Captulo 3: Los costos

Primero se calcula el costo unitario de la materia prima directa en la elaboracin de una unidad del producto X en estimacin, incluyendo todos los componentes (materia prima directa), embalaje, empaques etc. Cada uno de los cuales fue estimado en los estudios anteriores del plan de negocio, por ejemplo, al establecer la adquisicin de materia prima en el estudio tcnico despus de haber evaluado los proveedores del estudio de mercado.

La Tabla B1 muestra todos los componentes del producto a producir, su precio por libra o unidad y la cantidad requerida por libra o unidad de cada componente para dar como resultado el costo total de producir un articulo o producto final elaborado, es decir en este ejemplo una libra de un producto X es la presentacin final que se pretende. Tabla B2 Segundo se estima la cantidad de unidades a producir en el ao. Para ello tomamos la demanda anual o unidades a vender utilizada para el clculo de los ingresos sumndole un inventario final deseado que puede ser el equivalente a un mes de produccin o lo que se haya estimado en las polticas de inventario (una semana, dos semanas, etc. segn el tipo de producto y caractersticas de duracin). En la Tabla B2 se ha sumado un equivalente a un mes de inventario final deseado 489,34012= 40,778 que da como resultado 530,118 unidades a producir anualmente.

Tercero se establece el costo anual de la materia prima directa al multiplicar las unidades a producir por el costo unitario encontrado en la Tabla B1 (530,118.33* 9.3711 = 4,967,783.08) para el primer ao, en el segundo tercer y cuarto ao el costo unitario puede ser incrementado por la inflacin. En el ejemplo Tabla B3 la inflacin tomada es de 5% para todos los aos.

Cuarto calculamos el costo de energa elctrica que consume nuestro equipo de produccin para proceder con el costo indirecto de fabricacin. Tabla B4A

Quinto continuamos con el costo indirecto de produccin e incluimos todos aquellos costos que estn relacionados indirectamente con la elaboracin de nuestro producto. Energa elctrica que calculamos en la Tabla B4A, agua, materiales de aseo, insumos de produccin (Gorros, Delantales, Mascarillas, Canastas Plsticas, Artculos de Limpieza, Utensilios Limpieza, Basureros, Trocos, Bandejas, Caja Herramientas, etc.) Mano de Obra Indirecta (gerentes de produccin aseadoras y todo aquel personal del rea de produccin que no est relacionado directamente con la elaboracin del producto), mantenimiento de equipo, depreciaciones del rea de produccin etc.

Nota Para el segundo, tercer y cuarto aos la energa elctrica y el agua aumenta proporcionalmente a la produccin ms la inflacin, los materiales de aseo, insumos de produccin y mantenimiento de equipo aumentan de acuerdo a la inflacin. Los clculos de

mano de obra indirecta y directa se presentarn ms adelante detalladamente al elaborar clculos correspondientes y la planilla de empleados.

Sexto costo total de produccin que es igual a la suma de los costos de materia prima (tabla B3), mano de obra directa (calculado en la tabla B5B) y gastos indirectos de fabricacin. (Tabla B5)

Tabla B6 Sptimo costo de lo vendido es igual al inventario inicial (Tabla B2 inventario inicial * Costo Total Unitario Tabla B5) ms costo de produccin (Tabla B5) que es igual al producto disponible para la venta, menos Inventario Final (Tabla B2 inventario Final * Costo Total Unitario Tabla B5) , as pues da como resultado COSTO DE VENTA

Tabla B7 Presupuesto: compra de materia prima al igual que en las ventas. No se trabaja en un 100% de contado en la adquisicin de nuestra materia prima, as que no podemos trabajar pagando todo de contado. Debemos buscar aquellos proveedores que nos otorguen los mejores plazos de crditos y calidad de materia prima.

La Tabla B7 est elaborada en base a un 30% de pago al contado como apreciarn en los ingresos. Se trata de dar ms ventas de contado que en las compras porque es mejor trabajar con dinero prestado que con el propio ya que no se arriesga y siempre se est

ganando. En esta tabla el plazo de pago es de 30 das, se resuelve similarmente que en la tabla de los ingresos.

Nota. Si se realizaron nuestros clculos en bases mensuales nuestros resultados de ingresos, recuperacin C x P del ao y recuperacin C x P del ao siguiente, pueden variar en la medida que estimemos ms o menos ventas en cada mes porque la compra de materia prima se debe ajustar a los clculos de cmo esperamos las ventas. Tabla B5A Clculo de mano de obra directa con los datos recabados en el estudio tcnico especficamente en la descripcin del proceso produccin, seleccionamos todos aquellos en los que tenga que ver con horas hombre. El procedimiento para elaborar la Tabla B5A es primero convertir a horas los minutos encontrados en el estudio tcnico referente al tiempo estimado de cada una de las variables (0.042960 =0.00007). Este resultado multiplicarlo por la produccin mensual (0.0005* 40,778= 22.36), luego se divide este valor entre las horas trabajadas al mes a una eficiencia del 80% o segn sean las mejores estimaciones. As sucesivamente se realizar hasta terminar todos los procesos de produccin para finalmente sumar todos estos resultados que refieren al personal necesario la elaboracin del producto de nuestro proyecto. Nota hacer este mismo clculo para los dems aos en base al aumento de la produccin de los restantes aos.

La Planilla Previamente en el estudio organizacional se haba determinado sueldos, estructura organizativa polticas de incremento salarial, etc. Esto se debe tomar en cuenta para realizar los clculos de la planilla ya que el estudio financiero es una sntesis de todos los dems estudios y debe quedar todo de acuerdo a lo anteriormente investigado.

La Tabla B5B muestra todo lo que debe contener la sintetizacin en sueldo anual ms la carga social la cual incluye IHS anual (hasta un techo de 4,800.00* 7% *12) RAP anual (sueldo anual * 1.5%) INFOP anual (Sueldo anual * 1%) treceavo (un mes de salario al cumplir el ao) catorceavo (un mes de salario al cumplir el ao) vacaciones (10 das de salario 1er ao, 12, 15, 20 das respectivamente al cumplir dos, tres y cuatro aos respectivamente) preaviso (el cual

se calcula hasta el ltimo ao, 2 meses o se puede amortizar en los cuatros aos o en dos ltimos aos porque se parte de la idea de liquidar la empresa al cuarto ao), cesanta (sueldo mensual *1412). Para los siguientes aos se toma en cuenta un incremento segn sea la poltica de Recursos humanos para incremento de salario de los empleados.