Lunes 28 de Noviembre 2011 FISCALIZACIN Objetivo Directa indirecta Efectos Infracciones Medios En op.

. Principalmente nos referiremos a los medios de fiscalizacin Posteriormente a las Obligaciones accesorias Finalmente a las Infracciones y delitos

Qu entendemos por fiscalizacin? Teniendo presente el criterio del SII, slo para efectos prcticos y entender qu es lo que piensa el Servicio cuando me fiscaliza, es decir; saber si puedo pelear o no. 1. Segn criterio del Servicio: Por fiscalizacin vamos a entender Toda actividad cuya finalidad es obtener y comprobar que la recaudacin obtenida por el Fisco corresponde a las obligaciones originadas en la totalidad de los hechos gravados realizados dentro del territorio nacional. 2. Fiscalizacin-Poder que certifica que los dineros ingresados en arcar fiscales va tributo son los que corresponden.i Ahora la fiscalizacin tributaria obviamente est vista desde el punto de vista del Derecho Pblico , en este punto el derecho tributario toma elementos del derecho administrativo, Derecho Civil y Derecho Comercial, entonces nos encontramos que la fiscalizacin tributaria es eminentemente Derecho Pblico y en especfico es Derecho Administrativo. Desde tal punto de vista, de las potestades/actividades que realiza la Administracin, hay una que nos interesa.

FISCALIZACIN TRIBUTARIA CONTROL

DERECHO PBLICO

DERECHO ADMINISTRATIVO

SUPERVIGILANCIA SANCIONATORIA POTESTAD FISCALIZADORA ACTIVIDADES/ POTESTAD DISCIPLINARIA ETC. Evidentemente estamos frente a una actividad administrativa de un servicio pblico y que propende a la satisfaccin de un inters pblico. Con lo dicho una de las formas en que se manifiesta la potestad tributaria es a travs de la fiscalizacin y su finalidad es el control y vigilancia de la normativa tributaria mediante cactos y procedimientos de prevencin, indagacin (en op investigacin pero explicaremos por qu no) y sancin en procura de comprobar y verificar los antecedentes aportados por los sujetos obligados.ii/iii El objetivo de la fiscalizacin es averiguar y dejar claro los hechos relevantes a la hora de aplicar el tributo. Adems investigar los supuestos con impacto tributario y de esta forma llegar a un conocimiento exacto de la realidad econmica. OBJETIVOS CONCRETOS DE LA FISCALIZACIPN TRIBUTARIA 1.- Evitar la evasin: Cualquier proceso de fiscalizacin eficaz debe llegar a (asegurarse) cerciorarse del cumplimiento cabal y oportuno de las obligaciones tributarias. Como tambin la adopcin de medidas pertinentes que subsanen los incumplimientos detectados. 2.- Detectar las infracciones: Todo incumplimiento estar basado en alguna infraccin o en alguna norma tributaria, por ello la fiscalizacin debe detectar de forma tal, de hacer posible la aplicacin de una sancin. 3.- Indagar delitos tributarios MEDIOS INDIRECTOS. ORGANISMOS CON FACULTADES FISCALIZADORAS. 1. Servicio de Impuestos Internos por excelencia. 2. Servicio Nacional de Aduanas. A- 73 CT Pliza de importacin 3. Los Notarios. iv 1) deben dejar constancia del pago del IVA, en todos aquellos documentos que den cuenta del pago de una convencin que afecte a dicho impuesto 2) Si se celebrare contrato de arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma de un bien raz agrcola mediante escritura pblica. El arrendador o cedente debe declarar si es contribuyente de Primera categora y adems si tributa con renta presunta o efectiva.

De faltar esta declaracin del arrendador o cedente, el notario no puede autorizar esta escritura.v 3) El notario est obligado a comunicar al SII antes del 1 de Marzo de cada ao, todos los contratos otorgados ante ellos. (cules?). Aquellos que se refieran a las transferencias de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente. Prxima clase: Martes

Si nos fijamos esta segunda idea es cercana a un criterio pro- contribuyente. En la primera idea la finalidad es .1) obtener y comprobarpor qu? porque primero hay un hecho gravado(hecho gravado propiamente tal, hecho gravado exento que tambin se declara) y segundo al sealar tributo, slo considera hechos gravados. En esta primera idea, la especificidad me ampla.
ii

Por qu indagar y no investigar? Por una cuestin de semntica, ya que quien investiga cualquier delito, es el Ministerio Pblico. En la prctica quien indaga es el Servicio.
iii

cmo el SII controla la investigacin? Como querellante. En causas de esta ndole , participan el Fiscal, Abogado del Servicio y eventualmente el Abogado del Consejo de Defensa del Estado. La contraparte del contribuyente equivale a tres abogados
iv

No tienen una genrica sino varias. Una venta implica cesin en cualquier forma no obstante ser temporal.