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Administracin Cientfica : Esta escuela que se preocupa por aumentar la eficiencia de la industria a travs de la racionalizacin del trabajo obrero. El principal objetivo de la administracin es asegurar la mxima prosperidad del patrono como empleado. La eficiencia significa la correcta utilizacin de los recursos. La consecuencia directa de la eficiencia es la productividad. La productividad puede definirse como la elaboracin de una unidad productora por una unidad de tiempo , esto es el resultado de alguien en un determinado periodo de tiempo, Cuento mayor es la eficiencia mayor ser la productividad. Taylor comprob que en todos los oficios sus obreros aprendan a ejecutar sus tareas observando a sus compaeros vecinos, Noto que eso conduca a diferentes maneras y mtodos de realizar una misma tarea en cada oficio. Con la administracin cientfica se da una reparticin de responsabilidades : la administracin ( Gerencia ) se queda con el planeamiento ( estudio minucioso del trabajo obrero y el establecimiento del mtodo de trabajo ) y la supervisin ( Asistencia continua al trabajador durante la produccin ), y el trabajo se queda simplemente, con la ejecucin del trabajo. En cuanto a los objetivos generales que posee la planificacin fiscal, podemos decir que los mismos son: la precisin de la relevancia, anlisis correspondiente sobre todas las posibles circunstancias fiscales, la determinacin de los principales mecanismos que se emplean para la creacin de las normas fiscales vigentes. y las caractersticas fundamentales que corresponden al sistema de control fiscal del pas en donde se encuentra instalada la empresa,. Es importante que tengamos en cuenta que si bien la planificacin fiscal es parte de los recursos administrativos y de gestin que podemos encontrar en cualquier empresa, la misma como funcin de estado se encuentra distribuida entre varias entidades pertenecientes al derecho pblico, que llevan a cabo diferentes acciones de acuerdo a la estructura que les pertenece. esta no es la nica actividad fiscal que llevan a cabo ya que a su vez, muchas veces se dedican a realizar los controles fiscales correspondientes a cada empresa que se encuentre en su rea. En el caso de planificacion fiscal debemos decir que se clasifica como parte secundaria en cuanto al rea de control fiscal de toda empresa, pero la verdad es que esta constituye una parte fundamental de la misma. Solo basta con plantearnos la cantidad de auditorias fiscales a las que esta sometida una empresa, ya que por lo general las mismas deben pagar impuestos por cada una de las actividades relacionadas al comercio que lleven a cabo. Antes, la planificacin fiscal junto con el control, se llevaban a cabo como parte de la administracin y gestin de una empresa, pero es importante que sepamos que en la actualidad, tanto la planificacion fiscal como el control fiscal tienen su departamento propio por separado; no obstante ambas actividades van de la mano, ya que sin una planificacin fiscal, no se puede mantener un control del mismo ndole. Por ltimo podemos agregar que la planificacin puede ser llevada por un profesional en la legislacin impositiva de cada pas correspondiente. La metodologa del trabajo de Planificacin Fiscal se basa en la evaluacin del caso bajo anlisis, para luego, con los datos obtenidos, profundizar su estudio, y desarrollar esquemas de ahorro fiscal con total cumplimiento de las normas legales. Todo esto es aplicable para

personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras. Actualmente la tributacin merece una especial atencin, debido a que excede el lmite del tributo liquidado sobre hechos pasados. Ahora, es necesario contar con la experiencia de lo ocurrido, para poder adoptar decisiones con vistas al futuro. Por ello se ha desarrollado el concepto de Planificacin Fiscal, para permitir a empresas, inversores y emprendedores poder planificar y minimizar los costos impositivos. Para realizar su trabajo, el Planificador Fiscal debe evaluar la informacin disponible acerca de los siguientes aspectos:

Cul es la forma de sociedad actual del negocio o explotacin comercial y cul es la forma ms adecuada para el pas en cuestin. Cul es la estructura de financiamiento ms aconsejable Qu controles existen en materia de precios de transferencia de bienes tangibles e intangibles La existencia de tratados para evitar doble tributacin. La existencia de restricciones fiscales o cambiarias a la repatriacin de capitales y/o utilidades La existencia de restricciones con relacin a los pagos por asesoramiento tcnico prestado desde el exterior, y cul es el costo fiscal Cul es el tratamiento fiscal para los regmenes de promocin y diferimiento de impuestos.

El sistema fiscal vigente en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades para la orientacin y regulacin de la actividad econmica, debido a que depende bsicamente de un solo sector, ligado al comercio exterior; los cambios que puedan ocurrir en la actividad econmica no se reflejan suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen mecanismos automticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a los cambios que se produzcan y que son necesarios. Aunque los impuestos son algo inevitable, una previsin adecuada puede permitir ahorros sustanciales en la cuanta de las obligaciones tributarias, as como diferir el momento en que su pago ha de hacerse efectivo. Por eso, a la hora de emprender cualquier actividad econmica, o incluso al tomar otras decisiones de tipo ms personal, deben ponderarse las consecuencias fiscales, para as elegir la alternativa ms ventajosa. Tres son los objetivos de la leccin:

Aprender a medir la incidencia de los impuestos en diversas situaciones. Aprender a elegir la alternativa que permite maximizar los resultados de una actividad, despus de impuestos.

Saber seleccionar el momento ms oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos.

EJEMPLO: El mecanismo funciona de la siguiente manera: una empresa "A" que realice operaciones de ventas o prestacin de servicios, cuyos beneficios sean gravados en el pas donde opera, pas ste con un alto grado de tributacin interna, fijar precios reducidos en las facturaciones de sus bienes y servicios a una empresa vinculada "B", en forma tal que el rendimiento de la empresa "A" sea menor en su pas y a su vez, la empresa "B" importadora de los bienes y servicios, teniendo un menor costo de adquisicin de los mismos, presentar un rendimiento mucho mayor que si le hubiesen fijado precios en sus adquisiciones equivalentes a aquellos que se fijan a travs del libre comportamiento de las variables del mercado. De esta manera, este beneficio obtenido por la empresa "B" representa un sacrificio del rendimiento de la empresa "A", con el fin de que sea gravado en el otro pas, que lgicamente presentar un rgimen tributario, aplicable a los beneficios empresariales, mucho ms favorable LA EVASIN TRIBUTARIA. CONCEPTO: La evasin tributaria es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias legales con el fisco, y como tal es susceptible de recibir las sanciones previstas en la ley, en caso de ser detectada. Tambin se puede definir como la eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlos y que no la hacen utilizando medios fraudulentos u omitiendo conducta ya normales por la Ley; la cual se fundamenta en:

Se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente y cuando existe disminucin en el monto exigido. La norma transgredida tiene su mbito de aplicacin en una determinada nacin, es decir, debe referirse a un determinado pas. Se produce para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un determinado tributo. Es compresiva de todas las conductas contraria a derecho, que tengan como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con exclusin de que la conducta sea fraudulenta o por omisin Conducta antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de las disposiciones legales.

La evasin fiscal puede tratarse como un problema de teora de juegos, segn algunos estudiosos en la materia como Allingham y Sandmo, en el ao 1972: El contribuyente se enfrenta a la decisin de evadir o no evadir. Es como una lotera, que se puede comprar o no. Para un individuo racional, la decisin se toma comparando el valor esperado de los beneficios, bastante ciertos, con el valor esperado de los costos, bastante inciertos, asociados con dicha decisin. La medicin de la evasin tributaria requiere de un conjunto de informacin y una metodologa especfica para cada impuesto; en general el intento de medir el nivel de la evasin fiscal, tiene tres problemas centrales:

Por su propia naturaleza, la informacin para medir la evasin es limitada e imprecisa, porque la "verdadera" informacin se oculta. Las dificultades surgen de la naturaleza misma del fenmeno, cuyas estructuras bsicas reposan sobre lo "subterrneo", lo "invisible", lo "informal"; en fin, sobre un fenmeno cuya esencia es desconocido. Es difcil evitar el hecho de que los evasores tienden a no contestar o a dar la misma informacin errada que le dan al fisco, mientras los no evasores tienden a dar la informacin correcta. La estructura del sistema impositivo est "contaminada" o "influenciada" por el grado de evasin. La comparacin correcta sera entre el recaudo actual en un escenario con evasin y el recaudo potencial en un escenario sin ella, con las tasas que podran prevalecer si no hubiera evasin y no con las tasas actuales "contaminadas" por dicho fenmeno.

Las metodologas reportadas para la medicin de la evasin fiscal se distinguen por el carcter de la indagacin (directo/indirecto), el nivel de agregacin de la informacin (macro/micro), por las tcnicas estadsticas utilizadas (simulacin/estimacin economtrica), por el tipo de base tributaria analizada (IVA / impuestos a la nmina). En Chile, por ejemplo, las metodologas utilizadas implican una comparacin entre el recaudo efectivo y el recaudo terico, de acuerdo con la legislacin vigente de ese pas. Los estudios sobre evasin se refieren a tres grandes dimensiones del fenmeno:

La comparacin de las personas registradas y que declaran, frente a las que deberan estar registradas y declarar. La comparacin entre las bases tributarias reales y las que declaran los contribuyentes al fisco. La comparacin entre el recaudo efectivo y el recaudo terico esperado, s todas las personas obligadas declaran, si las bases tributarias declaradas coinciden con las reales, y si el contribuyente paga efectivamente lo que debe.

Estos mtodos se pueden clasificar en dos grandes categoras: Mtodos directos: que utilizan muestras de contribuyentes potenciales para hacer seguimientos y auditorias, con diferentes grados de cubrimiento y profundidad. Tambin se incluyen como mtodos directos las encuestas de opinin, para medir actitudes en torno al problema tributario, y modelos de juegos experimentales para medir las actitudes individuales frente al riesgo, que puedan dar luces sobre los fenmenos de evasin, con base en muestras representativas. Mtodos indirectos: que se valen de rastros o indicios que dejan los fenmenos de evasin en variables econmicas observables. Estas seales son captadas por el sistema financiero, por las encuestas de hogares (fuerza de trabajo y presupuestos y gastos familiares), por las estadsticas laborales, y por el sistema de cuentas nacionales o regionales, incluyendo matrices de insumo producto, entre otros. LA ELUSION TRIBUTARIA. CONCEPTO: es la conducta que lleva a evitar la declaracin y pago de impuestos, usando espacios o vacos que deja la ley, sin que ello constituya delito o infraccin a ninguna norma legal, y por tanto, no es susceptible de ser sancionada. Tambin la podemos definir como las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de ste, como consecuencia el pago que debe realizar a la administracin tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la Ley Tributaria, referidos a la materializacin del hecho generador o hecho imponible que lo vincula con el nacimiento de la obligacin tributaria. A pesar de sus diferencias, la evasin y la elusin tienen los mismos efectos econmicos, debido a lo siguiente:

Disminuyen los ingresos fiscales. Distorsionan la asignacin de recursos. Violan los principios de equidad horizontal y vertical. Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente. Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de mercado frente a los no evasores. Aumentan los costos de fiscalizacin.

Reducen la disposicin de los contribuyentes a declarar correctamente. Ejemplo La empresa "A" con un menor grado de tributacin interna en el pas donde opera, sobrefactura sus exportaciones de bienes y servicios a una empresa "B" sujeta a un

rgimen de imposicin menos favorable. En este caso, la empresa "A" tendra un mayor margen de beneficios gravables y la empresa "B" por su parte, al presentar un mayor costo de adquisicin, arrojar en teora, una utilidad mucho menor. Es pues evidente el traslado de beneficios entre las empresas vinculadas. As, de medir el rendimiento global del grupo, se detecta una maximizacin del beneficio asociado a l, toda vez que la carga tributaria total se reduce por la aplicacin de la prctica relativa a los precios de transferencia. Este mecanismo desde el punto de vista de los pases en donde operan las filiales, se convierte en una verdadera prctica de elusin fiscal para aquella jurisdiccin en la que se sacrifica el rendimiento de una afiliada, subsidiaria o matriz, en beneficio del rendimiento global del grupo de empresas. DIFERENCIAS PLANIFICACIN EVASIN ELUSIN Es el incumplimiento total o Es la conducta que lleva a parcial por parte de los evitar la declaracin y pago de contribuyentes en la impuestos, usando espacios o declaracin y pago de sus Es licita cuando se elige la vacos que deja la ley, sin que obligaciones. Se presenta mejor alternativa legal entre ello constituya delito o cuando el contribuyente evade posibles opciones econmicas infraccin a ninguna norma el pago de su obligacin, que permitan reducir la carga legal, y por tanto, no es siendo ilegitimo e ilcito y es impositiva. susceptible de ser sancionada. considerado delito. Tambin Son compor- tamientos lcitos se presenta cuando existe y legtimos, tendientes a evitar disminucin en el monto o moderar la carga impositiva. debido. CONCLUSIONES. Una de las mayores fallas de nuestro sistema fiscal vigente, es que otorga un amplio margen de evasin tributaria. Observndose que este margen es marcadamente diferente en diversos sectores de la vida econmica de nuestro pas. Esta situacin determina que, de acuerdo al tipo de contribuyente, se cumpla en grados diferentes con la obligacin tributaria que a su vez produce un relajamiento en la moral tributaria, pues es injusto, que mientras algunos contribuyentes pagan una proporcin adecuada de la carga tributaria que le corresponde, otros lo hacen con proporciones insignificantes con las obligaciones creadas. La generalizacin de este fenmeno hace que la evasin tributaria no llegue a considerarse como el delito que realmente es y no sea sancionado moralmente por la sociedad. En trminos generales, a nadie le gusta pagar impuestos. En las sociedades se observa que el hombre busca todos los medios posibles para obtener beneficios individuales con el propsito de buscar la evasin tributaria, pero se hace necesario enfatizar la necesidad de crear una conciencia tributaria en la poblacin. Las autoridades deben promover un ambiente favorable al cumplimiento de las obligaciones fiscales, llevar a un cambio paulatino del comportamiento del contribuyente,

para lo cual debe drsele la oportunidad de rectificar su conducta, castigando ms fuertemente a los reincidentes. Se debe disponer en Venezuela de una mejor informacin con respecto a la cuanta de la evasin tributaria, lo cual es importante por diversas razones: Primero, permite a la administracin tributaria orientar mejor su fiscalizacin. Si la administracin tributaria tuviese estimaciones de evasin por impuestos, mecanismos de evasin, zona geogrfica o sector econmico, podra asignar mejor los recursos para la fiscalizacin, mejorando as su efectividad. En segundo lugar, permitira medir los resultados de los planes de fiscalizacin y realizar modificaciones cuando se requieran. Finalmente, la evasin tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como una medida de la eficacia de la administracin tributaria. El gobierno debe considerar la evasin tanto al momento de decidir el presupuesto de la administracin tributaria como al analizar las posibles modificaciones que requiere nuestra Legislacin Tributaria. Normalmente el Ejecutivo Nacional y el Legislativo determinan la estructura tributaria y el presupuesto de la administracin tributaria, pero delegan la responsabilidad a la administracin tributaria de recaudar los impuestos. De ah la importancia del uso de indicadores que permitan medir el desempeo de dicha administracin. Si el objetivo asignado a sta es mejorar el cumplimiento tributario, entonces el indicador de desempeo apropiado es la tasa de cumplimiento, es decir, mejor es el rendimiento de la administracin tributaria cuanto mayor es la tasa de cumplimiento. Medir la evasin no es una tarea fcil. Por razones obvias, preguntar directamente es la forma menos confiable para observar esta variable: los agentes involucrados difcilmente revelarn cunto impuesto han dejado de pagar en un perodo dado, aun cuando se les garantice total anonimato. Por lo dems, es posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificacin precisa de lo que evaden. En este sentido, los mtodos de medicin deben seguir vas indirectas para obtener resultados ms confiables. Los beneficios y efectos de la elusin son los mismos que los de la evasin; sin embargo, sus costos son muy diferentes. Los costos de la evasin son las sanciones aplicadas si es detectada, ms los costos en que incurre el contribuyente para esconder la realidad y presentar una declaracin consistente al fisco. Los costos de la elusin son nicamente los costos en que incurre el contribuyente para encontrar los vacos o espacios que deja la ley, que en general es compleja por su alto contenido de tecnicismos. Estos costos pueden ser muy bajos para la mayora y slo pueden adquirir alguna significacin para grandes empresas o grandes patrimonios. Se hace necesario que las sanciones en Venezuela sean mas eficaces y no sean realizadas de forma tan dbiles, ya que el contribuyente incurrira de manera recurrente en los delitos de evasin y elusin tributaria.