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COMPROBANTES FISCALES 2012

El pasado 12 de diciembre de 2011, se publicaron reformas a los artculos 29, 29A, 29-B y 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, que establecen cambios en los requisitos fiscales de los comprobantes fiscales vigentes a partir del 01 de enero de 2012. Uno de los cambios que entran en vigor es el siguiente: Entregar o enviar el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los 3 primeros das siguientes a la fecha de la operacin y entregar una representacin impresa. (29 fraccin V CFF) Adems los comprobantes fiscales digitales (CFDI) deben contener los requisitos del artculo 29-A del CFF que se indica en el primer cuadro comparativo que se presenta ms adelante, adems de tener las siguientes opciones: a) Continuar emitiendo Comprobantes fiscales digital por medios propios (CFD), cuando se haya optado por emitirlos en 2010 y realmente se hayan expedido. Con los requisitos sealados ms adelante. b) Expedir comprobantes fiscales impresos por medios propios con cdigo de barras dimensional para los contribuyentes con ingresos anuales en el ltimo ejercicio fiscal declarado no mayores a $4,000,000.00. c) Comprobantes en papel impresos en taller autorizado antes del 01 de enero de 2011, hasta que caduquen o a ms tardar el 31/12/2012 lo que ocurra primero. A partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin en materia de comprobantes fiscales prevalecern sobre aqullas que en materia de comprobantes fiscales se establecen en las leyes fiscales federales (Artculo tercero transitorio del decreto). A partir de la entrada en vigor del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, las autoridades fiscales no podrn exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento o las reglas que deriven de dicho Cdigo en consecuencia no resultan aplicables los requisitos que estn contenidos en los artculos 82, fraccin III, segundo prrafo, 83, sptimo prrafo, 109, fraccin XXVIII, primer prrafo, 133, fraccin III, y 176, fraccin VII de la Ley del ISR; 28,110, tercer prrafo, 171, fracciones I, inciso c), II, inciso b) y III, inciso a), 189, primer prrafo, 240, segundo y tercer prrafos, y 254, primer prrafo de su Reglamento; 32, fraccin III de la Ley del IVA; y 39, segundo prrafo, 45, 46 y 51 del Reglamento del CFF. (Vigsimo transitorio RMF2012) Por lo dispuesto en dicho artculo ya no sern necesarios entre otros los siguientes requisitos a destacar: a) Leyenda en Comprobantes de transportistas en coordinado: Contribuyente del Rgimen de Transparencia b) Leyenda en comprobantes de Personas fsicas con actividad empresarial Efectos fiscales al pago

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c) Leyenda en comprobantes de quienes retengan IVA: Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado"
EL 28/06/2006 SE ELIMIN DEL ART. 31 DE PRIMER PARRAFO LISR EL SIGUIENTE TEXTO:

deben estar amparadas con documentacin que rena los requisitos que establecen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio de quien la expida, as como de quien adquiri el bien o servicio, por lo que el NOMBRE Y DOMICILIO de quin recibe puede no traerlo sin que genere problemas de deduccin. Los comprobantes fiscales que no renan algn requisito de los sealados en los artculos 29 y 29-A o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente. NO IDENTIFICADO EN REQUISITO DE FORMA DE PAGO Y DATOS DE LA CUENTA Si es imposible conocer forma de pago al emitir el comprobante, se deber anotar en los campos de forma de pago y los 4 dgitos de la cuenta, la expresin: NO IDENTIFICADO (Regla I.2.7.1.12 RMF2012) OPCION DE EXPEDIR COMPROBANTES CONFORME A LA RMF2011 Conforme al artculo Dcimo Octavo transitorio de la RMF2012, pueden optarse por emitir comprobantes (CFDI, CFD y Comprobantes impresos con CBB) hasta el 30 de junio de 2012 conforme a la Resolucin Miscelnea de 2011 y sus anexos 1-A y 20, pudiendo expedir los comprobantes sin los siguientes requisitos: a) En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puede establecer la
b) c) d) e) f) g) expresin: NO APLICA Rgimen fiscal en ISR Unidad de medida Forma de pago ltimos 4 dgitos de la cuenta, tarjeta o monedero Identificacin del transportista Clave vehicular en vehculos nuevos Comprobantes
fiscales vlidos en 2012

Comprobantes Fiscales Impresos

Comprobantes fiscales Digitales

Comprobantes impresos antes de 2011 hasta que caduquen

Comprobantes impresos con cdigo de barras bidimensional

Comprobantes fiscales digitales (CFD) Esquema 2010 (Emitidos por medios propios)

Comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) Timbrado por proveedor de certificacin

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CFDI: REQUISITOS DE LA REPRESENTACION IMPRESA CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE

2012 Art. 29-A CFF y Regla II.2.6.2.4. RMF2012 Derogado (1) De preferencia que lo contenga para identificar al proveedor No obligatorio Derogado (1) No obligatorio 2011 Art. 29-A CFF y Regla II.2.5.1.3 RMF2011 Nombre, denominacin o razn social de quien expida (Se puede anotar NO APLICA) Domicilio fiscal de quien expida (Anotar NO APLICA) RFC de quien expida RFC de quien expida Domicilio del local que expida si tienen Domicilio del local que expida si tienen dos o ms locales dos o ms locales Nmero de folio asignado Nmero de folio asignado Sello digital del emisor y del SAT Sello digital del SAT Lugar y fecha de expedicin. Lugar y fecha de expedicin. RFC del receptor y genrico si no tiene. RFC del receptor Nacionales RFC genrico: Nacionales RFC genrico: XAXX010101000 XAXX010101000 Resid. Extranjero RFC genrico: Res Extranjero RFC genrico: XEXX010101000 XEXX010101000 Cantidad Cantidad Clase de los bienes o mercancas o Clase de mercancas o descripcin del descripcin del servicio o del uso o goce servicio que amparen que amparen Valor unitario en nmero Valor unitario en nmero Conceptos que se deben reflejar por separado: Separar estos conceptos a) Lentes pticos graduados b) Transportacin escolar (Deducc. Personales) c) Monto efectivamente pagado por el deudor en la factura que dio origen a documentos sujetos a factoraje financiero. Importe total en nmero o letra Importe total en nmero o letra Indicar si el pago se hace en una sola Indicar si el pago se hace en una sola exhibicin y si se pagar en exhibicin y si se pagar en parcialidades. parcialidades. Impuestos trasladados desglosados por Impuestos desglosados por tasa tasa y los retenidos Nmero y fecha del pedimento Nmero y fecha del pedimento Nombre de la aduana (Anotar NO Derogado (1) APLICA) Cdigo de barras bidimensional Cdigo de barras bidimensional

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Nota: Incluido en CFF Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT Forma de pago: Efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta de debito, tarjeta de crdito, tarjeta de servicios, monedero electrnico (2) Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos los ltimos 4 dgitos de la cuenta o tarjeta. (2) Leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet. (incluido en CFF) (incluido en CFF) Unidad de medida (2) Ley sobre Metrologa Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT Auto factura (Sector primario, renta inmuebles para anuncios y pequeos mineros a) Espacio para registrar la firma autgrafa de la persona que emite el CFDI. b) Incluir el nmero de serie de CESD del PAC en sustitucin del nmero de CSD del emisor Rgimen fiscal del emisor en ISR (2)
Regla II.2.5.1.5 El rgimen se consultar en la Gua de obligaciones, si tiene ms de un rgimen sealar nicamente el rgimen al que corresponde el ingreso que corresponda a la operacin facturada Regla I.2.7.1.3 En autofactura se anotar el sector ya sea primario, uso o goce temporal de bienes (inmuebles para anuncios), sector minero, o bien pignorantes (Casas empeo)

Sello digital del SAT y del emisor Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago (opcional). Forma de pago y dgitos de la cuenta: Puede no anotarse

Leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet. RFC genrico en operaciones con pblico en general Impuestos retenidos Unidad de medida (Podr no anotarse) Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT Auto factura (Sector primario, renta inmuebles para anuncios y pequeos mineros a) Espacio para registrar la firma autgrafa de la persona que emite el CFDI. b) Incluir el nmero de serie de CESD del PAC en sustitucin del nmero de CSD del emisor Podr no anotarse

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Personas fsicas transportistas que Podr no anotarse tributen en coordinados cuando opten tributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4) (2)
a) RFC de la persona fsica b) La clave vehicular c) Nmero de placa o el folio del permiso de circulacin del vehculo

Comprobantes de DONATIVOS: a) Nmero y fecha de autorizacin o renovacin para recibir donativos (No obligatorio emitidos por Federacin, Estado, Municipios y Comisiones de Derechos Humanos Regla: I.2.1.7.9) b) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o "DONATIVO NO DEDUCIBLE" segn corresponda ARRENDAMIENTO INMUEBLES: Nmero de cuenta predial CLAVE VEHICULAR. En comprobantes Podr no anotarse expedidos por automviles nuevos (2) OPCION: De acuerdo al artculo Dcimo Octavo transitorio de la RMF2012 se puede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobantes conforme a las Reglas de 2011 aplicables y conforme a las especificaciones tcnicas del anexo 20 del 23/09/2010 que contiene la estructura del XML para CFDI. (1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puede establecer la expresin: NO APLICA (2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos: a) Rgimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehculos nuevos b) Unidad de medida e) Forma de pago c) Identificacin del transportista g) ltimos 4 dgitos de la cuenta, tarjeta o monedero. Si no se toma la opcin de este artculo aplicaran todos los requisitos con la nueva estructura del XML contenida en el Anexo 20 de la RMF2012 publicada el 30/12/2011, salvo que si es imposible conocer forma de pago al emitir el comprobante, se deber anotar en los campos de forma de pago y los 4 dgitos de la cuenta, la expresin: NO IDENTIFICADO (Regla I.2.7.1.12 RMF2012)
CFDI: EJEMPLO: OPCION ART. 18 Transitorio RMF2012 Del 01 de enero al 30 de Junio de 2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda NO APLICA b) Puede expedirse sin los requisitos de: Rgimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y 4 dgitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehculos nuevos e identificacin de transportista personas fsicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos. c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios sealados. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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CFDI : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012 O a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opcin 18 Trans. RMF2012

a) Debe anotarse el rgimen fiscal (Si tiene ms de uno, por el que est obteniendo el ingreso), unidad de medida, forma de pago y datos de la cuenta mnimo 4 dgitos. Cuando no sea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotar en ambos campos NO IDENTIFICADO b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que lo tenga para identificar al proveedor. c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios sealados. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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CFD: REQUISITOS DE LA REPRESENTACION IMPRESA CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE

2012 Art. 29-A CFF y Regla II.2.5.1.3 RMF2012 Derogado (1) De preferencia que lo contenga para identificar al proveedor No obligatorio Derogado (1) No obligatorio RFC de quien expida Domicilio del local que expida si tienen dos o ms locales Nmero de folio asignado Sello digital del emisor y del SAT Lugar y fecha de expedicin. RFC del receptor y genrico si no tiene. Nacionales RFC genrico: XAXX010101000 Resid. Extranjero RFC genrico: XEXX010101000 Cantidad Clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen Valor unitario en nmero Conceptos que se deben reflejar por separado: c) Lentes pticos graduados (Deducc. Personales) d) Transportacin escolar (Deducc. Personales) c) Monto efectivamente pagado por el deudor en la factura que dio origen a documentos sujetos a factoraje financiero. Importe total en nmero o letra Indicar si el pago se hace en una sola exhibicin y si se pagar en parcialidades. Impuestos trasladados desglosados por tasa y los retenidos Nmero y fecha del pedimento Derogado (1) Nota: Incluido en CFF 2011 Art. 29-A CFF y Regla II.2.7.1.5. RMF2011 Nombre, denominacin o razn social de quien expida (Anotar NO APLICA) Domicilio fiscal del emisor (Anotar NO APLICA) RFC de quien expida Domicilio del local que expida si tienen dos o ms locales Nmero de folio asignado Sello digital del SAT Lugar y fecha de expedicin. RFC del receptor Nacionales RFC genrico: XAXX010101000 Res Extranjero RFC genrico: XEXX010101000 Cantidad Clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen Valor unitario en nmero Separar conceptos

Importe total en nmero o letra Indicar si el pago se hace en una sola exhibicin y si se pagar en parcialidades. Impuestos desglosados por tasa Nmero y fecha del pedimento Nombre de la aduana (Anotar NO APLICA) Sello digital del emisor

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Nmero de serie del CSD del emisor

Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT Forma de pago: Efectivo, transferencia Nmero de referencia bancaria o nmero electrnica de fondos, cheque de cheque con el que se efecte el pago nominativo, tarjeta de debito, tarjeta de (opcional). crdito, tarjeta de servicios, monedero electrnico (2) Forma de pago y dgitos de la cuenta: Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos los Puede no anotarse ltimos 4 dgitos de la cuenta o tarjeta. (2) Leyendas: Este documento es una Leyendas: Este documento es una representacin impresa de un CFD, representacin impresa de un CFD, Este documento es una representacin Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal impresa de un Comprobante Fiscal Digital o Este documento es una Digital o Este documento es una impresin de un Comprobante Fiscal impresin de un Comprobante Fiscal Digital Digital (incluido en CFF) RFC genrico en operaciones con pblico en general (incluido en CFF) Impuestos retenidos Unidad de medida (2) Ley sobre Unidad de medida (Podr no anotarse) Metrologa La cadena original con la que se gener La cadena original con la que se gener el sello digital (Si adems de la el sello digital (Si adems de la representacin impresa se pone a representacin impresa se pone a disposicin el XML no es necesario) disposicin el XML no es necesario) Hora, minuto y segundo de expedicin Hora, minuto y segundo de expedicin El nmero y ao de la aprobacin de los El nmero y ao de la aprobacin de los folios folios Rgimen fiscal del emisor en ISR Podr no anotarse
Regla II.2.5.1.5 El rgimen se consultar en la Gua de obligaciones, si tiene ms de un rgimen sealar nicamente el rgimen al que corresponde el ingreso que corresponda a la operacin facturada Regla I.2.7.1.3 En autofactura se anotar el sector ya sea primario, uso o goce temporal de bienes (inmuebles para anuncios), sector minero, o bien pignorantes (Casas empeo)(2)

Personas fsicas transportistas que tributen en coordinados cuando opten tributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4)
a) RFC de la persona fsica b) La clave vehicular c) Nmero de placa o el folio del permiso de circulacin del vehculo (2)

Podr no anotarse

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Comprobantes de DONATIVOS: c) Nmero y fecha de autorizacin o renovacin para recibir donativos (No obligatorio emitidos por Federacin, Estado, Municipios y Comisiones de Derechos Humanos Regla: I.2.1.7.9) d) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o "DONATIVO NO DEDUCIBLE" segn corresponda ARRENDAMIENTO INMUEBLES: Nmero de cuenta predial CLAVE VEHICULAR. En comprobantes Podr no anotarse expedidos por automviles nuevos (2) OPCION: De acuerdo al artculo Dcimo Octavo transitorio de la RMF2012 se puede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobantes conforme a las RMF de 2011 aplicables y conforme a las especificaciones tcnicas del anexo 20 del 23/09/2010 que contiene la estructura del XML para CFD. (1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puede establecer la expresin: NO APLICA (2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos: a) Rgimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehculos nuevos b) Unidad de medida e) Forma de pago c) Identificacin del transportista g) ltimos 4 dgitos de la cuenta, tarjeta o monedero. Si no se toma la opcin de este artculo aplicaran todos los requisitos con la nueva estructura del XML contenida en el Anexo 20 de la RMF2012 publicada el 30/12/2011, salvo que si es imposible conocer forma de pago al emitir el comprobante, se deber anotar en los campos de forma de pago y los 4 dgitos de la cuenta, la expresin: NO IDENTIFICADO (Regla I.2.7.1.12. y I.2.8.3.1.13 RMF2012)

CFD: EJEMPLO: OPCION ART. 18 Transitorio RMF2012 Del 01 de enero al 30 de Junio de 2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda NO APLICA b) Puede expedirse sin los requisitos de: Rgimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y 4 dgitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehculos nuevos e identificacin de transportista personas fsicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos. c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios sealados. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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CFD : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012 O a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opcin 18 Trans. RMF2012

a) Debe anotarse el rgimen fiscal (Si tiene ms de uno, por el que est obteniendo el ingreso), unidad de medida, forma de pago y datos de la cuenta mnimo 4 dgitos. Cuando no sea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotar en ambos campos NO IDENTIFICADO b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que lo tenga para identificar al proveedor. c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios sealados. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB (Ingresos menores a $4,000,000) CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE 2012 2011
29-B frac. I CFF, Reg. I.2.8.1, I.2.8.3 y II.2.6.1.1 RMF2012 Derogado (1) De preferencia que lo contenga para identificar al proveedor No obligatorio Derogado (1) No obligatorio

RFC de quien expida Domicilio del local que expida si tienen dos o ms locales Lugar y fecha de expedicin. RFC del receptor y genrico si no tiene. Nacionales RFC genrico: XAXX010101000 Resid. Extranjero RFC genrico: XEXX010101000 Cantidad Clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen Valor unitario en nmero Conceptos que se deben reflejar por separado: e) Lentes pticos graduados (Deducc. Personales) f) Transportacin escolar (Deducc. Personales) c) Monto efectivamente pagado por el deudor en la factura que dio origen a documentos sujetos a factoraje financiero. Importe total en nmero o letra Indicar si el pago se hace en una sola exhibicin o si se pagar en parcialidades. Impuestos trasladados desglosados por tasa y los retenidos Nmero y fecha del pedimento Derogado (1) Cdigo de barras bidimensional (CBB) mnimo de 200/200 dpi, rea de impresin 2.75 x 2.75 cm.

Art. 29-A CFF Regla I.2.9.3.3. y II.2.6.1.1. RMF2011 Nombre, denominacin o razn social de quien expida (Podr ponerse NO APLICA) Domicilio fiscal del emisor (Anotar NO APLICA) RFC de quien expida Domicilio del local que expida si tienen dos o ms locales Lugar y fecha de expedicin. RFC del receptor Nacionales RFC genrico: XAXX010101000 Res Extranjero RFC genrico: XEXX010101000 Cantidad Clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen Valor unitario en nmero Separar estos conceptos

Importe total en nmero o letra Indicar si el pago se hace en una sola exhibicin o si se pagar en parcialidades. Impuestos desglosados por tasa Nmero y fecha del pedimento Nombre de la aduana (Anotar NO APLICA) Cdigo de barras bidimensional (CBB) mnimo de 200/200 dpi, rea de impresin 2.75 x 2.75 cm.

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Nmero de aprobacin del folio asignado por SICOFI Forma de pago: Efectivo, transferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta de debito, tarjeta de crdito, tarjeta de servicios, monedero electrnico (2) Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos los ltimos 4 dgitos de la cuenta o tarjeta. (2) Leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, letra no menor de 5 puntos. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso la serie Unidad de medida (2) Ley sobre Metrologa Vigencia: 29-B, fraccin I, inciso b), segundo prrafo del CFF, la vigencia del comprobante sealar con la leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es: dd/mm/aaaa, impresa letra no menor de 5 puntos. Rgimen fiscal del emisor en ISR
Regla II.2.5.1.5 El rgimen se consultar en la Gua de obligaciones, si tiene ms de un rgimen sealar nicamente el rgimen al que corresponde el ingreso que corresponda a la operacin facturada Regla I.2.7.1.3 En autofactura se anotar el sector ya sea primario, uso o goce temporal de bienes (inmuebles para anuncios), sector minero, o bien pignorantes (Casas empeo)(2)

Nmero de aprobacin del folio asignado por SICOFI Podr no anotarse

Leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, letra no menor de 5 puntos. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso la serie Podr no anotarse, aunque no estaba en 2011 Vigencia del comprobante sealando la fecha mxima de utilizacin con la leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es: dd/mm/aaaa, impresa con letra no menor de 5 puntos. Podr no anotarse

Personas fsicas transportistas que tributen en coordinados cuando opten tributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4)
(2) a) RFC de la persona fsica b) La clave vehicular c) Nmero de placa o el folio del permiso de circulacin del vehculo

Podr no anotarse

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Comprobantes de DONATIVOS: e) Nmero y fecha de autorizacin o renovacin para recibir donativos (No obligatorio emitidos por Federacin, Estado, Municipios y Comisiones de Derechos Humanos Regla: I.2.1.7.9) f) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o "DONATIVO NO DEDUCIBLE" segn corresponda ARRENDAMIENTO INMUEBLES: Nmero de cuenta predial CLAVE VEHICULAR. En comprobantes Podr no anotarse expedidos por automviles nuevos (2) OPCION: De acuerdo al artculo Dcimo Octavo transitorio de la RMF2012 se puede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobantes conforme a las RMF de 2011. (1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puede establecer la expresin: NO APLICA (2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos: a) Rgimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehculos nuevos b) Unidad de medida e) Forma de pago c) Identificacin del transportista g) ltimos 4 dgitos de la cuenta, tarjeta o monedero. Si no se toma la opcin de este artculo aplicaran todos los requisitos del Artculo 29-B fraccin I y la RMF2012, salvo que si es imposible conocer forma de pago al emitir el comprobante, se deber anotar en los campos de forma de pago y los 4 dgitos de la cuenta, la expresin: NO IDENTIFICADO (Regla I.2.7.1.12. y I.2.8.3.1.3 RMF2012)
I.2.8.1.3. Para los efectos del artculo 29-B, fraccin I del CFF, los contribuyentes que emitan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, a fin de cumplir con los requisitos referentes al rgimen fiscal, unidad de medida, identificacin del vehculo, clave vehicular y la identificacin de la forma de pago a que se refiere el artculo 29-A, fracciones I, V y VII podrn aplicar lo dispuesto en las reglas II.2.5.1.5. (Rgimen tomar de gua de obligaciones y si tiene 2 o ms citar al que corresponde al comprobante emitido), I.2.7.1.4.(Datos del transportista), I.2.7.1.5. (Unidad de medida las establecidas en la Ley sobre Metrologa y Normalizacin), I.2.7.1.7. (Clave vehicular estructura) y I.2.7.1.12. (Si es imposible conocer la forma de pago al emitir el comprobante anotar en campos forma de pago y ltimos 4 dgitos de cuenta o tarjeta, anotar NO IDENTIFICADO), segn corresponda.

Asimismo, tratndose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendr por cumplido el requisito de sealar el nmero del comprobante fiscal, cuando se seale la serie y el folio asignado por el SAT para comprobantes impresos con CBB que se hubiese expedido por el valor total de la operacin.

COMPROBANTE IMPRESO CON CBB: EJEMPLO: Vigente hasta el 30 de junio de 2012 para los que tomen la opcin 18 Trans. RMF2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda NO APLICA, o l generarse por medios propios podra no ponerse, por ser de libre diseo b) Puede expedirse sin los requisitos de: Rgimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y 4 dgitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehculos nuevos e identificacin de transportista personas fsicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos. c) Deben separarse lentes pticos graduados y transportacin escolar (Deducciones personales) y anotarse el monto efectivamente en facturas por los que se hayan emitido documentos por cobrar cuando de se hagan descuentos al cobrar. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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CFD : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012

o a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opcin 18 Trans. RMF2012

a) Debe anotarse El rgimen fiscal (Si tiene ms de uno, por el que est obteniendo el ingreso), Unidad de medida, Forma de pago y Datos de la cuenta mnimo 4 dgitos. Cuando no sea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotar en ambos campos NO IDENTIFICADO b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que lo tenga para identificar al proveedor. c) Deben separarse lentes pticos graduados y transportacin escolar (Deducciones personales) y anotarse el monto efectivamente en facturas por los que se hayan emitido documentos por cobrar cuando de se hagan descuentos al cobrar. d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la Cuenta Predial

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ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS COMO COMPROBANTES

Conforme al artculo 29-B fraccin II del CFF, pueden optarse por comprobar las deducciones con los estados de cuenta impresos o electrnicos que expidan las entidades financieras, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular, o las personas morales que emitan tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o monederos electrnicos autorizadas por el SAT, cumpliendo los requisitos siguientes: que en el estado de cuenta se consignen los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, Contenga la clave de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce o preste el servicio, como de quien los adquiera, disfrute su uso o goce o reciba el servicio, Quien adquiera, disfrute el uso o goce o reciba el servicio registre en su contabilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta. se considerar la fecha de aplicacin del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago (I.2.8.2.2 RMF12) 29 FRACCION II 2 pfo CFF y regla I.2.8.2.3 RMF2012 Los estados de cuenta que se expidan sin que contengan los impuestos trasladados desglosados por tasa aplicable, tambin podrn utilizarse siempre que: se trate de actividades gravadas por IVA y cada transaccin sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA. Si no seala el IVA en operaciones sujetas a tasas 11% y 16% de IVA, se calcular dividiendo el total entre 1.11 o 1.16.

COMPROBANTES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES (29-B Fracc III CFF)

Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales I.2.8.3.1.1. Para los efectos del artculo 29-B, fraccin III del CFF, los siguientes documentos servirn como comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen o por los ingresos que perciban, en los siguientes casos: I. Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipales, las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva, siempre que conste la impresin de la mquina registradora o el sello de la oficina receptora, o bien el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pblica de que se trate. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable tratndose del pago de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentes, federales, estatales o municipales. La Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios y las instituciones que por ley estn obligadas a entregar el importe integro de su remanente de operacin, as como los organismos descentralizados que no tributen conforme al Ttulo II de la Ley del ISR, podrn estar a lo dispuesto en la presente fraccin. II. Formas o recibos oficiales que emitan las dependencias pblicas federales, estatales o municipales, tratndose del pago de productos o aprovechamientos, siempre que en los mismos conste la impresin de la mquina registradora, el sello de la oficina receptora o bien el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pblica de que se trate, y renan como mnimo los requisitos establecidos en el artculo 29-A, fracciones I, III, IV, primer prrafo, V, primer prrafo, VI, primer prrafo y VII primer prrafo del CFF, y los contenidos en la regla II.2.6.1.1., cuando en su caso sean aplicables.

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III.

IV.

V.

VI.

Escritura pblica o pliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario pblico y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la escrituracin. Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrnicos denominados boletos electrnicos o E-Tickets que amparen los boletos de pasajeros, las guas areas de carga, las rdenes de cargos miscelneos y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las lneas areas en formatos aprobados por la Secretara de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA, siempre que presenten la informacin establecida en la regla II.2.1.12. Las notas de cargo emitidas por las lneas areas a agencias de viaje o a otras lneas areas, de conformidad con la resolucin vigente de la International Air Transport Association IATA, en materia de emisin y procesamiento de notas de dbito de agencia. Las copias de boletos de pasajero expedidos por las lneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretara de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA.

PAGO DE EROGACIONES POR CUENTA DE TERCEROS

I.2.8.3.1.3. Para los efectos de los artculos 29-B, fraccin III del CFF, as como 20, fraccin IX y 106, sexto prrafo de la Ley del ISR y 35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, debern proceder de la siguiente manera: I. Los comprobantes fiscales debern cumplir los requisitos del artculo 29-A del CFF, as como con la clave del RFC del tercero por quien efectu la erogacin. Los terceros, en su caso, tendrn derecho al acreditamiento del IVA en los trminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podr acreditar cantidad alguna el IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen. A solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrn anotar en los comprobantes fiscales que expidan, despus de la clave del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice la operacin)". IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros deber hacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realiz el pago por cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crdito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.

II. III.

Independientemente de la obligacin del contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero de expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones que cobren a

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los terceros, debern entregar a los mismos el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios. CFF 29, 29-A, 29-B, LISR 20, 106, RLISR 35

Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico
I.2.8.3.1.5. Para los efectos del artculo 29-B, fraccin III del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico, podrn utilizar dichos comprobantes siempre que contengan, al menos, los siguientes requisitos: I. II. III. IV.
V.

Nombre, denominacin o razn social; domicilio y, en su caso, nmero de identificacin fiscal, o su equivalente, de quien lo expide. Lugar y fecha de expedicin. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. Los requisitos establecidos en el artculo 29-A, fraccin V, primer prrafo del CFF. (Cantidad, unidad de medida, descripcin del bien) Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra.

NOTA: Hasta aqu aplican los requisitos para los gastos efectuados en el extranjero. VI. Tratndose de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.

En su caso, los requisitos a que se refiere el artculo 29-A, fraccin VII del CFF (Importe total en nmero o letra, pago en una sola exhibicin o parcialidades, forma de pago y 4 dgitos de la cuenta) que resulten aplicables. Lo dispuesto en la presente regla, tratndose de la enajenacin de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, slo ser aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA. CFF 28, 29-A, 29-B, LIVA 1, RLISR 253, 254 COMPROBANTES EN PAPEL DE 2010 (Artculo Dcimo Noveno transitorio RMF2012)

Los contribuyentes que a la entrada en vigor de la RMF2012, cuenten con comprobantes fiscales impresos por establecimientos autorizados, podrn aplicar lo dispuesto en la regla I.2.8.1.11. de la RMF para 2011, hasta el 31 de diciembre de 2012 o bien, hasta que concluya la vigencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero. REQUISITOS:
1. Contener impreso de la empresa que expide la factura: a) Nombre, denominacin o razn social. Tratndose de personas morales es necesario que el nombre vaya seguido del tipo de sociedad. Por ejemplo de SA de CV de acuerdo a los artculos 88 y 215 de la LGSM. b) Domicilio Fiscal.

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c) Clave del RFC. Para personas fsicas son 13 caracteres ej: VERA-750913-UG7 y para las morales 12 caracteres, ejemplo: AGR-850422-CX5. No es vlida la clave de escuelas. d) Domicilio de la sucursal que expide la nota. 2. Nmero de folio impreso. 3. Lugar y fecha de expedicin. El lugar de expedicin debe anotarse adems del domicilio fiscal, nicamente puede no anotarse cuando solo cuando no se tengan sucursales. 4. RFC del cliente. 5. Nombre y domicilio del cliente. 6. Cantidad y clase de mercanca: Por clase puede entenderse al tipo de producto que se vende. En ningn caso es vlido anotar VARIOS O PRODUCTOS VARIOS. 7. Precio Unitario en nmero. 8. Importe total en nmero o letra. 9. IVA DESGLOSADO POR TASAS: En la factura debe especificar la TASA 10. Fecha de impresin. Esta puede ser solo da y mes Fecha completa: 25/05/2010. Fecha opcional: Mayo de 2010. 11. Vigencia. Son 2 aos a partir de la fecha de impresin. Este requisito debe sealarse expresamente y por separado de la fecha de impresin. Cuando la fecha de impresin consista solo del mes y ao la factura caduca el da primero de ese mismo mes: En el ejemplo anterior caduca el 01/Mayo/2012. 12. Datos del impresor. 13. Nmero y fecha de pedimento y nombre de la aduana: Este requisito es para ventas de primera mano de mercanca importada. 14. Cdula impresa (Esta obligacin es para el impresor) 15. Leyenda: Pagado en una sola exhibicin o Pagado en parcialidades
OTROS REQUISITOS: 16. Leyenda EFECTOS FISCALES AL PAGO, esta deben anotarla solo las Personas Fsicas con Actividad Empresarial (Artculo 133 fraccin III de la Ley del ISR) 17. Nmero de cuenta predial y firma del contribuyente. Estos requisitos deben ser anotados por las personas que se dediquen al ARRENDAMIENTO. (Art. 189 Reglamento de la Ley del ISR)

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EJEMPLO DE COMPROBANTE IMPRESO ANTES DEL 01/01/2011 1 a) Nombre, b) Domicilio fiscal, c) RFC y d) Domicilio de sucursal de la empresa vendedora
LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

a)

ALMACEN DE SUEOS SA DE CV

del Client e

Nombre y domicilio del RFC cliente

Folio Impreso

Lugar y 3 fecha de expedici n

DECORACION DE INTERIORES c) R.F.C. ADS880923FR6 b) 8. Sur Oriente No. 758, Centro d) Sucursal: Mara Bustamante No. 33, Centro CP 2900, Tuxtla Gutirrez, Chiapas. Oaxaca, Oaxaca, CP 68000.
NOMBRE:

PISOS FINOS DEL SURESTE SA DE CV ______________________________________________________________________________________

FACTURA
TUXTLA GUTZ, CH IA PA S
DIA MES AO

TUXTLA GUTIERREZ, CHIAPAS CIUDAD: _______________________________________________________________________________

R.F.C.: ______________________________________________________ CONDICIONES: _________________ PFN-031208-2J9

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CANTIDAD C O N C E P T O PRECIO UNITARI O

01 2012

IMPORTE

1000 METROS

PORCELANATO 34X34 VETEADO

100.00

10,000.00

8 Pagado en una sola exhibicin Importe total con Nmero o letra 9781256-3626 17/05/2004 Aduana de Ciudad Hidalgo
IMO T C NL T A P RE O ER

Preci o

Por este pagare prometo pagar incondicionalmente a ALMACENES GRANSA SA DE CV la cantidad de $ ____________ 1,600.00 ( __________________________________________ ) valor recibido a mi IVA $ entera satisfaccin el da ________________en la ciudad de Tuxtla Gutirrez, Chiapas. Si al vencimiento este pagare no fuera liquidado causara intereses moratorios a razn del _______% mensual. 11,600.00 _______________________

16%

TOTAL $ EFECTOS FISCALES AL PAGO Cdula Impresa

14 Cantidad y descripcin de la mercanca o 6 servicio Mercanca de 13 importacin de primera mano No. Pedimento, fecha de pedimento y 10

PERSONA S FISICAS
16

TASA 9

Fecha de Impresin
12

15 Leyendas: Pagado en una sola exhibicin o

Datos del

Pagado en

TIRAJE

10,000.00 SUB-TOTAL $ ONCE MIL SEINSCIENTOS PESOS 00/100 M/N

IMPRESORA FISCAL SA DE CV 1001 AL 2500, IMPRESIN 01/12/2010 VIGENCIA 01/12/2012

DOMICILIO: 18. SUR PONIENTE No. 223, COL. CENTRO, CP 29020 _____________________________________________________________________________

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VIGENCIA 2 Aos