Cierre Contable

de las
Sociedades Mercantiles

Colegio Evangélico La Patria

Keira Mia Nicole Del Cid Calderón
5to PC JV
Índice
Introducción ………………………………………………………………………………. 3
Cierre Contable de las Sociedades Mercantiles ………………………………………….... 4,5
Balance de Saldos ………………………………………………………………………….. 6,7
Libro Diario ………………………………………………………………………………... 8,9
Hoja de Trabajo ……………………………………………………………………………. 10,11
Estado de Resultados ………………………………………………………………………. 12,13
Balance de Situación General ………………………………………………………………. 14, 15
Partidas de Liquidación y Cierre …………………………………………………………… 16, 17, 18
Conclusión …………………………………………………………………………………… 19
Recomendaciones ……………………………………………………………………………... 20
E- grafía ……………………………………………………………………………………….. 21
 Introducción
El cierre contable de las sociedades mercantiles marca el final de un ciclo financiero y representa una etapa crucial en la gestión
contable de estas entidades. Durante este proceso, se consolidan y registran todas las transacciones financieras realizadas por la
sociedad durante el período contable, con el objetivo de presentar estados financieros precisos y completos que reflejen la situación
económica de la empresa.

Este documento tiene como objetivo proporcionar una guía clara y detallada sobre el cierre contable de las sociedades mercantiles,
destacando los elementos clave involucrados en este proceso. Entre estos elementos se incluyen el balance de saldos, el libro diario, la
hoja de trabajo, el estado de resultados, el balance de situación general y las partidas de liquidación y cierre.
En primer lugar, se realizará un análisis exhaustivo del balance de saldos, que constituye una herramienta fundamental para verificar
la exactitud de las cuentas contables al final del período. Posteriormente, se revisará el libro diario, que registra todas las
transacciones financieras de la empresa en orden cronológico, proporcionando una base sólida para la preparación de los estados
financieros.

La hoja de trabajo, por su parte, facilitará el proceso de ajuste y conciliación de cuentas, asegurando la integridad y precisión de la
información contable. A continuación, se elaborará el estado de resultados, que resume los ingresos y gastos de la sociedad durante el
período contable, así como el balance de situación general, que muestra la situación financiera de la empresa al cierre del ejercicio.
Finalmente, se abordarán las partidas de liquidación y cierre, que incluyen ajustes finales y transferencias de saldos para preparar la
empresa para el próximo período contable. Estas partidas son esenciales para garantizar la continuidad y coherencia en la gestión
financiera de la sociedad mercantil.
 El cierre contable de las sociedades mercantiles es un proceso fundamental al finalizar un período contable, generalmente un año.
Consiste en la compilación, ajuste y registro de todas las transacciones financieras y contables realizadas por la empresa durante ese
período. Aquí tienes los pasos típicos involucrados en el cierre contable de una sociedad mercantil:

• Registro de transacciones: Durante el período 1.Preparación de estados financieros: Se preparan los

contable, la empresa registra todas las transacciones estados financieros, que incluyen el balance general, el
financieras, como ventas, compras, gastos, ingresos, etc., estado de resultados y el estado de flujos de efectivo.
en sus libros contables. Estos estados proporcionan una visión clara de la
situación financiera de la empresa al final del período
• Ajustes contables: Antes de cerrar los libros, es contable.
necesario realizar ajustes contables para reflejar con
precisión la situación financiera de la empresa. Estos 2.Cálculo de impuestos: Se calculan y provisionan los
ajustes pueden incluir provisiones para cuentas impuestos sobre la renta y otros impuestos aplicables
incobrables, depreciación de activos, amortización de según las leyes fiscales locales.
gastos prepagados, entre otros.
3.Cierre de cuentas de resultados: Las cuentas de
• Reconciliaciones bancarias: Se reconcilian los estados resultados, como ingresos y gastos, se cierran
de cuenta bancarios con los registros contables para transfiriendo sus saldos a la cuenta de resultados o al
asegurar que no haya discrepancias entre los saldos capital social de la empresa.
bancarios y los registros contables.
• Asignación de utilidades o pérdidas: Si la empresa ha • Presentación de informes y cumplimiento
generado utilidades, se asignan a los accionistas según normativo: Finalmente, se presentan los estados
la estructura de propiedad de la empresa. Si hay financieros ante las autoridades fiscales y se cumplen
pérdidas, se registran y se reflejan en los estados todos los requisitos normativos aplicables.
financieros.

• Preparación de informes y documentos legales: Se

preparan los informes financieros y documentos legales
requeridos por las autoridades fiscales y reguladoras,
así como por los accionistas y posibles inversores.

• Auditoría (si es necesario): En algunas jurisdicciones

o según los estatutos de la empresa, puede ser necesario
realizar una auditoría externa para verificar la precisión
y la integridad de los estados financieros.

El cierre contable es crucial para evaluar el desempeño financiero de la empresa, tomar decisiones informadas y cumplir con las
obligaciones fiscales y regulatorias.
Balance de saldos
es un término contable que se refiere a un estado financiero que muestra el saldo de todas las cuentas de una empresa en un momento
específico, generalmente al final de un período contable, como un mes, un trimestre o un año. Este estado financiero es una
herramienta útil para comprender la situación financiera de la empresa en un punto dado en el tiempo y se utiliza comúnmente como
parte del proceso de cierre contable.

El balance de saldos incluye todas las cuentas del libro mayor de la empresa y muestra el saldo de cada cuenta en tres columnas:
débito, crédito y saldo. Las cuentas se clasifican generalmente en activos, pasivos y patrimonio neto, aunque dependiendo de la
complejidad de la contabilidad de la empresa, pueden existir otras categorías.

Estructura de cuentas:
• Cuentas de activos: Incluyen todos los recursos y derechos de la empresa, como efectivo, cuentas por cobrar, inventario, activos
fijos, etc.
• Cuentas de pasivos: Representan las obligaciones financieras de la empresa, como cuentas por pagar, préstamos, impuestos por
pagar, etc.
• Cuentas de capital contable: Estas cuentas representan el patrimonio neto de la empresa y pueden incluir el capital social, las
utilidades retenidas, las acciones en circulación, entre otras.
 Estructura de colocación: Ejemplo:
•En la columna de débito se registran las cuentas con saldos
deudores (positivos).
•En la columna de crédito se registran las cuentas con saldos
acreedores (negativos).
•En la columna de saldo se muestra la diferencia entre los saldos
deudores y acreedores, indicando si la cuenta tiene un saldo
deudor o acreedor y su magnitud.

Al sumar los saldos deudores y acreedores, se debe obtener una

cantidad igual
en ambos lados del balance, lo que indica que la contabilidad está
en equilibrio.

La importancia del balance de saldos radica en su capacidad para

ofrecer
una visión clara de los recursos y obligaciones de una entidad,
lo que facilita la toma de decisiones financieras informadas.
Los inversionistas, acreedores y gerentes utilizan este informe
para evaluar la estabilidad y solidez financiera de la empresa.
 Libro Diario
El libro diario es un registro contable que documenta todas las transacciones financieras de una empresa en orden
cronológico. Cada transacción se registra de manera detallada, incluyendo la fecha, las cuentas afectadas, y los montos
débito y crédito.
En su esencia, el libro diario es como el diario personal de la empresa, registrando cada movimiento financiero como
entradas diarias. Estas entradas son clasificadas en términos de débitos y créditos, siguiendo el principio contable de la
partida doble.

El objetivo del libro diario es proporcionar un seguimiento preciso y detallado de las operaciones financieras, lo que
facilita la elaboración de otros estados financieros como el balance de saldos y el estado de resultados. Es una
herramienta esencial para la contabilidad y ayuda a garantizar la precisión y transparencia en el registro de las
transacciones.

Es una herramienta esencial para mantener un registro detallado y preciso de todas las transacciones financieras de la
empresa. A partir de la información registrada en el libro diario, se pueden preparar otros estados financieros como el
libro mayor, los estados financieros y la declaración de impuestos.
 Estructuración: Ejemplo:
• Fecha: Cada entrada en el libro diario debe tener una fecha
específica que indique cuándo ocurrió la transacción.
• Cuenta contable: Se registra el nombre de la cuenta contable
afectada por la transacción. Las cuentas comunes pueden incluir
efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventario, gastos
varios, ingresos, etc.
• Referencia o número de transacción: Es útil incluir un número
de referencia o identificador único para cada transacción,
especialmente si se utilizan sistemas informáticos Descripción
de la transacción: Se debe proporcionar una descripción clara y
concisa de la transacción, incluyendo detalles relevantes como
nombres de clientes o proveedores,
• Monto de la transacción: Se registra el monto de la transacción,
indicando si es un débito o un crédito para la cuenta afectada.
• Columnas de débito y crédito: Para cada entrada en el libro
diario, se registran los montos en las columnas correspondientes
de débito y crédito según la naturaleza de la transacción. Saldo
acumulado: Al final de cada página o al final del día, se calcula el
saldo acumulado de cada cuenta, tomando en cuenta todas las
transacciones registradas hasta ese momento.
 Hoja de trabajo
Una hoja de trabajo es un documento contable utilizado durante el proceso de cierre contable para organizar y resumir la información
financiera de una empresa antes de preparar los estados financieros finales. Proporciona un espacio para realizar ajustes contables,
calcular saldos finales y verificar la precisión de los registros contables antes de generar los estados financieros definitivos. Aquí hay una
descripción general de los componentes típicos de una hoja de trabajo en un cierre contable:

• Encabezado: Incluye el nombre de la empresa, el período

contable cubierto por la hoja de trabajo y la fecha de
preparación. • Cálculo de saldos ajustados: Después de realizar los
• Información de la empresa: Datos de contacto y cualquier ajustes contables, se calculan los saldos ajustados para
otra información relevante sobre la empresa. cada cuenta, tomando en cuenta los ajustes realizados.
• Secciones de ajustes contables: • Balance de comprobación ajustado: Se presenta un
1. Ajustes para ingresos y gastos: Aquí se registran los balance de comprobación que muestra los saldos
ajustes necesarios para reflejar los ingresos y gastos ajustados de todas las cuentas, organizadas en activos,
correctamente en el período contable. pasivos y patrimonio neto.
2. Ajustes para activos y pasivos: Se realizan ajustes para • Columnas de ajustes y saldos finales: Espacio para
reflejar la depreciación, amortización u otros cambios en registrar los ajustes realizados y calcular los saldos
el valor de los activos y pasivos. finales de cada cuenta después de los ajustes.
3. Otros ajustes: Pueden incluir provisiones para cuentas
incobrables, ajustes por inventario, diferencias de cambio,
etc.
• Cálculo de utilidades o pérdidas:
Se calculan las utilidades o pérdidas
Ejemplo:
del período contable, tomando en
cuenta los ingresos, gastos y otros
ajustes realizados.
• Verificación de la igualdad de los
saldos: Se verifica que la suma de
los saldos deudores y acreedores sea
igual, lo que indica que la
contabilidad está en equilibrio.
Estado de resultados
El Estado de Resultados, también conocido como la cuenta de pérdidas y ganancias, es un informe financiero que resume los ingresos,
los gastos y la utilidad o pérdida neta de una empresa durante un período específico, generalmente trimestral o anual.

Este estado financiero proporciona una visión detallada del rendimiento operativo de la empresa. Se inicia con los ingresos totales y
luego se restan los costos de bienes vendidos y los gastos operativos para llegar al beneficio bruto. Posteriormente, se deducen los
gastos no operativos y se suman los ingresos no operativos, llegando finalmente a la utilidad neta.

El Estado de Resultados es esencial para evaluar la rentabilidad de una empresa y su capacidad para generar ganancias. Los
inversionistas y analistas lo utilizan para comprender el desempeño financiero y la eficiencia operativa de la empresa en un período
dado.

El Estado de Resultados ofrece una instantánea clara de los ingresos y gastos de una empresa, proporcionando información clave
sobre su rentabilidad y capacidad para generar ganancias.

Para preparar un estado de resultados para el cierre contable, necesitarás recopilar la siguiente información financiera:
• Ingresos: Incluye todas las fuentes de ingresos
de la empresa, como ventas de productos o
Ejemplo:
servicios, ingresos por intereses, alquileres, etc.
• Costo de ventas o Costo de bienes vendidos
(COGS): Son los costos directamente
relacionados con la producción o adquisición de
los bienes vendidos por la empresa. Esto puede
incluir el costo de la materia prima, mano de
obra directa, costos de envío, etc.
• Gastos operativos: Incluyen todos los gastos
relacionados con las operaciones comerciales de
la empresa, como gastos de ventas, gastos de
marketing, gastos administrativos, gastos de
investigación y desarrollo, etc.
• Otros ingresos y gastos: Pueden incluir
ingresos y gastos no operativos, como ingresos
por inversiones, pérdidas por venta de activos,
etc.
 Balance de
Situación General
Un balance general, también conocido como estado de situación financiera, es un documento financiero que proporciona un resumen
de los activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa en un momento específico, generalmente al final de un período contable,
como un año fiscal. Proporciona una imagen de la salud financiera y la posición financiera de la empresa en ese momento.
Para preparar un balance general, necesitarás recopilar la siguiente información financiera:

• Activos: Son los recursos controlados por la empresa que se espera que generen beneficios económicos futuros. Los activos se
dividen en dos categorías principales:

a. Activos corrientes: Son aquellos que se espera que se conviertan en efectivo o se consuman dentro de un año o el ciclo operativo
normal de la empresa, si es más largo. Esto incluye efectivo, equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar, inventario y otros activos
que se espera que se conviertan en efectivo en el corto plazo.
b. Activos no corrientes (o activos fijos): Son aquellos que se mantienen a largo plazo y no se espera que se conviertan en efectivo
en el corto plazo. Esto puede incluir propiedades, planta y equipo, inversiones a largo plazo, activos intangibles, etc.
• Pasivos: Son las obligaciones financieras de la empresa, es decir, las deudas y las obligaciones que la empresa debe pagar en el
futuro. Al igual que los activos, los pasivos también se dividen en dos categorías principales:
1.a. Pasivos corrientes: Son obligaciones que se espera que se paguen dentro de un año o el ciclo operativo normal de la empresa, si es
más largo. Esto incluye cuentas por pagar, deudas a corto plazo, impuestos por pagar, etc.
2.b. Pasivos no corrientes (o pasivos a largo plazo): Son obligaciones que no se espera que se paguen en el corto plazo, generalmente
con vencimientos a más de un año. Esto puede incluir préstamos a largo plazo, bonos por pagar, pensiones y otros beneficios para
empleados a largo plazo, etc.

• Patrimonio neto: También conocido como capital contable o capital propio, es la diferencia entre los activos y los pasivos de la
empresa. Representa la inversión de los propietarios en la empresa y puede incluir capital social, utilidades retenidas, ganancias
acumuladas, entre otros.

Ejemplo:
 Partidas de
Liquidación y Cierre
Las partidas de liquidación y cierre son procesos contables que se llevan a cabo al final de un período contable, generalmente
al final del año fiscal. Estas actividades buscan cerrar temporalmente las cuentas de ingresos y gastos para preparar la
contabilidad para el próximo período.

Durante el proceso de liquidación, se trasladan los saldos de las cuentas de ingresos y gastos a la cuenta de Resultados No
Distribuidos o Resultados Acumulados. Este paso permite calcular la utilidad neta o pérdida neta para el período.

Luego, el proceso de cierre implica trasladar el saldo de la cuenta de Resultados No Distribuidos a la cuenta de Patrimonio
Neto. De esta manera, se reinicia el período contable y las cuentas de ingresos y gastos comienzan con saldos cero.

Estos procedimientos aseguran que la contabilidad refleje con precisión el rendimiento financiero de la empresa en un
período específico y prepara las cuentas para el próximo ciclo. Además, ayudan a mantener la integridad y claridad en los
informes financieros.
1.Cierre de ingresos: Se realiza para cerrar las cuentas de
ingresos y transferir su saldo a la cuenta de resultados 1.Cierre de la cuenta de ingresos: Después de
acumulados o a la cuenta de utilidades retenidas. Esto se transferir los saldos de las cuentas de ingresos y
logra debitando las cuentas de ingresos y acreditando la gastos a la cuenta de resultados acumulados o la
cuenta de resultados acumulados o la cuenta de utilidades cuenta de utilidades retenidas, la cuenta de ingresos
retenidas. se cierra para prepararse para el próximo período
contable. Esto se logra debitando la cuenta de
2.Cierre de gastos: Similar al cierre de ingresos, se realiza resultados acumulados o la cuenta de utilidades
para cerrar las cuentas de gastos y transferir su saldo a la retenidas y acreditando la cuenta de ingresos.
cuenta de resultados acumulados o a la cuenta de utilidades
retenidas. Esto se logra debitando la cuenta de resultados 2.Cierre de la cuenta de gastos: Similar al cierre de
acumulados o la cuenta de utilidades retenidas y acreditando la cuenta de ingresos, se realiza para cerrar
las cuentas de gastos. temporalmente las cuentas de gastos y prepararlas
para el próximo período contable. Esto se logra
3.Dividendos: Si la empresa paga dividendos a sus debitando las cuentas de gastos y acreditando la
accionistas, esto también se registra al final del período cuenta de resultados acumulados o la cuenta de
contable. Se debita la cuenta de resultados acumulados o la utilidades retenidas.
cuenta de utilidades retenidas y se acredita la cuenta de
efectivo o la cuenta de dividendos por pagar, según
corresponda.
Ejemplo:
 Conclusión
La conclusión del cierre contable de las sociedades mercantiles es un proceso fundamental que asegura la precisión y la
integridad de los registros financieros de la empresa. A través de este proceso, se llevan a cabo una serie de pasos que
culminan en la preparación de varios documentos financieros clave, incluyendo el balance de saldos, el libro diario, la hoja de
trabajo, el estado de resultados, el balance de situación general y las partidas de liquidación y cierre.
Al finalizar el cierre contable, se logran varios objetivos importantes.

Se verifica que todos los datos contables estén completos y precisos, proporcionando una imagen clara y precisa de la
situación financiera de la empresa.
Se asegura que la empresa esté en conformidad con las normativas contables y fiscales aplicables, evitando posibles sanciones
o multas por parte de las autoridades pertinentes.
Los documentos financieros preparados durante el cierre contable proporcionan información crucial para la toma de
decisiones estratégicas y operativas por parte de la administración y los accionistas de la empresa.
Se facilita la rendición de cuentas ante los inversores, acreedores y otras partes interesadas, demostrando transparencia y
responsabilidad en la gestión financiera de la empresa.
En resumen, el cierre contable de las sociedades mercantiles es un proceso esencial que garantiza la precisión, la conformidad
y la utilidad de la información financiera de la empresa, permitiendo una gestión eficaz y una toma de decisiones informada.
Recomendaciones
• Planificación anticipada: Establece un calendario claro y realista para el cierre contable, identificando los plazos
y las tareas clave que deben completarse. La planificación anticipada ayudará a evitar prisas de último momento y
posibles errores.
• Reconciliaciones periódicas: Realiza reconciliaciones periódicas de cuentas, como bancos, cuentas por cobrar y
cuentas por pagar, a lo largo del período contable. Esto ayuda a identificar y corregir discrepancias o errores
antes del cierre.
• Registro oportuno de transacciones: Asegúrate de registrar todas las transacciones financieras de manera
oportuna y precisa en los libros contables. Esto incluye ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonio.
• Seguimiento de ajustes contables: Revisa y realiza los ajustes contables necesarios al final del período contable
para reflejar con precisión los ingresos devengados, los gastos incurridos y otras transacciones que pueden no
haberse registrado adecuadamente durante el período.
• Documentación adecuada: Mantén una documentación detallada y organizada de todas las transacciones
financieras y los procedimientos contables realizados durante el período, incluyendo soportes de respaldo y
justificación para los ajustes contables.
• Cumplimiento normativo: Asegúrate de cumplir con todas las normativas contables y fiscales aplicables,
incluyendo los principios contables generalmente aceptados (PCGA) y las regulaciones fiscales locales.
E – grafía
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saldos%2F&e=AT0trxZBfemzpFtZ2uOSaNWoaMClR0tAGPQxKcaYWuFg5HcAu5eGidVQsv3l6RHKCGkOjShjXlElZrIhoqDX
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Cierre%2F4590139.html&e=AT0trxZBfemzpFtZ2uOSaNWoaMClR0tAGPQxKcaYWuFg5HcAu5eGidVQsv3l6RHKCGkOjShj
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