REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA: AUDITORÍA I
SEDE EL CALLAO

EL CONTROL INTERNO

Facilitador: Bachiller:
Lcda. Yuye Hernández César Carrasco

EL CALLAO, NOVIEMBRE DE 2024

 ÍNDICE.

Introducción …………………………………………………………………………………………… 01
Definición de Control Interno …………………………………………………………………… 02
Objetivo del control interno ……………………………..………………………………… 02
Elementos del control interno ….……………………………………………………………… 02
Métodos de investigación ……………………………..………………………………………… 04
Informe de control ………………………………..………………………………………………… 05
Control administrativo y contable ……………………………………………………………… 06
Conclusión ……………………………………………………………………………………………… 07
Bibliografía ………………………………………………………………………………………………… 08

INTRODUCCIÓN
La necesidad de garantizar la eficiencia, transparencia y cumplimiento normativo ha
llevado a las organizaciones a priorizar la implementación de sistemas de control interno
robustos. El control interno, entendido como un conjunto de políticas, procedimientos y
prácticas, desempeña un papel fundamental en la protección de los activos de una
organización, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de los objetivos
estratégicos.

El control interno es un pilar fundamental en la gestión de cualquier organización, ya que

proporciona la seguridad necesaria para alcanzar los objetivos establecidos y asegurar la
sostenibilidad de la empresa.

Este trabajo tiene como objetivo analizar los diferentes componentes del control interno,
desde los elementos organizacionales hasta los mecanismos de supervisión, y su importancia
en la prevención de fraudes, la protección de activos y la mejora de la toma de decisiones.
1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO.

Control Interno es un sistema integrado por el conjunto de políticas, procedimientos,

métodos, principios, normas y mecanismos de verificación y evaluación que una entidad
establece para asegurar que todas sus operaciones se realicen de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias, y con los objetivos establecidos por la administración.

2. OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO.

El objetivo del control interno es proporcionar una seguridad razonable, no absoluta, sobre la
consecución de los objetivos de una organización. Esta seguridad razonable se logra
mediante el diseño, la implementación y el mantenimiento de un sistema integral de control
interno que abarque una amplia gama de actividades y procesos. No se trata de eliminar
completamente el riesgo, una tarea imposible, sino de reducirlo a niveles aceptables
considerando la relación costo-beneficio. La seguridad razonable implica que la probabilidad
de que ocurran eventos adversos es lo suficientemente baja como para ser considerada
tolerable por la organización.

Otro objetivo del control interno es asegurar la eficacia y eficiencia de las operaciones de una
organización, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. Los sistemas de control interno permiten a las organizaciones
gestionar riesgos, prevenir fraudes y mejorar la toma de decisiones al proporcionar
información precisa y oportuna.

3. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO: ORGANIZACIONALES, PROCEDIMENTALES, DEL

PERSONAL, SUPERVISORIO.

El control interno es un conjunto de procesos, normas y estructuras implementadas en una

organización para garantizar el logro de objetivos, proteger recursos, asegurar la precisión de
los informes financieros y cumplir con leyes y normativas. Los elementos del control interno
se pueden clasificar en varias categorías clave:

1. Elementos Organizacionales: Se refieren a la estructura de la organización y cómo está

diseñada para facilitar el control interno. Incluyen la jerarquía, la asignación de
responsabilidades y la separación de funciones, asegurando que las tareas críticas no
sean realizadas por una sola persona.

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  Estructura Jerárquica: Define la cadena de comando dentro de la organización, lo
que ayuda a delimitar responsabilidades.
 Asignación de Responsabilidades: Cada empleado debe tener un rol claro que
minimice el riesgo de duplicación de funciones o confusión sobre quién es
responsable de qué tareas.
 Separación de Funciones: Es un principio fundamental que busca prevenir fraudes y
errores, asegurando que ninguna persona tenga control total sobre todas las fases de
una transacción. Por ejemplo, la persona que autoriza un pago no debe ser la misma
que lo registra contablemente.

2. Elementos Procedimentales: Estos son los procesos y procedimientos establecidos que

guían las operaciones y actividades de la organización. Incluyen políticas de control,
procedimientos de autorización de transacciones y métodos para la realización de auditorías
internas. Sirven para estandarizar actividades y minimizar errores.

 Documentación: Mantener registros claros y precisos de todas las transacciones,

políticas y procedimientos.
 Controles de Autoridad: Establecer límites claros sobre la autorización de
transacciones, asegurando que solo el personal autorizado pueda tomar decisiones
significativas.
 Revisión y Actualización de Procedimientos: Los procedimientos deben revisarse
regularmente para adaptarse a cambios legales y operativos.

3. Elementos del Personal: Implican la gestión y el desarrollo del capital humano dentro de
la organización. Esto incluye la capacitación del personal, la evaluación del desempeño y
la ética laboral, asegurando que los empleados comprendan y adopten las políticas de
control interno.

 Capacitación y Desarrollo: Capacitar al personal sobre políticas de control interno y la

importancia de su cumplimiento.
 Cultura Organizacional: Fomentar una cultura de ética y responsabilidad, donde se
valore la integridad y el cumplimiento de las normas.
 Evaluación del Desempeño: Establecer métricas para evaluar la eficacia de los
empleados en relación con los controles internos.

4. Elementos Supervisorios: Se relacionan con los mecanismos de supervisión y monitoreo

que se implementan para garantizar el cumplimiento de las políticas y procedimientos.

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 Incluyen auditorías internas, revisiones regulares de operaciones y la supervisión
continua para identificar y rectificar desviaciones.

 Auditorías Internas: Revisión regular de los procedimientos y controles internos para

identificar áreas de mejora o riesgos.
 Monitoreo Continuo: Implementar sistemas que permitan la supervisión en tiempo
real de las actividades y transacciones.
 Reportes de Cumplimiento: Establecer canales para que los empleados reporten
irregularidades o no conformidades sin miedo a represalias.

4. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN: CUESTIONARIOS, MEMORÁNDUM, FLUJO GRAMAS,

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS.

Los métodos de investigación son herramientas fundamentales cuando se trata de evaluar y

analizar sistemas de control interno. Cada uno de ellos aporta una perspectiva única y
complementaria. Estos métodos pueden ser combinados y adaptados según el tipo de
investigación y los objetivos específicos que persigas. Cada elemento es interdependiente y
contribuye al fortalecimiento del control interno, asegurando que la organización alcance sus
objetivos con eficacia y eficiencia.

1. Cuestionarios: Son herramientas de recolección de datos que consisten en una serie

de preguntas estructuradas que se envían a los participantes para obtener
información sobre un tema específico. Pueden ser utilizados para encuestas,
investigaciones de mercado, estudios sociales, entre otros.

2. Memorándum: Aunque generalmente se asocian con comunicaciones internas, los

memorándums pueden utilizarse para documentar hallazgos, decisiones o acciones
relacionadas con el proceso de investigación. Ayudan a formalizar la información y a
mantener un registro de los progresos.

3. Flujogramas: Son representaciones visuales que muestran los pasos o procesos en

un sistema o investigación. Se utilizan para entender y analizar un proceso,
identificar áreas de mejora y facilitar la comunicación.

4. Pruebas de Cumplimiento: Son procedimientos diseñados para verificar que los

procesos o normas se están cumpliendo. Estos pueden incluir auditorías, tanto

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 internas como externas, para asegurar que los estándares establecidos están siendo
seguidos.
La elección de los métodos de investigación adecuados es fundamental para garantizar la
efectividad de una evaluación de control interno. Al combinar diferentes métodos y
considerar los factores mencionados, se puede obtener una visión completa y precisa del
sistema de control interno de una organización y tomar las medidas necesarias para mejorar
su desempeño.

5. INFORME DE CONTROL.

Un informe de control en control interno es un documento que resume los hallazgos de una
evaluación del sistema de control interno de una organización. Su objetivo principal es
comunicar a la gerencia y a otras partes interesadas (como auditores externos) la efectividad del
sistema de control interno en la protección de los activos, la confiabilidad de la información
financiera, el cumplimiento de las leyes y regulaciones, y la eficiencia y eficacia de las
operaciones.

El contenido de un informe de control interno varía dependiendo de la organización, el

alcance de la evaluación y las necesidades de la gerencia. Sin embargo, generalmente
incluye:

 Introducción: Define el propósito del informe, el alcance de la evaluación (periodos

cubiertos, áreas revisadas, unidades de negocio incluidas), la metodología utilizada y
las personas involucradas.
 Descripción del sistema de control interno: Resume el diseño del sistema de control
interno, incluyendo los componentes clave (ambiente de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión). Esta
sección puede incluir diagramas de flujo u organigramas para ilustrar los procesos.
 Hallazgos: Presenta los resultados de la evaluación, identificando las fortalezas y
debilidades del sistema de control interno. Para cada debilidad, se debe describir la
naturaleza del problema, su impacto potencial, y la evidencia que soporta el
hallazgo.
 Recomendaciones: Propone acciones correctivas para abordar las debilidades
identificadas. Estas recomendaciones deben ser específicas, medibles, alcanzables,
relevantes y con plazos definidos (SMART).
 Conclusión: Resume las principales conclusiones del informe y proporciona una
evaluación general de la efectividad del sistema de control interno.

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  Apéndices (opcional): Pueden incluir evidencia de auditoría, cuestionarios, o
información adicional que respalde los hallazgos y las recomendaciones.

6. CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE.

El control administrativo es una función administrativa que consiste en medir y corregir el

desempeño de una organización para asegurar que se alcancen los objetivos y planes
establecidos. Es una herramienta que permite a los gerentes supervisar las actividades de la
empresa y tomar decisiones. Se refiere a todas aquellas acciones y mecanismos que una
organización implementa para asegurar que sus operaciones se desarrollen de acuerdo a los
planes y objetivos establecidos. Abarca desde la planificación estratégica hasta la supervisión
de las actividades diarias.

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todo, controles tales como análisis estadísticos, estudios de
moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos y

registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones
por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia
operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

El control contable se centra en los aspectos financieros de la organización. Implica el diseño

y la implementación de sistemas de contabilidad que permitan registrar, clasificar y resumir
las transacciones económicas, así como la generación de informes financieros confiables. El
control contable es el conjunto de procedimientos, técnicas y mecanismos que se
implementan para garantizar la fiabilidad, exactitud y seguridad de la información financiera.
En otras palabras, es un sistema de salvaguardas que protege los activos de la empresa,
verifica la exactitud de los registros contables y promueve la eficiencia operativa.

Aunque el control administrativo y el control contable tienen enfoques diferentes, están

estrechamente relacionados. El control contable proporciona la información financiera

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necesaria para evaluar el desempeño global de la empresa y tomar decisiones
administrativas informadas. Por otro lado, el control administrativo establece los marcos y
los objetivos que guían las actividades contables.

CONCLUSIÓN.

El control interno es un componente esencial para el éxito a largo plazo de cualquier

organización. Al proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos,
la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones, el
control interno contribuye a fortalecer la confianza de los socios, clientes, mejorar la
reputación de la empresa y reducir el riesgo de fraudes y errores.

La implementación de un sistema de control interno efectivo requiere un compromiso a largo

plazo por parte de la alta dirección y de todos los empleados de la organización. Es
fundamental que las empresas adapten sus sistemas de control interno a su tamaño,
complejidad y entorno específico.

En este trabajo se ha presentado una visión general de los elementos clave del control
interno, así como de las herramientas y técnicas disponibles para su evaluación. Se ha puesto
de manifiesto la importancia de la integración del control interno con la gestión
administrativa y contable para lograr una gestión empresarial más eficiente y eficaz.

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 BIBLIOGRAFÍA.

 COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). (2013).

Internal Control – Integrated Framework. Retrieved from
[COSO](https://www.coso.org/).

 Instituto de Auditores Internos (IIA). (2017). Normas Internacionales para la Práctica

Profesional de la Auditoría Interna. Retrieved from [IIA](https://www.theiia.org/).

 Auditool Auditoria Externa: Entendiendo las pruebas de controles en una auditoria

de-estados https://www.auditool.org/

 Normas generales de control interno, publicada en la Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela Nº 40.851, el 18 de febrero de 2016.