ESTADO DEL ARTE

En primera instancia cabe mencionar que la investigación presenta una tendencia

de relacionar a las tasas de impuesto con la disminución de rentabilidad, es por ello que
el objetivo de la investigación es poder demostrar ello, sin embargo haciendo el empleo
de técnicas contables, estos gastos se pueden atenuar. (Quispe-Fernández & Nina, 2021)
por ejemplo menciona que existe relación significativa ente la carga impositiva y la
liquidez, rentabilidad e inversión, Por otro lado Garriga (2021) ratifica al impuesto
como un factor por la cual mas Pymes no quieren invertir en ocasiones, por lo que
Kaldor, N. (2021), en su investigación “El papel de la tributación en el desarrollo
económico”, plantea una distribución justa.

En cuanto a los resultados obtenidos, Bravo et., al (2019) menciona que en

diversos países de latinoamerica la ganancia privada de productores disminuyo en
muchos grados porcentuales y la relación con el costo privado asimismo, habiendo
perdida de la competitividad, al aplicar un impuesto no equitativo con el sector
mercantil. Por lo tanto, SantaCruz, (2023) ratifica en este sentido las desigualdades
burocráticas en cuanto a la imposición de este, es decir que ocupan percepciones
desiguales en cuanto a la estructura productiva, pero estructura igual, en cuanto a la
redaudacion del tributo, cuestionándose la moralidad y el poder adquisitivo en el tema
burocrático.

Con respecto al ambiento de la empresa a nivel nacional, Vilcarino (2021),

determina la relación entre la tributación y el consumo y el resultado de esta
investigación fue inversa y negativa, constatando de que a pesar de que el factor
tributación es alto no implica la falta de consumo, pero dependiendo del grado de
elasticidad y del tipo de público. Es por ello que un empresario debe de establecer bien
que producto comercializar y no hacerlo de forma empírica solamente, pues Castillo &
Salazar (2019), en su artículo “Regímenes tributarios y la rentabilidad en las empresas”
menciona el desconocimiento por parte de los empresarios al no poder definir qué
régimen tributario acogerse en el pago de sus impuestos, y de esta manera pagan
impuesto que no deben, lo cual desemboca en un poco rentabilidad en su empresa.
Agrega que los empresarios son mal asesorados.
 El régimen va acompañado del tipo de empresa, nivel de ventas, giro, entre
otros.
Finalmente Apolinario & Uscuvilca (2022), apelando a otro tipo de negocio,
pero en esta oportunidad de consumo gastronómico, concluye que existe relación entre
la tributación laboral y la rentabilidad en las microempresas como la cafetalera, es
directa, por lo tanto este a ser un producto de consumo casi diario, repercute en los
bolsillos del consumidor. Ahora bien en el rubro de la construcción, Tudela (2019),
afirma que la mayoría teme ante una ambigüedad del impuesto, incluso a muchos
empresarios les cuesta optar por un financiamiento bancario al no ver de vuelta su
inversión, en cambio ante una sostenibilidad en el monto tributario a, el inversionista al
ver una elevación de sus ganancias, este cumplirá al 100% con el pago del impuesto,
según Zevallos (2019).

Campos (2023) nos menciona a la disminución de pago de tributos en los

periodos de Covid -19 como consecuencia de la disminución de ingresos de las
empresas. En su investigación se plantea la hipótesis que a través de programas de
ayuda las empresas podrían ponerse al dia o tener recursos para su rentabilidad, Es decir
que El Gobierno Nacional, de la experiencia en plena pandemia, debe seguir incidiendo
no solo en programas de ayuda financiera, para que cumplan con sus tributos, sino
también, tener en cuenta no solo las diferenciaciones en materia tributaria, sino también
las brechas de desigualdad empresarial, que se ponen de mayor manifiesto en crisis
como el de la pandemia actual. Los Gobiernos en este periodo brindaban ayuda a
ciertas empresas en cuanto podían reinvertir su capitales y obtener ganancias con un
pago posterior del tributo, pues obviamente estas empresas tenían un historial crediticio
importante en la cual,era sabido de una retorno del capital próximo.

Por el contrario Rimachi (2019) determina en qué medida contribuye la

tributación en la micro y pequeña empresa en la rentabilidad. La metodología a través
de resultados de los encuestados afirmaron que, si es verdad que el financiamiento es
importante en la empresa. Se considera que el financiamiento incide positivamente en
la rentabilidad. Y donde se determinan que la empresa cumple con las obligaciones
tributarias al día. Por consiguiente el otorgamiento de un creto financiero es realizada
solamente a empresas formales que cumplen correctamente con su obligaciones
tributarias y con sus trabajadores, lo cual es perfectamente valido, pero sin embargo es
la minoría de las empresas del Perú. A consecuencia de ello se busca una política de
capacitación a nuevos empresarios con el fin de optar por las ventajas de formalizar sus
negocios y esto a la larga asegurara el futuro próximo, ya que es a partir de ahí que los
beneficios sociales a futuro del empresario, empezaran a transcurrir.

Quispe (2021) por su lado propuso mejoras de tributación y control interno en

las Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio en el Perú mediante la metodología
resulto que la utilizada fue que las MYPES y las empresa en estudio, acuden a entidades
financieras, encontrando limitaciones para inversion de su negocio. La importante la
tributación, afirma contar con un personal idóneo para el registro de los ingresos, costos
y gastos, los libros de contabilidad están al día. Ademas agrega la necesidad de un
control interno. Que controle o anote los préstamo de entidades financieras, además que
estas áreas deben contar con personal capacitado y los libros contables están al día,
deben implementar control interno las MYPES y capacitar acerca del tema para que los
trabajadores en la empresa tengan más eficiencia en el trabajo que realicen. Por otro
lado es importante a demás de no evadir impuestos, que estos sean debidamente
controlados, que la empresa pagante tenga un sistema que este alertado de los pagos no
efectuados a través del tiempo. Ademas el personal debe ser confiable, debe ser
manejado a través del capacitaciones tributarias con el fin de estar al dia.

La incidencia de la tributación laboral en la rentabilidad de la empresa. A través

de un analisis descriptivo, Medina et al., (2022) da cuenta que la tributación laboral si
incidió en la rentabilidad de la empresa, de acuerdo a los resultados realizados, se pudo
observar que de manera regular se viene cumpliendo con las obligaciones de pagos a
terceros, además para obtener más ventas es necesario contribuir con la tributación
laboral que a través de ella se podrá lograr utilidades y continuar con el crecimiento
económico.

Calderon (2019) habla de las empresas con poco capital y que son importante
ya que estas tambien necesitan financiarse con préstamos bancarios y mientras el el
73% de las personas encuestadas en su estudio, opinan que es bueno la orientación que
brinda los funcionarios de la administración tributaria. El 80% afirman que es
importante la empresa cumple con el pago de sus tributos. El 33% afirman que los
libros de contabilidad si mejorarían la captación tributaria y por tanto el 67% que los
libros de contabilidad no mejorarían la captación tributaria. Para todo ello es importante
según el autor contar con un orden en cuanto a los libros contables, ya que ello es valida
ante

Como se podrá ver los autores citados hasta el momento alegan a la tributo
como dependente de la rentabilidad, siempre y cuando haya capital necesario para
responder a la inversion previa, por lo que al contrario de lo que menciona Capurro
(2019) en su investigación cuantitativo-descriptivo, no experimental-transversal-
retrospectiva, no creen que su empresa mejoraría si practican la auditoria. Respecto a
los tributos. El 63,6% (21) menciona que no se sienten satisfechos con la autorización
que les brinda los funcionarios de la administración tributaria. Respecto a la
rentabilidad. El 63,6% (21) cree o percibe que la rentabilidad de su empresa ha
mejorado en los dos últimos años. El 69,7% (23) cree o percibe que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado por el financiamiento recibido. El 63,6% (21) menciona que la
rentabilidad de su empresa se afecta por el pago de tributos. El 66,7% (22) menciona la
rentabilidad de su empresa mejoraría si le practicarían una auditoría. Con respecto a las
auditorias, estas son controles normalmente anuales que se dan en las empresa, por lo
tanto si considero de que la auditoria si cambiaria la perspectiva de cambio en cuanto al
enfrentar el pago del impuesto.

Montenegro (2019) menciona ya en el ámbito de tener una auditoria interna sobre la y si

esta seria conveniente para la rentabilidad; ya que en su investigación en cuanto a las
ventas estas han disminuido, debido a los clientes no que solian consumir, ya no lo
hacen por la Pandemia. Llegando a la conclusión que la auditoría interna tiene
influencia en la rentabilidad de la empresa, toda vez que la auditoría muestra los
resultados de esta evaluación y ello demuestra la disminución de los ingresos,
complicando el escenario del cumplimiento de las obligaciones, como el pago de
impuestos y el pago de planilla y remuneraciones obligatoria.

Huare Pillaca (2020) nos menciona acerca de la relación del interés bancario con
respecto a la Rentabilidad, pues el 100% afirman que la rentabilidad de su empresa no
ha mejorado con el financiamiento. Por otro lado que la empresa no ha mejorado con
los tributos que pagó. Ni con el control interno. En Conclusión: Se han descrito las
principales mejoras del Financiamiento, Rentabilidad y Tributación con los datos
presentados en los resultados.

Al igual que Berrocal (2019) se han determinado las principales mejoras del
financiamiento, rentabilidad y tributación con los datos presentados en los resultados.

En el ámbito internacional Rodriguez (2020) nos dirige a las reformas tributarias de su

país lo cual promueve la inversion. y el crecimiento económico, de modo que se recurre
a fórmulas como la reducción de las alícuotas del impuesto sobre la renta empresarial
(ISRE) y la creación de beneficios tributarios. se establece que estadísticamente no hay
evidencia de una relación entre impuestos corporativos e inversión. . El 100% de la tasa
de interés mensual que pagaron es el 12%. Un 20% afirman que el tiempo del crédito
que solicitaron fue a corto. Rentabilidad: el 100% de la rentabilidad de su empresa no ha
mejorado con el financiamiento que le otorgaron. El 100% afirman que la rentabilidad
de su empresa no ha mejorado con el financiamiento. El 100% afirma que no ha
mejorado con los tributos que pagó. El 33% afirman que la rentabilidad de su empresa si
ha mejorado en los últimos años. Tributación: el 40% afirman que la rentabilidad de su
empresa si ha mejorado con los tributos que pagó. El 87% se siente satisfecho con la
orientación que les brinda los funcionarios de la administración tributaria. El 80% de los
tributos declarados si han sido pagados en su oportunidad a la administración tributaria.
En conclusión: se han determinado las principales mejoras del financiamiento,
rentabilidad y tributación con los datos presentados en los resultados.

En conclusión según los autores citados algunos se amparan en la relación del pago de
Tributos cuando en definitiva la empresa es rentable, sin embargo cuando la empresa
esta en déficit los autores alegan a ayudad del Gobierno como prestamos para que las
que las empresas innoven productos y puedan invertir en nuevos servicios para impulsar
la ganancia y el pago de impuestos que dan cierre al flujo económico de creación de
empresa, rentabilidas, pago de impuesto e inversion. Por otro lado en contraposición
otros autores mencionan acerca de no ser necesario una auditoria para hacer cumplir las
obligaciones de la empresa, sin embargo no solamente se trata de tener un registro
ordenado de las obligaciones, sino de tener la capacidad rentable para poder sostener un
pago de impuestos sostenido en el tiempo.
ANTECEDENTES
INTERNACIONAL
(Quispe-Fernández & Nina, 2021) en su artículo “carga y presión tributaria. Un estudio
del efecto en la liquidez, rentabilidad e inversión de los contribuyentes en Ecuador” Las
altas tasas y diferentes impuestos determinan la recaudación tributaria en los diferentes
ciclos económicos de las economías; en ese contexto, la investigación analiza el efecto
de la carga y presión tributaria en la liquidez, rentabilidad e inversión de los
contribuyentes en la provincia de Chimborazo, Ecuador durante la pandemia de Covid-
19 y su relación con el ciclo económico. Contempla el método inductivo y un nivel
causal-explicativo, la recolección de datos fue a través de un cuestionario a una muestra
de 307 contribuyentes de una población total efectiva de 39 503, donde el índice de Alfa
de Cron Bach es de 89.9 %. La selección de elementos muéstrales fue en el marco del
muestreo probabilístico aleatorio simple considerando como base de datos los
contribuyentes del Servicio de Rentas Internas; el análisis de datos se realizó con el
modelo de regresión logística multinomial y lineal. Los resultados muestran que una
alta carga impositiva afecta significativamente en la liquidez, rentabilidad e inversión de
los contribuyentes, y que las modificaciones de las tasas y el tipo de impuestos
producen incrementos y reducciones en los ingresos, utilidades e inversiones. Se
concluye que la presencia de un factor externo como el Covid-19 profundiza
significativamente el efecto negativo en los ingresos y resultados financieros de la
empresa y en futuras inversiones. Existe una relación directa entre el ciclo económico y
las recaudaciones tributarias.

(Garriga, 2021) en su investigación “Repensando el impuesto al valor agregado.

Estudios económicos, 38(76), 197-222” El objetivo de este trabajo es estudiar los
efectos de la existencia de tasas reducidas, bienes a tasa cero y exenciones del IVA en
Argentina sobre los precios de los bienes (efectos sobre la eficiencia económica), el
impacto distributivo y la eficiencia recaudatoria. El impuesto al valor agregado se ha
constituido a lo largo del tiempo en un tributo clave de la estructura impositiva
argentina, con una recaudación de 7.36% del PBI en el año 2018 y una participación en
el total de recursos tributarios del 32.6%. La eficiencia “C” es del 47%, lo que muestra
que el potencial recaudatorio del IVA es importante y cualquier posible reforma
tributaria debería poner el foco en la mejora del diseño e implementación de este
impuesto.

Kaldor, N. (2021), realiza un análisis profundo sobre las formas de incentivar el

desarrollo en los países subdesarrollados, en particular los de América Latina, mediante
políticas fiscales que permitan una tributación justa, equitativa y efectiva. De esta
manera, estudia diversos tipos de impuestos y su potencial para el objetivo del artículo,
como aquel sobre la renta, sobre la tierra, sobre los productos, así como para las
empresas extranjeras, con el fin de que se retribuya realmente a los países.

(Bravo et al., 2019) en su artículo “El gasolinazo y el sector agrícola: un estudio de caso
de los efectos sobre la competitividad de Guayaba” El objetivo fue determinar el efecto
del incremento del precio de la gasolina en la rentabilidad y competitividad del cultivo
de la guayaba en Aguascalientes y los efectos que la política gubernamental provocarán
en esta actividad. Para el análisis se utilizó la Matriz de Análisis de Política en la que se
midió el comportamiento de indicadores en tres escenarios con diferentes precios del
combustible, comparados con un escenario base. Se obtuvo que la ganancia privada de
los productores disminuyó 12.9%, la relación costo privado pasó de 0.48 a 0.51 y hubo
pérdida de competitividad en la producción de guayaba ante el precio de la gasolina de
2017. El costo de esta política representa un impuesto mayor de 4% sobre el ingreso del
productor. Se concluye que el aumento del precio de la gasolina tendrá un impacto
negativo en la competitividad y se agudizará la desprotección de la política pública
sobre la producción de guayaba en Aguascalientes.

Santacruz, (2023) en el artículo “Élites y tributación: Percepciones del empresariado

cordobés en torno a los impuestos “menciona que para analizar la configuración y las
transformaciones de los sistemas impositivos en Latinoamérica, resulta imprescindible
conocer cómo perciben los impuestos quienes tributan. Este artículo retoma las
discusiones sobre las élites económicas y los sistemas tributarios en la región, a fin de
explorar las percepciones sobre los impuestos de la élite económica de la provincia de
Córdoba, Argentina. Utilizando un recorte posicional que propone definir a las élites de
acuerdo con posiciones institucionales, se realizaron 23 entrevistas a empresarios/as
cordobeses que participaron en la campaña “Córdoba, acá estamos”. Se resalta que ellos
ocupan posiciones heterogéneas en la estructura productiva, pero sostienen percepciones
homogéneas en torno a los impuestos. Además, se reconocen cuestionamientos morales
y económicos de los empresarios al sistema tributario, los primeros denotan una postura
de voz moral del empresariado, mientras que los segundos se apoyan en esquemas del
saber experto neoclásico y circulan en cuanto sentido común entre los entrevistados. Se
concluye que las objeciones morales muestran los alcances de la agencia empresaria
como capacidad del empresariado para decir y ser escuchado en temas sociales y
políticos. Asimismo, se plantea que los cuestionamientos económicos expresan el límite
de la agencia empresaria, ya que la adopción de esquemas técnico-económicos como
sentido común obstaculiza la tematización de hechos, experiencias y sujetos fuera de los
conceptos de la economía neoclásica. Descriptores: desigualdad; economía; élites;
empresariado; impuestos; moral.

NACIONAL
Vilcarino (2021) menciona en su artículo “Tributación al consumo de espectáculos
cinematográficos y la asistencia del consumidor al cine por filmes peruanos teniendo
Objetivo determinar la relación entre la tributación al consumo de espectáculos
cinematográficos y la asistencia del consumidor al cine por filmes peruanos en el
periodo 2017 y 2019 Con respecto al Método empleado La investigación fue de tipo
cuantitativo, correlacional, transversal y descriptivo. El diseño fue no experimental. La
muestra estuvo compuesta por 384 consumidores de entre los 15 a 53 años que
asistieron a Cineplanet sede Centro Cívico de Lima durante el periodo 2017-2019. En
cuanto a los Resultados: Existe una correlación significativa inversa baja, con
coeficiente de r = -0,238, entre la tributación al consumo de espectáculos
cinematográficos y la asistencia del consumidor al cine por filmes peruanos, pues aun
cuando se plantee el escenario de que no exista la tributación al consumo para los
espectáculos cinematográficos nacionales, el 5,73% de los encuestados indica que la
asistencia del consumidor sería baja; el 17,71%, regular; el 47,14%, alta; y el 5,73%,
muy alta, mientras que para el 23,69% no existe correlación de las variables. En
conclusión, aun sin correlación inversa perfecta de variables, la tributación al consumo
de los espectáculos cinematográficos es uno de los componentes que influye al
momento de que el consumidor decida asistir al cine por filmes peruanos.

Castillo & Salazar (2019) menciona que hoy en la actualidad existen numerosas
empresas que inician sus actividades empíricamente, sin tener conocimientos previos de
la creación de las mismas y de los diferentes tipos de tributos a las cuales estarían
obligados a contribuir, otro problema común entre ellas es el dilema, ¿qué tipo de
régimen acogerse?, cual les beneficiaria de acuerdo a su tipo de negocio, volumen de
sus ventas, entre otros aspectos. A partir del 2017 en Perú existen cuatro tipos de
regímenes tributarios: Nuevo régimen único simplificado, régimen especial de la renta,
régimen MYPE tributario y régimen general, es por ello que a lo largo del desarrollo de
la presente investigación hemos analizado la rentabilidad de las diferentes empresas
enfocada en cada uno de los regímenes tributarios del impuesto a la renta de tercera
categoría que se encuentran vigentes en nuestro país. Muchas empresas por malos
asesoramientos o por falta de conocimiento escogen acogerse a regímenes tributarios
que no les corresponde, generando de esta manera poca rentabilidad en sus empresas.
Analizaremos la ley del impuesto a la renta de tercera categoría vigente, de la misma
forma hemos realizado mayor análisis a cada régimen de diferentes puntos de vista y
lograr discernir la diferencia entre lo analizado y la realidad Los resultados que
presentamos en esta investigación son materia de análisis y bases para argumentar a los
objetivos propuestos en la presente la cual nos ayudó al terminar la investigación a
concluir que cada contribuyente independientemente del sector en el que se encuentre la
empresa, debe tener asesoría para poder elegir el régimen tributario al cual más le
convenga de acuerdo a sus transacciones económicas y más rentables, esto dependerá de
una serie de factores : tipo de empresa ( personal natural o persona jurídica), giro, nivel
de ventas, entre otros.

Apolinario & Uscuvilca (2022) en la investigación titulada “Tributación laboral y

rentabilidad en las microempresas cafetaleras del distrito de Pichanaki - 2021”. El cual
fue realizado mediante el enfoque cuantitativo, como método general el científico, de
tipo aplicada y de nivel correlacional. Es así que el problema general fue: ¿Qué relación
existe entre la tributación laboral y la rentabilidad en las microempresas cafetaleras del
distrito de Pichanaki - 2021? Por consiguiente, el objetivo fue: Determinar la relación
que existe entre la tributación laboral y la rentabilidad en las microempresas cafetaleras
del distrito de Pichanaki - 2021. En consecuencia, la hipótesis general de estudio fue:
Existe relación directa entre la tributación laboral y la rentabilidad en las microempresas
cafetaleras del distrito de Pichanaki - 2021. En tal sentido los sujetos de análisis fueron
los 60 trabajadores de las microempresas cafetaleras del distrito de Pichanaki. Se
concluye que, existe relación directa entre la tributación laboral y la rentabilidad en las
microempresas cafetaleras del distrito de Pichanaki - 2021. Consiguientemente se
observa una correlación positiva muy alta con un “r” = 0,987, lo cual nos permite
aseverar que, mientras exista una adecuada tributación laboral, existirá mayor
rentabilidad en las empresas.

Tuleda (2019) en la investigación tuvo como objetivo general: determinar las

principales características de la tributación, financiamiento y rentabilidad de la micro y
pequeña empresa del sector servicio “Consultores y Constructores OBRAINZA” S.A.C.
- Ayacucho, 2019. La investigación fue cuantitativa, no experimental, descriptivo,
bibliográfica y documental. La población y muestra está conformada por 17
trabajadores. Se obtuvo el siguiente resultado: tributación: el 71% afirman que si cuenta
con un personal idóneo asignado para el registro de los ingresos, costos y gastos. El
59% se sienten satisfechos con la orientación que les brinda los funcionarios de la
administración tributaria. El 65% sí tuvieron problemas o inconvenientes para presentar
sus declaraciones mensuales a tiempo. El 59% afirman que los tributos declarados han
sido pagados en su oportunidad a la administración tributaria. Financiamiento: el 100%
afirman que acudieron a una entidad bancaria para que obtengan un financiamiento. El
71% afirman que si adquirieron un financiamiento en este último año. El 65% afirman
que el tiempo del crédito que solicitaron fue a corto plazo. El 100% el crédito financiero
ha sido invertido con un capital de trabajo. Rentabilidad: el 29% de la rentabilidad de su
empresa ha mejorado con el financiamiento que le otorgaron. El 59% afirman que la
rentabilidad si mejora la competitividad de la empresa. El 76% de la rentabilidad de su
empresa si ha mejorado en los últimos años. En conclusión: se han determinado las
principales características del tributación, financiamiento y rentabilidad con los datos
presentados en los resultados.

Zevallos (2019) en la investigación tuvo como objetivo general: describir las principales
mejoras del financiamiento, rentabilidad y tributación de la micro y pequeña empresa
del sector servicio “Corporación VETSAN S.A.C.”- Ayacucho, 2019. La investigación
fue cuantitativa, no experimental, descriptivo, bibliográfica y documental. La población
y muestra está conformada por 14 trabajadores. Se obtuvo el siguiente resultado:
financiamiento: el 100% afirman que acudieron a una entidad bancaria para que
obtengan un financiamiento. El 100% afirma que la entidad a donde se dan el préstamo
es en BCP. El 100% tasa de interés mensual que pagaron es el 14.5%. Un 100% afirman
que el tiempo del crédito que solicitaron fue a corto plazo. Rentabilidad: el 50% afirman
que la rentabilidad de su empresa si ha mejorado con el financiamiento. El 57% utiliza
alguna estrategia dentro de su organización para lograr la rentabilidad en el mercado
frente a las demás empresas de la competencia. El 50% de la rentabilidad de su empresa
si ha mejorado en los últimos años. Tributación: el 86% que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado con los tributos que pagó. El 100% los tributos declarados si han
sido pagados en su oportunidad. El 100% de los tributos declarados si han sido pagados
en su oportunidad a la administración tributaria. El 100% se sienten motivados para
cumplir con el pago de sus tributos. En Conclusión: Se han descrito las principales
mejoras del financiamiento, rentabilidad y tributación con los datos presentados en los
resultados.
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