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(Compaa Salvadorea)
PAPELES DE TRABAJO AUDITORIA DE LOS Estados financieros por el ao terminado el 31 de diciembre de 2010 Auditor Lic. Ana Maria Benitez de Garcia
MEMORANDUM DE PLANEACION AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 DE LA EMPRESA TORNECA,S.A.DE C.V. OBJETIVO GENERAL Realizar auditoria a los Estados Financieros elaborados por la empresa TORNECA,S.A.DE C.V. al 31 de Diciembre de 2011, con el propsito de verificar la razonabilidad de las cifras presentadas en dichos estados financieros. OBJETIVOS ESPECIFICOS Verificar que los Estados Financieros fueron elaborados de acuerdo a las Normas Internacionales Financieras, adoptadas por El Salvador. Verificar que los Estados Financieros fueron elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Evaluar el control interno implementado por la empresa en la preparacin de los estados financieros. Comprobar el cumplimiento de las normas fiscales en cuanto a la declaracin de Impuesto al Valor agregado e Impuestos sobre la Renta. ALCANCE Se realizara una verificacin del libro diario y registros auxiliares, sobre la base de pruebas selectivas de los movimientos que generaron variaciones importantes en los saldos de los Estados Financieros durante el ejercicio fiscal 2010. Adems se verificarn que los pagos mensuales y anual de impuesto sobre la Renta e IVA se hayan efectuado correctamente.
PROCEDIMIENTOS Sobre la base de pruebas completas revisar los saldos de las cuentas incluidas en los anexos,: el gasto de depreciacin se encuentra incorporado en las subcuentas de gastos correspondientes; comprobando que son necesarias para la conservacin o produccin de las fuentes generadoras de rentas gravadas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta y por tanto sean deducibles. Revisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la contribuyente como agente de retencin de los impuestos sobre la Renta y a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de Servicios y sus respectivos reglamentos, las cuales estn contenidas en el anexo 2 agregado al formulario carta presentacin del dictamen financiero, determinndose que presento el informe de retenciones de Impuesto sobre la Renta F-910 del ejercicio fiscal 2010, habiendo practicado las retenciones de renta, en concepto de sueldos, salarios, honorarios y arrendamiento de inmueble. Verificar que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente se encuentren debidamente registrados en la contabilidad y han sido recibidos y prestados respectivamente. Revisar la mecnica de aplicacin utilizada en el ejercicio para las partidas que integran: a) la conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos del impuesto sobre la renta; b) la conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta e impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de Servicios. Verificar que las declaraciones tributarias presentadas durante el periodo dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones fiscales, en lo relativo al ISR, e IVA.
MEMORANDUN SOBRE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO UTILIZADO PARA LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Para el examen final de los Estados Financieros de la Empresa TORNECA,S.A.DE C.V., se evalu la estructura del control interno estableciendo los siguientes aspectos:
Se verificaron las polticas significativas del contabilidad: a) Tipo de Cambio y Unidad Monetaria
A partir del 1 de enero de 2001, se encuentra en vigencia la Ley de Integracin Monetaria, en la cual se establece lo siguiente: a) el tipo de cambio entre el Coln y el Dlar de los Estados Unidos de Amrica ser fijo e inalterable, a razn de 8.75 por US$1.00 y se hace al US Dlar de circulacin legal en el territorio nacional. En base al Decreto mencionado, TORNECA,S.A DE C.V.., expresa sus estados financieros en
dolares de USA. b) Activos Fijos y Depreciacin El activo fijo se registra al costo. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida util restante, se cargan contra resultados a medida que se efectan. TORNECA,S.A.DE C.V., utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar dichos activos, tanto en sus estados financieros como para efectos del impuesto sobre la renta. DESCRIPCION % VIDA UTIL Edificicaciones 5 Equivalente a 20 aos de vida til Maquinaria 20 Equivalente a 5 aos de vida til Otros bienes Muebles 50 Equivalente a 2 aos de vida til De acuerdo a la ley de ISR., el valor mximo sujeto a depreciacin de la maquinaria o bienes muebles usados, es el precio del bien nuevo al momento de su adquisicin, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes: AOS DE VIDA % DEL PRECIO DE LA MAQUINARIA O BIENES USADOS 1 ao 80% 2 aos 60% 3 aos 40% 4 aos y mas 20% c) Asientos contables, documentacin, libros contables y de IVA. Le empresa hace sus registros en forma cronolgica y correlativa, asignando numeracin correlativa a los ingresos y a los gastos en cada mes. Cada operacin cuenta con su respectiva documentacin de respaldo. En cuanto a la verificacin de los libros de IVA se determin lo siguiente: En cada mes se cancel el impuesto de acuerdo a las cifras contabilizas, las cuales fueron verificadas con la documentacin contable.
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Anexo Contable correcto Asiento contable adecuado Firmas elaborado y revisado asiento contable Sumas verificadas Retencin y/ o pago impuesto verificado Ingreso y/o cheque verificado en estado de Cuentas bancario
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los accionistas de TORNECA, S.A de C.V. He auditado los estados financieros que se acompaan de TORNECA, S.A. de C.V., los cuales incluyen el balance general al 31 de diciembre de 2010 y el estado de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, y un resumen de las polticas contables significativas y de otras notas explicativas. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad del auditor Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en mi auditoria. Realice mi auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, para disear los procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros. Considero que la evidencia de auditoria que he obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para mi opinin de auditoria. Opinin En mi opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posicin financiera de Torneca,S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2010, su desempeo financiero y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en El Salvador. Otros asuntos que no afectan la opinin Sin calificar nuestra opinin por la siguiente circunstancia, llamamos la atencin que al 31 de diciembre de 2010, la Entidad Torneca, S.A. de C.V., an no ha completado el proceso de implementacin de las Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador-NIF/ES. Ver Nota 1 Informacin Suplementaria a los Estados Financieros.
Lic. Ana Maria Bentez de Garca Registro CVPCPA No. San Salvador, El Salvador 25 de Abril de 2011
ACT IVO CIR ANT CUL E CAJA CHICA BANCOS CLIENTES INVENTARIOS ACT IVOF IJO MOBILIARIO Y EQUIPO INSTALACIONES DEPRECIACION ACUMULADA T ANS OR YD E ID R IT IOS IF R OS GASTOS DIFERIDOS CREDITO FISCAL
TOTAL ACTIVO
T NE OR CA,S D C.V. .A E B ANCEGE R AL3 D D MB ED 2 1 AL NE AL 1 E ICIE R E 0 0 (VAL E E D AR SD L E T OSUNID ) OR S N OL E E OS S AD OS NOT A PAS IVO 3 112,408.71 CIR ANT CUL E 114.28 DOC.Y CUENTAS POR PAGAR 882.96 ACREEDORES VARIOS 14,274.74 PROVEEDORES 97,136.73 IMPUESTOS POR PAGAR 4 285.72 PROV. PARA ABLIG.LABORALES 10,619.58 PAS AL GOPL O IVO AR AZ 571.43 CUENTASPOR PAGAR A L.PZ O. (10,905.29) PAT IMONIO R 6,847.88 CAPITAL SOCIAL 5,995.22 RESERVA LEGAL 852.66 RESERVA LABORAL UTIL,EJERC.ANTERIORES UTILIDADES DEL EJERCICIO 119,542.31 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
90,373.36
(-)
T NE OR CA,S D C.V. .A E E T OD R S T OSD L1E R AL3 D MB ED 2 1 S AD E E UL AD E NE O 1 ICIE R E 0 0 (VAL E E D AR SD L E T OSUNID ) OR S N OL E E OS S AD OS NOT A Ventas Totales 155,642.57 Rebajas y dev.s/Venta 110.98 Ventas Netas 155,531.59 Costo de Venta 7 Inventario Inicial Compras Totales Total mercaderia disponible Inventario Final Utilidad Bruta en ventas Gastos de Operacin Gastos de Administracion Gastos de Venta Gastos Financieros Utilidad de Operacin Ingresos no operacionales Otros productos Utilidad antes Reserva e Impuestos Reserva Legal Utilidad antes impuesto Impuesto sobre la Renta 8 Utilidad del Ejercicio 111,000.62 98,113.78 110,023.57 208,137.35 97,136.73 44,530.97 41,968.80 14,020.21 27,941.24 7.35 2,562.17 77.10 2,639.27 184.75 2,454.52 1,046.53 1,407.99
(+ )
(-) (-)
TORNECA,S.A DE C.V. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
NOT 6 A Aumento de Capital, Saldo de Capital, aportaciones Disminucion de Saldo al 31de reserva y Utilidades sumplementarias,re Capital, transferencia, Diciembre de al 31/12/2009 servas y utilidades reservas y utilidades 2010
Conceptos
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Social Minimo pagado Reserva Laboral
Reserva Legal Utilidades/perdidas Acumuladas Utilidades Acumuladas Utilidades del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO
TORNECA,S.A DE C.V.
(Empresa salvadorea) (Notas 1,2)
1,407.99 184.75
A continuacin se presenta un resumen de las principales polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros:
d. Mobiliario y Equipo Se registran al costo de adquisicin. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida til restante, se cargan contra resultados a medida que se efectan. La depreciacin del mobiliario y equipo se reconoce por el mtodo de lnea recta, utilizando la vida til promedio de los activos, as: Vida til
i. Obligaciones laborales - El Cdigo de Trabajo de El Salvador, requiere que se paguen a los trabajadores empleados, un mximo de $830.40 por cada ao de trabajo, en caso de despido sin causa justificada. El Cdigo de Comercio de El Salvador, establece que debe constituirse una provisin o reservas para proveer el cumplimiento de estas obligaciones en virtud de la ley o de los contratos de trabajo. La Compaa tiene la poltica de registrar directamente a los gastos del perodo el valor de las indemnizaciones anuales que les corresponden a los trabajadores; reconociendo un pasivo por esos importes. j. Impuesto sobre la renta corriente y diferido El gasto por el impuesto sobre la renta corriente se reconoce en los resultados del ao en que se causa y se establece con base a la renta imponible, o sea la utilidad para fines fiscales, determinada de acuerdo a la Ley y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de la Repblica de El Salvador. El impuesto sobre la renta diferido se calcula con base a las diferencias temporales impositivas (obligaciones fiscales futuras) y deducibles (Beneficios fiscales futuros). La Compaa ha determinado que los efectos de impuesto sobre la renta diferido no son materialmente importantes. 3. ACTIVO CIRCULANTE El activo circulante quedo integrado de la siguiente manera: 2010
4.
5.
6.
7.
COSTO DE VENTA El Costo de Venta quedo integrado tal como se detalla: 2010
8.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Utilidad antes de impuestos y reservas Menos otras deducciones: Reserva legal Renta imponible sujeta a impuesto Mas: Gastos no deducibles Utilidad imponible calculo Impuestos Impuesto corriente (a la tasa de 25%) Menos: Impuesto retenido Pago a cuenta Impuesto sobre la renta por pagar
2,010 2,639.27 184.75 2,454.52 1,731.61 4,186.13 1,046.53 2,332.97 (1,286.44)
DE
De acuerdo a Resolucin No.113/2009 de fecha 7 de octubre de 2009, emitida por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria (CVPCPA), se aprueba la adopcin de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, emitido por el organismo internacional: Accounting Standards Board (IASB), como requerimiento en la preparacin de estados financieros con propsito general y otra informacin financiera, para todas aquellas entidades que no cotizan en el mercado de valores o que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas, exceptuando aquellas que de forma voluntaria hayan