www.monografias.com Manual Contable Catlogo de cuentas 1. Introduccin y definicin del Catlogo de cuentas 2. Organizacin de el Catlogo de cuentas 1.

INTRODUCCIN Y DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS 1.1. El departamento de contabilidad El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas. Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendran los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable. Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa. 1.2. El primer paso, el catlogo de cuentas Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este organismo administrativo. Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y formando al efecto el llamado catlogo de cuentas. Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean caractersticas de cierto tipo de negocios. 1.3. El instructivo de contabilidad En las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el Departamento de Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y oficinas forneas, conviene formular un catlogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa lo requieran; y redactar, adems, un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podr parecer ocioso dar instrucciones a un contador acerca de cmo manejar las cuentas de un catlogo, pues es de suponerse que este conocimiento forma parte de su preparacin tcnica; sin embargo, debe recordarse que en la prctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada compaa que no tienen ms justificacin que ciertas normas establecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo, en una fbrica existir seguramente la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que segn la poltica econmica de la compaa, solamente las adiciones al equipo industrial por un costo superior a X por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los gastos de fabricacin, a pesar de que, tericamente, represente un aumento de activo fijo. De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y OMAR DEL MAZO BARRERA

amortizaciones, as como las normas a seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, cancelacin de cuentas incobrables y dems problemas, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones segn el criterio de quien trate de resolverlos. Salta a la vista pues, que en estos casos no slo es indispensable el catalogo de cuenta sino que se hace necesario tambin complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo ameriten. 1.4. El Catlogo de Cuentas Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as errores de aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares. Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos especiales, quiz lo m prctico sea optar por una clasificacin decimal que permita agregar o suprimir partidas segn sea necesario. En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada grupo general, tanto del balance como del estado de prdidas y ganancias, de la siguiente forma: Balance: 1.1. Activo 2.2. Pasivo 3. 3. Capital Estado de Prdidas y Ganancias: 4. 4. Productos 5.5. Costos 6. 6. Gastos de operacin 7. 7. Otros gastos y productos 8.8. 9. 9. Cuentas de Orden 0. 0. Cuentas puente. Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecern invariables, de manera que todas las cuentas de activo comenzarn con el nmero 1, las del pasivo con el 2, y as sucesivamente. Vienen despus las sub-clasificaciones, que pueden extenderse en forma prcticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo se tendra: 1.1. Activo 1.0 1.0 Circulante 11 1.1 Fijo 1.2 1.2 Diferido Y a su vez, el grupo de circulante podra subdividirse como sigue: 1. Activo 10. Circulante 100 Caja y Bancos 101 Cuentas por cobrar 102 Inventarios En esta forma podra establecerse un catlogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de Caja y Bancos seria la 100; la de Clientes, la 101, la de inventarios la 102, etc., de tal manera que si despus se quisiera agregar una nueva cuenta, por ejemplo, OMAR DEL MAZO BARRERA

Mercancas en Trnsito, recibirla el nmero 103, y as sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o ms si se requieren ms cuentas. Como, dentro de la clasificacin decimal, cada grupo tendr una sub-clasificacin mxima de diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir ms de diez cuentas en un grupo, es decir, ms de diez cuentas en el circulante siguiendo el mismo ejemplose deber ampliar la clasificacin haciendo que el nmero hasta aqu destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez, tendra diez clasificaciones ms, en la siguiente forma: 1. Activo 10. Circulante 100. Caja y Bancos 1000 Caja General 1001 Caja chica 1002 Banco x 1003 Etc. De manera semejante podra ampliarse el catlogo, haciendo que los nmeros de las cuentas constarn de cinco o ms cifras, en los casos de empresas con operaciones muy complicadas o con dependencias muy numerosas. Para fines prcticos, en la mayora de las empresas comerciales o industriales un catalogo de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido de que no existe un catlogo de cuentas universal, cada empresa deber elaborar el propio en base a sus necesidades y caractersticas particulares. Cuando se utiliza un sistema electrnico el catlogo de cuentas es indispensable, ya que es el nico medio con el que cuenta el operador para ponerse en contacto con la contabilidad, pues para poder registrar los movimientos generados deber ingresar primeramente el nmero de cuenta que segn el catlogo adoptado le corresponda. 1.4.1. Concepto de Catlogo de Cuentas Por todo lo anterior expuesto se define el catlogo de cuentas como: Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los nmeros de las cuentas. Es importante al establecer un catlogo de cuentas, para un manejo adecuado de ste, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La elaboracin de este catlogo puede ser de forma numrica, numrica decimal, alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control. 2. ORGANIZACIN DE EL CATLOGO DE CUENTAS Lo ms conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrn de aparecer en los estados financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su nmero, lo cual en muchos casos es ms prctico. 2.1. Clasificacin de las cuentas La mayora de los elementos de nuestro medio ambiente, como podran ser una construccin, una bicicleta, un mamfero, un centro de estudios, un automvil, etctera, pueden clasificarse de diversas maneras en funcin de los puntos de vista que se OMAR DEL MAZO BARRERA

tomen. Las cuentas como elementos de control no son una excepcin; por lo tanto tambin son materia de clasificacin. Tomndose en consideracin los conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos grupos: a. a. Cuentas segn el Estado Financiero en el cual reflejan su informacin. b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo. Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las cuentas se sub-clasifican en: Cuentas de Balance Cuentas de Resultados Las primeras son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier Balance General, como es el caso de: bancos, almacn, edificio, proveedores, impuestos por pagar, capital, etctera. Las segundas son las que integran el Estado de Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de operacin, etctera. En funcin de la naturaleza del saldo de las cuentas, se sub-clasifican de la siguiente manera: Cuentas de Saldo Deudor Cuentas de Saldo Acreedor Las primeras son precisamente aquellas cuyo saldo es deudor, independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacn, edificio, costo de ventas, gasto de operacin, etctera. Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estar frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideracin el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etctera. Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo acreedor, y as sucesivamente ser la situacin de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su saldo. 2.2. Cuentas principales de la contabilidad comercial El nmero de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende de varios factores: El giro de la empresa El tamao de la empresa El tipo de productos que comercializa o elabora El anlisis que se haga, etc. Mientras mas detallado sea el anlisis, mayor ser el nmero de cuentas que se utilicen. CATLOGO DE CUENTAS

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Clase 1000000 ACTIVO Grupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLE Mayor 1110000 CAJA Y BANCOS Cuenta 1111000 Caja Subcuenta 1111001 Caja Principal 1111002 Caja Chica Bolvares 1111003 Caja Chica Moneda Extranjera 1111004 Fondo Operativo Cuenta 1112000 Bancos 1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes 1112101 al 116 Bancos en F.A.L. 1112206 al 209 Bancos en Participaciones Grupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLE Mayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Cuenta 1121000 Efectos por Cobrar Subcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes 1121002 Otros Efectos por Cobrar Cuent 1122000 Cuentas por Cobrar Subcuenta 1122001 Cuentas por Cobrar Clientes 1122002 Provisin Cuentas Incobrables 1122003 Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos 1122004 Cuentas por Cobrar Compaas Relacionadas 1122005 Cuentas por Cobrar Compaas Afiliadas 1122006 Cuentas por Cobrar en Recuperacin 1122007 Cuentas por Cobrar nter tiendas Cuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos 1123001 Adelantos a Proveedores 1123002 Prstamos al Personal 1123003 Cuentas por Cobrar Socios 1123004 Cuentas por Cobrar varias 1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O. 1123006 Reclamos de Seguros Grupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLE Mayor 1131000 INVENTARIOS Subcuenta 1131001Inventario Inicial 1131002 Compras 1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras 1131004 Descuentos en Compras 1131005 Descuentos Pronto Pago 1131006 Devoluciones en Compras 1131007 Costo de Ventas 1131006 Prdida en Inventarios por Siniestro 1131009 Diferencia Cambiaria 1131010 Gastos de Aduana 1131011 Compras nter tiendas 1131012 Devolucin Compras nter tiendas 1131013 Descuentos Compras nter tiendas 1131014 Mercanca en Transito 1131015 Materia Prima 1131016 Material de Empaque 1131017 Productos Semi Terminados 1131018 Productos Terminados 1131019 Inventarios de Paleta OMAR DEL MAZO BARRERA

1131020 Reserva de Inventario Grupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADO Mayor 1141000 PRE-PAGADOS. Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado 1141003 Intereses Pagados por Anticipado 1141004 Gastos Pagados Por Anticipado 1141005 Seguro Colectivo Empleados 1141006 Gastos Varios Prepagados 1141007 Patente de Industria y Comercio 1141009 Mantenimiento de Equipos de Computacin Grupo 1200000 LARGO PLAZO E INVERSIONES Cuenta 1210000 Largo Plazo Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Relacionadas Cuenta 1220000 Inversiones Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas 1220002 Otras Inversiones Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE Subcuenta 1310001 Terrenos Cuenta 1320000 DEPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos 1320003 Equipos de Computacin 1320004 Vehculos 1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehculos Leasing Cuenta 1330000 DEPRECIACIN ACUMULADA Subcuenta 1330001 Depreciacin acum. Edificio. 1330002 Depreciacin acum. Maquinaria y Equipos Subcuenta 1330003 Depreciacin acumulada Equipos de Computacin 1330004 Depreciacin acumulada Vehculos 1330005 Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006 Depreciacin acumulada Mejoras a Instalaciones. 1330007 Depreciacin acumulada Vehculos Leasing. Cuenta 1340000 INTANGIBLES Subcuenta 1340001 Plusvala 1340002 Programas y Licencias de Computacin 1340003 Franquicias Cuenta 1350000 AMORTIZACIN ACUMULADA Subcuenta 1350001 Amortizacin acum. Plusvala 1350002 Amortizacin acum. Programas y Licencias 1350003 Amortizacin acum. Franquicias Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS Cuenta 1410000 Cargos Diferidos Subcuenta 1410001 Gastos de Instalacin y Mejoras al Local. Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS Cuenta 1510000 Otros Activos Subcuenta 1510001 Depsitos en Garanta 1510002 Construcciones en Proceso OMAR DEL MAZO BARRERA

1510003 Material Publicitario 2000000 PASIVOS 2100000 CIRCULANTE 2110000 CORTO PLAZO 2111000 Prstamos Bancarios por Pagar 2111001 al 30 Pagares Bancarios. 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR 2121000 Efectos por Pagar 2121001 Efectos por Pagar Proveedores 2121002 Otros Efectos por Pagar Cuenta 2122000 Cuentas por Pagar Subcuenta 2122001 Cuentas por Pagar Proveedores 2122002 Cuentas por Pagar Compaas Relacionadas 2122003 Cuentas por Pagar Compaas Afiliadas 2122004 Cuentas por Pagar nter tiendas Cuenta 2123000 Gastos acumulados Por Pagar Subcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina 2123002 Acumulado por Pagar Vacaciones 2123003 Acumulado por Pagar Utilidades 2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones 2123005 Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales 2123006 Otros Gastos Acumulados Por Pagar Cuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por Pagar Subcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros Proveedores 2124002 Seguros Por Pagar Grupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI PAGAR Cuenta 2131000 IMPUESTOS Subcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al Personal 2131002 I.S.L.R. Retenido por Persona Jurdica 2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona Natural 2131004 I.S.L.R. Retenido a Compaa Relacionada 2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva 2131006 l.S.L.R. Retenido a Socios Cuenta 2132000 RETENCIONES Subcuenta 2132001 Retenciones por pagar al S.S.O. 2132002 Retenciones por pagar al INCE. 2132003 Retenciones por pagar L.P.H. 2132004 Retenciones por pagar Miscelneos. 2132005 I.V.A. por Pagar Grupo 2200000 LARGO PLAZO Mayor 2210000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR Cuenta 2211000 Efectos por Pagar Subcuenta 2211001 Efectos por Pagar 211002 Otros Efectos por Pagar Cuenta 2212000 Cuentas por Pagar Subcuenta 2212001 Cuentas por Pagar Proveedores 2212002 Cuentas por Pagar Socios Grupo 2300000 APARTADOS Y RESERVAS Cuenta 2310000 APARTADOS Subcuenta 2310001 Apartado SSO. Aporte Patronal 2310002 Apartado INCE Aporte Patronal 2310003 Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal 2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal Clase Grupo Mayor Cuenta Subcuenta Grupo Cuenta Subcuenta OMAR DEL MAZO BARRERA

Cuenta Subcuenta Grupo Subcuenta Clase Grupo Grupo Grupo Grupo Subcuenta

Grupo Cuenta Subcuenta Cuenta Subcuenta Grupo Cuenta Subcuenta Cuenta

Cuenta Subcuenta Subcuenta

Cuenta Subcuenta Cuenta Subcuenta

2310005 Apartado Estimacin de LS.LR 2311000 RESERVAS 2311001 Reserva por remodelacin de Locales 2311002 Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores 2311003 Reserva para Pago de Utilidades 2400000 CREDITOS DIFERIDOS 2410001 Intereses cobrados por Anticipado 2410002 Cobro de Adelantos a Clientes 3000000 CAPITAL 6 PATRIMONIO 3100000 Capital 3200000 Reserva Legal 3300000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Anterior 3400000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual. 1141001 Seguro Pagado por Anticipado 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado 1141003 Intereses Pagados por Anticipado 1141004 Gastos Pagados Por Anticipado 1141005 Seguro Colectivo Empleados 1141006 Gastos Varios Prepagados 1141007 Patente de Industria y Comercio 1141008 Mantenimiento de Equipos de Computacin 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONES 1210000 Largo Plazo 1210001 Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Compaas Relacionadas 1220000 Inversiones 1220001 Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas 1220002 Otras Inversiones 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES 1310000 NO DEPRECIABLE 1310001 Terrenos 1320000 DEPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos 1320003 Equipos de Computacin 1320004 Vehculos 1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehculos Leasing 1330000 DEPRECIACIN ACUMULADA 1330001 Depreciacin acumulada Edificio. 1330002 Depreciacin acumulada Maquinaria y Equipos 1330003Depreciacin acumulada Equipos de Computacin 1330004 Depreciacin acumulada de Vehculos 1330005 Depreciacin acum. Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006 Depreciacin acum. Mejoras a Instalaciones. 1330007 Depreciacin acum. Vehculos Leasing. 1340000 INTANGIBLES 1340001 Plusvala 1340002 Programas y Licencias de Computacin 1340003 Franquicias 1350000 AMORTIZACIN ACUMULADA 1350001Amortizacin acum. Plusvala

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1350002 Amortizacin acum. Programas y Licencias 1350003 Amortizacin acum. Franquicias Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS Cuenta 1410000 Cargos Diferidos Subcuenta 1410001 Gastos de Instalacin y Mejoras al Local. Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS Cuenta 1510000 Otros Activos Subcuenta 1510001 Depsitos en Garanta 1510002 Construcciones en Proceso 1510003 Material Publicitario Clase 2000000 PASIVOS Grupo 2100000 CIRCULANTE Mayor 2110000 CORTO PLAZO Cuenta 2111000 Prstamos Bancarios por Pagar Subcuenta 2111001 al 30Pagares Bancarios. Grupo 2120000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR Cuenta 2121000 Efectos por Pagar CUENTAS DE ACTIVO BANCOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos) 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Segn avisos del abono del banco Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, segn avisos del cargo al abono 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras INVERSIONES TEMPORALES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin 2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo Abono: 1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo 2.- Por el importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de venta de la inversin menos los gastos que se incurran en su enajenacin CLIENTES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito OMAR DEL MAZO BARRERA

2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios Abono: 1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a cuento o en liquidacin de su adeudo efecten los clientes 2.- Del importe de las devoluciones de mercancas 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes 4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes 5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso 2.- Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. 3.- Del importe de la estimacin del ejercicio y de los aumentos que se efecten a la estimacin Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de tas ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito DOCUMENTOS POR COBRAR Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos de las mercancas o a la prestacin de servicios 2.- Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad 2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables 3.- Del importe de su saldo para saldarla

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Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a l mercancas DEUDORES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios a crdito 2.- Del importe originalmente pactado con los deudores 3.- Del importe de los prstamos concedidos 4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga 5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas 6.- Del importe de los interese moratorios Abono: 1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin efectivo de los deudores 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de conceptos distintos a mercancas 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta documental 4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crdito sin garanta documental 5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios, sin garanta documental FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos efectuados 2.- Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios o empleados 3.- Del importe de los intereses normales y moratorios 4.- Del importe de los intereses moratorios Abono: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin de su adeudo efecten los funcionarios o empleados 2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 3.- Del importe de su saldo para poder saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado IVA ACREDITABLE Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco 2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios Abono: OMAR DEL MAZO BARRERA

1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolucin, rebajo o descuento sobre una compra de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un servicio 2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes 3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. 4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar Saldo: Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensacin del mismo ANTICIPO DE IMPUESTOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad 2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio Abono: 1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensacin realizada contra otros impuestos 2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros impuestos a cargo MERCANCAS EN TRANSITO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad 2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor 3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes 4.- Del importe de los fletes y acarreos 5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra Abono: 1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener conocimiento de las mercancas llegaron a la bodega de la empresa 2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin de pedidos 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza ANTICIPO A PROVEEDORES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios OMAR DEL MAZO BARRERA

2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios Abono: 1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidacin en pago de estas mercancas o servicios 2.- Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca o el servicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios PAPELERA Y UTILES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable 2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina Abono: 1.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando 2.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de la oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse PROPAGANDA Y PUBLICIDAD Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisin, folletos, volantes, etctera 2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Abono: 1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por 1a entidad para dar a conocer al publico los productos PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas 2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas Abono: 1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: OMAR DEL MAZO BARRERA

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, etctera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos 2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado Abono: 1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, sobre la obtencin de crdito. Pendientes de devengarse 2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado Abono: 1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por anticipado, pendientes de devengarse TERRENOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisicin del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros 3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones 4.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda 5.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un socio Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiacin 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad EDIFICIOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad OMAR DEL MAZO BARRERA

2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos, planeacin e ingeniera 3. - Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el activo 4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios 5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones 6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algn deudor 7.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo su demolicin, donacin, etc. 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos propiedad de la entidad DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS Carga: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con basa en los estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que esta totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de los edificios propiedad de la entidad 2.- Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los estudios tcnicos 4.- Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad con cargo a los resultados 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida lo poltica de aplicar la depreciacin en forma anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de edificios que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados o los resultados del periodo, es decir representa la depreciacin acumulada MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina 2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado 3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras 4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones 5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor 6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social Abono: OMAR DEL MAZO BARRERA

1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina 2.- Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos 4.- Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores Saldo: Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisicin de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo MUEBLES Y ENSERE5 Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donacin 5.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor 6.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida til 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de la entidad DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCAS Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres OMAR DEL MAZO BARRERA

2.- Del importe de su saldo cuando se dan de bajo muebles que estn totalmente depreciados 3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles y enseres 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciacin acumulada de muebles y enseres propiedad de la entidad 2.- Del importe de la depreciacin de muebles y enseres con cargo a los resultados 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios tcnicos 4.- Del importe de lo depreciacin be los nuevos muebles y enseres adquiridos 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin de forma anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin de muebles y enseres que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo EQUIPO DE TRANSPORTE Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin 5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algn deudor 6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social Abono: 1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por terminar su vida til 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte 2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende el equipo de transporte 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciacin acumulada del equipo de transporte 2.- Del importe de la depreciacin del quipo de transporte 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos OMAR DEL MAZO BARRERA

4.- Del importe de la depreciacin del nueva equipo de transporte 5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la poltica de aplicar la depreciacin anual Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin del equipo de transporte EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad 2.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado 3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donoci6n 5.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algn deudor Abono: 1.- Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al terminar su vida til 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciacin acumulada con base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto 2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto que este totalmente depreciado 3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende entrego de equipo de entrego y reporto 4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio 5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de equipos de entrega y reparto 2.- Del importe de la depreciacin del equipo de reparto y entrega 3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos 4.- Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reporto Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del precio DERECHOS DE AUTOR Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una obra tcnica 2.- Del precio de costo de nuevos pagos efectuados por registro de obras en el registro de derechos de autor OMAR DEL MAZO BARRERA

Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al registrar obras en el registro de derechos de autor PATENTES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una maquina 2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los conceptos anteriores 3.- Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisicin de una patente de otra empresa Abono: 1.- Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes MARCAS Cargo: 1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca 2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas mercas Abono: 1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres CREDITO MERCANTIL Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como crdito mercantil, al momento de adquirir una empresa 2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior Abono: 1.- Del importe de precio de costo del crdito mercantil que se ha amortizado totalmente 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo pagado como crdito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella GASTOS PREOPERATIVOS Cargo: OMAR DEL MAZO BARRERA

1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapa preparatoria 2.- Del precio de costo de los gastos efectuados por lo empresa Abono: 1.- Del importe de la amortizacin de los gastos P 2.- Del importe de la baja por la total amortizacin de los gastos pre-operativos 3.- Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la poltica de aplicar amortizacin en forma anual 4.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapas pre-operativos GASTOS DE CONSTITUCIN Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos de constitucin 2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin de la empresa como sociedad mercantil Abono: 1.- Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad mercantil AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 2.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitucin 3- Del importe de la amortizacin de los gastos de constitucin, cargada a los resultados el ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los gastos de constitucin GASTOS DE ORGANIZACIN Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organizacin por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron acabo la organizacin del negocio 2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganizacin de la empresa Abono: 1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN OMAR DEL MAZO BARRERA

Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organizacin 2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los resultados del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de Organizacin GASTOS DE INSTALACIN Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de instalacin, que la empresa efectu para adaptar las oficinas 2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las oficinas Abono: 1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin 2.- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin 2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de instalacin Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES Cargo: 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pagar a sus empleados sus pensiones y jubilaciones correspondientes 2.- Del valor nominal de sus fondos establecidos para pensiones y jubilaciones 3.- Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo Abono: 1.- Del importe del valor nominal por los pagos efectuados por los trabajadores pensionados o Jubilados 2.- Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo 3.- DeL importe de su saldo para saldarla > Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilaciones OMAR DEL MAZO BARRERA

DEPOSITOS EN GARANTIA Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios 2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios Abona: 1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garanta devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal de la cantidad dejada en cuerda para garantizar bienes o servicios INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso 2.- Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos relacionados con el las Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los construcciones terminadas y en condiciones de uso 2.- Del importe de su saldo para saldarla > Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etc. TERRENOS NO UTILIZADOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no estn siendo utilizado 2.- Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no estn siendo utilizados Abono: 1.- Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelven a utilizar, traspasados a la cuenta de terrenos 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no estn siendo utilizados CUENTAS DE PASIVO PROVEEDORES Cargo: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del adeudo con Proveedores 2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito 3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito 4.- Del importe de su saldo para saldarla > Abono:

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1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las empresas de pagar o sus proveedores por los compras de mercancas a crdito, documentadas o no 2.- Del importe de compras de mercancas o crdito, documentadas o no 3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las cuales adquiere la obligacin de pagar DOCUMENTOS POR PAGAR Cargo: 1.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen 2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen 3.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago 2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo de la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las mercancas, a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de pagar ACREEDORES Cargo: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los prstamos recibidos 2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas 3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores 4.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los prstamos recibidos 2.- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores 3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de conceptos distintos de las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental ACREEDORES BANCARIOS Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los prstamos recibidos 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: OMAR DEL MAZO BARRERA

1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los bancos, por los prstamos que concedieron a la empresa 2.- Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos 3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito carguen a la cuenta de la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los prstamos recibidos a corto plazo ANTICIPO A CUENTES Cargo: 1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de haber enviado la mercanca al cliente o al prestar el servicio 2.- Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abona: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de entregar mercancas o prstamos de servicios a clientes 2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligacin que tiene lo empresa de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por los cuales ya recibi dinero como anticipo DIVIDENDOS POR PAGAR Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le corresponden 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar a los socios sus dividendos 2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo empresa de pagar a los socios sus dividendos IVA CAUSADO Cargo: 1.- Del importe del IVA que se genere por una devolucin, rebaja o descuento sobre venta 2.- Del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin de servicios 3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar 4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar Abono: 1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio se saldo ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar 2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancas o en la prestacin de servicios Saldo: OMAR DEL MAZO BARRERA

Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR Cargo: 1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de lo empresa 2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos que tiendan a disminuirlas 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar los impuestos y derechos de los que lo empresa es sujeto 2.- Del importe de las provisiones efectuado por el clculo de los impuestos y derecho que la empresa es sujeto Saldo: Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendar4os IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR Cargo: 1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros 2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de retener y enterar los impuestos IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR Cargo: 1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar o la 5H el impuesto sobre La renta del ejercicio 2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a la SHCP PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR Cargo: 1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en las utilidades de la empresa 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de participar a los trabajadores en la utilidad de la empresa 2.- Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa OMAR DEL MAZO BARRERA

Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Cargo: 1.- Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de dejar usar los bienes de lo empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada 2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro renta de manera anticipado INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO Cargo: 1.- Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobro un inters en forma anticipada 2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipado Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un inters de manera anticipada ACREEDORES HIPOTECARIOS Cargo: 1.- Del importe de los pagos que se hayan realizado para liquidar el adeudo 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pago los prestamos recibidos, los cuales tienen como garanta bienes inmuebles 2.- Del importe de los nuevos crditos hipotecarios que se reciban Saldo: Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar los prstamos obtenidos los cuales estn garantizados con bienes de activo fijo propiedad de la empresa CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE CAPITAL, PATRIMONIO Cargo: 1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y, el pasivo 2.- Del importe de los aumentos de capital por los nuevas aportaciones del propietario a su negocio Saldo: OMAR DEL MAZO BARRERA

Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su empresa CAPITAL SOCIAL Cargo: 1.- Bel importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortizacin de perdidas 2.- Bel importe de su saldo poro saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito por los socios 2.- Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripcin de acciones por los socios 3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas 4.- Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carcter legal Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL Cargo: 1.- Del importe de las aplicaciones realizados es decir de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido aportados por los socios 2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios Saldo: Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos del capital social CAPITAL DONADO Cargo: 1.- Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Bel importe de su saldo acreedor que representa los donativos recibidos por la empresa 2.-. Bel importe de los nuevos donativos recibidos Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Cargo: 1.- Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas 2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio 2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias OMAR DEL MAZO BARRERA

Saldo: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio PRDIDA NETA DEL. EJERCICIO Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del ejercicio 2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdidas y ganancias Abono: 1.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en e! ejercicio 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa la perdida neta del ejercicio UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS Cargo: 1.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos, etc. 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposicin de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que lo misma asamblea decido 2.- Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con crgo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisin de la asamblea de accionistas PERDIDAS ACUMULADAS Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas acumuladas 2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta Abono: 1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa las perdidas acumuladas RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa los perdidas acumuladas 2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdida neta del ejercicio 3.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades 4.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas 2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio 3.- Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas 4.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: OMAR DEL MAZO BARRERA

Su saldo puede ser acreedor o deudor, segn represente prdidas o utilidades acumuladas RESERVA LEGAL Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades 2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la reserva legal RESERVA ESTATUTARIA Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad 2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria RESERVA CONTRACTUAL Cargo: 1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades 2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por lo empresa con sus clientes 2.- Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo: Su saldo es acreedor y represento la reserva contractual CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS ACREEDORAS Y DEUDORAS VENTAS Abono: 1.- Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a crdito o con garanta documental aprecio de venta Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de lo ventas de mercancas realizadas en el periodo contable, al contado, o crdito o con garanta documental DEVOLUCIONES SOBRE VENTA Cargo: OMAR DEL MAZO BARRERA

1.- Del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad Saldo: Su saldo es deudor y represento el importe de las mercancas que los clientes devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades REBAJAS SOBRE VENTAS Cargo: 1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, a precio de venta Saldo: Su saldo es deudor y represento el importe de los bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable DESCUENTOS SOBRE VENTA Cargo: 1.- Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento COMPRAS Cargo: 1.- Del importe del precio de adquisicin de las mercancas compradas al contado, acredito o con documentos Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisicin de las mercancas compradas durante el periodo contable GASTOS DE COMPRA Cargo: 1.- Del precio de costo de los gastos efectuados sobre compras de mercancas, tales como fletes. Acarreos, cargas y descargas Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados en la compra de mercancas, tales como los sealados anteriormente DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA Abono: 1.- Del importe del precio de costo de las mercancas que la empresa devulvelas fsicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su calidad Saldo: Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercanca que la empresa devolvi a sus proveedores REBAJA SOBRE COMPRA Abono: 1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a lo empresa Saldo: Su saldo Es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable OMAR DEL MAZO BARRERA

DESCUENTOS SOBRE COMPRA Abono: 1.- Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores a la empresa Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago concedieron los proveedores durante el ejercicio de la empresa COSTO DE VENTAS Cargo 1.- Bel importe de las ventas de mercancas a precio de costo Abono 1.- Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancas, a precio de costo Saldo: Su saldo es deudor y represento el costo de ventas GASTOS DE VENTA Cargo: 1.- Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas 2.- Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores Abona: 1.- Del importe de su saldo poro saldarla, con cargo a la cuento de prdidas y ganancias GASTOS DE ADMINISTRACIN Cargo: 1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el departamento de administracin 2.- Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores Abono: 1.- Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuento de prdidas y ganancias Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el departamento de administracin GASTOS FINANCIEROS Cargo 1.- Del importe de los intereses pagados 2.- Del importe de los descuentos concedidos 3.- Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco 4.- Del importe de las prdidas obtenidas en la valuacin de metales preciosos 5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado Abono: 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a lo cuenta de prdidas y ganancias Saldo: OMAR DEL MAZO BARRERA

Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de una manera normal PRODUCTOS FINANCIEROS Cargo: 1.- Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de prdidas y ganancias Abono: 1.- Del importe de los intereses cobrados 2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados 3.- Del importe de las utilidades y ganancias en valuacin de moneda extranjera 4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el periodo contable OTROS GASTOS Cargo: 1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa 2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores Abono: 1.- Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa OTROS PRODUCTOS Cargo: 1.- Del importe de su saldo paro saldarla, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias Abono: 1.- Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas operaciones espordicas 2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales PRDIDAS Y GANANCIAS Cargo: 1.- Del importe d saldo de la cuenta de gastos de venta 2.- Del importe de saldo de cuenta de gastos de administracin 3.- Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros 4.- Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos 5.- Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad 6.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del precio Abono: 1.- Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en ventas o utilidad bruta OMAR DEL MAZO BARRERA

2.- Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros 3.- Del importe del saldo de la cuenta de otros productos 4.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la prdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida neta del ejercicio Saldo: Su saldo puede ser deudor o acreedor segn presente la utilidad o prdida neta del ejercicio pero tngase presente que en cualquier caso, este saldo deber traspasarse a las cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn corresponda y la cuenta quedara saldada.

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Omar Del Mazo Barrera omardelmazo_gigolo@hotmail.com UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MEXICO FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION LICENCIATURA EN CONTADURIA MATERIA: CONTABILIDAD BASICA OMAR DEL MAZO BARRERA