DEPRECIACION Se refiere a la disminucin del valor que sufren los activos fijos como consecuencia del uso o del

transcurso del tiempo. Es una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo (Esto no aplica a los terrenos ya que estos no bajan de valor). La depreciacin surge debido al uso, la obsolescencia o el paso del tiempo. La ley del ISR (Impuesto sobre la renta) indica los porcentajes mximos de depreciacin anual que se deben aplicar sobre el valor original de los bienes. Al saber calcular la depreciacin podrs saber cunto bajaran de valor tus activos y en caso de requerirse, en cuanto puedes venderlos a otras personas. Existen varios mtodos para calcular la depreciacin, entre ellos: 1. Mtodo de lnea recta 2. Mtodo de Suma de Dgitos METODO DE LINEA RECTA En este procedimiento se calcula la depreciacin anual utilizando la siguiente frmula: (la cual nos dar como resultado la misma cantidad de depreciacin para todos los aos). Utilizando este mtodo calculamos el valor en libros que tiene el bien depreciable, para obtenerlo solo tenemos que restar el valor original la depreciacin anual. FORMULA DEL METODO DE LINEA RECTA Depreciacin Anual = Valor original Valor de recuperacin / n de aos o vida probable. Ejemplo: Problema: Una mquina que costo $13,500 pesos tendr una vida til probable de 5 aos, se estima un valor de recuperacin de $5,500. Solucin: Depreciacin Anual = 13,500 5,500 / 5 = $1,600 Supongamos que la mquina la compramos este ao, veamos cual ser su valor en el transcurso de 5 aos: 2011 = $13,500 - $1,600 = $11,900 2012 = $11,900 - $1,600 = $10,300 2013 = $10,300 - $1,600 = $8,700 2014 = $8,700 - $1,600 = $7,100 2015 = $7,100 - $1,600 = $ 5,500 METODO DE SUMA DE DIGITOS Algunas veces los empresarios prefieren cargar una cantidad mayor de depreciacin en el inicio de vida til del bien menos la cantidad a medida que pasa el tiempo. Uno de los mtodos ms utilizados es el de suma de dgitos y consiste en determinar la mayor cantidad de depreciacin en los primeros aos, el procedimiento es el siguiente: Supongamos que se pretende depreciar un activo en 5 aos, asi que se deben sumar los dgitos de la siguiente manera: 1+2+3+4+5 =15

Frmula para calcular la suma de dgitos: S= n+n / 2 Frmula para calcular la depreciacin anual: Depreciacin anual n aos / total suma de digitos x Depreciacin total Frmula para calcular la depreciacin Total: Valor original Valor de recuperacin Ejemplo: Problema: La computadora de la empresa tiene un valor de $14,200 y una vida til probable de 6 aos al terminar este tiempo su valor de recuperacin es el 12% de su valor original. Solucin: 62+6 / 2 = 21 Dep. Total: 12,496 6/21 x 12,496 = 3,570.30 5/21 x 12,496 = 2,975.25 4/21 x 12,496 = 2,380.20 3/21 x 12,496 =1,785.10 2/21 x 12,496 =1,190.10 AMORTIZACIN DE GASTOS Art. 39 LISR Depreciacin de activos fijos Art. 40 LISR Artculo 39. Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes: I. 5% para cargos diferidos. II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. III. 15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos, a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo. IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el producto se expresar en por ciento. En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la erogacin, la deduccin podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio. Tratndose de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de mineral, stos podrn optar por deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen. Dicha opcin deber ejercerse para todos los gastos preoperativos que correspondan a cada yacimiento en el ejercicio de que se trate.

Artculo 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:

I. Tratndose de construcciones: a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. b) 5% en los dems casos. II. Tratndose de ferrocarriles: a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. b) 5% para vas frreas. c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones. d) 7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes. e) 10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando. III. 10% para mobiliario y equipo de oficina. IV. 6% para embarcaciones. V. Tratndose de aviones: a) 25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola. b) 10% para los dems. VI. 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques. VII. 30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo. VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental. IX. 100% para semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos electrnicos de registro fiscal. X. Tratndose de comunicaciones telefnicas: a) 5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica. b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas y guas de onda. c) 10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores. d) 25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica. e) 10% para los dems. XI. Tratndose de comunicaciones satelitales: a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite. b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del satlite. XII. 100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes renovables. Para los efectos del prrafo anterior, son fuentes renovables aqullas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa solar en todas sus formas; la energa elica; la energa hidrulica tanto cintica como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o artificial; la energa de los ocanos en sus distintas formas; la energa geotrmica, y la energa proveniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo, se considera generacin la conversin sucesiva

de la energa de las fuentes renovables en otras formas de energa. Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5 aos inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efecte la deduccin, salvo en los casos a que se refiere el artculo 43 de esta Ley. Los contribuyentes que incumplan con el plazo mnimo establecido en este prrafo, debern cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto deducido conforme a esta fraccin y el monto que se debi deducir en cada ejercicio en los trminos de este artculo o del artculo 41 de esta Ley, de no haberse aplicado la deduccin del 100%. Para estos efectos, el contribuyente deber presentar declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios correspondientes, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que se incumpla con el plazo establecido en esta fraccin, debiendo cubrir los recargos y la actualizacin correspondiente, desde la fecha en la que se efectu la deduccin y hasta el ltimo da en el que oper o funcion la maquinaria y equipo. XIII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artculo 222 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. Artculo 41. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo anterior, se aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes: I. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre. II. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de productos de tabaco y derivados del carbn natural. III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y procesamiento de petrleo crudo y gas natural. IV. 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comestibles y derivados. V. 9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicacin grfica. VI. 10% en el transporte elctrico. VII. 11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as como de prendas para el vestido. VIII. 12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable a la maquinaria y equipo sealada en la fraccin II de este artculo. IX. 16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin. X. 20% en restaurantes. XI. 25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera, silvicultura y pesca. XII. 35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o desarrollo de tecnologa en el pas. XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos para discos duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin. XIV. 100% en la conversin a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminacin ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respectivas.

XV. 10% en otras actividades no especificadas en este artculo. En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en este artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido ms ingresos en el ejercicio inmediato anterior.