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Manual de contabilidad gubernamental para la Electrificadora del Meta S.A

Empresa de servicios públicos

Alejandra Diaz Arbeláez

María Camila Herrera Castro
Luisa Esmeralda Muñoz Ayala
Zuldeleidys Milena Tovar Pardo
Juliana Vanesa Rodríguez Rodríguez

NRC 2412

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Vicerrectoría Regional Orinoquía
Sede Villavicencio (Meta)
Programa Contaduría Pública
Febrero 11 de 2023
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Contenido

Introducción................................................................................................................................................3
1 Infografía sobre marco normativo de la contabilidad pública en Colombia.........................................5
2 Contextualización de la entidad asignada:...........................................................................................5
2.1 Ubicación.......................................................................................................................................10
2.2 Sector Publico................................................................................................................................10
2.3 Objeto social..................................................................................................................................11
2.4 Organigrama..................................................................................................................................11
2.5 Estados financieros........................................................................................................................12
2.5.1 Estado de situación financiera a 31 diciembre de 2021..............................................................12
2.5.2 Estado de Resultados Integral a 31 diciembre de 2021..............................................................13
2.5.3 Estado de Cambios en el Patrimonio a 31 diciembre de 2021....................................................14
2.5.4 Estado de Flujo de Efectivo a 31 diciembre de 2021.................................................................15
2.5.5 Estado de situación financiera a 31 octubre de 2022..................................................................16
2.5.6 Estado de Resultados Integral Mensual a 31 octubre de 2022....................................................17
2.6 Estructura Contable.......................................................................................................................18
3 Referentes internacionales.................................................................................................................19
3.1..............................................................................................................................................................19
Conclusión.................................................................................................................................................20
Referencias................................................................................................................................................21
Anexos......................................................................................................................................................22
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Introducción

La Contabilidad Gubernamental, nos permite efectuar y conocer información financiera

de las entidades del sector público, que permite facilitar la toma de decisiones e inspeccionar
ordenadamente las operaciones de forma sistemática, cronológica y secuencial de los hechos que
realizan estas entidades por medio de la aplicación de principios, normas y procedimientos
establecidos por ley, siendo un apoyo confiable en la administración de los recursos del estado.

El Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental es la base del Sistema de

Contabilidad para los entes públicos, constituyéndose en el referente teórico que define,
relaciona e integra de forma concreta los objetivos y fundamentos para dar cumplimiento, y para
regularla y reglamentarla se creó en Colombia la Contaduría General de la Nación.

Resaltando a su vez que la importancia de la contabilidad en general radica en ser un

sistema de información que permite el funcionamiento de los demás sistemas en las
organizaciones de una manera eficiente. De esta manera la contabilidad Gubernamental pretende
cumplir un mismo papel en el sector público, siendo pieza fundamental para la evaluación de la
gestión y el control del uso de los recursos públicos, y las transacciones contables que se hacen
según la normatividad vigente, para realizar los respectivos reportes a los entes de control y a los
demás usuarios de la información, para que esta sea comparable y útil para la toma de decisiones,
teniendo claro que para las entidades estatales también se ha realizado la convergencia a las
Normas Internacionales de Información Financiera para el Sector Público.

Por lo tanto, el presente manual tiene como finalidad resaltar y dar a conocer la
importancia de la contabilidad gubernamental, de forma clara y concisa, con el propósito de
comprender que el estado precisa de información financiera para el control de recursos públicos,
permitiendo establecer el manejo adecuado y registro contable de las transacciones y para esto
tomaremos de base la Electrificadora del Meta S.A., Empresa de Servicios Públicos que
contribuye a la prestación de servicios esenciales que se encuentra regida por el Marco
Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni
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Administran Ahorro del Público, el cual hace parte integral del Régimen de Contabilidad Pública
expedido por la Contaduría General de la Nación.

Teniendo en cuenta a su vez que el régimen legal de la Electrificadora del Meta S.A ESP
está regulado por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, Comisión de
Regulación de Energía y Gas- CREG, Contaduría General de Nación- CGN.

En este orden de ideas la primera parte de esta manual tiene como propósito dar a conocer
información desde los marcos constitucional, legal y reglamentario de la contabilidad pública de
la Electrificadora del Meta S.A ESP, reconociendo a su vez la importancia de la Contaduría
General de la Nación y del Contador General de la Nación.

En la segunda parte de esta manual se refleja información propia de la Electrificadora del

Meta, la contextualización de esta empresa, conoceremos su objeto social, estructura y los
estados financieros del ultimo periodo contable. Adicionalmente los diferentes emisores de las
normas internacionales aplicables.
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1 Infografía sobre marco normativo de la contabilidad pública en Colombia

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2 Contextualización

de la entidad asignada:

La Electrificadora del
Meta es una sociedad por
acciones de carácter mixto,
entidad descentralizada,
perteneciente al orden nacional,
vinculada al sector administrativo del
Ministerio de Minas y Energía ,
con el objeto principal de prestar
el servicio público de energía eléctrica,
desarrollando actividades de
comercialización y distribución en 26
de los 29 Municipios del
Departamento, la cual tuvo sus
inicios ante la necesidad de los
habitantes del Departamento del
Meta, de tener un servicio de energía
que mejorara su estilo de vida.
En 1.981 nació la empresa
Electrificadora del Meta S.A. y desde
su creación ha sido el motor de
desarrollo regional al transformar la
vida de los habitantes de uno
de los departamentos más
extensos del país. La EMSA ha
involucrado la energía eléctrica a
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todos los sectores de la Región, extendiendo sus redes y promoviendo la apertura de caminos
para el desarrollo.
El sistema actual de EMSA S.A E.S.P. está conformado por 44 subestaciones con
capacidad instalada de 585 MVA y 10.438 Kilómetros de redes de media y alta tensión,
distribuidas en el Departamento en los 143 alimentadores dispuestos para la prestación del
servicio de energía. EMSA S.A E.S.P. cuenta hoy con 319.109 clientes, de los cuales el 87 % son
residenciales, 12% comerciales y el 1% industriales y oficiales.

2.1 Ubicación
La Electrificadora del Meta cuenta con su Sede principal en Calle 37A No. 45 - 53 Barzal
Alto. (Vía a la Azotea), en el municipio de Villavicencio - Meta, y adicionalmente tiene a
disposición de los usuarios 09 oficinas de servicio al cliente en los municipios de Villavicencio,
Granada, Acacias, San Martin, Puerto Gaitán, Puerto López, San Juan de Arama y Restrepo.

2.2 Sector Publico

La Electrificadora del Meta es una Empresas de Servicios Públicos (E.S.P), la cual de
acuerdo con el artículo 18 de la Ley 142 de 1994 tienen como objeto la prestación de uno o más
de los servicios públicos o realizar una o varias de las actividades complementarias, o ambas
actividades. Estas empresas pueden o no ser parte de un mercado en libre competencia. Su
monopolio solo puede darse si no hay ninguna otra empresa dispuesta a ofrecer este servicio o
porque se demuestre que es más eficiente la prestación directa y exclusiva del municipio que
dejarlo a la libre competencia.
Por lo anterior se clasifica como Sociedades Públicas no Financieras.

2.3 Objeto social

El objeto social y propósito de la Electrificadora del Meta es gestionar energía y
soluciones tecnológicas, con altos estándares de calidad, sentido social y en armonía con el
medio ambiente, contribuyendo con la prestación de servicios esenciales para nuestros usuarios,
generando bienestar y dinamizando el desarrollo. Fortaleciendo el vínculo social entre las
familias metenses para generar un cambio positivo en la sociedad, entendiendo que es el pilar
más importante que tienen todas las personas.
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La cual será proyectada a nuevos negocios y al crecimiento sostenible, al tiempo que

iniciará inversiones en la modernización del sistema, mejorando la prestación del servicio.

2.4 Organigrama
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2.5 Estados financieros

2.5.1 Estado de situación financiera a 31 diciembre de 2021.

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2.5.2 Estado de Resultados Integral a 31 diciembre de 2021.

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2.5.3 Estado de Cambios en el Patrimonio a 31 diciembre de 2021.

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2.5.4 Estado de Flujo de Efectivo a 31 diciembre de 2021.

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2.5.5 Estado de situación financiera a 31 octubre de 2022.

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2.5.6 Estado de Resultados Integral Mensual a 31 octubre de 2022.

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2.6 Estructura Contable

El proceso contable de la EMSA pertenece al macroproceso de Gestión Financiera. Los

hechos económicos relacionados con el negocio comercial y de distribución son registrados en

el Sistema de Información Eléctrico Comercial – SIEC, los hechos económicos relacionados

con los beneficios a los empleados son reconocidos a través del sistema de información JSP7,

la información procesada en estos sistemas de información alimenta la contabilidad vía interfaz;

todos los demás hechos económicos y la contabilidad de la empresa, se registran en el

sistema de información ERP SAP.

Los Estados financieros han sido elaborados de conformidad con el Marco Normativo

para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran

Ahorro del Público (Resolución 414 de 2014 y su modificatoria v5 según la resolución 219 de

2020), el cual hace parte integral del Régimen de Contabilidad Pública expedido por la

Contaduría General de la Nación.

Así como la Resolución 139 de 2015, actualizado según las resoluciones 079 y 081 de

2021, que contienen el Catálogo General de Cuentas para empresas que no cotizan en el mercado

de valores, y que no captan ni administran ahorro del público. Estos estados financieros se

presentan en pesos colombianos, que es también la moneda funcional de la Empresa.

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La estructura contable está conformada por:

ACTIVOS: Se incluyen los grupos que representan los recursos controlados por la

entidad como resultado de un evento pasado, de los cuales se espera obtener un potencial de

servicio o generar beneficios económicos futuros. Se incluyen las cuentas que representan la

liquidez inmediata en caja, cuentas de ahorro y fondos que estén disponibles para el desarrollo de

las actividades de la entidad, efectivo y equivalente al efectivo.

ACTIVOS CORRIENTES

Cuentas por cobrar por servicios públicos.

Otros derechos y garantías.

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Prestamos por cobrar.

Inventarios.

Inversiones e instrumentos derivados.

ACTIVOS NO CORRIENTES.

Propiedad planta y equipo.

Activo por impuesto diferido.

Propiedades de inversión.

Inventarios.

Préstamos por cobrar.

Activos intangibles.

Cuentas por cobrar por servicios públicos.

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PASIVOS: Representa las obligaciones presentes de origen legal que tiene la entidad con

terceros

Pasivo corriente:
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3 Referentes internacionales

REFERENCIAS NORMATIVAS EMITIDAS POR LA CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN

Manual de normas internacionales de contabilidad del sector público Volumen I edición 2020.
Este Manual de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público fue publicado por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC©). La misión de la IFAC es servir al interés
público al: contribuir al desarrollo de normas y directrices profesionales de alta calidad; facilitar
su adopción e implementación; contribuyendo al desarrollo de organizaciones contables
profesionales sólidas y firmas de auditoría y contabilidad, así como al desarrollo de prácticas
profesionales de alto nivel, promoviendo internacionalmente el valor de los contadores
profesionales y hablando sobre temas de interés público.
Un referente importante es la evaluación de las normas internacionales de contabilidad para el
sector público en los países miembros de la Unión Europea.
La directiva establece normas detalladas sobre las características que deben prestar los marcos
presupuestarios de los Estados miembros. Estas normas son necesarias a fin de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones que el TFUE impone a los Estados miembros a efectos de
evitar los déficits públicos excesivos.
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, los Proyectos de Norma,
los Documentos de Consulta, las Recomendaciones y otras publicaciones son publicadas por la
IFAC, que posee los derechos de autor.
Las normas internacionales de contabilidad para el sector público -NICSP estas se utilizan para
registrar y dar hechos económicos para la presentación de los estados financieros; las cuales
fueron desarrollas por el consejo de normas internacionales de contabilidad del sector público
-IPSASB, que dar la normas con cada país y lograr hable el mismo idioma entre las entidades ,
mejorando la eficacia y logrando beneficios potenciales de mayor transparencia.
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Conclusión
Finalmente se logra reconocer los elementos del Marco Normativo de la Contabilidad
pública, con enfoque en la Electrificadora del Meta, lo cual nos permitió conocer información
propia de esta empresa, en términos de manejo de contabilidad pública.

Pero principalmente se resalta la importancia del marco conceptual es de gran

importancia para la preparación de los estados financieros con un propósito general. La
información que proporciona sobre los recursos económicos de los acreedores de la entidad que
informa y sus cambios durante un período contable, siendo esta la base del Sistema de
Contabilidad para los entes públicos proporciona el fundamento para la elaboración de normas,
de la información financiera, permitiendo así a los inversionistas tomar decisiones económicas.

Podemos evidenciar que la EMSA es una empresa estable financieramente, aunque la

ganancia operacional fue menor para el 2022 su patrimonio creció.

Se observa que sus pasivos corrientes incrementaron en el último año, debido a sus por
cuentas por pagar y el incremento de préstamos a corto plazo.

La EMSA al ser empresa mixta debe cumplir con todas las normas y leyes tributarias, por
su planeación estratégica le permite ser más eficiente en el uso de sus recursos, diseñando
estrategias y proyectando el manejo correcto de costos y gastos, que muestren un mejor
resultado, para así incrementar las ganancias para sus accionistas.
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Referencias
- Decreto 143 de 2004: Por el cual se modifica la estructura de la Contaduría General
de la Nación y se determinan las funciones de sus dependencias. Diario Oficial n.°
45.439 del 23 de enero de 2004.
- Resolución 354 de 2007: Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se
establece su conformación y se define el ámbito de aplicación. Diario Oficial n.°
46.751 de 14 de septiembre de 2007.
- Resolución 533 de 2015: Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad
Pública, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras
disposiciones. Diario Oficial n.° 49.808 de 7 de marzo de 2016. Departamento
Nacional de Planeación. (2018). Aspectos constitucionales y procedimentales del Plan
Nacional de Desarrollo [documento en PDF].
- Contaduría General de la Nación: Iniciohttps://www.contaduria.gov.co
- EMSA | Electrificadora del Meta S.A E.S. https://www.electrificadoradelmeta.com.co
- https://www.electrificadoradelmeta.com.co/newweb/estados-financiero/
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Anexos