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Reformas Fiscales 2014: CFF

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


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Domicilio Fiscal de las Personas Fsicas (10 Modificado)


Siempre que los contribuyentes personas fsicas no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerar como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten stas. (Adicin 10, fraccin I, primer prrafo) ________________________________________________________________________

FIRMA ELECTRNICA. Personas Fsicas (17-D Modificado)


Se permitir a las personas fsicas tramitar su FIEL a travs de apoderado o representante legal, en los supuestos que establezca el SAT en regla de carcter general: La exposicin de motivos seala que proceder en los casos que sea imposible materialmente, cuando se trate de: incapaces y menores de edad, mexicanos que residen en el extranjero; personas declaradas desaparecidas o ausentes judicialmente; los condenados a penas privativas de libertad, o personas enfermas que se encuentren hospitalizadas. ________________________________________________________________________

CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL (CSD): Causas por las que el SAT las dejar sin efectos (17-H)
El certificado de sello digital quedar sin efectos cuando la autoridad fiscal: (17-H fraccin X) a) Detecten que en un mismo ejercicio omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas , previo requerimiento de la autoridad Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al contribuyente o ste desaparezca. En ejercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el procedimiento; o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.
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b)

c)

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d) Sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten la existencia de una o ms infracciones previstas en los artculos 79 (No inscribirse o a terceros, avisos, sealar domicilio distinto al fiscal, no asentar el RFC de los accionistas en las actas) 81(No presentar declaraciones de pago e informativas) y 83 (Multas relacionadas con la contabilidad) y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.

Los contribuyentes podrn llevar a cabo el procedimiento establecido en reglas para subsanar las irregularidades detectadas y aportar las pruebas para obtener un nuevo certificado, del cual el SAT emitir resolucin en 3 das. ________________________________________________________________________

BUZN TRIBUTARIO (17-K) ASIGNACIN


A los contribuyentes se les asignar un BUZN TRIBUTARIO en la pgina de internet (Ubicado en Mi portal) a travs del cual: (17-K) I. La autoridad fiscal notificar cualquier acto o resolucin administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
VII. (TRANSITORIO). Lo dispuesto en el artculo 17-K fraccin I de este Cdigo, entrar en vigor nicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las personas fsicas, a partir del 1 de enero de 2015. En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artculo 17-K, fraccin I, las notificaciones que deban hacerse va buzn tributario debern realizarse en trminos del artculo 134 de este Cdigo.

II. Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal. El buzn deber consultarse dentro de los 3 das siguientes a aqul en que se reciba un aviso electrnico en el medio de comunicacin que el contribuyente elija de los que sealen la RMF, el SAT enviar por una sola ocasin aviso de confirmacin para corroborar la autenticidad y funcionamiento de dicho medio de comunicacin. Ver art. 134

Promociones por el Buzn.


Las promociones debern enviarse a travs del BUZN TRIBUTARIO (18)

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Recurso de revocacin deber presentarse por el buzn (121)

Notificaciones por el Buzn.


Los requerimientos de exhibicin de contabilidad, datos, documentos e informes se podrn hacer por BUZN TRIBUTARIO (42 fraccin II) El oficio de observaciones podr notificarse por Buzn, correspondiente a revisin de informes de terceros, compulsas y revisin de gabinete. (48 fraccin IV) Se elimina, tratndose de personas fsicas que pueda notificarse en el lugar donde se encuentren. (Ya que notificarn por buzn electrnico) (48) El oficio de liquidacin de contribuciones omitidas se podr notificar por Buzn (50) El citatorio para efectuar notificaciones personales puede enviarse por buzn (137) La notificacin por instructivo (cuando no esperan al da siguiente, cuando se haya dejado citatorio) se sustituye por el Buzn tributario (137) La Notificacin de requerimiento de pago y diligencia de embargo se har por buzn para contribuyentes no localizados o cuando se opongan a la diligencia La notificacin del embargo precautorio de depsitos bancarios, se podr hacer personal o por buzn. (145) ________________________________________________________________________

MEDIOS DE PAGO DE CONTRIBUCIONES (20)


No es necesario cheque certificado o de caja, basta que sea del mismo banco. Se agrega como medio de pago la tarjeta de debito y de crdito. El SAT podr autorizar en reglas otros medios de pago. s Se reduce el monto de los ingresos para que las personas fsicas puedan pagar en efectivo, transferencias o cheques personales y se agrega la tarjeta de crdito y dbito para pagar contribuciones (podr tener comisiones a cargo del fisco federal) Con actividad empresarial de $2421,720 a $1750,000. Sin actividad empresarial de $415,150 a $300,000 (Anexo 5 RMF2012 DOF 05/01/2012)

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DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS (22)


Todas se harn en 40 das y los requerimientos de informacin se realizarn a travs del buzn tributario. En 2013, los Plazos para que el SAT efectuara las devoluciones eran: Las Dictaminadas en 25 das
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Las que emiten CFDI en 20 das. ________________________________________________________________________

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (26) Socios o Accionistas que tengan o haya tenido Control Efectivo: Sern
responsables por las contribuciones que la sociedad no alcance a cubrir con sus bienes, sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tenan en el capital. La responsabilidad se calcular multiplicando el porcentaje de participacin que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causacin, por la contribucin omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. (Fraccin X)

CONCEPTO Capital Participacin % participacin Crdito fiscal que no alcance a garantizar con bienes de la empresa Responsabilidad solidaria

2013 $50,000 $10,000 20% $100,000 $10,000


(20%)

2014 $50,000 $10,000 20% $100,000 $20,000

La responsabilidad solidaria aplicar nicamente para quienes tengan o hayan tenido el control efectivo del a sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades efectuadas por la sociedad cuando tenan tal calidad. Se entender por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes: a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u rganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayora de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de ms del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. Dirigir la administracin, la estrategia o las principales polticas de una persona moral, ya sea a travs de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.

b)

c)

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Se entiende por grupo de personas, a las personas que tengan acuerdos, de cualquier naturaleza, para tomar decisiones en un mismo sentido. Se presume, salvo prueba en contrario, que constituyen un grupo de personas: a) Las personas que tengan parentesco por consanguinidad, afinidad o civil hasta el cuarto grado, los cnyuges, la concubina y el concubinario. Las sociedades que formen parte de un mismo consorcio o grupo empresarial y la persona o conjunto de personas que tengan el control de dichas sociedades.

b)

Albacea o los representantes de la sucesin. (XVIII nueva)


Sern responsables solidarios, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el perodo de su encargo. ________________________________________________________________________

INSCRIPCIN Y AVISOS (27)


Obligacin de inscribirse al SAT por abrir una cuenta bancaria. Cambio de domicilio se reduce el plazo de 30 a 10 das El SAT podr inscribir, actualizar el RFC, requerir aclaraciones y corregir los datos en el RFC. Si al realizar la verificacin el lugar, ste no se considere como domicilio fiscal conforme al artculo 10 o no est localizado no surtir efectos el cambio de domicilio y se har saber por el Buzn.

SE GENERAR EL RFC CON BASE EN LA CURP (33 Frac. III)


Para facilitar la inscripcin al RFC ________________________________________________________________________

CONTABILIDAD (28), ser electrnica.


I. Contabilidad: La integran los libros, documentos o registros y adems: Los estados de cuenta, control de inventarios y mtodo de valuacin. (Se elimina la intencin de considerar cualquier otra que no sea obligatoria por ser imprecisa) II. Asientos contables: Deben cumplir requisitos del RCFF y RMF

III. Asientos contables: (Ser escalonado, como lo seale el reglamento y las reglas: III transitorio segundo prrafo) Los registros o asientos slo se harn en medios electrnicos (No en forma mecnica ni manual)

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La documentacin soporte deber estar disponible en el domicilio fiscal. IV. Informacin Contable mensual al SAT: Se subir a su pgina de internet conforme a la RMF (Persona Moral y Fsicas con actividad empresarial segn la exposicin de motivos) (Ser escalonado, como lo seale el reglamento y las reglas: III transitorio segundo prrafo) ________________________________________________________________________

COMPROBANTES FISCALES Y CONSTANCIAS (29)


CFDI se deber emitir por las retenciones (Primer prrafo), la finalidad es eliminar informativa de retenciones y constancias. CFDI se debe expedir por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Se sustituye la obligacin de enviar por poner a disposicin el XML, se precisa que el XML es el comprobante y la representacin impresa solo presume su existencia (V) En reglas podrn establecer facilidades para emitir comprobantes por medios propios Documentacin para el transporte de mercancas: Se establecer en la RMF (Derogado artculo 29-D) ________________________________________________________________________

COMPROBANTES FISCALES: Requisitos (29-A)


Ahora todos los vehculos, no solo nuevos o que permanezcan en forma definitiva en la zona fronteriza, debern anotar la clave de vehicular (Fraccin V inciso e)) El valor del vehculo en la factura debe estar en pesos (Fraccin V inciso e)) Se elimina como requisitos los ltimos 4 dgitos de la cuenta (VII c)). Se debern cumplir con los requisitos que seale el SAT mediante reglas. En importaciones efectuadas a favor de un tercero (agente aduanal) numero y fecha del pedimento, los conceptos y montos pagados por el contribuyente al proveedor y el importe del impuesto pagado con motivo de la importacin (VIII b)) Nuevo requisito Fraccin IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y d a conocer el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general. Los requisitos del CFDI para retenciones se establecer en la RMF ________________________________________________________________________

COMPROBANTES FISCALES: Facilidades eliminadas (29-B)


Comprobantes impresos con CBB (Reglas ingreso anual hasta $250,000, sin efecto) Comprobantes por medios propios Estados de cuenta: Ya no se considera comprobante fiscal

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Documentos que se consideran Comprobantes sealados en reglas: Escritura pblica, Recibos oficiales de derechos y aprovechamientos, boletos de pasajero y avin, guas areas. ________________________________________________________________________

COMPROBANTES SIMPLIFICADOS: Eliminados (29-C)


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CONSERVACIN DE LA CONTABILIDAD (30)


PRSTAMOS: Cuando la autoridad revise ejercicios fiscales en los que se reciban cantidades por prstamo, otorgado (recuperacin) o recibido, se deber proporcionar la documentacin comprobatoria del prstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado el prstamo. Aplicar tambin en la contratacin de deudas con acreedores, o para la recuperacin de crditos de deudores. MICROFILMACIN: Se elimina esta opcin. ________________________________________________________________________

INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES: a requerimiento (30-A)


Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrnicos, debern proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios. Los contribuyentes que nicamente realicen operaciones con el pblico en general, slo tendrn la obligacin de proporcionar la informacin sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad. Los que presten los servicios que se sealen en la RMF estarn obligados a proporcionar al SAT la informacin de sus clientes y proveedores por RFC, para lo cual debern solicitar a sus usuarios el RFC O los datos para formar la clave del RFC. Los organismos descentralizados que presten servicios de seguridad social debern proporcionar al SAT a solicitud informacin de sus contribuyentes por RFC. ________________________________________________________________________

INFORMATIVA DE OPERACIONES ESPECFICAS (31-A), se crea para suplir parte de la informacin que se reciba del dictamen. ok
OPERACIONES: Las que seale el formato que aprueben las autoridades fiscales.

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PLAZO: 30 das siguientes a aqul en el que se celebraron, 30 das adicionales para corregir errores o completarla. CASTIGO: Las entidades pblicas no podrn contratar con quien incumpla esta obligacin (32-D fraccin IV) ________________________________________________________________________

DICTAMEN FISCAL: Opcional el dictamen de estados financieros, se sustituye el dictamen de enajenacin de acciones por una declaracin informativa de la operacin (32-A)
El dictamen fiscal ya no ser obligatorio, slo podrn optar quienes hayan tenido en el ejercicio anterior: Ingresos acumulables superiores a $100000,000 Al menos 300 trabajadores en cada mes El valor del activo sea superior a$79000,000 Quienes opten por dictaminar lo manifestarn en la declaracin del ejercicio que se presenten oportunamente. Se presentar a ms tardar el 15 de Julio del ao siguiente Las diferencias se enterarn en declaracin complementaria dentro de los 10 das siguientes a la presentacin del dictamen. Se considerar cumplida la informativa del 32-H de situacin fiscal. Si la empresa se dictamina habr conclusin anticipada de visitas domiciliarias (47) ________________________________________________________________________

INFORMACIN DE CRDITOS Y PRSTAMOS (32-B IV) ok


IV. Proporcionar la informacin de los crditos o prstamos otorgados a personas fsicas y morales. La finalidad es combatir la prctica consistente en contratar un crdito o prstamo cuyo pago en efectivo no causa el IDE, por lo que se evade este impuesto; se oculta la obtencin de un ingreso y se consigue su entrada al sistema financiero.

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BANCOS: Obligaciones de recabar y proporcionar informacin de sus cuentahabientes (32-B) ok

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V. Obtener de sus cuentahabientes: el nombre, denominacin o razn social; nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; domicilio; RFC, la que la sustituya o nmero de identificacin fiscal de residentes en el extranjero y CURP. Y proporcionarlo en las formas aprobadas que requieran dicha informacin. (Para que el SAT los inscriba) IX. Verificar con el SAT que los cuentahabientes estn inscritos al RFC (Procedimiento se establecer en la RMF) Multa $4,650 a $69,650 84-B XII X. Incluir los datos de los cuentahabientes en declaraciones y avisos cuando as lo requieran ________________________________________________________________________

SUBCONTRATACIN DEBEN EXIGIR CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (32-D)


Los proveedores a quienes se adjudique el contrato, para poder subcontratar, debern constatar que los subcontratistas estn al corriente de sus obligaciones fiscales. Para ello debern solicitar la constancia de cumplimiento de las obligaciones fiscales que se obtiene a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. ________________________________________________________________________

INFORMATIVA DE SITUACIN FISCAL: (32-H)


Segn la exposicin de motivos solo contribuyentes competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes Presentar Declaracin informativa de su situacin fiscal (informacin que sustituye al dictamen) conforme a la RMF, ms tardar el 30 de Junio: I. Grandes Contribuyentes y las que Coticen en Bolsa: Personas Morales del Ttulo II de la LISR, con ingresos acumulables manifestados en sus declaraciones normales iguales o superiores a $644,599,005, y los que al cierre del ejercicio tengan acciones colocadas entre el gran pblico inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto sealado en este artculo. II. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal opcional para grupos de sociedades. III. Las entidades paraestatales federales.

IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, nicamente por las actividades que desarrollen en ellos.

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V. Cualquier persona moral residente en Mxico, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero. (Importadoras, exportadoras, gastos, intereses, depsitos o pagos que sean competencia de la AGC) Sancin: De $10,980.00 a $109,790.00 (83 fraccin XXVII y 84 XV) ________________________________________________________________________

SE GENERAR EL RFC CON BASE EN LA CURP (33 Frac. III)


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NOTIFICACIN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS (38 fraccin I)


Los actos administrativos en documentos digitales que deban ser notificados personalmente o por el buzn tributario, debern transmitirse codificados a los destinatarios. ________________________________________________________________________

MEDIDAS DE APREMIO (40)


Se modifica la redaccin para dejar ms abierta la posibilidad de su uso: Reforma: Cuando los contribuyentes impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades. Actual: Cuando los contribuyentes Se opongan, impidan u obstaculicen fsicamente el inicio o desarrollo de sus facultades.. De igual manera se les obliga a observar el siguiente orden estricto (para evitar arbitrariedades): I. II. III. IV. Fuerza Pblica Multa Aseguramiento precautorio de bienes Solicitar a autoridad competente que proceda en desobediencia o resistencia.

Aseguramiento de bienes en las compulsas si no se proporciona informacin hasta por el monto que se pretenda comprobar. La fraccin III, menciona que el aseguramiento precautorio se har respecto de los actos, solicitudes de informacin o requerimientos de documentacin dirigidos a los contribuyentes o responsables solidarios. ________________________________________________________________________

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Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociacin: Reglas y procedimiento (40-A)
I. PROCEDENCIA: Se practicar una vez agotadas las medidas de apremio siguientes: o o Solicitar la fuerza pblica Imponer multa,

Casos en los que puede aplicar directamente Excepto en los casos siguientes: NO LOCALIZADOS: Sin necesidad de hacer determinacin presuntiva a) No puedan ejercerse las facultades de comprobacin porque no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio. (En este caso se asegurarn los depsitos bancarios)

AMBULANTES: Sin necesidad de hacer determinacin presuntiva b) En visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica que no demuestren estar inscritos, o no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que enajenen. (Se asegurar la mercanca) c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobacin, exista riesgo inminente de que oculten, enajenen o dilapiden sus bienes. II. MONTO MXIMO (Se obliga a la autoridad a hacer una determinacin provisional de adeudos para poder usar esta medida, los tribunales han sostenido que se restringe en forma excesiva e innecesaria los derechos del contribuyente sin que existan elementos suficientes de que ha incumplido con sus obligaciones fiscales): Se practicar hasta por el monto de la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice, nicamente para estos efectos. Se podr utilizar cualquiera de los procedimientos de los artculos 56 y 57 CFF. Debiendo levantarse acta circunstancia. III. a) ORDEN DEL ASEGURAMIENTO: Bienes inmuebles
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b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo. c) Derechos de autor; patentes, marcas y avisos comerciales.

d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de artes y oficios, indistintamente. e) f) g) h) IV. Dinero y metales preciosos. Depsitos bancarios y seguros. Otros bienes muebles La negociacin del contribuyente. ASEGURAMIENTO DE DEPSITOS BANCARIOS Y SEGUROS:

La solicitud se formular a la CNBV, a la Comisin de Seguros y Fianzas o a la CONSAR o, a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y prstamo (SCAP) que corresponda. No proceder el aseguramiento por un monto mayor a la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos. Siempre y cuando previamente la autoridad cuente con informacin de las cuentas o contratos y los saldos.

PLAZOS MXIMOS. o 3 das: Para que las comisiones ordenen a la entidad financiera o SCAP, que practiquen el aseguramiento precautorio. o 3 das: Para que las entidades financieras practiquen el aseguramiento.

o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realiz el aseguramiento y las cantidades aseguradas en una o ms cuentas o contratos.

V. 3 das: La autoridad fiscal notificar a ms tardar el tercer da siguiente al aseguramiento, personalmente o a travs del buzn tributario. VI. DEPOSITARIO: Los bienes podrn, dejarse en posesin del contribuyente, responsable solidario o tercero, siempre acte como depositario. El depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal.

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No aplica tratndose de dinero, metales preciosos y depsitos bancarios o seguros, as como sobre las mercancas de los ambulantes no inscritos o que no tengan comprobantes de estas. VII. LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO: Cuando la revisin no concluya dentro de los plazos establecidos; se acredite que ha cesado la conducta que origin el aseguramiento precautorio, o exista orden de suspensin, la autoridad tendr 3 das para ordenar que se levante la medida.

Procedimiento para levantar la medida de aseguramiento de Depsitos bancarios: La solicitud se formular a las Comisiones o a la entidad financiera o SCAP, dentro del plazo de 3 das. Cuando la solicitud se realice a travs de las comisiones, estas contarn con 3 das, para ordenar a la entidad financiera o SCAP, que levante el aseguramiento precautorio. La entidad financiera o SCAP, contar 3 das para levantarlo. Levantado el aseguramiento deber informarlo a la autoridad fiscal, a ms tardar al tercer da de realizado. Cuando la autoridad constate que el aseguramiento se practic por una cantidad mayor, nicamente ordenar su levantamiento hasta por el monto excedente. En el caso de los ambulantes quedar sin efectos cuando se inscriban o acrediten la posesin de la mercanca.

Para la prctica del aseguramiento precautorio se observarn las disposiciones contenidas en la Seccin II del Captulo III del Ttulo V de este Cdigo, en aquello que no se oponga a lo previsto en este artculo. ________________________________________________________________________

REVISIN ELECTRNICA Facultades: (42 fraccin IX)


Se faculta a la autoridad a practicar revisiones electrnicas, basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones. (42, fraccin IX)

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Se espera que terminen mximo en 3 meses, sustituyendo a la de gabinete e incrementando el nmero de contribuyentes revisados.

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Procedimiento: (53-B) PROCEDIMIENTO REVISIN ELECTRNICA NOTIFICACIN Y PRESENTACIN DE PRUEBAS POR EL BUZN TRIBUTARIO.
I RESOLUCION PROVISIONAL, a travs de la cual, las autoridades fiscales darn a conocer los hechos que deriven en la omisin de contribuciones, que podr contener la PRELIQUIDACIN II 15 DAS para:

o Manifestar lo que a su derecho convenga y proporcione la informacin y documentacin, o o Corregir su situacin fiscal, mediante el pago total de las contribuciones y accesorios, gozando del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. III Recibidas y analizadas las pruebas, si la autoridad identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podr actuar indistintamente: a) SEGUNDO REQUERIMIENTO: dentro del plazo de los diez das siguientes a aqul en que la autoridad fiscal reciba las pruebas deber ser atendido dentro del plazo de diez das siguientes contados a partir de la notificacin. Suspende el plazo para la liquidacin. b) Solicitar informacin y documentacin de un tercero, se suspender el plazo para emitir la liquidacin, situacin que deber notificrsele al contribuyente dentro de los 10 das siguientes a la solicitud de la informacin. La suspensin no podr exceder de seis meses. IV 40 das para emitir resolucin si se exhiben pruebas, en caso contrario la resolucin provisional se volver definitiva. Concluido el plazo sin hacer valer lo que a su derecho convenga, se considera perdido el derecho a hacerlo. Los actos y resoluciones se notificarn y los documentos se presentarn por Buzn Tributario.

Infracciones y sanciones:

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De $9,661 a $28,982: Por no proporcionar la informacin de la revisin electrnica (85 fraccin I y 86 fraccin I) ________________________________________________________________________

Saldos a favor compensados, obligacin de presentar la documentacin comprobatoria (42)


En requerimientos, visitas y revisiones electrnicas de ejercicios fiscales donde se compensen saldos a favor, la autoridad podr requerir la documentacin comprobatoria que acredite su origen y procedencia sin importar el ejercicio fiscal al que corresponda. ________________________________________________________________________

Darn a conocer los hechos u omisiones durante el desarrollo de las facultades de comprobacin, para promover los acuerdos conclusivos y la autocorreccin (42)
Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artculo, informarn al contribuyente, a su representante legal y en personas morales, tambin a sus rganos de direccin, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Los requisitos y procedimientos se establecern en la RMF. ________________________________________________________________________

Visitas domiciliarias (46 Fracc. IV)


Se deroga el tercer prrafo que indicaba que concluida la visita en el domicilio fiscal para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden y si se refieren a las mismas contribuciones y periodos, slo proceda cuando se comprobaran hechos diferentes a los ya revisados. ________________________________________________________________________

Conclusin anticipada de visitas si se opta por dictaminar (47)


Si la empresa se dictamina habr conclusin anticipada de visitas domiciliarias Excepciones: o La informacin proporcionada en el dictamen no sea suficiente para conocer la situacin fiscal o No se presente dentro de los plazos del 53-A la informacin y documentacin solicitada

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o El dictamen sea con abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales o Cuando el dictamen se presente fuera de plazo

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Condicin para Nueva Determinacin de contribuciones omitidas mediante Liquidacin (50 sexto prrafo)
Se deroga. Condicionaba para poder determinar nuevamente contribuciones, por el mismo ejercicio, a la comprobacin de hechos diferentes. Requisitos para presumir ciertos los hechos afirmados en los dictmenes (52) I. Que el CP obtenga su inscripcin Este registro los podrn obtener nicamente: (Se renovar en 2014 segundo transitorio) c) Estn al corriente debiendo exhibir la opinin de cumplimiento del SAT

V. Que el Contador Pblico en el mes que presente el dictamen est al corriente debiendo exhibir al particular la Opinin del Cumplimiento de las obligaciones fiscales. ________________________________________________________________________

Revisin del dictamen (52-A)


Se reduce el tiempo mximo de la revisin de 12 a 6 meses. La secuencial no aplica cuando: g) El objeto de los actos de comprobacin sea sobres los efectos de la desincorporacin o cuando dejen de determinar el resultado fiscal integrado. h) Se trate de revisin de conceptos modificados en complementaria posterior al dictamen. i) Se haya dejado sin efectos al contribuyente su CSD para emitir CFDI. j) Tratndose de revisiones electrnicas. k) El dictamen se presente en forma extempornea.

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REVISIN DE CONCEPTOS CONTRIBUCIONES (53-C)

ESPECFICOS

UNA

MS

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Cuando se hayan realizado: o o o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes, Visitas domiciliarias y Revisiones electrnicas,

Las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms rubros o conceptos especficos, correspondientes a una o ms contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente, sin ms limitacin que lo que dispone el artculo 67 de este Cdigo. Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad fiscal podr volver a revisar los mismos rubros o conceptos especficos de una contribucin o aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso, determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos que deriven de dichos hechos. ________________________________________________________________________

DETERMINACIN PRESUNTIVA (58) antes en LISR


Aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda a alguna de las actividades que se indican. El Resultado fiscal = Utilidad fiscal - Prdidas por amortizar. ________________________________________________________________________

Determinacin presuntiva del precio para Modificar la Utilidad o prdida fiscal de ISR antes en LISR
Artculo 58-A. Las autoridades fiscales podrn modificar la utilidad o la prdida fiscal a que se refiere la LISR, mediante la determinacin presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, as como el monto de la contraprestacin en el caso de operaciones distintas de enajenacin, cuando: I. Las operaciones adquisicin. pactadas a precios menores al de mercado o de costo de

II. La enajenacin de los bienes se realice al costo o a menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe que la enajenacin se hizo al precio de mercado en la fecha de la operacin, o que los bienes sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar la enajenacin en estas condiciones. III. Se trate de operaciones de importacin o exportacin, o en general se trate de pagos al extranjero.

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REDUCCIN DE PLAZOS
De 45 a 30 das: Para pagar o garantizar los crditos fiscales. (65) De 45 a 30 das: Para presentar el Recurso de Revocacin. (121) De 30 a 15 das: Para anunciar pruebas adicionales al recurso de revocacin. (123) De 30 a 15 das: Para garantizar despus del oficio de liquidacin (141) De 45 a 30 das: Para no ejecutar actos administrativos despus del oficio de liquidacin en tanto se garantiza, 15 das para IMSS e Infonavit (144) De 30 a 20 das: Para el remate de bienes. (176) De 8 a 5: Para la subasta de los bienes. (183) ________________________________________________________________________

PAGOS EN PARCIALIDADES POR AUTOCORRECCIN (66)


Nuevo pfo. 3: Parcialidades En autocorreccin antes de que se emita la resolucin que determine el crdito fiscal se autorizar su pago en parcialidades cuando:

40% del Monto del adeudo a corregir informado por la autoridad ltimo ejercicio con utilidad

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Utilidad fiscal del

I. El contribuyente presentar la solicitud y un proyecto de pagos con fechas y montos. II. La autoridad emitir resolucin de aceptacin o negacin en 15 das,

III. Si se autoriza el contribuyente debe cumplir, en caso contrario la autoridad requerir el remanente mediante el PAE.

Si se niega la autorizacin la autoridad concluir el ejercicio de facultades de comprobacin y emitir la resolucin determinativa de crdito fiscal.

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RESERVA DE LA INFORMACIN, por las autoridades (69)


Podrn proporcionar informacin al INEGI. ________________________________________________________________________

CASOS EN QUE NO SE GUARDAR CONFIDENCIALIDAD:


Fracciones I a IV: Se publicarn sus datos para proporcionar informacin a los contribuyentes de los riesgos que tienen al celebrar operaciones con contribuyentes incumplidos. Fracciones V a VI: Se publicarn por transparencia. No aplicar la reserva para el nombre, denominacin o razn social y RFC de aqullos que se encuentren en los siguientes supuestos: I. Que tengan a su cargo crditos fiscales firmes.

II. Que tengan a su cargo crditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados. III. Que estando inscritos, se encuentren como no localizados.

IV. Que haya recado sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisin de un delito fiscal. V. Que tengan a su cargo crditos fiscales que hayan sido afectados en los trminos de lo dispuesto por el artculo 146-A de este Cdigo. (Cancelados por incosteables) VI. Que se les hubiere condonado algn crdito fiscal.

El SAT publicar NOMBRE Y RFC en su pgina los que se ubiquen en los supuestos Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicacin de sus datos, podrn llevar a cabo el procedimiento de aclaracin que seale la RMF, aportando las pruebas. La autoridad fiscal deber resolver el procedimiento en un plazo de tres das, en caso de aclararse dicha situacin, el SAT proceder a eliminar la informacin publicada. ________________________________________________________________________

COMPROBANTES POR ACTIVIDADES INEXISTENTES (69-B)

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o Cuando el SAT detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes fiscales sin contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para vender, producir o prestar servicios o no localizados. o Se presumir la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

o El SAT notificar por buzn tributario y el DOF a quienes se encuentren en la situacin. o El contribuyente a quien se realice la notificacin tiene 15 das para desvirtuar, a partir de la ltima notificacin, los hechos que motivaron la notificacin. o El SAT en 5 das notificar su resolucin a travs del buzn.

o El SAT publicar listas en el DOF y en su pgina de internet, nicamente de quienes no hayan desvirtuado. La publicacin se har 30 das despus de haber notificado la resolucin y las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales no producirn efecto fiscal alguno. o Quien haya dado efectos fiscales a los comprobantes (deducido o acreditado) contar con 30 das siguientes a la publicacin, para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados por los comprobantes o para corregir sus declaraciones. o En caso de que la autoridad detecte en uso de sus facultades, que el contribuyente no acredit la autenticidad de la erogacin o no corrigi su situacin fiscal determinar los crditos fiscales y considerarn como actos o contratos simulados para los efectos de delitos (Simulacin: Prisin 3 meses a 9 aos: 108 y 109 fraccin IV) ________________________________________________________________________

ACUERDOS CONCLUSIVOS (69-C)


Cuando el SAT ejerzan las siguientes facultades comprobacin: o o o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes, Visitas domiciliarias y Revisiones electrnicas,

S el contribuyente no est de acuerdo con los hechos u omisiones, que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales asentados en: o o La ltima acta parcial, El acta final,

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o o El oficio de observaciones (Revisin de gabinete) Resolucin provisional (Revisin electrnica)

Podrn optar por solicitar la adopcin de un ACUERDO CONCLUSIVO o o Podr versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados Ser definitivo en cuanto al hecho u omisin sobre el que verse.

o Tambin podrn solicitar la adopcin del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que d inicio el ejercicio de facultades de comprobacin y hasta antes de que se les notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificacin de hechos u omisiones. ________________________________________________________________________

Trmite del acuerdo conclusivo: (69-D)


o El contribuyente lo tramitar a travs de la PRODECON. (testigo)

o En el escrito inicial deber sealar los hechos u omisiones con los cuales no est de acuerdo, o o o expresando la calificacin que, en su opinin, debe darse a los mismos, y podr adjuntar la documentacin que considere necesaria. La PRODECON requerir a la autoridad en un plazo de veinte das, para que: Manifieste si acepta o no los trminos en que se plantea el acuerdo conclusivo; Los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien, Exprese los trminos en que procedera el acuerdo. o Si la autoridad no atiende se le impondr multa (28 frac I 1 Ley Prodecon)

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Actividades de la PRODECON: (69-E)


La PRODECON tiene 20 das para concluir el procedimiento del acuerdo conclusivo. Debe concluir este procedimiento con la suscripcin el Acuerdo debiendo ser firmado por el contribuyente, SAT y PRODECON. Podr convocar a mesas de trabajo para llegar a un acuerdo.

Suspensin de plazos: (69-F)


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El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos para: o o Concluir la visita o revisin de gabinete en 12 meses (46-A 1pfo.) Emitir liquidacin de contribuciones omitidas (50 1pfo.)

A partir de que el contribuyente presente la solicitud y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusin del procedimiento. ________________________________________________________________________

Consecuencias del acuerdo conclusivo: (69-G)


o Por nica ocasin, condonacin del 100% de las multas;

o Para segunda y posteriores suscripciones, condonacin de sanciones del artculo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. ________________________________________________________________________

No hay defensa vs un acuerdo conclusivo: (69-H)


o En contra del acuerdo alcanzado y suscrito por el contribuyente y el SAT no proceder medio de defensa alguno o Cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos sern incontrovertibles. o Podrn ser modificados por el TFJFA, en juicio iniciado por la autoridad, cuando se compruebe que se trata de hechos falsos. ________________________________________________________________________

CONDONACIN DE MULTAS (74)


Tambin procede en multas aduaneras, ya no ser discrecional y se normar en la RMF. Se debe garantizar el inters fiscal (141 1pfo) ________________________________________________________________________

MULTAS Aumento
En caso de reincidencia la multa aumentar al 100% por cada nuevo incumplimiento de: o No proporcionar informacin de las personas a que se efectu retenciones de IVA en el DIOT (82 XVI)

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o No presentar en la DIOT informacin de pago, retencin, acreditamiento (82 XXVI)

Nuevas
De $80,000 a $100,000 Para DONATARIAS que al momento de su liquidacin no informen el destino de la totalidad de su patrimonio a otras donatarias. (81 XXXIX y 82 XXXVI) De $12,070 a $69,000 No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado. (83 XVIII y 84 XVI) De $253,030 a $281,150 No hacer aseguramiento, embargar o inmovilizar cuentas, hacerlo por una cantidad mayor o negar informacin al contribuyente de la autoridad que lo orden (84-A VIII, IX, X y 84-B VIII) De $225,000 a $500,000 por no levantar el aseguramiento (3 das), embargo o inmovilizacin de depsitos bancarios o seguros (84-A XII y 84-B XI)

Eliminadas
No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera otorgado donativos (Informativa de donativos, 81 XIII) Por no presentar el informe del dictamen en el acta de asamblea ordinaria (83 XVI)

Modificada
o Por no dictaminar los estados financieros cuando se hubiera optado, o no presentarlo dentro del plazo (83 X) o Ya no se impondr como sancin la cancelacin de la autorizacin para recibir donativos si las donatarias no presentan el dictamen fiscal. (84 IX) ________________________________________________________________________

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL DICTAMEN (91-A)


Se reducen los porcentajes de la omisin determinada por el SAT para que el dictaminador no incurra en infraccin. o De 20% a 10% de las contribuciones recaudadas. o Del 30% al 15% de las contribuciones propias del contribuyente. ________________________________________________________________________

SANCIONES RELACIONADAS CON EL DICTAMEN (91-B)

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Se sustituye la multa del 10% al 20% de las contribuciones omitidas sin exceder el doble de los honorarios, por la suspensin del registro por 3 aos ________________________________________________________________________

RESPONSABLES DE DELITOS (95)


Son responsables por tener la obligacin de evitar el hecho delictivo: o o o o o o El administrador nico, El presidente del consejo de administracin Cualquiera que sea el nombre, que tengan conferida la direccin general, La Gerencia general Facultades de administracin o Facultades de dominio.

CALIDAD DE GARANTE (Administrador, Presidente consejo, etc) VIII: Tengan la calidad de garante derivada de: (95, fraccin VIII) o o o Una disposicin Jurdica Un contrato o Los estatutos sociales

En los delitos de omisin con resultado material por tener la obligacin de evitar el resultado tpico.

La responsabilidad ser bajo la figura jurdica de CALIDAD DE GARANTE contemplada en el artculo 7 del Cdigo Penal Federal. La calidad de garante tiene por objeto que: En los delitos de resultado material tambin ser atribuible el resultado tpico producido al que omita impedirlo, si ste tena el deber jurdico de evitarlo. En estos casos se considerar que el resultado de una consecuencia omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tena el deber de actuar para ello, derivado de una Ley, de un contrato o de su propio actuar presente. ________________________________________________________________________

RESPONSABILIDAD PENAL: aduanales (95, fraccin IX)

Contadores,

abogados

agentes

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IX: Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o interpsita persona, actos, operaciones o prcticas, cuya ejecucin directamente derive la comisin de un delito fiscal. ________________________________________________________________________

DEFRAUDACIN FISCAL: (108)


Se precisa que se presumir el delito de Defraudacin Fiscal cuando existan ingresos o recursos (se ampla), que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilcita.

Nuevos supuestos para que se considere delito calificado; cuando se origine por: e) Omitir contribuciones trasladadas h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.

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ASIMILACIN A DEFRAUDACIN FISCAL (109)


I. Se agrega declarar valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados y la discrepancia ahora aplica para todos (Salarios, intereses, etc), antes solo dividendos, honorarios y actividades empresariales.

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SANCIONES: Delitos relacionados con el RFC (110)


Sancin 3 meses a 3 aos de prisin a quien: IV. Modifique, destruya o provoque la prdida de la informacin que contenga el buzn tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener informacin de terceros.

Se agrega desaparecer, ya que desocupar significa que deje el local sin bienes y el SAT deba probar dicha circunstancia.

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V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentacin o informacin, de conformidad con la fraccin II del artculo 42 de ste Cdigo, o bien despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o (Antes personas morales) que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligacin de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobacin.

Se entiende que desaparece del local, cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones consecutivas a dicho domicilio en un periodo de 12 meses y no pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo. ________________________________________________________________________

PRISIN: Por expedicin, compra o venta de comprobantes de actos simulados (113)


III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurdicos simulados. (Prisin de 3 meses a 6 aos) ________________________________________________________________________

RECURSO DE REVOCACIN: Cambios


PROCEDENCIA: Contra la determinacin del valor de los bienes embargados (117 fraccin II b)) PLAZO: Se reduce de 45 a 30 das para su interposicin (121) MEDIO DE PRESENTACIN: nicamente por el Buzn tributario (121) ANUNCIO DE PRUEBAS ADICIONALES: Debe hacerse en el mismo recurso de revocacin o podr hacerse en otro escrito en un plazo de 15 das antes eran 30 (123) VIOLACIONES EN EL REMATE: Se podrn hacerse valer las violaciones realizadas hasta antes de la convocatoria de remate. (127) IMPUGNACIN DE NOTIFICACIONES: NO se impugnar en un recurso aparte el hecho de que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente (129) EXHIBICIN DE PRUEBAS ANUNCIADAS: Se reduce el plazo de 2 meses a 15 das (130)
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PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO: Siempre ser de 3 meses (131) PLAZO PARA CUMPLIR LA RESOLUCIN: Se reduce de 45 a 15 das o para impugnarla (133-A) ________________________________________________________________________

NOTIFICACIONES: Formas en que debe realizarse (134)


Fraccin modificada: Notificacin por BUZN TRIBUTARIO I. BUZN TRIBUTARIO: Se agrega como forma de notificar citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Tambin podrn notificar de esta manera, los organismos fiscales autnomos. (IMSS, INFONAVIT) o o o Previo a la notificacin electrnica al contribuyente le ser enviado un aviso mediante el mecanismo elegido conforme al 17-K. Los contribuyentes contarn con 3 das para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo sealado, la notificacin se tendr por realizada al cuarto da.

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GARANTA DE INTERS FISCAL. (141)


Se aclara que el secuestro o embargo de otros bienes proceder slo despus de que la autoridad requiera la ampliacin o sustitucin de garanta y esta no se lleve a cabo. Se agrega que se debe garantizar el crdito fiscal, cuando se solicite la suspensin en el amparo contra actos relativos a la determinacin, liquidacin y ejecucin y elimina la limitacin de garantizar nicamente mediante depsito. ________________________________________________________________________

GARANTA: Excepciones (144)


Plazo para garantizar: 30 das crditos del SAT y 15 del IMSS e Infonavit. No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar el acto que determine un crdito fiscal hasta que venza el plazo de 30 das siguientes a la fecha en que surta efectos su notificacin, o de 15 tratndose de la determinacin de cuotas obreropatronales o de capitales constitutivos al seguro social y los crditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
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Cuando se hubiere interpuesto en tiempo y forma: o o El recurso de revocacin El Recurso de inconformidad de IMSS y del Infonavit

Resueltos los recursos se tendr un plazo de 10 das para pagar o garantizar.

Continuar el PAE cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se hubiere celebrado convenio, estableciendo el pago de los crditos fiscales y stos no sean pagados dentro de los 5 das siguientes (antes 30 das)

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EMBARGO PRECAUTORIO (145)


Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecucin.

Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del contribuyente conforme a lo siguiente: I. Proceder el embargo precautorio cuando el contribuyente:

a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio, despus de haberse emitido la determinacin respectiva. b) Se oponga a la prctica de la notificacin de la determinacin de los crditos fiscales correspondientes. c) Tenga crditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estn o la garanta resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los nicos bienes que posee. MONTO DEL EMBARGO: Dos terceras partes de la contribucin o contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios.

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III. a) El embargo precautorio se sujetar al ORDEN siguiente: Bienes inmuebles.

b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro. c) Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas; patentes de invencin y registros de modelos de utilidad, diseos industriales, marcas y avisos comerciales. d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de arte y oficios, indistintamente. e) Dinero y metales preciosos. bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a

f) Depsitos seguros de vida. g) h)

Los bienes muebles no comprendidos en fracciones anteriores. La negociacin del contribuyente.

EMBARGO DE DEPSITOS BANCARIOS: PLAZOS MXIMOS. (IV) o 3 das: Para que las comisiones o la entidad financiera o SCAP procedan a inmovilizar y conservar los depsitos bancarios. o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realizado la inmovilizacin, sealando las cuentas y el importe inmovilizado. o 3 das: Para liberar la inmovilizacin en exceso.

MONTO MXIMO: No proceder embargo de los depsitos bancarios, por un monto mayor al del crdito fiscal, siempre y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con informacin de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.

LEVANTAMIENTO: Cuando cese la conducta o haya orden de suspensin deber ordenarse el levantamiento de la medida en 3 das. Las entidades financieras tienen 3 das para liberar.

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V. NOTIFICACIN AL CONTRIBUYENTE: A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificar al contribuyente personalmente o a travs del buzn tributario. VI. DEPOSITARIO: Los bienes embargados precautoriamente, distintos de los depsitos, podrn, dejarse en posesin del contribuyente, siempre que acte como depositario.

El Depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su custodia.

LEVANTAMIENTO DE EMBARGO DE BIENES DISTINTOS A LOS DEPSITOS: La autoridad fiscal deber ordenarlo a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se acredite que ces la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden de suspensin emitida por autoridad competente.

PLAZO PARA DEVIRTUAR EL MONTO: La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10 das desvirte el monto por el que se realiz el embargo. El embargo quedar sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.

SUSTITUCIN DE GARANTA: Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado podr ofrecer a la autoridad exactora alguna de las garantas que establece el artculo 141 de este Cdigo, a fin de que el crdito fiscal y sus accesorios queden garantizados y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los depsitos bancarios, otros depsitos o seguros del contribuyente.

DE PRECAUTORIO A DEFINITIVO: El embargo precautorio se convertir en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crdito fiscal y se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin. ________________________________________________________________________

PRESCRIPCIN (146 penltimo prrafo adicionado)

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El plazo para que se configure la prescripcin, en ningn caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podr exceder de diez aos contados a partir de que el crdito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarn los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artculo. ________________________________________________________________________

EMBARGO DEFINITIVO: Procedencia e inscripcin.


Artculo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible requerirn de pago al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue:

I. Embargar los depsitos o seguros solicitando a fin de se realice la transferencia de los fondos, hasta por el monto del crdito fiscal y sus accesorios. Los bancos informarn en 3 das a la autoridad sobre el embargo y sta en 3 das lo notificar al contribuyente. II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales. ADICIN No se practicar embargo respecto de aquellos crditos fiscales que hayan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren garantizados en trminos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables. ________________________________________________________________________

EMBARGO: Formalidades (152)


1. Se ampla el lugar donde pueden constituirse. Ahora donde se encuentren los bienes, antes nicamente en el domicilio del deudor 2. Antes deban cumplirse las formalidades de notificaciones personales.

3. Se elimina la obligacin de que el acta cumpla con los requisitos de los actos administrativos sealados en el artculo 38 CFF. 4. El acta circunstanciada se levantar y se entregar copia a quien se entienda la diligencia y se notificar al propietario de los bienes por buzn tributario.

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SELLOS Y MARCAS A BIENES EMBARGADOS (153) Para evitar la sustitucin o disposicin de los bienes. El ejecutor podr colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los bienes embargados, lo cual se har constar en el acta. ________________________________________________________________________

EMBARGO: Inmovilizacin de depsitos o seguros (156-Bis)


Antes solo proceda cuando el crdito quedaba firme Artculo 156-Bis. La autoridad fiscal proceder a la inmovilizacin de depsitos bancarios o seguros, de acuerdo con lo siguiente:

I.

Cuando los crditos fiscales se encuentren firmes.

II. Tratndose de crditos fiscales que se encuentren impugnados y no estn debidamente garantizados, proceder la inmovilizacin en los siguientes supuestos: a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes. b) Cuando no est debidamente insuficiente la garanta ofrecida. asegurado el inters fiscal por resultar

c) Cuando la garanta ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya efectuado la ampliacin requerida por la autoridad. d) Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el inters fiscal o se desconozca el valor de stos.

Slo proceder la inmovilizacin hasta por el importe del crdito fiscal. PLAZOS MXIMOS: Los mismos del embargo precautorio.

Se podr sustituir de garanta cuando el crdito fiscal an no quede firme. La autoridad resolver y notificar la admisin o rechazo en 5 das (antes 10) La autoridad enviar copia de le resolucin a la entidad financiera en 5 das (antes 15)

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Proceder por el monto del crdito fiscal nunca por una cantidad mayor. ________________________________________________________________________

Procedimiento a seguir cuando el crdito fiscal quede firme


Artculo 156-Ter. En los casos en que el crdito fiscal se encuentre firme, la autoridad fiscal proceder como sigue:

Ya no se habla de embargo a cuentas sino de transferencia de recursos II. Si el inters fiscal se encuentra garantizado en alguna forma distinta a las establecidas en las fracciones I (Depsitos en dinero) y III (Fianza), del artculo 141 de este Cdigo, la autoridad fiscal proceder a requerir al contribuyente para que efecte el pago del crdito fiscal en el plazo de cinco das siguientes a la notificacin del requerimiento. En caso de no efectuarlo, la autoridad fiscal podr, indistintamente, hacer efectiva la garanta ofrecida, o proceder en los trminos de la fraccin anterior, a la transferencia de los recursos respectivos. En este caso, una vez que la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo, informe a la autoridad fiscal haber transferido los recursos suficientes para cubrir el crdito fiscal, la autoridad fiscal deber proceder en un plazo mximo de tres das, a liberar la garanta otorgada por el contribuyente.

Se cambia inmovilizacin de cuentas por transferencia de recursos IV. Si el inters fiscal no se encuentra garantizado, la autoridad fiscal podr proceder a la transferencia de recursos en los trminos de la fraccin I de este artculo.

Banco informa a SAT en 3 das y este al contribuyente en 3 das En los casos indicados en este artculo, las entidades financieras o sociedades de ahorro y prstamo o de inversiones y valores debern informar a la autoridad fiscal que orden la transferencia el monto transferido, a ms tardar al tercer da siguiente de la fecha en que sta se realiz. La autoridad fiscal deber notificar al contribuyente la transferencia de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se hizo de su conocimiento la referida transferencia.

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Si al transferirse el importe el contribuyente considera que ste es superior al crdito fiscal, deber demostrar tal hecho ante la autoridad fiscal con prueba documental suficiente, para que dicha autoridad proceda al reintegro de la cantidad transferida en exceso en un plazo no mayor de veinte das a partir de que se notifique al contribuyente la transferencia de los recursos. Si a juicio de la autoridad fiscal las pruebas no son suficientes, se lo notificar dentro del plazo antes sealado, hacindole saber que puede hacer valer el recurso de revocacin correspondiente, o bien, presentar juicio contencioso administrativo.

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DISPOSICIONES FEDERACIN

TRANSITORIAS

DEL

CDIGO

FISCAL

DE

LA

ARTCULO SEXTO. En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Quinto de este Decreto, se estar a lo siguiente:

III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 das siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedir las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.

Por lo que respecta a lo dispuesto por el artculo 28, fracciones III y IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria debern prever la entrada en vigor escalonada de las obligaciones ah previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnolgica segn las regiones del pas, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.

TRANSITORIO

nico. El presente Decreto entrar en vigor el 1 de enero de 2014.

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