IGV y Actividades

gravadas en
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
LEGISLACIÓN COMPARADA
COLOMBIA-ALEMANIA

DOCENTE: Enrique Saavedra

ASIGNATURA: Tributos II
 ALVA AZÁLDEGUI
CARLA LOUSSIANA

INTEGRANTES CAMPOS GUTIERREZ

ALISSON SHAIEL

COCHACHIN ESPINOZA DIEGO

CUCHO GUTIERREZ
RODRIGO SEBASTIAN

RAMIREZ BUSTAMANTE
CLAUDIA XIOMARA

SANTARIA ARIAS
FERNANDO SEBASTIAN
PRESENTACIÓN
En la compleja estructura de la Tributación
Internacional, el Impuesto General a las Ventas
(IGV) y el Impuesto sobre el Valor Agregado o
Añadido (IVA), cumplen el papel de recaudación de
ingresos públicos y en la regulación de las
actividades económicas. Dentro de este contexto, el
sector de la construcción, se destaca como un área
especial de interés, debido al impacto significativo
que tiene en el desarrollo económico y social de los
países.

Esta presentación tiene como objetivo comparar el

tratamiento tributario del IVA en Colombia y el IVA
en Alemania, en relación con las actividades
gravadas en contratos de construcción.
 MARCO
Teórico
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
IMPORTANCIA SOCIAL Y TRIBUTARIA DE
LA INDUSTRIA DE CONSTRUCCIÓN EN
COLOMBIA Y ALEMANIA
La industria de construcción desempeña un papel fundamental
tanto en la economía como en la sociedad de Colombia y Alemania,
destacando ambos por sus dinámicas particulares en este tan
importante sector. Desde la generación de empleo hasta el impulso
de la infraestructura y el desarrollo urbano, la importancia social y
tributaria de esta industria es innegable en ambos contextos.
 ASPECTO
DOCTRINARIO
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
Los
Sujeto del impuesto
contratistas principales
PERÚ
como los subcontratistas.
Emisión de facturas
Deben emitir facturas que cumplan con los
Tasa General del IGV requisitos establecidos por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT).

16% al IGV

18% 2% al Impuesto
Declaraciones y pagos
Deben presentar declaraciones de
de Promoción impuestos periódicas ante la SUNAT y
Municipal. pagar el IGV correspondiente
Exclusiones
La construcción de viviendas
sociales destinadas a personas de
La venta de terrenos no urbanizados
Exenciones bajos ingresos
Proyectos de infraestructura no está sujeta al IGV.
pública
Proyectos de interés nacional.
Los
Sujeto del impuesto
contratistas principales
COLOMBIA
como los subcontratistas.
Emisión de facturas
Deben emitir facturas que cumplan con los
Tasa General del IVA requisitos establecidos por la
Administración Tributaria Federal
La tasa general del IVA es (Bundeszentralamt für Steuern).
del 19%.
La tasa reducida del IVA es Declaraciones y pagos
del 5%.
Deben presentar declaraciones de
impuestos periódicas ante la DIAN y
Exenciones pagar el IVA correspondiente.
La construcción es de interés social y prioritario,
siempre que cumplan con los requisitos Exclusiones
establecidos por el Gobierno Nacional.
La construcción de proyectos de infraestructura
pública, como carreteras, puentes, hospitales, La venta de terrenos no urbanizados
escuelas, entre otros, que sean declarados de no está sujeta al IVA.
interés público
Los
Sujeto del impuesto
contratistas principales
ALEMANIA
como los subcontratistas.
Emisión de facturas
Deben emitir facturas que cumplan con los
Tasa General del IVA requisitos establecidos por la
Administración Tributaria Federal
(Bundeszentralamt für Steuern).
La tasa general del IVA es
del 19%.
La tasa reducida del IVA es Declaraciones y pagos
del 5%.
Deben presentar declaraciones de
impuestos periódicas ante las autoridades

Exenciones fiscales alemanas y pagar el IVA

correspondiente.

La construcción de viviendas sociales o Exclusiones

de interés público.
La construcción de edificios destinados
La venta de terrenos no urbanizados
a instituciones públicas o religiosas.
no está sujeta al IVA.
 ASPECTO
Normativo
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
 PERÙ
Según la Ley del Impuesto General a
COLOMBIA ALEMANIA
En Colombia, los contratos de
las Ventas e Impuesto Selectivo al construcción están regulados TASA STANDAR
Consumo. Las operaciones gravadas principalmente por el Código Comprende actividades como
de IGV, las cuales comprenden: Civil, el Código de Comercio y la la construcción, renovación,
a) Las ventas de bienes muebles
Ley 80 de 1993, conocida como la
Ley de Contratación Estatal.
reparación y demolición de
edificios y otras estructuras, 19%
b) Contratos de c) Importacion de Aspectos a considerar en la realizacion
construccion bienes de contratos de construcccion y su
afectacion al IVA TASA REDUCIDA
Articulo 3 de la Ley del
Impuesto Gneral a las Ventas:
CONSTRUCTOR
LIBERTAD DE CONTRATACION
Principio de autonomía de la voluntad
7% La restauración y renovación de
edificios históricos puede estar
sujeta a una tasa reducida
permite a las partes negociar y acordar las
Cualquier persona que se condiciones de un contrato de manera libre.
dedique de forma habitual a Según el artículo 9 del MwST, en
la venta de inmuebles. algunos casos, cuando una empresa de
CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE SEGURIDAD construcción presta servicios a otra
Incluye el cumplimiento de los reglamentos empresa o profesional registrado para la
CONTRATO DE CONSTRUCCION CIIU construcción, se aplica el mecanismo de
-Construcción de de construcción, las normativas ambientales
Aquel por el que se acuerda la y las medidas de seguridad laboral. auto inversión del MwSt. Esto significa
realización de las actividades
proyectos de servicio que el cliente que recibe los servicios
público debe declarar y pagar el MwSt en lugar
señaladas en el inciso d)
-Construcción de LEY DE CONTRATACIÓN ESTATAL del proveedor de servicios.
edificios
 ASPECTO
Legal
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
 MARCO LEGAL PERUANO
ESTABLECIDO EN LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(LEY Nº 6825) Y SU REGLAMENTO
Bajo la responsabilidad de la Esta ley establece las disposiciones
Superintendencia Nacional de generales sobre la aplicación del
Aduanas y de Administración IGV, incluyendo los casos de su
Tributaria (SUNAT) aplicación en el sector de la
construcción

RESOLUCIONES Y NORMATIVAS
REGLAMENTO DE ESPECÍFICAS PARA EL
LA LEY DEL IGV DISPOSICIONES DE LA SECTOR DE LA
SUNAT CONSTRUCCIÓN
 DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA
TRIBUTARIO COLOMBIANO
REGULADO POR NORMAS Y
REGLAMENTACIONES IMPLEMENTADAS

Bajo la responsabilidad de la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)

Los impuestos nacionales en territorio colombiano se clasifican en:

Tiene bajo su mandato a los impuestos que deriven de la renta, valor

INTERNOS
agregado (IVA), patrimonio y el gravamen de los movimientos
financieros

EXTERNOS Contempla los aranceles, el IVA por las exportaciones.

Cabe mencionar que el Impuesto a la Renta y el IVA son los que generar mayor aporte a la
recaudación total de los impuestos, ambas tienen como característica de ser impositivas
 MARCO LEGAL ALEMÁN
EL SISTEMA TRIBUTARIO ALEMÁN COMO
CONJUNTO DE LEYES FISCALES EN EVOLUCIÓN
En Alemania, los impuestos se utilizan no solo como herramienta para recaudar fondos
para el gobierno, sino también como medio para redistribuir la riqueza, promover la
igualdad social y garantizar la sostenibilidad económica a largo plazo.

Esta descentralización proporciona un alto grado de autonomía fiscal

ESTRUCTURA
DESCENTRALIZADA a nivel local y regional, pero también puede resultar en disparidades
fiscales entre diferentes partes del país.

Este impuesto financia una amplia gama de servicios públicos, IMPUESTO SOBRE
incluidos el sistema de salud, la educación y la seguridad social. LA RENTA
ASPECTO DE
Fiscalizacion
 Fiscalizacion Tributaria Peruana
La fiscalización es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el Código Tributario,
para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes.

TIPOS DE FISCALIZACION PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZACION PARCIAL
Se revisa uno o algunos
elementos de la obligación
tributaria
Plazo de 6 meses
FISCALIZACION DEFINITIVA
Auditoría exhaustiva de
libros, registros y documentos
del contribuyente
Periodo y tributo determinado
Plazo de un año
PARCIAL ELECTRÓNICA:
Es producto del análisis de la información
proveniente de las declaraciones del propio deudor
o de terceros o de los libros, registros o
documentos que la SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.

RIGOR
El Procedimiento de Fiscalización se inicia
en la fecha en que surte efectos la
notificación al Sujeto Fiscalizado de la
Carta que presenta al Agente Fiscalizador y
el primer Requerimiento
Fiscalizacion Tributaria Colombiana
Tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas
sustanciales, es decir, facultades para obtener la correcta liquidación de la deuda tributaria.

TIPOS DE FACULTADES
La obtención de información
El acceso a documentos y libros de
contabilidad en tanto que allí se registran SISTEMA TECNICO DE CONTROL
las operaciones económicas
Citar e interrogar a contribuyentes o La tarjeta fiscal, mediante la cual obtiene
terceros. información de las operaciones de los
Las facultades de contribuyentes sujetos a esta obligación
fiscalización están regidas
por los principios de
igualdad, moralidad, eficacia,
INICIO DE LA FISCALIZACION
celeridad, imparcialidad y La fiscalizacion se origina cuando la administracion
publicidad, orientados al tributaria, remite una esquela o requerimiento formal
servicio del interés general. al contribuyente, a partir de la emision, tiene un plazo
de 7 dias habiles para responder.
 Fiscalizacion Tributaria Alemana
Es la verificacion, control, y seguimiento que hace la administracion tributaria a los contribuyentes,
con el fin de que las obligaciones tributarias se esten llevando segun la norma

SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES: DERECHOS DE APELACIÓN:

La administración fiscal puede seleccionar
contribuyentes para una auditoría de diversas maneras, El contribuyente tiene derecho a apelar los
incluyendo análisis de riesgos, revisiones aleatorias o resultados de la auditoría si considera que son
información de terceros, como instituciones financieras. incorrectos o injustos. Este proceso de apelación
generalmente implica presentar una objeción formal
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN: ante la autoridad fiscal y, en última instancia,
puede llegar a los tribunales.

Durante la auditoría, el contribuyente está

obligado a proporcionar documentación relevante,
como declaraciones de impuestos, estados
financieros, registros contables y cualquier otra
información solicitada por la autoridad fiscal.
DETERMINACIÓN DE AJUSTES FISCALES:
Si se encuentran errores, omisiones o discrepancias
significativas durante la auditoría, la autoridad fiscal puede
realizar ajustes a la declaración de impuestos del
contribuyente y calcular cualquier impuesto adicional que
deba pagarse.
 ASPECTO
Jurisprudencial
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
 Jurisprudencia en Perú
Sentencia del Tribunal Constitucional
Asunto: Recurso de agravio constitucional
interpuesto por Express Cars S.C.R.L. contra
la sentencia de la Sala Civil de la Corte
Superior de Justicia de Tacna, de fojas 365,
su fecha 2 de abril de 2006, que declaró
improcedente la demanda de autos.
ANTECEDENTES
Imposicion a las importaciones el pago de 5% por
concepto de percepción del Impuesto General a las
Ventas que generen las eventuales operaciones de
compraventa de vehículos usados en el territorio
nacional. Sostiene que con dicha medida se afectan
sus derechos constitucionales a la libertad de
comercio, propiedad e igualdad ante la ley.
FUNDAMENTOS
Artículo 1.-Obligación tributaria en
el Impuesto General a las Ventas
La SUNAT podrá actuar como
agente de percepción en las
operaciones de importación que
ésta determine.
Los sujetos del Impuesto General a
las Ventas deberán efectuar un
pago por el impuesto que causarán
en sus operaciones posteriores
cuando importen y/o adquieran
bienes, encarguen la construcción o
usen servicios, el mismo que será
materia de percepción
 Jurisprudencia en Colombia
Sala de lo Contencioso Administrativo
Tema: Devolución de IVA pagado en adquisición
de materiales para construcción de
VIS/VIP. Límite por precio máximo de
viviendas. Componentes del precio.
SENTENCIA DE UNICA INSTANCIA
El impuesto sobre las ventas -IVA pagado en la
adquisición de materiales para la construcción de
la vivienda de interés social y la vivienda de
interés social prioritaria dará derecho a
devolución y/o compensación, a los constructores
que la desarrollen, independientemente de la
forma contractual a partir de la cual ejecutaron el
proyecto.
DEMANDA
Infracción de las normas, ocurrido después de veinte
años la regulación legal de la devolución del IVA
asociada a la vivienda de interés social cambió
drásticamente por iniciativa del gobierno nacional.
Donde el precio solamente aplicados a las primeras
y el reconocimiento del derecho a obtener la
devolución del IVA pagado por los materiales de
construcción.
CONTESTACION DE LA DEMANDA
El decreto acusado no modificó la ley, solo precisó
los elementos que deben tenerse en cuenta para
calcular el valor de las VIS y VIP, con el propósito
de hacer cumplir las condiciones de la devolución
o compensación del IVA pagado en la adquisición
de materiales de construcción en ese tipo de
proyectos, conforme con las normas especiales
sobre la materia.
 Jurisprudencia en Alemania
Promotores inmobiliarios:
Nueva sentencia sobre el impuesto a las ventas
Tema: Si un promotor inmobiliario supone que,
como destinatario de servicios, está
obligado a pagar impuestos por los servicios
de construcción, puede alegar que este
impuesto se omite sin restricciones.
El 27 de septiembre de 2018, el Tribunal Federal
de Hacienda (BFH) rechazó una instrucción
administrativa del Ministerio Federal de Hacienda
(BMF) sobre el impuesto sobre las ventas de
servicios de construcción (VR 49/17).
La decisión del máximo tribunal fiscal alemán
afecta a casi todo el sector inmobiliario, que en el
pasado construía apartamentos sin deducir el IVA
soportado y los vendía (“entregaba”) sin IVA.
¿Quién paga el impuesto sobre las ventas?
Esto (superficialmente) hizo posible construir viviendas
sin la carga del impuesto sobre las ventas: los
contratistas de la construcción podían confiar en las
instrucciones de las autoridades fiscales de que no
tendrían que pagar impuestos por los servicios de
construcción que prestaran. El promotor inmobiliario,por
su parte, no era desde el principio deudor fiscal,
contrariamente a lo que suponen las autoridades
tributarias según la jurisprudencia del BFH.
Las restricciones son ilegales.
Hasta la fecha no se ha aclarado si, para evitar pérdidas
fiscales,la administración tributaria sólo tiene derecho a
atender las solicitudes de reembolso de los servicios
prestados por los promotores inmobiliarios. Si el El
promotor inmobiliario paga el impuesto sobre las ventas
al contratista que presta el servicio o si la
administración tributaria tiene la opción de compensar
el impuesto.
 N° 344-2-20
TF 17
R
 RESUMEN
La Administración Tributaria El contribuyente sostiene que no ha
efectuó reparos por operaciones prestado servicios de construcción a
anotadas como ventas no gravadas favor de los beneficiarios de los
que corresponden a contratos de programas de vivienda, sino que el
construcción gravados con el IGV. único servicio prestado fue el de
Precisa que calificó como administración del proceso de
contratos de construcción a los construcción a cambio de una
Contratos de Gestión, retribución. Agrega que en cada caso
Administración y Ejecución de el propietario del inmueble no es la
Obra – Modalidad de empresa constructora sino el
Construcción en Sitio Propio beneficiario, por lo que no existió
(CSP) o Mejoramiento de Vivienda transferencia de propiedad.
(MV), celebrados con los Considera que se obligó a gestionar,
beneficiarios del Fondo administrar y ejecutar por encargo y a
Mivivienda, debido a que el nombre del Jefe de Familia, las
objeto de dichos contratos no fue compras de los materiales, el pago de
la prestación de un servicio de la mano de obra especializada y no
administración y gestión de obra, especializada, el pago del alquiler de
como se denominó en los los equipos, maquinaria, herramientas
referidos contratos, sino que y vehículos, edificación y cualquier
implicaban la realización del otro pago pertinente para la ejecución
servicio de construcción. de la obra.
 CONCLUSIÓN
En esa línea, el TF señala que, teniendo en cuenta que el
contribuyente mediante los contratos tenía a su cargo la
gestión, administración y ejecución de la obra, la
actividad que desarrolló en virtud de aquellos, no
consistió en la sola dirección de obras de construcción
(gestión y administración), sino que aquella desarrolló
todas las prestaciones propias del servicio de
construcción, más aún si de acuerdo a la información
consignada en su Comprobante de Información
Registrada su actividad económica corresponde a la
construcción de edificios completos. Por ello concluye
que los contratos califican como contratos de
construcción y, por tanto, constituían supuestos
gravados con el IGV.
 NORMATIVAS RELACIONADAS CON LAS
ACTIVIDADES GRAVADAS EN CONTRATOS
DE CONSTRUCCIÓN

En Alemania, el impuesto sobre el

En Perú, la principal normativa
relacionada con los contratos de
construcción es el Impuesto General a
las Ventas (IGV), que grava la venta de
bienes y servicios. Los contratos de
construcción pueden estar sujetos al
IGV a una tasa del 18%. Además, el
régimen laboral y de seguridad social
también es relevante para las
empresas de construcción que
contratan mano de obra.
En Colombia, el impuesto más relevante
es el Impuesto sobre las Ventas (IVA),
que grava la venta de bienes y servicios.
El IVA puede aplicarse a los contratos de
construcción a una tasa del 19%.
Además, las empresas de construcción
están sujetas a normativas laborales y
de seguridad social, como el Sistema
General de Seguridad Social Integral y
las normas laborales establecidas en el
Código Sustantivo del Trabajo.
valor añadido (IVA) es el más
importante en términos de
construcción. El IVA se aplica a las
ventas de bienes y servicios, incluidos
los servicios de construcción, a una
tasa del 19%. Además del aspecto
fiscal, en Alemania existen
regulaciones detalladas sobre
construcción y urbanismo que deben
ser seguidas durante la ejecución de
proyectos de construcción.
DIFERENCIAS EN EL SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
RELACIÒN AL IMPUESTO
Impuesto General a las Ventas (IGV): En Perú, el IGV es el principal impuesto sobre las
ventas y servicios. Los contratos de construcción están sujetos al IGV a una tasa del 18%.

Regímenes Especiales: Perú tiene regímenes especiales de impuestos para la

construcción, como el Régimen Especial del Impuesto a la Renta para la Construcción (RER
Construcción), que ofrece tasas impositivas preferenciales para empresas del sector.

Deducciones y Créditos: Las empresas de construcción en Perú tienen derecho a

deducciones y créditos fiscales por gastos relacionados con la construcción, como la
adquisición de materiales y equipos.

Impuesto sobre las Ventas (IVA): En Colombia, el IVA es el impuesto principal que grava
la venta de bienes y servicios, incluidos los servicios de construcción, a una tasa del 19%.

Exenciones y Tratamientos Especiales: Colombia puede ofrecer exenciones fiscales y

tratamientos especiales para proyectos de construcción específicos, como la vivienda de
interés social.

Retención en la Fuente: En Colombia, las empresas de construcción pueden estar

sujetas a retenciones en la fuente sobre los pagos recibidos por servicios prestados.
DIFERENCIAS EN EL SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
RELACIÒN AL IMPUESTO

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): En Alemania, el IVA se aplica a las ventas de bienes y
servicios, incluidos los servicios de construcción, a una tasa del 19%.

Impuestos Locales: Además del IVA, en Alemania pueden existir impuestos locales y regionales
que afecten a las empresas de construcción, como el impuesto sobre bienes inmuebles.

Regulaciones Específicas: Alemania cuenta con regulaciones específicas en el sector de la

construcción, como la Ley de Planificación y Construcción (BauGB), que establece normas para el
desarrollo urbano y la construcción de edificios.
 CASOS
Prácticos
EN RELACION AL SECTOR DE
CONSTRUCCION E IGV
 CASO PRÁCTICO PERÚ
La empresa ConstruPerú S.A.C. debe
aplicar el IGV a la tasa del 18% sobre el
valor total del contrato.

IGV = 1,000,000 PEN * 18% = 180,000 PEN

El monto total a cobrar al cliente sería:
1,000,000 PEN + 180,000 PEN = 1,180,000
PEN
CASO PRÁCTICO
COLOMBIA
Si ConstruPerú S.A.C. hubiera sido contratada
para construir un edificio similar en Bogotá,
Colombia, aplicaríamos el IVA a la tasa del 19%
sobre el valor total del contrato.

IVA = 1,000,000 COP * 19% = 190,000 COP

El monto total a cobrar al cliente sería: 1,000,000
COP + 190,000 COP = 1,190,000 COP
CASO PRÁCTICO
ALEMANIA
Si ConstruPerú S.A.C. hubiera sido contratada
para construir un edificio similar en Berlín,
Alemania, aplicaríamos el IVA a la tasa del 19%
sobre el valor total del contrato.

IVA = 1,000,000 EUR * 19% = 190,000 EUR

El monto total a cobrar al cliente sería:
1,000,000 EUR + 190,000 EUR = 1,190,000 EUR
 DIFERENCIAS EN EL SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
RELACIÒN AL IMPUESTO
REQUISITOS DE FACTURACIÓN Y
CONTABILIDAD

Perú: Colombia: Alemania:

Facturación electrónica.
Registro de Compras y Ventas.
Libros contables (Diario, Mayor,
Inventario y Balances).
Declaraciones juradas periódicas.
Cumplimiento de normativas de la
SUNAT (Superintendencia
Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria).
Facturación electrónica.
Registro Único Tributario (RUT).
Libros contables (Diario, Mayor,
Inventarios y Balances).
Declaraciones periódicas ante la DIAN
(Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales).
Cumplimiento de normativas del
Decreto 1625 de 2016.
Facturación conforme a la Ley del
Impuesto sobre el Valor Añadido.
Mantenimiento de registros contables
adecuados.
Declaraciones periódicas ante la
Autoridad Fiscal.
Cumplimiento de normativas de la
Oficina Fiscal.
Conformidad con las regulaciones del
Ministerio Federal de Finanzas.
 DIFERENCIAS EN EL SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
RELACIÒN AL IMPUESTO
Perú:
IGV diferenciado para la construcción
de viviendas sociales.
Exención del IGV para la primera venta
de inmuebles destinados a vivienda.
Requisitos específicos para la
aplicación de la tasa reducida del IGV
en ciertas operaciones de
construcción.
Registro de Contratistas de
Construcción (RCC) para la retención
del IGV.
Normativa sobre la emisión de
comprobantes de pago electrónico
(CPE) en el sector de la construcción.
REGLAS ESPECÍFICAS
Colombia:
Tasa especial del IVA para la
construcción de viviendas de interés
social.
Exenciones y beneficios fiscales para
proyectos de construcción de
infraestructura pública.
Normas específicas para la deducción del en costos de construcción y materiales.
IVA en la construcción de proyectos de
inversión.
Obligaciones de facturación electrónica
y registro en el Régimen Simple de
Tributación (RST) para pequeñas
empresas constructoras.
Regulaciones sobre la retención en la
fuente del IVA en contratos de
construcción.
Alemania:
Tasa reducida del IVA para la
renovación y reparación de viviendas.
Regulaciones específicas para la
aplicación del IVA en proyectos de
construcción pública y privada.
Normativas sobre la deducción del IVA
Requisitos para la emisión de facturas y
registros contables en el sector de la
construcción.
Procedimientos de declaración del IVA
y cumplimiento de normativas de la
Ley del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
 DIFERENCIAS EN EL SECTOR DE CONSTRUCCIÓN EN
RELACIÒN AL IMPUESTO
PROCEDIMIENTOS DE DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS

Perú: Colombia: Alemania:

Formulario de Solicitud de
Devolución.
Documentación respaldatoria
(facturas, comprobantes de pago,
declaraciones juradas, entre otros).
Revisión por parte de la
Administración Tributaria.
Plazo para la devolución.
Posibilidad de presentar recursos
en caso de rechazo.
Procedimientos de seguimiento.
Solicitud de Devolución por Medios
Electrónicos.
Documentación requerida (facturas,
registros contables, entre otros).
Revisión y validación por parte de la
DIAN (Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales).
Plazo para la devolución.
Notificación de la decisión de
devolución.
Recursos de reconsideración o
apelación en caso de rechazo.
Formulario de Solicitud de Devolución
de Impuestos.
Documentación necesaria (facturas,
registros contables, certificados, entre
otros).
Proceso de revisión por parte de la
Autoridad Fiscal.
Plazos establecidos para la devolución.
Comunicación de la decisión de
devolución.
Posibilidad de presentar recursos
administrativos en caso de desacuerdo.
 PERÚ COLOMBIA ALEMANIA
TASA IMPOSITIVA 18% 19% 19% o 7%

Puede haber incentivos Para proyectos de construcción

Para pequeñas empresas
REGÍMENES ESPECIALES fiscales para proyectos de sostenible o de rehabilitación de
constructoras
vivienda de interés social edificios históricos.

Para la venta de viviendas Para proyectos de Para ciertos tipos de

EXENCIONES sociales y algunas construcción de construcción, como la
operaciones inmobiliarias infraestructura pública construcción de viviendas nuevas.

Las empresas constructoras Las empresas constructoras

Está sujeto a normativas
deben emitir comprobantes deben emitir comprobantes
detalladas, incluida la aplicación
OBLIGACIONES FORMALES Y de pago electrónicos y de pago electrónicos y
de la tasa correcta según el tipo
PROCEDIMIENTOS presentar declaraciones presentar declaraciones
de construcción y el uso de
juradas de impuestos de juradas de impuestos de
materiales.
manera regular. manera regular.
 CONCLUSIONES
Colombia cuenta con una variedad de impuestos que incluyen el impuesto sobre la renta
para personas naturales y jurídicas, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuestos
municipales y departamentales, entre otros. Esta diversidad puede generar complicaciones
para los contribuyentes y requiere un buen entendimiento de las normativas tributarias.

A pesar de los esfuerzos por mejorar la recaudación, la evasión fiscal sigue siendo un
desafío significativo en Colombia. Esto puede deberse a la complejidad del sistema
tributario, la informalidad económica y la falta de recursos para la fiscalización adecuada.

El impuesto a las ventas en contratos de construcción en Perú puede variar según el tipo
de contrato y la ubicación del proyecto. Las exenciones y tasas impositivas pueden influir
en la competitividad del sector de la construcción y en la viabilidad económica de los
proyectos.

El impuesto gravado a las ventas en contratos de construcción en Perú puede aumentar

significativamente los costos totales de los proyectos, lo que puede afectar la rentabilidad
y la viabilidad económica de los mismos.
¡MUCHAS
GRACIAS!