Guia Estudio Mod1

ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES
TÉCNICOS
Elaboración de Expedientes Técnicos
INTRODUCCIÓN
E
l expediente técnico es el documento formal más importante para
la ejecución de una obra; en él están consignados todos los alcances
requeridos para la construcción, la información económica y de
provisiones, la documentación gráfica en planos y detalles; todos los estudios
realizados para llegar a las conclusiones de diseño de arquitectura e ingenierías
que dan como resultado el Expediente.
La elaboración del mismo es un proceso que debe realizarse con cuidado y

profesionalismo, porque del Expediente Técnico depende el cumplimiento del
objetivo principal: La Ejecución correcta de la obra proyectada.
Por ello es crucial que los profesionales involucrados en los proyectos de

construcción y su ejecución conozcan la estructura y elaboración de un buen
Expediente Técnico.
Dirección Académica
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INDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................. 3
UNIDAD TEMÁTICA
• ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS............................................................9
ACTIVIDADES DE AUTOAPRENDIZAJE.....................................................................45
BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................................47
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COMPETENCIAS
Define los expedientes técnicos, sus componentes y funciones.
Explica la importancia de un buen expediente técnico para lograr el

éxito de la obra a construir.
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ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS
¿Qué es un
expediente
técnico?
Sobre la
Componentes elaboración del
económicos expediente
técnico
Elaboración de
Expedientes
Técnicos
Tipos de
Componentes expedientes
técnicos técnicos según
su formulación
Normas técnicas Modificación del

aplicables expediente
técnico
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ELABORACIÓN DE
EXPEDIENTES TÉCNICOS
1. ¿Qué es un expediente técnico?
El expediente técnico es el conjunto de documentos de carácter técnico

y/o económico que permiten la adecuada ejecución de una obra, el cual
comprende la memoria descriptiva, especificaciones técnicas, planos
de ejecución de obra, metrados, presupuesto de obra, valor referencial,
fecha del presupuesto, análisis de precios, calendario de avance de obra
valorizado, fórmulas polinómicas y, si el caso lo requiere, estudio de suelos,
estudio geológico, de impacto ambiental u otros complementarios. Cabe
indicar que, el expediente técnico es elaborado por un consultor de obras,
de la especialidad o especialidades que correspondan a las exigencias de
cada proyecto en particular, detalladas en el literal b) del artículo 268 del
Reglamento. No obstante, dicho expediente también puede ser elaborado
por la propia Entidad (administración directa) o por el ejecutor de la obra
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(obras ejecutadas bajo las modalidades llave en mano o concurso oferta).

En este último caso el ejecutor de obra debe contar, además, con el registro
de consultor de obra o consorciarse con un consultor de obra. Al estar
compuesto por un conjunto de documentos, el expediente técnico gene-
ralmente es elaborado por varios profesionales de distintas especialidades
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(que por lo general forman parte del plantel técnico del consultor de obra),
en su mayoría ingenieros o arquitectos, los cuales realizarán los estudios
y diseños que correspondan a la naturaleza de la obra y que servirán de
referencia para la posterior ejecución de la obra. Sin embargo, el consultor
de obra contratado –conocido también como proyectista- es el único
responsable ante la Entidad por la calidad del expediente técnico. Respecto
a la oportunidad de su elaboración, el artículo 10 del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado dispone que, para la ejecución de una obra,
es necesario contar con expediente técnico, el cual debe adjuntarse al
expediente de contratación. Ello debido a que normalmente el expediente
técnico es elaborado y aprobado con anterioridad a la contratación de la
ejecución de la obra. No obstante, existen determinados supuestos en
los que la elaboración del expediente técnico y la ejecución de la obra se
contratan de manera conjunta, esto mediante las modalidades de ejecución
contractual llave en mano (el postor oferta en conjunto la construcción,
equipamiento y montaje hasta la puesta en servicio de determinada obra y,
de ser el caso, la elaboración del expediente técnico) o concurso oferta (el
postor se compromete a elaborar el expediente técnico, ejecutar la obra, y
de ser el caso, entregar el terreno).
Al respecto, en la modalidad de concurso oferta y llave en mano (en caso

incluya la elaboración de expediente técnico), el contratista deberá elaborar
el expediente técnico, para luego ejecutar la obra; por lo que, al expediente
de contratación no deberá anexarse el expediente técnico - pues éste aún
no existe, sino el estudio de preinversión y el informe técnico que sustentó
la declaratoria de viabilidad, conforme al Sistema Nacional de Inversión
Pública, sin perjuicio de incluir los términos de referencia necesarios para
precisar el alcance de los trabajos y el objeto de la obra que servirán de
pauta para la futura elaboración del expediente técnico.
Es importante señalar que el contenido del expediente técnico es trascen-

dental en el desarrollo de la obra, razón por la cual resulta necesario que la
Entidad seleccione adecuadamente al consultor de obra que se encargará
de su elaboración, a efectos de evitar las controversias que se suscitan
durante la etapa de ejecución contractual, las que en su mayoría tienen su
origen por deficiencias en la elaboración del expediente técnico.
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2. Sobre la elaboración del expediente técnico
La elaboración del Expediente Técnico constituye una labor especializada

que puede ser ejecutada:
a. Por la misma Entidad (Administración Directa)
La Entidad, con sus propios recursos y personal, elabora de manera

directa sus expedientes técnicos. Tal acción se realizará a través de
sus áreas de estudios o de proyectos, siendo necesario que la Entidad
cuente con los profesionales especializados, la infraestructura, recursos
humanos y logística que lo permita. En este caso la responsabilidad
sobre la elaboración del mismo recae en el funcionario designado para
tal labor.
b. Por consultores externos (Proyectista)
Cuando la Entidad elabora sus expedientes técnicos de forma indirecta,

a través de un consultor de obra contratado especialmente para tal fin
observando las disposiciones de la normativa de contrataciones del
Estado.
c. Por el contratista ejecutor de la obra (Concurso Oferta o Llave en

mano, de ser el caso)
Si bien las Bases de los procesos de selección que tengan por objeto
la ejecución de una obra deben contener el expediente técnico, como
condición mínima; esta condición no será exigida en el caso de
procesos convocados para la ejecución de obras bajo las modalidades
de concurso oferta o llave en mano, pues estas permiten contratar de
manera conjunta la elaboración del expediente técnico y la ejecución
de la obra. En ambos supuestos es responsabilidad del ejecutor de obra
elaborar cualquier defecto en el diseño del expediente técnico con el
que ejecutará la obra. En virtud a lo expuesto, en las obras ejecutadas
por concurso oferta o llave en mano que impliquen la elaboración
del expediente técnico no podrán aprobarse adicionales de obra por
defectos o deficiencias del expediente técnico, en virtud que el ejecutor
de obra es el responsable de su elaboración y, en consecuencia, de
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los defectos que pudiera presentar, de conformidad con la Opinión Nº

028-2011/DTN.
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3. Tipos de expedientes técnicos según su formulación
a. Expediente técnico original
El expediente técnico original es el aprobado por la Entidad con anterio-

ridad al inicio de la obra y es utilizado en el proceso de selección para
que los postores formulen sus propuestas. Por lo general lo elabora
un consultor externo contratado para tal fin, salvo en la modalidad de
llave en mano o concurso oferta, donde la elaboración del mismo está
a cargo del contratista.
b. Expediente técnico adicional
Corresponde al expediente técnico de la prestación adicional de obra

que se aprueba y es elaborado por la Entidad de forma directa, con
sus propios recursos y personal, o de forma indirecta, a través de un
consultor de obra contratado especialmente para tal fin observando
las disposiciones de la normativa de contrataciones del Estado. Incluso
el expediente técnico adicional podrá ser elaborado por el ejecutor de
la obra, en calidad de prestación adicional de obra (Opinión Nº 083-
2011/DTN). El expediente técnico adicional será aprobado de la misma
forma en que fue aprobado el expediente original.
4. Modificación del expediente técnico
El expediente técnico, en principio, no puede ser objeto de modificacio-

nes, ya que ello implicaría modificar el contrato. Sin embargo, en caso
se detecten defectos en el expediente técnico, se aprueben modificacio-
nes del plazo o adicionales de obra, o se establezcan nuevas indicaciones
en la absolución de consultas por parte del proyectista o la Entidad, que
sean necesarias para el cumplimiento de la finalidad del contrato, podrá
modificarse el expediente técnico. Es necesario señalar que toda modifica-
ción del expediente técnico debe contar con la respectiva justificación y el
sustento técnico.
5. Normas técnicas aplicables
Cabe indicar que el expediente técnico podrá incluir el cumplimiento de

normas técnicas. Tales disposiciones se aplicarán cuando corresponda al
objeto de la obra, ya sea que se trate de edificaciones, construcción y reha-
bilitación de carreteras, construcción de puentes, obras de electrificación,
entre otros. Así por ejemplo, si la obra consiste en la edificación de un centro
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de salud, el expediente técnico debe tener en cuenta, entre otras normas,

las disposiciones generales sobre edificación contenidas en el Reglamento
Nacional de Edificaciones, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 11-
2006-VIVIENDA, así como, de manera específica, las referidas a edificacio-
nes de salud (Norma A.050), las cuales establecen las características de
estos centros hospitalarios, tales como el número de plantas, la distribu-
ción de habitaciones, salas de espera, los servicios higiénicos, ancho de las
columnas, etc. En caso el objeto de la prestación constituya la rehabilita-
ción de una carretera, el expediente técnico deberá incluir normas técnicas
como las contenidas en las “Especificaciones Técnicas Generales para la
Conservación de Carreteras” aprobado mediante Resolución Directoral
Nº 051-2007-MTC-14, el Reglamento Nacional de Gestión de Infraestruc-
tura Vial, aprobado por Decreto Supremo Nº 034-2008-MTC, entre otras
que resulten aplicables. Por su parte, para la construcción de un puente,
por ejemplo, deben respetarse los lineamientos aprobados en el Manual
de Diseño de Puentes, aprobado por Resolución Ministerial Nº 589-2003-
MTC/02, consistentes en condiciones generales referidas a estructuras,
resistencia de materiales, deformaciones, periodo de vida útil, entre otros.
Como se observa, en función al objeto de la obra, existen normas técnicas
que deben considerarse en el expediente técnico, pues resultan necesarias
para su correcta ejecución.
6. Componentes técnicos
6.1 Memoria descriptiva
La memoria descriptiva constituye la descripción del proyecto, entre

los aspectos que lo integran tenemos: introducción, antecedentes,
ubicación del proyecto, estado actual de la obra, vías de acceso,
estrategia para desarrollo de los trabajos, medidas de seguridad,
tolerancias, entre otros. La memoria descriptiva señala la justificación
técnica de acuerdo a la evaluación del estado de la obra, debiendo
indicarse consideraciones técnicas cuya índole depende del tipo de
obra a ejecutar y que exigen el desarrollo de un conjunto de trabajos
señalados en el expediente técnico. Asimismo, se señala en forma
precisa los objetivos a alcanzar con el desarrollo de la obra o trabajos
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planteados. Otros aspectos a considerar son: situación geográfica del

proyecto, condiciones ambientales, hidrológicas, geológicas, viales,
altitud, topografía, sistemas de comunicaciones en obra, control
sanitario, almacenamiento de materiales, de canteras, suministro de
agua, energía eléctrica, entre otros. No existe una regla que defina
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el contenido mínimo de este 4 componente. En obras viales suele

contener:
I. Objetivo del Estudio
Debe ser concordante con los alcances del estudio de Preinversión

que otorgó la viabilidad, siendo el objetivo preciso y claro.
II. Aspectos Generales comprende, lo siguiente:
1. Antecedentes
Se describirá la historia del proyecto, que estudios de preinver-

sión lo anteceden (Perfil, Prefactibilidad, Factibilidad), la condición
contractual bajo la cual se ejecuta.
2. Objetivos del Estudio
Debe ser concordante con los alcances del estudio de Preinver-

sión que otorgó la viabilidad, siendo el objetivo preciso y claro.
3. Alcances del Proyecto
En esta parte el Consultor realizará una descripción de lo que se

espera alcanzar en concordancia a lo establecido en los Términos
de Referencia.
4. Características Generales de la Zona de Proyecto
• Ubicación
Se debe indicar los datos referidos a la ubicación física del

proyecto.
• Accesibilidad
Se describirá los medios de acceso al proyecto ya sea por

carretera, aéreo, fluvial,etc.
• Altitud
Se debe indicar la variación de altitud sobre el nivel del mar

donde se desarrolla el estudio.
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• Clima
Se debe indicar las variaciones de temperatura en grados

centígrados de la zona donde se desarrolla el estudio, durante
las diferentes épocas del año y durante el día y la noche.
III. Conclusiones y Recomendaciones
IV. Relación de personal profesional
6.2 Planos de ejecución de obra
Es la representación gráfica mediante dibujos de la obra a ejecutar,

sus dimensiones, distribución y los componentes que lo integran.
Constituyen los documentos que reflejan de manera exacta cada
uno de los componentes físicos de la obra, pueden ser en dos o tres
dimensiones.
6.3 Especificaciones técnicas
Las especificaciones técnicas constituyen el conjunto de reglas y

documentos vinculados a la descripción de los trabajos, método de
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construcción, calidad de los materiales, sistemas de control de calidad

(según el trabajo a ejecutar), procedimientos constructivos, métodos
de medición y condiciones de pago requeridas en la ejecución de la
obra.
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Cada partida o conjunto de partidas que conforman el presupuesto

de obra debe contener sus respectivas especificaciones técnicas,
detallando las reglas que definen las prestaciones específicas, como
por ejemplo los materiales a considerar, procedimiento constructivo,
forma de medida y pago.
6.4 Cálculos de ingeniería
También llamados Memorias de cálculo son los procedimientos

descritos de forma detallada de cómo se realizaron los cálculos de las
ingenierías que intervienen en el desarrollo de un proyecto de cons-
trucción; las memorias de cálculo más importantes son:
• La memoria de cálculo estructural, en la cual se describen los cálculos

y los procedimientos que se llevaron a cabo para determinar las
secciones de los elementos estructurales, así mismo, esta memoria
de cálculo estructural, indica cuales fueron los criterios con los
cuales se calculan todos y cada uno de los elementos estructura-
les, como son las cargas vivas, las cargas muertas, los factores
de seguridad, los factores sísmicos(en su caso), los factores de
seguridad por viento(en su caso), y en general todos y cada uno de
los cálculos para determinar la estructura.
• La memoria de cálculo eléctrico, en la que se describe los cálculos y

los procedimientos que se llevaron a cabo para determinar las cargas
y calibres de los elementos eléctricos a utilizar; se compone de los
siguientes elementos: cálculos eléctricos, cálculo de la demanda
máxima, dimensionamiento de los alimentadores, de los circuitos y
especificaciones de los equipos eléctricos.
• La memoria de cálculo sanitario, en la que se describe los cálculos

y los procedimientos para obtener los resultados del cálculo del
volumen de la cisterna, los equipos de bombeo a utilizar; los
diámetros de tuberías, la demanda de la edificación, entre otros.
6.5 Estudios técnicos
De acuerdo a la naturaleza de la obra se ejecutarán Estudios Básicos,

tales como: topografía, mecánica de suelos, mecánica de rocas, entre
otros; así como Estudios Específicos, tales como: canteras, estabilidad
de taludes partículas en suspensión en el agua, hidrología, precipi-
taciones, arcillas expansivas, acuíferos, calidad del agua, estudios
sanitarios, entre otros. Los estudios deben ser realizados por personal
idóneo o especializado, debiendo acreditar los títulos profesiona-
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les correspondientes y la experiencia necesaria para los cargos que

desempeñarán en el proyecto, asimismo todo cálculo, aseveración,
estimación o dato contenido en el Expediente Técnico, deberá estar
justificado en lo conceptual y en lo analítico. No se deben aceptar es-
timaciones o apreciaciones del Consultor sin el debido respaldo. No
existe una norma que regule su contenido.
A continuación una breve descripción de los estudios técnicos más

comunes que se realizan para integrar un expediente técnico.
a. Estudio Topográfico:
El principal objetivo de un levantamiento topográfico es determinar

la posición relativa entre varios puntos sobre un plano horizontal,
es decir define las inclinaciones del terreno. Esto se realiza
mediante un método llamado planimetría. Determina la altura
entre varios puntos en relación con el plano horizontal definido
anteriormente. Esto se lleva a cabo mediante la nivelación directa.
Luego de realizarse este trabajo, es posible trazar planos y mapas
a partir de los resultados obtenidos consiguiendo un levantamien-
to topográfico.
b. Estudio de Mecánica de Suelos
Es el conjunto de actividades que comprenden la investigación del

subsuelo, los análisis y recomendaciones para el diseño y cons-
trucción de la obra que tenga contacto con el suelo. Comprende el
estudio y conocimiento del origen geológico, la exploración y los
ensayos de campo y laboratorio y presenta la interpretación técnica
conducente a la caracterización del subsuelo y la evaluación de
posibles mecanismos de falla para suministrar los parámetros y
las recomendaciones necesarias para el diseño y la construcción
de las cimentaciones y otras obras relacionadas con el subsuelo.
Contiene:
• Objetivos
• Descripción
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• Ubicación y localización
• Técnicas realizadas para la exploración
• Calicatas
• Perfil estratigráfico
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• Ensayos de laboratorio
• Cálculos y gráficos
• Resultados
• Conclusiones
• Recomendaciones
c. Estudio de Impacto Vial
Tiene el objetivo de evaluar el impacto que la construcción tendrá

en el tránsito de las vías aledañas; primero tomando los datos
de cómo se desarrolla antes de la construcción, y estimando el
escenario cuando la obra esté ejecutada y en funcionamiento.
Tiene los siguientes componentes:
• Descripción documental y gráfica del nuevo proyecto, incluyendo

los detalles relativos a la ubicación del futuro inmueble, el uso
del suelo propuesto, la vialidad de acceso y las áreas de esta-
cionamiento previstas.
• Identificación y descripción de la red vial afectada, incluyendo

su clasificación funcional, características geométricas, sección
transversal, dispositivos de control de tránsito existentes.
Volúmenes de tránsito actuales en la red vial.
• Evaluación del funcionamiento actual de la red vial en términos

del nivel de servicio que presta, utilizando los indicadores co-
rrespondientes.
• Estimación de las demandas generadas por la construcción y

operación del inmueble.
• Evaluación del funcionamiento futuro de la red vial bajo la

situación generada por las demandas futuras referidas en el
punto anterior.
• Descripción de las medidas para evitar, mitigar y/o corregir los

potenciales efectos viales generados, eventualmente identifi-
cados en el punto anterior, incluyendo un plan para su instru-
mentación.
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d. Estudio de Impacto Ambiental
Son los estudios sobre los elementos físicos naturales, biológicos,

socioeconómicos y culturales dentro del área de influencia del
proyecto. El objetivo de estos estudios consiste en describir las
condiciones existentes y sus capacidades de respuesta a perturba-
ciones, así como prevenir los impactos (efectos y consecuencias)
de los proyectos y determinar las medidas de control (mitigación)
necesarias para asegurar la compatibilidad entre las actividades
petroleras y el medio ambiente.
El Estudio de Impacto Ambiental es tanto un proceso como un

producto. Como proceso, es la actividad por la cual uno intenta
predecir las clases de resultados reales y potenciales de las inte-
racciones esperadas entre un nuevo proyecto y el medio ambiente
natural/humano donde se planifica el proyecto. El proceso continúa
con el desarrollo de aspectos específicos importantes del proyecto
(medidas de mitigación) - en las fases de ubicación, diseño,
prácticas de construcción y operación, monitoreo, recuperación
de tierras, políticas de administración, etc. - que confinarán a los
impactos ambientales dentro de límites aceptables.
Como producto, el estudio de impacto ambiental es el documento

que contiene la información de soporte necesaria sobre el proyecto
y el medio ambiente, señala los compromisos del proponente sobre
las medidas de mitigación y presenta las predicciones de impactos
efectuadas por profesionales calificados.
El objetivo principal del EIAP/EIA consiste en reducir al mínimo la

degradación ambiental innecesaria. Cualquier cambio en el medio
ambiente natural o humano causado por un proyecto constituye
un impacto. Todos los impactos no son necesariamente negativos.
Además, todos los impactos negativos no son necesariamente in-

aceptables. No obstante, existen por lo menos dos situaciones que
serían inaceptables:
1. No intentar predecir, profesionalmente, las posibles interaccio-

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nes negativas entre un proyecto planeado y el medio ambiente

natural/humano en el área propuesta para el proyecto, y
2. No responder a los posibles efectos negativos serios mediante

el desarrollo e implementación de medidas de mitigación
diseñadas para reducir dichos efectos a límites aceptables.
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Es en beneficio de todos - el proponente, los organismos

reguladores gubernamentales, el público - la participación en el
proceso de EIA como un medio positivo y constructivo de lograr
un compromiso entre el deseo de un crecimiento económico y
la necesidad de una protección ambiental. Un estudio ambiental
busca resaltar cualquier impacto ambiental adverso en la etapa del
proceso de planificación del proyecto, en el cual se puede remediar
o evitar estos impactos. Por lo tanto, el proceso deberá iniciarse
con anticipación durante la planificación del proyecto y no después,
cuando el proyecto ya ha sido completado. El estudio de impacto
ambiental abarca tanto los efectos directos como indirectos de
los proyectos. Examina los impactos ambientales de primer orden
y la cadena de efectos ambientales que puedan derivarse de un
determinado proyecto. El estudio ambiental es un proceso de
estudio sistemático que predice las consecuencias ambientales. Su
objetivo consiste en asegurar se prevea e identifique los riesgos
potenciales, así como financiar e incorporar dentro del plan de
desarrollo del proyecto, las medidas necesarias para evitar, mitigar
o compensar daños ambientales. Siendo un proceso, el EIA permite
que el nivel de estudio corresponda a la escala del proyecto y al
riesgo percibido para el medio ambiente. Puede realizarse una
evaluación inicial del alcance del EIA para identificar los aspectos
ambientales particularmente sensibles que pueden ser afectados,
o los daños potenciales a las características de desarrollo las cuales
requerirán de un estudio especial. La magnitud y el nivel de detalle
requeridos en un EIA variarán en función del tamaño, ubicación y
tipo de proyecto. Previo a la elaboración de un EIA, se recomienda
al proponente discutir el proyecto con las personas afectadas por
el mismo (propietarios de tierras, residentes y grupos especiales
de interés). Por ejemplo, un breve EIA podría ser suficiente para un
solo pozo; sin embargo, otro de mayor extensión será necesario
para desarrollar un gran yacimiento o para un oleoducto principal.
A fin de cumplir con su propósito, deberá emprenderse un EIA con
la anticipación necesaria en el ciclo del proyecto para que pueda
afectar la planificación y el diseño. La sincronización es crucial. Es
importante contar con suficientes datos sobre ubicaciones alterna-
tivas, diseños y procesos en los cuales se pueda basar un estudio
ambiental. Si ya se ha tomado decisiones sobre estos factores, la
oportunidad de ejercer una influencia en el proyecto final mediante
el mecanismo del proceso de estudio de impacto ambiental se verá
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limitada. Deberá considerarse al EIA como parte de un proceso

dinámico del desarrollo de proyectos y no como un informe in-
dependiente en el que se detalla las consecuencias ambientales y
sociales de un proyecto cuyo diseño no ha considerado los análisis
ambientales y sociales.
7. Componentes económicos
7.1 Metrados
Los metrados consisten en mediciones que se realizan en el campo

y que permiten verificar dimensiones, características del terreno,
disponibilidad de área y distancias reglamentarias respecto a otros
elementos del entorno, que permitan luego una construcción
adecuada al Reglamento Nacional de Edificaciones. Luego de realizar
las mediciones de campo, los datos obtenidos serán las referencias
principales para la elaboración de los planos de construcción. Sin la
realización de metrados previos no sería posible la elaboración de
los planos. Para la elaboración de los planos es indispensable realizar
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metrados en el campo con la finalidad de elaborar los planos y realizar

cálculos para especificaciones técnicas. Normalmente se realiza con
un Topógrafo u otro sistema de mayor precisión como los georeferen-
ciales. Cuando se refieren a construcciones menores es común utilizar
instrumentos como las “winchas”. Adicionalmente a esta información,
23
es necesario realizar pruebas para determinar las características mor-

fológicas y físicas del suelo que permitan completar información para
definir las técnicas constructivas y seguridad más apropiadas al lugar.
Según el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado,

los metrados constituyen la expresión cuantificada por partidas
de los trabajos de construcción que se ha programado ejecutar en
un plazo determinado, expresadas en la unidad de medida que ha
sido establecida para cada partida; asimismo, son necesarios para
determinar el presupuesto de obra, por cuanto representa el volumen
de trabajo de cada partida. Con el fin de presupuestar una obra y
controlar la ejecución y el pago de la misma, se establece un desglose
del total de la obra en partes denominadas partidas. Es decir, una
partida se establece con la finalidad de medir, cuantificar, presupues-
tar y pagar una obra.
Reglas del metrado
Por medio del cómputo métrico se miden las estructuras que forman
parte de una obra deingeniería, con el objeto de:
a. Establecer el costo de la misma o una de sus partes;
b. Determinar la cantidad de materiales necesarios para ejecutarla.
Se trata entonces de un problema de medición de longitudes, áreas

y volúmenes, que requiere del manejo de fórmulas geométricas y
planteos aritméticos, por lo común sencillos y del dominio general.
Computar es entonces medir. Cómputo, medición y cubicación son
palabras equivalentes y las usaremos indistintamente. El trabajo de
medición puede ser ejecutado de dos maneras: sobre la obra misma,
o sobrelos planos.
Principios generales
a. Estudiar la documentación. La interpretación ajustada de un plano

no puede lograrse si no se tiene la visión de conjunto de la obra.
b. Respetar los planos: La medición debe corresponderse con la

obra. E computo se hará siguiendo las indicaciones de los planos
y las especificaciones. Durante la operación de metrado se ponen
en evidencia los errores y omisiones cometidas en el dibujo, de
donde resulta que el computista es también un eficaz colaborador
del proyectista.
24
c. Ajustarse a las normas.
d. Medir con exactitud: Dentro de los límites razonables de tolerancia

se debe lograr un grado de exactitud tanto mayor, cuando sea
mayor el costo del rubro que se estudia.
Reglamentación
En nuestro país existe el denominado Reglamento de Metrados para

Obras de Edificación (DS Nº 013-79-VC del 29.4.79)
Documentos Necesarios:
Planos definitivos de Planta, cortes y elevaciones Planos deEstructuras

e Instalaciones Planos de Detalle Planos de Acabados.
Técnicas del Metrado:
a. El trabajo se divide por etapas, cada una de las cuales constituye

un rubro del presupuesto (Estructuras, Arquitectura, Sanitarias y
Eléctricas).
b. El trabajo debe ser detallado en todas sus partes para facilitar su

ulterior revisión, corrección o modificación.
c. Se buscará un orden, una disposición que permita reducir al mínimo

el número de operaciones y el de mediciones.
Constituyen la expresión cuantificada por partidas de los trabajos de

construcción que se ha programado ejecutar en un plazo determinado,
expresadas en la unidad de medida que ha sido establecida para cada
partida; asimismo, son necesarios para determinar el presupuesto de
obra, por cuanto representa el volumen de trabajo de cada partida.
7.2 Presupuesto
Constituye el costo estimado de la obra a ejecutar, determinado a partir

de la elaboración del presupuesto de obra, el cual está compuesto
por el costo directo, gastos generales, utilidad e impuestos. En obras
corresponde al monto del presupuesto de obra incluido en el expediente
técnico, excepto en las obras ejecutadas bajo las modalidades llave en
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mano y concurso oferta, el valor referencial en estas debe determinar-

se considerando el objeto de la obra y su alcance previsto en el PIP.
No debe tener una antigüedad mayor a 6 meses respecto a la fecha
de la convocatoria. Los componentes de la estructura del presupuesto
base de una obra se agrupan en dos rubros, costo directo y el costo
indirecto.
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Costo directo: es el que se calcula valorizando el costo de cada partida

mediante la aplicación de los precios unitarios calculados mediante los
análisis de precios de cada partida.
Costo indirecto: se define como todos aquellos costos que no pueden

aplicarse a una partida específica, sino que tienen incidencia sobre
todo el valor de Obra.
Funciones de los presupuestos
Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran

parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expec-
tativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están
fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los
antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. Este tema se
tratará en la siguiente sección, una vez que hayamos considerado lo
que la dirección espera de la actividad presupuestal.
De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal

proporcione:
• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
• La capacidad para pretender el desempeño.
• El soporte para la asignación de recursos.
• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
• Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o

instrumento de aprendizaje.
• Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al

respaldo del presupuesto anual.
Limitaciones de los presupuestos
En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal.

Los bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones
legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como
huelgas, accidentes pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo
directivo pasa la mayor parte de su tiempo “apagando fuegos”, en vez
de conducir a la empresa como es debido.
26
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen

más éxito son, entre otras, son las siguientes:
1. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. Los

directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los
factores equivocados.
2. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupues-

tal. La dirección general no apoya a la actividad o no participa en
esta con sentido.
3. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los

presupuestos en el proceso administrativo.
4. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida

dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio
por los presupuestos. Una ciega adhesión al presupuesto puede
someter una empresa a una excesiva restricción, inhibiendo las
innovaciones.
5. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
Importancia de los presupuestos
Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que

predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de

acierto, mayor será la investigación que debe realizarse sobre la
influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia
sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en los
países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico
en la década de los años ochenta experimentaron fuertes fluctuacio-
nes en los índices de inflación y devaluación y en las tasas de interés.
El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento

y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos
como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes
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aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.
Tipos de presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del
usuario.
27
• Según su flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una

vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por
las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control
anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.
Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tra-
dicionalmente utilizaba el sector público.
Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes

de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan
en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
28
• Según el periodo que cubran
A corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de

operaciones de un año.
A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las

grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte
de planteamiento consulta el período presidencial establecido por
normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales
de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas,
como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha
contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social,
fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capi-
talización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemen-
te, apertura mutua de los mercados internacionales.
• Según el campo de aplicabilidad en la empresa
De operación o económicos
Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período

siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en
un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre éstos podrían
incluirse:
• Ventas.
• Producción.
• Compras.
• Uso de Materiales.
• Mano de Obra.
• Gastos Operacionales.
Financieros
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Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamental-

mente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja
o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones
capitalizables.
29
• Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones

previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las
entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos
ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.
• Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las

diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de
las inversiones particulares a la adquisición de terrenos, la cons-
trucción o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y
equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y
conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad
de tiempo.
• Según el sector en el cual se utilicen
Presupuestos del sector privado
Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que

requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los
estimativos presupuestales se contemplan variables como la re-
muneración de los funcionarios que laboran en instituciones del
gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la
inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realización
de obras de interés social y la amortización de compromisos ante la
banca internacional.
Presupuestos del sector público
Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de

las actividades empresariales.
7.3 Análisis de costos unitarios
En los análisis de precios unitarios no se incluirá el impuesto general

a las ventas (IGV) de los insumos, ya que este impuesto se agregará al
final sobre el monto total del presupuesto.
El análisis, cálculo e integración de los precios unitarios para un trabajo

determinado deberá guardar congruencia con los procedimientos cons-
tructivos o la metodología de ejecución de los trabajos, con el programa
de ejecución convenido, así como con los programas de utilización de
personal y de maquinaria y equipo de construcción, debiendo tomar
30
en cuenta los costos vigentes de los materiales, recursos humanos

y demás insumos necesarios en el momento y en la zona donde se
llevarán a cabo los trabajos, sin considerar los impuestos.
Para realizar los análisis de costos unitarios es necesario integrar los

costos de cada uno de los conceptos: materiales y equipo de trabajo,
controladores de mano de obra, gastos administrativos y de operación,
utilidad, financiamiento, cargos extra, entre otros. Cada uno de los
anteriores integra una matriz para su interpretación y aplicación.
El ACU no puede estar desligado de la contabilidad, puesto que ésta

es el registro, control e información de las operaciones realizadas;
es decir, resulta ser la obtención de la información financiera; así
misma, en la actualidad la contabilidad no está comprendida como un
conjunto de hechos referidos al pasado, sino que prevé situaciones,
siendo su información congruente, por lo que resulta ser una eficaz
ayuda a la Administración, con sentido económico, de ahí que resulte
necesario conocer y aceptar las definiciones que ésta señala, como
términos contables.
Los Análisis de Costos Unitarios, en la justa evaluación del proceso

productivo, para que en la medida de la intervención de los precios
unitarios, se haga comparativo a escala nacional o internacional el
producto ya sea un proyecto, construcción en investigación o servicio,
conscientes de la responsabilidad que implica como eslabones de esa
cadena que sin disminuir su calidad, debe producir beneficios justos.
7.4 Fórmula polinómica
Cuando un contratista participa en un proceso de adjudicación o

licitación pública adquiere las bases que incluye el expediente técnico
de la obra en la que desea concursar, como debe revisar este documento
para poder evaluar y preparar su oferta, concentra su atención en los
planos, metrados, análisis de costos y presupuesto; la mayoría de las
veces deja de lado a la Fórmula Polinómica, perdiendo la oportunidad
de hacer consultas respecto a sus componentes y como fue estructura-
da; craso error, error que pagará más tarde cuando realice el reajuste
en su primera valorización.
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Estructuración de la fórmula polinómica
El génesis de la FP es la adecuada asignación del índice Unificado (IU) a

cada uno de los recursos que se usan en un presupuesto, cada IU tiene
a sus vez asociado un Índice de Precio (IP) que el INEI publica men-
31
sualmente para las seis zona geográficas en la que ha dividido al país,

recordemos además que los IU son actualmente 80 de los cuales 13
ya no están vigentes y además otros dos IU, los índices 05 (agregado
grueso) y 38 (hormigón) no existen en la zona 5 correspondiente a la
selva, esto lo debe tener en cuenta el consultor encargado de elaborar
la FP. Esta asignación muchas veces es ambigua y llevada de manera
arbitraria a IU que no corresponden a un determinado recurso, aquí
nace el primer error que puede tener una FP.
Luego de elaborar el presupuesto, a cada subpresupuesto que

lo conforma se le debe calcular un FP que servirá para obtener el
coeficiente de reajuste (K) que será usado en diversos procesos
durante la ejecución de un contrato de obra (adelantos, reajuste,
deducciones, etc.). La Fórmula Polinómica es la expresión matemática
que representa las incidencias de los componentes del costo total de
la obra, continúa vigente la norma que regula su estructuración, la
cual indica que luego de calcular las incidencias que cada IU tiene en el
subpresupuesto, a la cual llamaremos monomio, se debe estructuras
siguiendo los siguientes pasos:
1. La FP deberá tener como máximo 8 monomios
2. Cada monomio debe tener una incidencia mínima del 5%
3. Con los monomios con incidencia menor a 5% podremos hacer lo

siguiente:
• Si la incidencia es mínima el monomio debe ser sacado de la

FP dejando su incidencia a otro monomio que mejor lo pueda
representar, ó,
• Podemos asociar dos o tres monomios para formar un nuevo

monomio cuya incidencia supera el 5%, los monomios que forman
este nuevo monomio se denominan submonomios y tendrán una
participación porcentual que en ningún caso será menor al 5%
4. Cada monomio o submonomio deberá estar asociado a un IU cuyo

índice de precio se encuentre vigente en la zona donde se ejecutará
la obra.
5. En la conformación preliminar la incidencia del monomio debe ser

aproximada a la quinta cifra decimal, y en la conformación final del
monomio deberá tener solo tres decimales.
6. El IGV no interviene para nada en la conformación de la FP.
32
El procedimiento para estructurar una FP se inicia con la obtención de

las incidencias de los monomios que intervienen en el presupuesto,
procedimiento que implica sumar los montos parciales de cada recurso
que interviene en el presupuesto y agruparlos por su respectivo IU y
aproximada a la diezmilésima.
Luego debemos realizar el agrupamiento preliminar de aquellos

monomios que tienen incidencia ínfima (≈≤1%) y que deben entregar
su incidencia a otro monomio que mejor lo pueda representar, este es
quizás el procedimiento mas subjetivo de estructurar una FP ya que
caerá en el criterio y experiencia del consultor quien debe decidir si un
monomio se agrupa en otro por semejanza o conveniencia Aquellos
monomios con incidencia menor al 5% pueden formar un nuevo
monomio asociándose inclusive a otro monomio con incidencia mayor
al 5% o con otros de igual condición con la única observación que el
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nuevo monomio supere el 5%. Cada monomio asociado se denominará

ahora submonomio. Luego de esto debemos conformar hasta un
máximo de 8 monomios y darles preferentemente un orden donde el
primer monomio será la Mano de Obra (IU=47) y el último monomio co-
rresponderá la Índice de Precios al Consumidor (IU=39). Cada monomio
asociado a un IU deberá tener una incidencia aproximada al milésimo,
33
donde intervienen al 100% y en aquellos monomios conformados por

submonomios se deberá indicar con qué porcentaje intervienen en el
monomio. Además a cada monomio se de asignar a un símbolo re-
presentativo, generalmente la primera letra de las descripción del IU
que le da origen, pero en el caso de la Mano de Obra corresponderá el
símbolo “MO” y en el del índice de precios al consumidor “GGU” debido
a que su incidencia corresponde casi totalmente al costo indirecto del
presupuesto. En aquellos monomios formados por submonomios se
usara la conjunción que forma la primera letra de cada submonomio
que lo conforma.
7.5 Gastos generales (fijos y variables)
Un tema clave en la gestión económica de empresas constructoras y

consultoras es el papel que en sus costes y en la cuenta de resultados
juegan sus gastos generales. Asunto, éste, serio e importante, a la par
que descuidado con mayor frecuencia de la que pueda parecer. En las
líneas que siguen voy a acudir a mi larga experiencia como consultor,
asesor y auditor de cuentas en el mundo de la empresa. Y mantengo,
con toda la rotundidad, que este tema de los gastos generales y los
costes indirectos está sumido en las nieblas del desconocimiento y de
la desatención en muchas ocasiones.
Al hablar de gastos generales, se tiende a pensar en los que quedan una

vez que se dejan aparte todos los necesarios para llevar directamente
la actividad de la empresa, sea ésta fabricante, comercial o de servicios.
Y eso nos acaba conduciendo a los costes indirectos. Vemos, pues,
que hablar de gastos generales es menos claro que hablar de gastos
o costes indirectos. En ocasiones, se consideran gastos generales a
los que son comunes a diversas áreas organizativas de la empresa.
Tampoco parece éste un criterio claro para su correcto tratamiento.
Cuando se piensa en gastos generales se están considerando los que

se suman al gasto en materias primas y mano de obra. Esto engloba
rúbricas tan dispares como sueldos de la estructura de mando y
dirección, departamentos administrativos, servicios de mantenimien-
to y conservación, personal y gastos de almacenamiento y muchos
34
más. Pero no continuamos por ese camino ya que, como veremos a

continuación, una sistematización más profunda y práctica nos lleva a
diferenciar bien lo que es gasto y lo que es coste, que son cuestiones
dispares.
Diferencias entre gasto, coste, inversión y pago
El coste se mueve en el ámbito interno de la empresa, de puertas

adentro podríamos decir. El coste es un elemento de la valoración
de los distintos componentes que intervienen en la actividad de la
empresa.
El término gasto, que se contrapone al de ingreso, es de ámbito

externo. Se puede considerar como una contrapartida de los pagos que
hace la empresa. Los gastos se pagan de una u otra forma. Es obvio,
de acuerdo con esto que hay costes que conllevan un gasto y otros no,
pero siempre que consideremos gasto en este sentido. Los costes de
mano de obra llevan consigo el gasto y su correspondiente pago. Las
dotaciones a la amortización del Inmovilizado o las provisiones por
impago de clientes, por citar dos ejemplos, no conllevan su gasto y su
pago. Solamente, cuando los gastos representan consumos, en sentido
amplio, en los procesos de la actividad de la empresa, estaremos ante
gastos que son costes.
La diferencia entre ambos, costes y gastos, se hace mayor cuando

se habla de gastos en adquisición de bienes inmuebles, maquinaria,
vehículos y demás elementos del Inmovilizado Material, Inmaterial y
Financiero. Estamos, entonces, ante los llamados gastos de inversión
o inversiones, a secas. Así que, en el argot contable y económico, se
diferencian los gastos de las inversiones. Los primeros serían los
que corresponden a consumos para los procesos y las inversiones,
aquellas que se dirigen a la adquisición de las infraestructuras empre-
sariales o bienes del Inmovilizado, con vida duradera en el tiempo. Las
inversiones se convierten en costes, en la medida que se aplican las
dotaciones a la amortización de aquellas a lo largo de la vida útil de
los bienes. Nos quedarían los términos ingresos y pagos que, por lo
general, se consideran en el campo de los movimientos de tesorería.
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Ingresos se equipara a entradas de fondos y pagos a las salidas de los

mismos. Se sitúan, en consecuencia, en otros planos distintos a los
de la asignación económica de los costes, gastos e inversiones. Los
ingresos y los pagos están en el plano de los movimientos de dinero y
otras formas de tesorería.
35
Por tanto, volviendo al fondo del trabajo que ahora nos ocupa, debemos
de centrarnos en los costes, como elementos clave de evaluación de
la actividad empresarial y de sus ciclos productivos, económicos y
financieros.
Los Costos Indirectos
Abandonando el confuso concepto de los gastos generales, vamos a

centrarnos en los costes indirectos. Estos son, obviamente, aquellos
que no son directos. Y se suele denominar directos a los costes de
materiales y materias primas y al de la mano de obra (directa). Es decir,
se hace una distinción entre lo que participa de forma inmediata y
directa en lo que constituye la actividad de la empresa y el resto. Si
la empresa está funcionando, es decir desarrollando una actividad, se
producen costes directos. Si, existiendo la empresa, está parada y sin
actividad, no existen costes directos, pero sí indirectos. Esto se debe
a que los indirectos están vinculados a la estructura de la empresa
y se producen, en mayor o menor cuantía, desde el momento en el
que existe la empresa y tiene un Inmovilizado y alguna estructura de
personal.
La distinción entre directo e indirecto no siempre es tan clara. Lo

directo suele ser medible y lo indirecto, en muchas ocasiones, no lo es.
El trabajo directo es el que realiza la producción, comercialización o
prestación de servicios. Pero, generalmente, requiere la existencia de
unos costes en instalaciones o infraestructuras empresariales, de una
dirección y administración y de una red comercial. Es decir, de unos
costes indirectos.
En muchas ocasiones se oye decir que los costes indirectos son los
costes improductivos y que, por eso, hay que disminuirlos al máximo.
Esto es absolutamente incorrecto y fruto de modos de hablar y de pensar
del mundo de la producción. Para un departamento de producción
el énfasis suele ponerse en las materias primas y materiales que
consumen y en el personal necesario. También, por pura necesidad,
en las máquinas e instalaciones con que cuenta, en su adecuación a los
procesos y en su mantenimiento. Todo lo demás, no cuenta. ¡Es impro-
ductivo!, dicen. ¡Es un lastre que llevan a cuestas y soportan! Así, en
muchas ocasiones, la fuente productora de los indirectos se pretende
limitar sin más consideraciones.
Pero, el trabajo de un jefe de taller o de un encargado de producción o de

almacenes, ¿es productivo o improductivo? Podríamos decir nosotros,
36
¿son necesarios o no? ¿se puede prescindir de ellos o no? Ésta es la

cuestión. Lo que es prescindible, no es necesario y, si no es necesario,
prescíndase de ese coste. Pero, si no se puede prescindir del jefe de
taller o el encargado de producción o de almacenes, estaremos ante un
coste indirecto necesario para el proceso. Luego, productivo al fin y al
cabo, ya que sin ese coste no habría actividad. Por tanto, el debate de
lo productivo o improductivo no conduce a nada y sería ofensivo para
el bueno del jefe de taller o el encargado que estamos considerando.
Y, de igual manera, sucedería con el Gerente o Director de la empresa,
el Director Administrativo, el peón de almacén o la señorita o el señor
que atiende el teléfono o trabaja en tareas de secretaria o administra-
tivas, por poner unos pocos ejemplos.
Y ¿Qué pasa con la luz de los pasillos y oficinas, el agua de los servicios,
los gastos en teléfonos y móviles, el combustible de los vehículos,
los seguros de responsabilidad civil o de inmuebles o los gastos en
formación del personal, por seguir dejando caer un goteo de conceptos
de gasto? Lo mismo, si están bien aquilatados en su dimensión, son
costes indirectos necesarios para los procesos.
En lo referente al personal, suele considerarse indirectos, generadores

de costes indirectos por tanto, a:
• personal de dirección y jefes
• mandos intermedios
• personal de almacenes y transportes
• personal de administración y RRHH
• personal de mantenimiento y limpieza
• personal subalterno
• personal de control de calidad
• personal de métodos y sistemas
• personal informático
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• etc.
Y son costes indirectos, una larga serie de gastos, incluidos en los

diferentes epígrafes del PGC, que no constituyen gastos en materias
primas, mercancías y otros consumos, ni mano de obra directa. A
continuación, hacemos una breve enumeración de gastos o grupos de
gastos más comunes que constituyen, generalmente, costes indirectos:
37
• Salarios de personal indirecto de las diversas secciones antes mencionadas
• Otros gastos de ese mismo personal
• Gastos sociales de ese mismo personal
• Tributos y tasas diversas
• Gastos de investigación, desarrollo e innovación
• Alquileres o arrendamientos de inmuebles (locales, naves, oficinas)
• Cuotas de renting
• Gastos de mantenimiento, reparación y conservación
• Gastos de limpieza
• Pequeño utillaje y herramientas
• Consumos de electricidad (excepto consumos para producción)
• Consumos de combustible para calefacción
• Consumos de agua
• Honorarios de asesorías, auditorías y otros profesionales
• Primas de seguros
• Portes y gastos de transporte
• Gastos en comunicaciones
• Gastos de viaje, desplazamiento, manutención y estancias del personal

en otras localidades (excepto los que se puedan asignar como costes
directos)
• Gastos de publicidad y relaciones públicas
• Gastos en material de oficina
• Gastos de correos y mensajería
• Cuotas de publicaciones profesionales o empresariales
• Cuotas de Asociaciones y Colegios Profesionales
• Gastos financieros
• Dotación amortización del Inmovilizado
38
Citamos, de pasada ya que no constituye materia del trabajo que

estamos exponiendo, que los costes indirectos se incorporan a los
procesos de estimación, determinación o cálculo de los costes totales
de una empresa, mediante el mecanismo de su asignación o reparto
entre las distintas áreas funcionales de la empresa o a los productos
o familias de productos fabricados o comercializados o de servicios
prestados por ella, de acuerdo con los criterios de imputación que se
establezcan.
El control de los costes indirectos
Con frecuencia en nuestra vida profesional, recorriendo multitud de

empresas y negocios, nos hemos encontrado con cuestiones como las
siguientes:
• Exclusión de todo tipo de control y medida de los costes indirectos.
• Por contraste con lo anterior, conocimiento bueno o muy bueno

de los costes directos (materiales y mano de obra), así como un
adecuado control de los mismos.
• Falta de atención a los costes indirectos.

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• No darles importancia o renunciar a su control.
39
• Desconocimiento de cómo llevar un control de los costes indirectos
• No tenerlos en cuenta para el cálculo de los costes y la determina-

ción de los precios de productos y servicios.
• Considerar unos costes indirectos, pero ignorar otros.
• Funcionar con precios incorrectos o que no cubren la totalidad de

los costes, directos más indirectos.
• Falta, en definitiva, de unos criterios orientadores básicos de los

costes y su medida.
Los costes indirectos, que pueden variar mucho de unos sectores de

actividad a otros, no pueden dejarse nunca de lado. Hay que tenerlos
en cuenta. Y hay que conocerlos o tratar de conocerlos. La contabilidad
general de la empresa tiene, entre otras muchas ventajas, la de que
registra todos los gastos y pagos de la empresa y, si es llevada correc-
tamente, gran parte o todos sus costes. Y lo hace, minuciosamente,
justificante a justificante o lo que es lo mismo, gasto a gasto, pago a
pago. Por eso, a través de una buena información contable, se puede
tener un buen conocimiento de los costes indirectos.
Para su control, es bueno hacer cuadros con un cierto desglose según

su diferente naturaleza e ir llevando, a los mismos, mes a mes las
diferentes cifras facilitadas por la contabilidad o fruto de estimaciones
apoyadas en ella. Es, igualmente, deseable hacer presupuestos anuales
de esos gastos indirectos, más o menos agrupados. Con estos presu-
puestos se puede, inicialmente, racionalizar los mismos, adecuándolos
a las necesidades teóricas o previsiones. Y, después, periódicamente,
confrontar estas previsiones con la realidad. Y analizar las diferencias
importantes o desviaciones. Esta es una forma de llevar el control de
toda esa lista de gastos indirectos y la experiencia de cada año, nos
servirá para aquilatar más las previsiones para el ejercicio siguiente.
¿Por qué controlar los costes indirectos?
En muchas ocasiones, los costes indirectos alcanzan un valor económico

elevado y son, porcentualmente, importantes en el total de los costes
de la empresa. Dejarlos de lado, campando a sus anchas, puede
deteriorar mucho las cuentas de resultados. Y, además, ¿de qué vale
controlar hasta el último gramo de mercancías y materiales o el trabajo
del personal obrero al segundo, si después queda libre de control todo
lo demás? Los indirectos se pueden comer los márgenes empresariales
y triturarlos. Pueden hacer pasar los costes de explotación a números
40
rojos y muy rojos sin apenas enterarnos. Exageramos algo esta nota,
pero es para poner énfasis en la necesidad de su control.
Y aquí hay que evitar otro tipo de conducta de la dirección
7.6 Impuesto general a las ventas
El IGV o también conocido en otros países como Impuesto al Valor

Agregado - IVA, dentro de la clasificación de los impuestos es
considerado como uno indirecto ya que quien soporta la carga
económica del mismo no es obligado tributario (vendedor de bienes
o prestador de servicios), sino un tercero (comprador o consumidor
final) que viene a ser el “obligado económico”.
En este sentido, en el IGV, el sujeto pasivo del impuesto traslada la carga

económica del tributo a un tercero, entendiéndose por traslación al
fenómeno por el cual el contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue
transferir el peso del impuesto sobre otra persona quien soporta la
carga del mismo.
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor agregado

de tipo plurifásico (grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución) no acumulativo (solo grava el valor añadido), y que se
encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito).
Se rige por el principio de neutralidad económica y el de afectación de

la carga económica al consumidor final o utilizador final de bienes y
servicios gravados.
De conformidad al artículo 1° de la Ley del IGV se encuentran gravadas

las siguientes operaciones:
• Venta de bienes muebles en el país.
• Importación de bienes.
• Contratos de construcción.
• Primera venta de inmuebles por constructor.

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• Prestación o utilización de servicios en el país.
41
7.7 Programación de obra: cronograma valorizado de obra, cronogra-
ma de avance de obra y cronograma de adquisición de materiales.
El consultor deberá formular el cronograma de ejecución de obra con-

siderando las restricciones que puedan existir para el normal desen-
volvimiento de las mismas, tales como lluvias o condiciones climáticas
adversas, dificultades de acceso, entre otros.
Se elaborará considerando todas las actividades necesarias para la

ejecución de la obra , empleando el método PERT-CPM.
El consultor elaborará el cronograma de ejecución de obra precisando

la cantidad de:
• Cuadrillas
• Turnos
• Horas de trabajo
Y toda consideración que haya tomado para la determinación del plazo

de obra.
Se presentará también un cronograma de adquisición y/o utilización

de equipos y materiales, concordando con el cronograma de ejecución
de obra.
También deberá presentar la relación de equipo mínimo necesario para

asegurar el cumplimiento de los trabajos en los plazos programados.
A partir del cronograma antes señalado, el Consultor calculará el

Cronograma de Avance Valorizado en el que intervendrán todas las
partidas del presupuesto de obra.
7.8 Aprobación del expediente técnico y responsabilidad del proyec-
tista
Antes de ser aprobado el expediente técnico de obra debe estar

visado por los profesionales responsables de su elaboración y por el
profesional encargado de su revisión.
Luego, corresponde que el expediente técnico de obra sea aprobado

a través del funcionario correspondiente, suscribiendo el documento
indicado en las normas de organización interna de la Entidad. Formará
parte del documento que aprueba el expediente técnico, el Certificado
42
de Inexistencia de Restos Arqueológicos (CIRA), emitido por la Dirección

de Arqueología del Ministerio de Cultura, en caso corresponda.
Responsabilidad del Proyectista
Es el encargado de elaborar el expediente técnico es responsable

respecto a la calidad ofrecida y por los vicios ocultos de los servicios
ofertados durante el periodo de 1 año, contado a partir de la conformidad
otorgada por la Entidad.
La participación del proyectista no se extingue con la elaboración del

expediente técnico, sino que debe prolongarse a fin de atender los re-
querimientos que la Entidad le formule durante la ejecución de la obra.
En el caso de la modalidad de ejecución contractual de concurso

oferta, en vista que el contratista es proyectista y ejecutor de obra a la
vez, asume entera responsabilidad por el diseño de la obra, debiendo
prever en el expediente técnico las eventualidades que puedan afectar
su ejecución.
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43
ACTIVIDADES DE AUTOAPRENDIZAJE
1. ¿Cualés son las reglas y documentos que hablan acerca del trabajo a
realizar en la una obra?
2. ¿Cualés son los estudios importantes para iniciar el diseño estructural

de un proyecto?
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45
BIBLIOGRAFÍA
1. CONTRATACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS – OSCE http://portal.osce.gob.

pe/osce/sites/default/files/Documentos/Capacidades/Capacitacion/
Virtual/curso_contratacion_obras/libro_cap3_obras.pdf
2. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO N° 30225 Y SU REGLAMENTO.
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47

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ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES

La elaboración del mismo es un proceso que debe realizarse con cuidado y

Por ello es crucial que los profesionales involucrados en los proyectos de

• ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS............................................................9

Define los expedientes técnicos, sus componentes y funciones.

Explica la importancia de un buen expediente técnico para lograr el

ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS

Normas técnicas Modificación del

1. ¿Qué es un expediente técnico?

El expediente técnico es el conjunto de documentos de carácter técnico

(obras ejecutadas bajo las modalidades llave en mano o concurso oferta).

Al respecto, en la modalidad de concurso oferta y llave en mano (en caso

Es importante señalar que el contenido del expediente técnico es trascen-

2. Sobre la elaboración del expediente técnico

La elaboración del Expediente Técnico constituye una labor especializada

a. Por la misma Entidad (Administración Directa)

La Entidad, con sus propios recursos y personal, elabora de manera

b. Por consultores externos (Proyectista)

Cuando la Entidad elabora sus expedientes técnicos de forma indirecta,

c. Por el contratista ejecutor de la obra (Concurso Oferta o Llave en

los defectos que pudiera presentar, de conformidad con la Opinión Nº

3. Tipos de expedientes técnicos según su formulación

a. Expediente técnico original

El expediente técnico original es el aprobado por la Entidad con anterio-

b. Expediente técnico adicional

Corresponde al expediente técnico de la prestación adicional de obra

4. Modificación del expediente técnico

El expediente técnico, en principio, no puede ser objeto de modificacio-

5. Normas técnicas aplicables

Cabe indicar que el expediente técnico podrá incluir el cumplimiento de

de salud, el expediente técnico debe tener en cuenta, entre otras normas,

6.1 Memoria descriptiva

La memoria descriptiva constituye la descripción del proyecto, entre

planteados. Otros aspectos a considerar son: situación geográfica del

el contenido mínimo de este 4 componente. En obras viales suele

I. Objetivo del Estudio

Debe ser concordante con los alcances del estudio de Preinversión

II. Aspectos Generales comprende, lo siguiente:

Se describirá la historia del proyecto, que estudios de preinver-

2. Objetivos del Estudio

Debe ser concordante con los alcances del estudio de Preinver-

3. Alcances del Proyecto

En esta parte el Consultor realizará una descripción de lo que se

4. Características Generales de la Zona de Proyecto

Se debe indicar los datos referidos a la ubicación física del

Se describirá los medios de acceso al proyecto ya sea por

Se debe indicar la variación de altitud sobre el nivel del mar

Se debe indicar las variaciones de temperatura en grados

III. Conclusiones y Recomendaciones

IV. Relación de personal profesional

6.2 Planos de ejecución de obra

Es la representación gráfica mediante dibujos de la obra a ejecutar,

6.3 Especificaciones técnicas

Las especificaciones técnicas constituyen el conjunto de reglas y

construcción, calidad de los materiales, sistemas de control de calidad

Cada partida o conjunto de partidas que conforman el presupuesto

6.4 Cálculos de ingeniería

También llamados Memorias de cálculo son los procedimientos

• La memoria de cálculo estructural, en la cual se describen los cálculos

• La memoria de cálculo eléctrico, en la que se describe los cálculos y

• La memoria de cálculo sanitario, en la que se describe los cálculos

6.5 Estudios técnicos

De acuerdo a la naturaleza de la obra se ejecutarán Estudios Básicos,