del IGV de bienes y servicios que se hayan destinado a operaciones gravadas, exportaciones y operaciones no gravadas realizadas en el periodo declarado. La base que debe ser consignada es aquella sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado. Tenga presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito

recibidas del mismo perodo, consignara cero ( 0) en esta casilla y arrastrar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente Consigne en esta casilla las compras importadas totales de bienes y servicios que hayan sido destinadas a operaciones no gravadas exclusivamente. Se deber consignar como base aquella sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado, neta de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 120: Compras netas internas no gravadas Consigne el monto total de sus adquisiciones internas de bienes o servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 122: Compras netas importadas no gravadas Consigne el monto total de sus adquisiciones importadas de bienes o servicios no gravadas, netas de descuentos y devoluciones. En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el mes, deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes. Casilla 172: Crdito fiscal especial

Consigne el monto del crdito fiscal especial que corresponde a la venta de bienes que se efecte fuera del mbito geogrfico de la Amazona, siempre que dichos bienes sean producto del desarrollo de las siguientes actividades: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal. La determinacin del porcentaje a aplicar ser de acuerdo a la zona donde se encuentren ubicados: Zona 1. 25% del impuesto bruto mensual que corresponde exclusivamente por la venta de bienes. Zona 2. 50% del impuesto bruto mensual que corresponde exclusivamente por la venta de bienes.

El procedimiento es el siguiente: Determinar el crdito fiscal especial (25% o 50%) sobre el impuesto bruto mensual que corresponde exclusivamente la venta de bienes. Determinar el monto del impuesto bruto que corresponda a todas las operaciones del mes. Deducir del monto anterior el crdito fiscal que corresponda a todas las operaciones gravadas del mes.

 Del anterior deducir el monto del crdito fiscal especial determinado inicialmente. Si la diferencia sale menor a cero colocar cero "0". El credito fiscal especial no utilizado en el mes no es trasladable para el mes o meses siguientes. Nota: A partir del periodo 2007-07 NO podrn llenar esta casilla los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Prov. Alto Amazonas (Loreto). Casilla 173: Coeficiente Para los casos en que no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a ventas gravadas o no con el Impuesto, debe entenderse al coeficiente, calculado en la casilla 173 del rubro Compras - IGV (redondeado a 4 decimales), como el porcentaje (redondeado a 2 decimales) a que se refiere el reglamento del IGV. Esta casilla no es de ingreso directo. Al posicionarse sobre ella y presionar cualquier tecla, aparecer una matriz de datos que deber ingresar con la finalidad de calcular el coeficiente a aplicar a las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. Casilla 169: Otros crditos En esta casilla se consignar, de corresponder, el importe del crdito fiscal (1%) que corresponda a recibos por servicios pblicos emitidos con tasa del 18%, debiendo corresponder 19%, siempre que se haya incluido dicho crdito en recibos posteriores. Casilla 182: Otros crditos IVAP En esta casilla se consignaran aquellos crditos fiscales de operaciones que sean gravadas solo por IVAP. Para las ventas deber llenar las siguientes casillas: Casilla 100: Ventas Netas Consigne el monto correspondiente a las operaciones gravadas, se entiende por operaciones gravadas: Al valor de venta en el pas, en las operaciones de venta. Al total de la retribucin pactada, en el caso de servicios. Al valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. El monto del retiro de bienes

Recuerde que constituye venta gravada el retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los descuentos y bonificaciones con excepcin de la entrega gratuita de: muestras mdicas; de bienes entregados con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan el lmite sealado por el reglamento. Los montos que deber consignar en esta casilla no incluyen el monto del impuesto. Por lo que, se le recuerda que en el caso de tener operaciones con

Boletas de Venta deber distinguir entre el monto de la operacin gravada y el impuesto. El sistema calcular de forma automtica el tributo correspondiente. Asimismo incluya el monto total de las ventas, que de acuerdo a las normas vigentes, es asumida por el estado. Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc. Tenga presente que si ha efectuado transferencias sealadas en el inciso ii), numeral 6.2, Art. 6 del Reglamento estas debern ser mostradas en la casilla 112. IMPORTANTE: De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto del 2003, consignar en esta casilla las operaciones gravadas NETAS de descuentos y devoluciones, incluidas las ventas netas asumidas por el estado. Casilla 102: Descuentos Concedidos y/o devoluciones de Ventas Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores. Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente. Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser asi deber arrastar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 124: Ventas asumidas por el estado Consigne el monto de las ventas, sin incluir los tributos que graven los bienes materia de beneficio, tributos que sern asumidos por el Estado. IMPORTANTE: Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc. De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto del 2003, consignar en esta casilla las Ventas asumidas por el estado, netas de descuentos y devoluciones. Casilla 125: Tributo - Ventas asumidas por el estado Consigne el impuesto a las ventas asociado a las ventas asumidas por el estado, las cuales han sido declaradas en la casilla 124. En concordancia con el Decreto de Urgencia N 090-2000 del 10.10.2000, es necesario indicar que est casilla debe ser mayor o igual al 18% de la casilla 124, pero menor o igual al 19%. Recuerde que los dispositivos vigentes sealan que el IGV e IPM sern asumidos

por el Estado y que por lo tanto no deben ser trasladados al adquirente. Por este motivo el vendedor emitir las facturas o boletas de venta incluyendo los impuestos correspondientes y cobrar solo el valor de venta excluidos los impuestos. En el caso de Boleta de Venta, el vendedor descontar los impuestos correspondientes para lo cual deber multiplicar el factor de 0.153 por el precio de venta total. IMPORTANTE: Recuerde que a partir del periodo Febrero del 2004, de acuerdo al Decreto Legislativo N 956 se deroga la Ley 27400 que estableca la emisin de documentos cancelatorios del IGV por fertilizantes, urea, vacuno, etc. Casilla 126: Descuentos Concedidos y Dev. de Ventas (Ventas asumidas por el estado) Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores. Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente. IMPORTANTE: Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser as deber arrastar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 160: Ventas Ley N 27037 incisos 11.1, 12.1, 12.3 y 12.4 Consigne informacin en esta casilla si se encuentra dentro del mbito de aplicacin de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y: 1. Realiza operaciones gravadas fuera de la regin correspondientes a las siguientes actividades: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona. 2. Realiza principalmente estas mismas operaciones en la Regin. El sistema utilizar este dato para determinar el monto del crdito fiscal especial al cual tiene derecho. IMPORTANTE: De tratarse de declaraciones cuyos periodos tributarios sean anteriores a Agosto del 2003, consignar en esta casilla las operaciones gravadas NETAS de descuentos y devoluciones, Casilla 162: Descuentos y Devoluciones (Ley 27037 ) Consigne el monto por descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en perodos anteriores. Para tal efecto utilizar un asistente en donde debe consignar por separado los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a operaciones con tasa de 18% y 19%, respectivamente.

Tenga presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas en el perodo o periodos anteriores no puede exceder al monto de los comprobantes de pago y notas de debito del mismo perodo, de ser asi deber arrastar el saldo para los periodos siguientes. Casilla 106: Exportaciones facturadas en el periodo Consigne el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de pago o notas de dbito y crdito. Es decir, el monto de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones. Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el perodo Consignar el monto de las exportaciones realizadas en el periodo, netas de descuentos y devoluciones, que cuenten con declaracin de exportacin , las mismas que corresponden a : 1. En el caso de bienes: Al valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente numeradas, que sustenten las exportaciones embarcadas en el periodo y cuya facturacin haya sido efectuada en el perodo o en periodos anteriores al que corresponda la Declaracin - Pago; 2. En el caso de servicios: El valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a un no domiciliados y que hallan sido emitidas en el perodo a que corresponde la declaracin pago. Casilla 105: Ventas no gravadas (sin considerar exportaciones) Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las exportaciones, netos de descuentos y rebajas. Se entiende por ventas no gravadas a las que se encuentran exoneradas o inafectas del IGV. Casilla 109: Ventas no gravadas sin efecto en ratio Consigne el monto de las ventas de bienes y servicios no gravados, sin incluir las exportaciones ni las sealadas en la casilla 112, netos de descuentos y rebajas; siempre que el valor de las mismas NO deba ser considerado para determinar el porcentaje (ratio) a aplicar al impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal y obtener el crdito fiscal a utilizar en el mes, de acuerdo a lo sealado en el numeral 6.2 del articulo 6 del reglamento del IGV. Casilla 112: Otras ventas (inciso ii, numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento) Consigne el monto correspondiente a las transferencias sealadas en el inciso ii), numeral 6.2, Art. 6 del Reglamento que no forman parte del clculo de la prorrata del crdito fiscal Casilla 340: Ventas Netas IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) Consigne el monto correspondiente a las ventas netas de acuerdo a lo normado en la LEY N 28211. Declaracin de las transacciones para efectos del impuesto a la renta

Para este caso debemos tener en consideracin los dos regmenes de las rentas de tercera categora que son declarados va este PDT: El rgimen general y el rgimen especial.

Rgimen General Tratndose del rgimen general, deber tenerse en consideracin lo dispuesto en el artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo N 179-2004-EF y el artculo 54 del Reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo N Decreto Supremo N 122-94-EF, y sus respectivas normas modificatorias; para efectos de determinar el pago a cuenta a efectuar. En tal sentido se establecen dos sistemas para efectos de los pagos a cuenta: Sistema de Coeficiente.- El sistema de coeficiente deber ser aplicado por los contribuyentes que obtuvieron impuesto calculado en el ejercicio anterior. Al respecto el clculo del coeficiente a aplicar deber de realizarse de la siguiente forma:

Enero y Febrero 2012 Impuesto Calculado Ejercicio 2010 Ventas Netas 2010 + Otros ingresos gravables 2010 Marzo a Diciembre 2012 Impuesto Calculado Ejercicio 2011 Ventas Netas 2011 + Otros ingresos gravables 2011 Sistema de Porcentaje.- el cul consiste en aplicar el dos por ciento (2%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. Dicho sistema se aplica a aqullos contribuyente que recien inician sus actividades en el ejercicio y aquellos que no tengan impuesto calculado en el ejercicio anterior; es decir, que tengan saldo cero o hayan tenido prdidas. Rgimen Especial Tratndose del rgimen especial, deber tener en consideracin lo dispuesto en el artculo 120 del Texto nico Ordenado citado anteriormente para efectos de determinar el pago mensual que tiene carcter definitivo. Los contribuyentes del rgimen especial debern presentar de manera mensual su declaracin y pago en donde se determinar y pagar la cuota aplicable al impuesto a la renta y el tributo de IGV. La referida declaracin mensual la a podr realizar de cualquiera de las siguientes formas: Medio PDT IGV Tipo de Sujeto Forma de presentacin

RENTA Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas Va Internet

MENSUAL (PDT 0621 - y sociedades conyugales que se encuentren Presencial IGV Renta 3ra. v 4.9) obligadas a presentar sus declaraciones con PDT. (BANCO)

Al respecto los contribuyentes del rgimen especial del impuesto a la renta tributaran por el tributo de renta la cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categora. Por su parte, hasta antes del perodo octubre 2008 los contribuyentes que se acogan al Rgimen Especial contaban con dos cuotas distintas para efectos del pago del impuesto a la renta: Cuando sus rentas de tercera categora provenan exclusivamente de la realizacin de las actividades de comercio y/o industria, pagaban una cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora; o Cuando sus rentas de tercera categora provenan exclusivamente de la realizacin de actividades de servicios, la cuota a pagar ascender a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora. Tributo Actividades de comercio y/o industria Actividades de servicios Hasta 09/2008 1.5% 2.5% Tasa A partir de 10/2008 1.5%

Renta

Para efectos del llenado del PDT 621 tomaremos en consideracin la ayuda del propio programa, pues no existe norma que seale el procedimiento adecuado, debiendo utilizar en muchas ocasiones el criterio lgico: Rgimen General y Otros Casilla 380: Sistema coeficiente A El Sistema A consiste en aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente que resulte de dividir el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Debe ser aplicado por los contribuyentes que obtuvieron impuesto calculado en el ejercicio anterior. Ley 27037 : Los Contribuyentes ubicados en la Amazona: a partir de Marzo del ao 2000 el clculo de los pagos a cuenta se efectuar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta . El coeficiente no es de ingreso directo. Al posicionarse sobre la casilla aparecer una ventana solicitando los montos correspondientes al Impuesto determinado y los ingresos netos del ejercicio anterior.

Ingreso de coeficiente sistema A Casilla 315: Sistema B - porcentaje El Sistema B consiste en aplicar el dos por ciento (2%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. Debe ser aplicado por los contribuyentes que inician sus

actividades en el curso del ejercicio y por los que no tengan impuesto calculado en el ejercicio anterior; es decir, que tengan saldo cero o hayan tenido prdidas. D.L. 885: los contribuyentes que deban efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo al Sistema B, efectuarn sus pagos a cuenta aplicando la tasa del uno por ciento (1%). Se aplica excluyendo a los comprendidos en la Ley 27037, ya que estos ltimos tienen un rgimen ms beneficioso. Ley 27037: Los contribuyentes ubicados en la Amazona: Pagarn considerando la cuota de 0.4% y 0.7% de los ingresos netos obtenidos en el mes, segn se encuentren afectos a la tasa del 5% 10%, respectivamente. Casilla 301: Ingreso neto Consigne el total de los ingresos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza an en el supuesto que se hubiera originado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago. Entiendase ingresos por cualquier concepto de renta. Exonerados del Impuesto a la Renta "Los sujetos que se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta o perciban exclusivamente rentas exoneradas de dicho tributo, pero realizan operaciones gravadas con el IGV, debern declarar como si estuvieran en el sistema b) del artculo 85 de la Ley del IR, consignando en la casilla N 315 cero (00) y en la casilla N 301, el monto de sus ingresos netos". Convenios de estabilidad Si usted tiene algn Convenio firmado con el Estado, vigente a la fecha de la declaracin, consigne el coeficiente o porcentaje correspondiente en el sistema B. Para el caso de Convenio donde est estabilizado el Impuesto Mnimo deber comparar mensualmente el monto determinado con el Rgimen General y el monto determinado por aplicacin de las normas del impuesto mnimo, lo que constar en sus papeles de trabajo. Si resulta que debe tributar por el Impuesto Mnimo consignar el dozavo de la tasa que corresponda, en el casillero 315 y el valor ajustado de sus activos netos se consignar en el casillero 301. -Retenciones del IGV El Rgimen de Retenciones es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes) designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV (6% del importe de la operacin) a sus proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes. Es en este sentido que el proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 (Versin 4.9), deduciendo de esta manera del tributo a pagar los importes retenidos. Por lo que se efectuar el siguiente procedimiento: Se activar la pestaa de la retencin del IGV cuando se conteste S a la pregunta Sus clientes designados agentes de retencin le han efectuado retencin del IGV?

En la pestaa Retenciones de IGV deber hacer click en la opcin Nuevo a fin de poder ingresar los datos del comprobante de retencin que respalde el importe retenido que ser deducido del tributo por pagar del IGV, as como el comprobante de pago involucrado a la Retencin del IGV.

02/01/2012

02/01/2012

El proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV retenido en la declaracin jurada pago del IGV correspondiente al perodo en que efecte su deduccin o aplicacin, sea ste el perodo en que se efectuaron las retenciones del IGV o uno posterior. -Percepciones del IGV El Rgimen de Percepciones es el rgimen por el cual el vendedor de determinados bienes muebles (agente de percepcin designado por SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente comprador. Es en este sentido que el cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 (Versin 4.9), deduciendo de esta manera del tributo a pagar los importes percibido. Por lo que se efectuar el siguiente procedimiento: Se activara la pestaa de la retencin del IGV cuando se conteste S a la pregunta Sus proveedores designados Agentes de Percepcin le han efectuado percepciones del IGV?

En la pestaa Percepcin de IGV deber hacer click en la opcin Nuevo a fin de poder ingresar los datos del comprobante de percepcin en su defecto el Comprobante de Pago que acredite la Percepcin del IGV cuando se haya optado por la no emisin del Comprobante de Percepcin debido a que la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin respectiva se efecta hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente.

02/01/2012

Cuando la percepcin este sustentado en un Comprobante de Percepcin:

02/01/2012

Determinacin de la deuda tributaria En esta pestaa se determinarn el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta, habilitndose casillas para la aplicacin de saldos y crditos a favor generados en su oportunidad. En dicha pestaa se ver reflejado el Impuesto Resultante, por lo que para efectos del IGV ser el monto que resulte entre el Debito Fiscal menos el Crdito Fiscal. Por su parte para efectos del Impuesto a la Renta ser el monto determinado del porcentaje o coeficiente, segn sea el caso, aplicado al ingreso neto mensual del declarante.

Adicionalmente se deber consignar en dicha pestaa de forma manual, los siguientes datos que repercutir en el total de deuda tributaria por concepto del IGV: Saldo a Favor del Perodo Anterior (Casilla 145) El Saldo a Favor del Perodo Anterior; es decir el Crdito Fiscal resultante del perodo anterior el cul lo podr verificar en el PDT 621 del perodo anterior. Percepciones declaradas en perodos anteriores (Casilla 168) En esta casilla se ingresa el importe de las percepciones declaradas en perodos anteriores que no se hubiesen compensado en el perodo tributario anterior. Retenciones declaradas en perodos anteriores (Casillas 176) En esta casilla se consignar el importe de las retenciones declaradas en perodos anteriores que no se hubiesen compensado en el perodo tributario anterior. Al respecto, cabe precisar que la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario por haber declarado incorrectamente la obligacin tributaria al arrastrarse el monto de las retenciones o percepciones cuya devolucin se ha solicitado se configurar en la fecha en que el contribuyente presente su declaracin jurada pago del Impuesto General a las Ventas correspondiente al mes en que se incurra en dicho arrastre indebido. Por su parte para efectos del IR en la Casilla 303 (Saldo a Favor del Perodo Anterior) se consignar el monto obtenido del clculo del impuesto resultante menos los pagos efectuados y los crditos contra el impuesto, que otorgan el derecho a la devolucin o su aplicacin contra futuros pagos a cuenta.

CASUSTICA DECLARACIN DE COMPRAS Y VENTA GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Planteamiento La empresa H & H Manufactureras Asociadas S.A. generadora de rentas de tercera categora y perteneciente al rgimen general, cuenta con la siguiente informacin de ventas y compras por el mes de enero del 2012, periodo de incio de sus actividades: Compras Ventas S/. 101,500.00 S/. 121,000.00

Todas las operaciones de venta se encuentran gravadas con el IGV y en funcin a ello se pide llenar la informacin en el PDT 621 y determinar la deuda tributaria a pagar tanto por el Impuesto a la Renta como por el IGV.

Solucin Para poder utilizar el IGV de las compras o servicios adquiridos ser necesario cumplir tanto con los requisitos sustanciales y formales, sealados en los artculos 18 y 19 del TUO de la Ley del IGV4, as como tambin, cancelarse de conformidad a lo dispuesto en la norma de bancarizacin5. En tal sentido efectuamos el llenado tal y como sigue:

4 5

Decreto Supremo N 055-99-EF Decreto Supremo N 150-2007-EF

Ingresar los datos de identificacin del contribuyente, as como el rgimen del Impuesto a la Renta al cual se encuentra acogido y cualquier otra informacin relacionada a sistemas de pago anticipado del IGV (Rgimen de retenciones, percepciones), entre otros que el referido formulario le solicite.

Ingresar en la casilla 100 (Ventas Netas) en la pestaa de Ventas, del campo de IGV/IEV/IVAP, las operaciones gravadas con el IGV, las mismas que se reflejan en el Registro de Compras.

Ingresar en la casilla 1076, en la pestaa de Compras, las compras que otorgan derecho a crdito fiscal, habiendo cumplido para ello los requisitos sustanciales y

Con ocasin de la entrada en vigencia partir del 01 de abril del 2011 de la Ley N 29666 publicada el 20 de febrero de 2011 es que se adeca esta casilla con la finalidad de poder utilizar el crdito fiscal, tanto

formales de los artculos 18 y 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC. Asimismo al existir compras no gravadas con el IGV, deber consignar estas en la casilla 120 Compras no gravadas internas.

Para efectos de determinar el pago a cuenta del impuesto a la renta deber ir a la pestaa Renta y seleccionar el sistema de pago a cuenta determinado de conformidad al artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. En este caso como recin ha iniciado actividades en el 2012 le corresponder el sistema b, aplicando la tasa del 2%. Con ello se determinar el pago a cuenta una vez consignados los ingresos en la casilla 301 tal y como se puede apreciar a continuacin.

de las compras gravadas con el 19% as como aquellas gravadas con la tasa del 18% debido a la rebaja del IGV.

En lo que respecta a la determinacin de la deuda, al haberse cumplido los requisitos sustanciales y formales se obtiene un crdito fiscal ascendente a S/. 18,270 el que, aplicado contra un dbito fiscal ascendente a S/. 21,780 genera una obligacin de pago de S/. 3,510. Dicho saldo se ver reflejado directamente en la casilla 184, de la pestaa de Determinacin De la Deuda, sin variacin alguna, al no existir para este caso saldo a favor arrastrable del periodo anterior. En el caso del pago a cuenta del impuesto a la renta, el monto determinado en la casilla 312 (ver imagen anterior) se reflejar en la casilla 302

En la misma pestaa sealada anteriormente consignar los montos a pagar en la casilla 189 y 307 de IGV y Renta, respectivamente con la finalidad de presentar la declaracin jurada sin inconsistencias, previa validacin antes de ser grabada, tal y como se muestra a continuacin:

PRORRATEO DEL CRDITO FISCAL.

Planteamiento La empresa Comercializadora Don Roberto S.A.C. realiza compras gravadas con el IGV como compras no gravadas con dicho impuesto, mostrndose adicionalmente la siguiente informacin:

Fecha de inicio de operaciones: Periodo de declaracin : Periodo Ene-11 Feb-11 Mar-11 Abr-11 May-11 Totales

05/01/2011 Mayo 2011

Vtas. Gravadas Exportaciones Vtas no Gravadas 2,000.00 2,500.00 1,000.00 3,000.00 1,500.00 500.00 6,000.00 1,500.00 200.00 2,500.00 4,000.00 100.00 4,600.00 2,500.00 500.00 18,100.00 12,000.00 2,300.00

Asimismo se muestra la siguiente informacin sobre sus compras de enero a mayo 2011:
Dest. a Vtas Gravadas y No Grav. 0.00 0.00 0.00 0.00 500.00 500.00

Periodo Ene-11 Feb-11 Mar-11 Abr-11 May-11 Totales

Dest. a Vtas Gravadas 9,000.00 0.00 0.00 0.00 3,600.00 12,600.00

Se pide Con ocasin de la declaracin jurada mensual por el mes de mayo, determinar el crdito fiscal al cual tiene derecho el contribuyente y efectuar el llenado del PDT 621. Solucin De conformidad al artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, el contribuyente podr hacer uso del derecho al crdito fiscal en caso de que tenga compras destinadas a operaciones gravadas con el IGV y de Exportacin, as como operaciones no gravadas, aplicando para ello el mtodo del prorrateo en funcin al procedimiento establecido en el numeral 6.2 de dicho artculo. En ese sentido determinamos el crdito fiscal aplicable para el mes de mayo: Calculamos el porcentaje a aplicar sobre el Impuesto General a las Ventas determinado sobre operaciones destinas a ventas o servicios gravados y no gravados con dicho impuesto.

A) Operaciones gravadas de enero a mayo B) Exportaciones de enero a mayo C) Total operaciones de ene a mayo (Grav., No grav y export.) Clculo del porcentaje: (A + B) C (18,100 + 12,000) 32,400 % = 0.9290123 x 100

S/. S/. S/. x

18,100.00 12,000.00 32,400.00 100

0.9290

92.9012

Con el porcentaje determinado y aplicado este al crdito fiscal de las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas con el IGV determinamos el crdito fiscal a utilizar, como se muestra a continuacin:

Compras Destinadas a ventas gravadas Destinadas a ventas gravadas y no gravadas Crdito Fiscal (A + (B x 0.9290)) =

Base Imp. 3600 500

IGV 648 90

A B

648 + 83.61 = 731.61

Con los datos sealados procedemos al llenado del PDT 621, indicando como ya se ha mencionado anteriormente, los datos de identificacin del contribuyente y habiendo verificado que existen operaciones de compra gravadas con el IGV destinadas a operaciones gravadas y no gravadas deber, sealarse dicha informacin con la finalidad de reflejar el prorrateo calculado en el paso anterior:

Se registran las ventas y las compras en las casillas correspondientes, tal y como se muestra a continuacin:

Ventas

Compras

Para efectos de determinar el coeficiente en el PDT 621, ser necesario llenar la informacin de ventas gravadas, exportaciones y ventas no gravadas en la casilla 173 de la pestaa de ventas, por los 12 ltimos meses o, desde el mes en que se iniciaron actividades, en este caso sera a partir de enero de 2011, mes en que se inician actividades.

Habiendo llenado los datos podemos verificar en la pestaa de determinacin de la deuda que el IGV aplicado como crdito fiscal es el mismo al calculado en el primer paso de este caso prctico:

Determinacin del crdito fiscal en operaciones de importacin Planteamiento La empresa Natural Medicine S.A.C. ha importado medicamentos, por lo cuales ha incurrido en los siguientes desembolsos:
Concepto Valor FOB Seguro Flete Ad Valorem US$ 1,200.00 151.00 300.00 99.00

Asimismo, se solicita a despacho la mercadera el da 06 de junio de 2011, siendo el tipo de cambio venta S/.2.763 Los medicamentos sealados son gravados con el IGV al momento de su venta (destinados a operaciones gravadas). Se pide Determinar el crdito fiscal por la importacin de los medicamentos, as como efectuar el llenado del PDT 621. Solucin Utilizando el tipo de cambio venta publicado a la fecha de pago del Impuesto General a las Ventas (calculado en funcin al valor en Aduanas) con ocasin del despacho a consumo de la mercadera obtenemos la siguiente informacin:
Concepto Valor FOB Seguro Flete Ad Valorem Base Imponible IGV (16%) IPM (2%) US$ 1,200.00 151.00 300.00 99.00 1,750.00 280.00 35.00 T.C. 2.800 2.800 2.800 2.800 Total S/. 3,360.00 422.80 840.00 277.20 4,900.00 784.00 98.00

Una vez efectuado el pago Impuesto determinado en la DUA tal y como se muestra en el cuadro anterior procedemos al llenado del PDT, de la siguiente forma:

Muchas gracias.