01 Control Interno Gubernamental 21 10 2023

Guatemala, 21 de octubre 2023
Perfil Profesional.
• 17 años de experiencias en entidades de Sector Público en cargos de:
Director Ejecutivo, Secretario Técnico Administrativo, Auditor Interno y
Asesor.
• 15 años de experiencias en empresas Privadas: Socio de Firma de Auditoría
y Contaduría, Gerente de Operaciones, Jefe de Bodegas de empresa
multinacional y Laboratorista de Control de Calidad.
Estudios.
• Doctorando en Auditoría Gubernamental y Fiscalización de la
Administración Pública. Universidad Galileo
• Doctor en Contabilidad y Sistemas de Información de la Norther
International University.
• Maestro en Contabilidad y Auditoría Internacional con Enfoque en Riesgos
de la Universidad Mariano Gálvez de Guatemala.
Francisco Giovanni • Estudios de Maestría en Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Rural
Monzón Estrada de Guatemala.
Contador Público y • Estudios de Maestría en Consultoría Tributaria de la Universidad de San
Carlos de Guatemala.
Auditor • Estudios de Licenciatura en Administración de Empresa
Asociaciones a las que pertenece actualmente:
• Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala
• Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores.
• Asociación Interamericana de Contabilidad.
• Auditool Red de Global de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
1 Antecedentes
2 SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y COSO
NORMAS GENERALES Y TECNICAS DE

3 CONTROL INTERNO
1 ANTECEDENTES
Acuerdo A-028-2021 del 13/07/2021 se aprueba SINACIG
Partiendo de la parte conceptual anterior se puede indicar que es

un modelo y contiene modelos de Gestión, por lo siguiente?
1 CONTROL INTERNO Y COSO
El Sistema Nacional de Control Interno Gubernamental -SINACIG- incluye Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO por sus siglas en
inglés), como mejor prácticas de los marcos normativos
Análisis comparativo de Componentes, principios o normas de COSO, COSO ERM y
SINACIG
COSO COSO
ERM COMPONENTES Y PRINCIPIOS COSO 4 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
/COSO ERM SINACIG
COSO AMBIENTE DE CONTROL / COSO 4.1 NORMAS RELATIVAS AL ENTORNO DE
ERM GOBIERNO Y CULTURA CONTROL Y GOBERNANZA
Mostrar actitud de respaldo y compromiso con la 4.1.1 Integridad, Principios y Valores Éticos
integridad.
1 4 Demuestra compromiso con los valores fundamentales:
la organización demuestra un compromiso con los
valores fundamentales de la entidad.
Ejercer LA Responsabilidad de vigilancia. 4.1.2 Fortalecer y Supervisar la Efectividad del Control
El Consejo supervisa los riesgos: El Consejo de Interno
administración proporciona supervisión de la estrategia y
2 1
lleva a cabo responsabilidades de gobernanza para
apoyar la gestión en el logro de la estrategia y los
objetivos de negocio.
Establecer la estructura, responsabilidad y autoridad 4.1.3 Estructura Organizacional, Asignación de Autoridad
Establece estructuras operativas: la organización y Responsabilidad
3 2
establece estructuras operativas en la búsqueda de
objetivos estratégicos y empresariales.
Demostrar compromiso con la competencia profesional. 4.1.4 Administración del Personal
Atrae, desarrolla y retiene a individuos claves: la
4 5 organización se compromete a construir capital humano
en consonancia con la estrategia y los objetivos del
negocio.
Establecer la estructura para la rendición de cuentas 4.1.5 Rendición de Cuentas
Define la cultura deseada: la organización define los
5 3
comportamientos deseados que caracterizan la cultura
deseada de la entidad.
Fuene, Analisis de MSC. Lic. Francisco Giovanni Monzón Estrada. Ph.D con datos de COSO ERM 20017 Gestión de riesgos empresariales: Integración con
estrategia y rendimiento Isabel Casares
COSO COSO
/COSO ERM SINACIG
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS / 4.2 NORMAS RELATIVAS DE
ESTRATEGIA Y ESTABLECIMIENTO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
OBJETIVOS
Analiza el contexto del negocio: la organización 4.2.1 Filosofa la de Administración General
6 considera los posibles efectos del contexto empresarial
en el perfil de riesgo.
Formula los objetivos del negocio: la organización 4.2.2 Gestión por Resultados
9 considera el riesgo al establecer los objetivos del negocio 4.2.3 Identificar los Objetivos
en varios niveles que alinean y apoyan la estrategia. 4.2.4 Alineación de Objetivos
6,7 4, 8, Definir objetivos y tolerancia al riesgo 4.2.5 Evaluación de Riesgos
Define el apetito de riesgo: la organización define el apetito de riesgo en el
10, contexto de crear, preservar y realizar valor.
11, Evalúa las estrategias alternativas: la organización evalúa las estrategias
12, alternativas y el impacto potencial en el perfil de riesgo.
Identifica el riesgo: la organización identifica el riesgo que impacta el
13, desempeño de la estrategia y los objetivos del negocio.
14, Evalúa la severidad del riesgo: la organización evalúa la severidad del riesgo.
15 Prioriza los riesgos: la organización prioriza los riesgos como base para
seleccionar las respuestas a los riesgos.
Implementa las respuestas de riesgo: la organización Identifica y selecciona
las respuestas de riesgo.
Desarrollo de un portafolio de riesgos: la organización desarrolla y evalúa
una vista de cartera de riesgos.
Evalúa el cambio sustancial: la organización identifica y evalúa los cambios
que pueden afectar sustancialmente a los objetivos de la estrategia y del
negocio.
8 Considerar el riesgo de corrupción 4.2.6 Consideración de la Exposición a Riesgos de Fraude y
Corrupción
9 16, Identificar, analizar y responder al cambio. 4.2.7 Efectos de los Cambios en la Administración General
17 Revisa el riesgo y el desempeño: la organización revisa el de la Entidad y la Evaluación de Riesgos
desempeño de la entidad y considera el riesgo.
Persigue la mejora de la gestión de los riesgos
empresariales: la organización persigue la mejora de la
gestión del riesgo empresarial.
Fuene, Analisis de MSC. Lic. Francisco Giovanni Monzón Estrada. Ph.D con datos de COSO ERM 20017 Gestión de riesgos empresariales: Integración con estrategia y
rendimiento Isabel Casares
SINACIG
COSO COSO
ERM COMPONENTES Y 4 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO SINACIG
PRINCIPIOS COSO /COSO
ERM
ACTIVIDADES DE CONTROL 4.3 NORMAS RELATIVAS DE LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL
10 Diseñar actividades de control 4.3.1 Selección y Desarrollo de Actividades de Control
Diseñar actividades para los sistemas 4.3.2 Establecimiento de Directrices Generales para las Actividades de
11
de información Control
4.3.3 Normas aplicables al Sistema de Presupuesto Público
4.3.4 Normas aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental
4.3.5 Normas aplicables al Sistema de Tesorería
12 Implementar actividades de Control 4.3.6 Normas aplicables al Sistema de Crédito Público
4.3.7 Normas aplicables al Control de Fideicomisos
4.3.8 Normas aplicables a la Inversión Pública
4.3.9 Normas aplicables a la Administración de Bienes Inmuebles y Muebles
SINACIG
COSO COSO
/COSO ERM SINACIG
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 4.4 NORMAS RELATIVAS DE LA
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
13 Usar información de calidad. 4.4.1 Generar Información Relevante y de Calidad
4.4.2 Archivo
4.4.3 Documentos de respaldo
4.4.4 Control y uso de formularios
Comunicar internamente 4.4.5 Líneas Internas de Comunicación
Aprovecha los sistemas de información: la organización
aprovecha los sistemas de información y tecnología de la
entidad para apoyar la administración de riesgos
18,
14 empresariales.
19
Comunica los riesgos de información: la organización
utiliza canales de comunicación para apoyar la
administración de riesgos empresariales.
Comunicar externamente 4.4.6 Establecer políticas de comunicación con grupos de

15
interés externos
SINACIG
COSO COSO
/COSO ERM SINACIG
SUPERVISIÓN 4.5 NORMAS RELATIVAS DE LAS
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
16 20 Realizar actividades de supervisión, evaluar los 4.5.1 Supervisión Continua y Evaluaciones Independientes
17 problemas y corregir las deficiencias.
Informes sobre riesgos, cultura y desempeño: la
organización informa sobre el riesgo, la cultura y el
rendimiento en múltiples niveles y en toda la entidad
NORMAS GENERALES Y TECNICAS DE
1 CONTROL INTERNO
Acuerdo Número A-039-2023

CONTRALOR GENERAL DE CUENTAS
CONSIDERANDO
SE APRUEBA LAS NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE
el 24 de mayo de 2023
CONSIDERANDO
SE APRUEBA LAS NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE
el 24 de mayo de 2023
ARTICULO 1. OBJETO. Las Normas Generales y

Técnicas de Control Interno Gubernamental, tienen
1 como objeto crear procedimientos, componentes y
establecer responsabilidades relacionadas con el
control interno gubernamental, con la finalidad de
asegurar los objetivos fundamentales de cada
entidad sujeta a control gubernamental y
fiscalización de la Contraloría General de Cuentas.
APROBAR LAS NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
ARTÍCULO 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN. Las disposiciones

que conforman las Normas Generales y Técnicas de Control
Interno Gubernamental, son de naturaleza eminentemente
técnicas, de observancia general y cumplimiento para las
personas a las que se refiere el artículo 2 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, con el
propósito de fortalecer y coadyuvar con los controles
1 internos de cada entidad.
ARTÍCULO 4. ACTUALIZACIÓN. La Contraloría General de

Cuentas, periódicamente y por medio de su dependencia
respectiva, estudiará, analizará y observará en un marco de
referencia, la necesidad de actualizar las Normas Generales y
Técnicas de Control Interno Gubernamental a las necesidades,
práctica, realidades y experiencia de los procesos de control
gubernamental y fiscalización, sin dejar de observar los
estándares técnicos internacionales de control interno, en lo
que fuere aplicable.
NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
ARTÍCULO 5. INTERPRETACIÓN. Los casos no previstos y las

dudas que puedan surgir sobre la interpretación, alcance y
aplicación de las Normas Generales y Técnicas de Control
Interno Gubernamental, serán conocidas y resueltas por el
Contralor General de Cuentas o a quien delegue en el ámbito de
su competencia, con la previa consejería o consultoría del
Auditor Interno.
ARTÍCULO 6. SUBROGATORIA. Las normativas emitidas por las

personas sujetas a fiscalización de conformidad con el artículo 2
de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, así
como las emitidas por esta Institución, fundamentadas con base
en el "Sistema Nacional de Control Interno Gubernamental
(SINACIG)", deben subrogarse a las "Normas Generales y
Técnicas de Control Interno Gubernamental" que se aprueban a
través del presente Acuerdo.
ARTÍCULO 7. TRANSITORIO. Toda acción u omisión que implique

violación de normativa o procedimientos detectados en el
proceso de auditoría, deberá aplicarse la Constitución Política
de la República de Guatemala, la ley, reglamentos y las normas
generales de control interno gubernamental, de acuerdo a la
fecha en que se dieron las deficiencias encontradas en las
entidades a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas.
NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL
Control Interno: Es el conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que
rigen y coordinan el ejercicio de las personas sujetas a fiscalización, con el propósito
de asegurar la eficiencia, eficacia, transparencia, equidad, pertinencia y
sostenibilidad en la ejecución del presupuesto de ingresos y egresos, así como
cualquier interés hacendario de dichas personas.
Control Preventivo: Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de

las operaciones o que sus actos causen efectos, verificando el cumplimiento de las
normas que los regulan y los hechos que lo respaldan, asegurando su conveniencia y
oportunidad.
Control Detectivo: Son los procedimientos que contribuyen a identificar errores o

irregularidades que no fueron identificados por los controles preventivos,
detectando los eventos en el momento en que se presentan.
Control Correctivo: Son los procedimientos para asegurar que las acciones sean
ejecutadas para revertir un evento no deseado; permitiendo el monitoreo constante
de las áreas que han resultado afectadas, con el objetivo de verificar que no se
presente el mismo problema a futuro, ofreciendo soluciones y estableciendo nuevas
medidas para evitar errores o fraudes.
Actividades de Control: Son las normas y procedimientos que contribuyen a

asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y objetivos institucionales.
Auditor Interno: Es la persona que dirige la Unidad de Auditoría Interna de las

personas sujetas a fiscalización por parte de la Contraloría General de Cuentas, que,
por la estructura organizacional, se le puede denominar Gerente, Director, Jefe de
Auditoría Interna, Auditor Interno Único o su equivalente.
Auditoría Interna: Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar a través de sus recomendaciones,
con la finalidad que la máxima autoridad de la entidad cumpla con sus objetivos
institucionales, aplicando técnicas y metodologías para evaluar la efectividad en la
administración de los recursos públicos.
Código de Ética: Es el documento aprobado por la máxima autoridad, que tiene por
objeto establecer normas de ética pública, aplicables a la conducta de todas aquellas
personas que laboran y prestan sus servicios a la entidad.
Documento: Es el soporte físico o electrónico de cualquier clase que exprese o

incorpore datos, hechos o narraciones con eficacia probatoria o cualquier otro tipo
de relevancia jurídica.
Eficacia: Se refiere a cumplir los objetivos planteados y lograr los resultados revistos.
Eficiencia: Significa obtener el máximo de los recursos disponibles. Se refiere a la

relación entre recursos utilizados y productos entregados, en términos de cantidad,
calidad y oportunidad.
Efectividad: Es la capacidad de lograr los resultados establecidos en su planificación,

con los recursos asignados, para el cumplimiento de las metas y objetivos.
Entidad: Es la encargada de desempeñar funciones y atribuciones de acuerdo a su
naturaleza jurídica.
Equipo de Dirección: Las personas que tienen el puesto o cargo de Dirección, Jefe o
Encargado en las Entidades del Sector Público, responsables de dirigir, tomar
decisiones y tener personal a su cargo, de acuerdo a su naturaleza jurídica.
Evento: Es un incidente o acontecimiento procedente de fuentes internas o externas

que afectan a la consecución de objetivos y que puede tener un impacto negativo o
positivo, o de ambos tipos a la vez.
Exposición a Riesgo: Es la vulnerabilidad a pérdidas que pueden amenazar a un

proceso o un activo, que la entidad está dispuesta a aceptar considerando los
efectos que puede causar al alcance de objetivos.
Máxima Autoridad: Se refiere a la Autoridad Superior regulada en la Ley o normativa

de cada entidad, de acuerdo a la naturaleza jurídica.
Patrimonio del Estado: Se define como aquel establecido por la Constitución Política
de la República de Guatemala, Código Civil y Ley de Probidad y Responsabilidades de
Funcionarios y Empleados Públicos.
Pertinente: Criterio, característica o cualidad asociada a un proceso o norma

específica.
Políticas contables: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos

específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.
Rendición de Cuentas: Es un proceso mediante el cual, quienes toman decisiones

sobre la gestión de los recursos públicos, cumplen su deber y responsabilidad de
informar, dar a conocer o responder a la ciudadanía sobre el manejo de lo público y
sus resultados de manera oportuna.
Riesgo: Es la probabilidad y severidad que un evento afecte adversamente la

capacidad de una entidad, para lograr los objetivos establecidos y ejecutar las
estrategias de forma efectiva.
Unidad Competente: Se refiere a la dependencia de la entidad, que de acuerdo con

sus funciones y atribuciones específicas, para cumplir con la normativa que le sea
aplicable según su competencia.
Normas Aplicables
Objetivos a las
Institucionales de Normas de
Responsabilidades Control Interno
Control y en el Control
Gobernanza Interno
NORMA No. 1: NORMAS DE APLICACIÓN GENERAL A LA
ADMINISTRACIÓN DE LAS ENTIDADES
Estratégicos Máxima Autoridad NORMA No. 2: NORMAS APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN DE
PERSONAL
NORMA No. 3: NORMAS APLICABLES A LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL
NORMA No. 4: NORMAS APLICABLES A LA INFORMACIÓN Y
Operativos Equipo de Dirección COMUNICACIÓN
NORMA No. 5: NORMAS APLICABLES A LA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA DE LAS ENTIDADES
NORMA No. 6: NORMAS APLICABLES AL SISTEMA
De Información Servidor Público PRESUPUESTARIO
NORMA No. 7: NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
NORMA No. 8: NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE TESORERIA
NORMA No. 9: NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE CRÉDITO
Cumplimiento Auditor Interno PÚBLICO
NORMA No. 10: NORMAS APLICABLES AL CONTROL DE
Normativo FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS CON RECURSOS PÚBLICOS
NORMA No. 11: NORMAS APLICABLES A LA INVERSIÓN PÚBLICA
NORMA No. 12: NORMAS APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN Y
REGISTRO DEL PATRIMONIO DEL ESTADO
Análisis y adaptación: Dr. Giovanni Monzón /Ensayo Modelos de Control Interno, Modelos de Gestión y SINACIG/ Exposiciones de la CGC
Objetivos
Institucionales de OBJETIVOS INSTITUCIONALES DEL CONTROL INTERNO
Control y
Gobernanza La importancia que la máxima autoridad establezca los
objetivos institucionales, estriba en que permitan ejecutar las
operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y
Estratégicos efectiva, para cumplir con las obligaciones legales, regulaciones,
prudencia del uso y salvaguarda de los recursos públicos de la
Operativos entidad, previniendo el abuso, fraude, corrupción, errores e
irregularidades.
De Información Los objetivos institucionales deben estar relacionados con las
actividades de apoyo a la estrategia de la entidad, que incluyen
Cumplimiento objetivos estratégicos, operativos, información y cumplimiento
Normativo normativo de acuerdo con la Ley.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES DEL CONTROL INTERNO
El control interno establece cuatro categorías de objetivos que

Objetivos las entidades deben definir y alcanzar, los cuales permitan
Institucionales de identificar lo siguiente:
Control y
Gobernanza
1. Objetivos Estratégicos
Estratégicos La máxima autoridad, a través de la unidad competente, es

responsable de desarrollar objetivos estratégicos que apoyen la
misión y visión de la entidad, para cumplir los planes y
Operativos programas que deben ser específicos, medibles, alcanzables y
relevantes. Los objetivos estratégicos deben enfocarse en los
De Información diferentes tipos de servicios o productos a entregar a la
población.
Cumplimiento
Normativo
Modelo Integrado de Planeación y Gestión
ELEMENTOS PARA AUTOEVALUACIÓN DE LA
IMPLEMENTACIÓN DE SINACIG
Plan Estratégico Institucional 2022 Vicepresidencia de la República.pdf

ELEMENTOS PARA AUTOEVALUACIÓN DE LA
IMPLEMENTACIÓN DE SINACIG

Conocimiento de la entidad y la autoevaluación del
Direccionamiento Estratégico:
El conocimiento de la Entidad y su entorno se refiere a

comprender las características de esta, considerando los aspectos
que se muestran en el siguiente gráfico:
Las organizaciones Las organizaciones deben medir periódicamente la eficacia de su programa

deben medir de ética, lo cual les puede permitir implementar las acciones correctivas
periódicamente la necesarias para aquellos casos en los que se identifiquen desviaciones frente
eficacia de su programa a los objetivos propuestos.
de ética, lo cual les
puede permitir
implementar las acciones
correctivas necesarias
para aquellos casos en
los que se identifiquen
desviaciones frente a los
objetivos propuestos.
2. Objetivos Operativos
Objetivos
Institucionales de La máxima autoridad, a través de la unidad competente, debe
Control y definir los objetivos operativos de la entidad e incluirlos en el
Gobernanza
Plan Operativo Anual (POA), de acuerdo con las leyes y
normativa interna, los lineamientos establecidos por los entes
Estratégicos rectores de Planificación y de las Finanzas Públicas del Estado.
Los objetivos operativos deben enfocarse en la eficacia y
eficiencia de las operaciones de la entidad, velando por el buen
Operativos uso y salvaguarda de los recursos públicos y que los procesos se
cumplan esto permitirá medir y verificar el nivel de
De Información cumplimiento en la prestación de servicios a la población.
Cumplimiento
Normativo
3. Objetivos de Información
Se refieren a la calidad de la información generada por la
entidad, ya sea de carácter financiera u operativa; lo cual
Objetivos permite llevar a cabo las gestiones y toma de decisiones,
Institucionales de promoviendo la rendición de cuentas a las partes interesadas;
Control y
por lo que, la máxima autoridad, a través de la unidad
Gobernanza
competente, debe definir los objetivos y criterios para su
diseño, tomando como referencia los siguientes:
Estratégicos
3.1 Objetivos de Información Financiera
Las entidades que administran fondos públicos, tienen la
Operativos responsabilidad de rendir cuentas sobre el uso de los recursos
asignados y obtenidos, por lo que la máxima autoridad, a través
De Información de la unidad competente, debe definir los objetivos de la
información financiera que aseguren el registro razonable y
Cumplimiento libre de incorrecciones, cumpliendo con el Sistema de
Normativo Contabilidad Integrada Gubernamental, así como las leyes y
regulaciones aplicables.
3.2 Objetivos de Información Operativa

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, debe
establecer criterios para la información operativa, generada por
Objetivos la entidad, que permita la toma de decisiones y el respaldo a la
Institucionales de información financiera, en cumplimiento a la legislación
Control y
vigente.
Gobernanza
4 Objetivos de Cumplimiento Normativo

Estratégicos
Las entidades en cumplimiento a la Constitución Política de la
República, leyes, regulaciones, normativas y compromisos
Operativos contractuales, deben establecer controles eficientes; siendo la
máxima autoridad, a través de la unidad competente, quien
De Información debe definir objetivos a todo nivel operacional. Estos objetivos
podrán apoyarse en la segregación de responsabilidades y
Cumplimiento rendición de cuentas de los cuentadantes o sujetos obligados.
Normativo
3.2 Objetivos de Información Operativa

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, debe
establecer criterios para la información operativa, generada por
Objetivos la entidad, que permita la toma de decisiones y el respaldo a la
Institucionales de información financiera, en cumplimiento a la legislación
Control y
vigente.
Gobernanza
4 Objetivos de Cumplimiento Normativo

Estratégicos
Las entidades en cumplimiento a la Constitución Política de la
República, leyes, regulaciones, normativas y compromisos
Operativos contractuales, deben establecer controles eficientes; siendo la
máxima autoridad, a través de la unidad competente, quien
De Información debe definir objetivos a todo nivel operacional. Estos objetivos
podrán apoyarse en la segregación de responsabilidades y
Cumplimiento rendición de cuentas de los cuentadantes o sujetos obligados.
Normativo
RESPONSABILIDADES EN EL CONTROL INTERNO
Las responsabilidades en el control interno permiten
ejecutar actividades, prestar servicios y entregar
Normas Aplicables productos de acuerdo con las competencias, funciones y
a las atribuciones que un puesto o cargo en la estructura
Responsabilidades organizacional de la entidad debe cumplir; las que se
en el Control describen a continuación:
Interno
Máxima Autoridad
Máxima Autoridad
Es la responsable de definir directrices y normativa
Equipo de Dirección interna, para la implementación y supervisión de un
efectivo control interno. Asimismo, ser la principal
promotora y fomentar una cultura de cumplimiento y
Servidor Público
rendición de cuentas, con impacto en el entorno de
control y de acuerdo con las Normas Generales y
Auditor Interno Técnicas de Control Interno Gubernamental, que
incluirá la consideración y cumplimiento de las
disposiciones emanadas por los entes rectores.
Equipo de Dirección
Normas Aplicables
a las
Es el responsable de cumplir, en sus áreas, además de
Responsabilidades
en el Control lo establecido en leyes, normativas, Normas
Interno Generales y Técnicas de Control Interno
Gubernamental y la aplicación de las disposiciones
emanadas por los entes rectores.
Máxima Autoridad
Servidores Públicos
Equipo de Dirección
Los servidores públicos, además de lo establecido en
Servidor Público leyes, normativas, Normas Generales y Técnicas de
Control Interno Gubernamental y la aplicación de las
disposiciones emanadas por los entes rectores, son
Auditor Interno responsables por la ejecución de las operaciones y
funciones del puesto o cargo inherentes a su puesto.
Auditor Interno
Normas Aplicables
a las
Además de lo establecido en leyes, normativas,
Responsabilidades
en el Control Normas Generales y Técnicas de Control Interno
Interno Gubernamental, Normas de Auditoría Interna
Gubernamental y la aplicación de las disposiciones
emanadas por los entes rectores, el Auditor Interno
Máxima Autoridad de cada entidad, es responsable de dirigir las
actividades y asignaciones de aseguramiento y
Equipo de Dirección consultoría, con el propósito de agregar valor y
fortalecer el control interno preventivo, detectivo y
Servidor Público correctivo, a través de las recomendaciones, de forma
objetiva e independiente.
Auditor Interno
Fuente: https://www.contraloria.gob.gt/index.php/sinacig/
Conocimiento de la entidad basada en riesgos:
El conocimiento de la Entidad y su entorno se refiere a comprender

las características de esta, considerando los aspectos que se muestran
en el siguiente gráfico:
Clave para el SCI
parte de la Alta Dirección
MAXIMA AUTORIDAD
a. Ejercer la autoridad para impulsar el cumplimiento del control interno.
b. Establecer las directrices para el impulso y cumplimiento de las prácticas éticas y valores de
la entidad, que fomenten la lucha contra la corrupción.
c. Definir la estructura organizacional con los puestos o cargos de acuerdo con las necesidades
de la entidad.
d. Aprobar las competencias requeridas para el desarrollo de las funciones del personal.
e. Aprobar y velar por el cumplimiento de los procesos y prácticas de rendición de cuentas.
f. Definir y velar por el cumplimiento de los procesos de supervisión, con el apoyo de las
unidades administrativas competentes.
g. Aprobar los procesos de elaboración y presentación de la planificación estratégica y
operativa de la entidad, considerando la inclusión de la evaluación del riesgo y su mitigación
h. Aprobar el diseño y segregación de las actividades de control, a todos los niveles de la
entidad.
i. Fortalecer la gestión de Auditoría Interna a través de la atención a sus recomendaciones,
respetando su independencia y objetividad.
j. Otras establecidas en función de su ámbito de competencia.
MAXIMA AUTORIDAD
a. Ejercer la autoridad para impulsar el cumplimiento del control interno.
b. Establecer las directrices para el impulso y cumplimiento de las prácticas éticas y valores de la
entidad, que fomenten la lucha contra la corrupción.
c. Definir la estructura organizacional con los puestos o cargos de acuerdo con las necesidades de la
entidad.
d. Aprobar las competencias requeridas para el desarrollo de las funciones del personal.
e. Aprobar y velar por el cumplimiento de los procesos y prácticas de rendición de cuentas.
f. Definir y velar por el cumplimiento de los procesos de supervisión, con el apoyo de las unidades
administrativas competentes.
g. Aprobar los procesos de elaboración y presentación de la planificación estratégica y operativa de la
entidad, considerando la inclusión de la evaluación del riesgo y su mitigación.
h. Aprobar el diseño y segregación de las actividades de control, a todos los niveles de la entidad.
i. Fortalecer la gestión de Auditoría Interna a través de la atención a sus recomendaciones, respetando
su independencia y objetividad.
j. Otras establecidas en función de su ámbito de competencia.
a. Ejecutar de forma eficiente el nivel de control que le haya sido asignado
en las funciones del puesto o cargo, normativa vigente en la entidad y el
control interno.
b. Supervisar el cumplimiento de las prácticas éticas y valores de la
entidad, que fomenten la lucha contra la corrupción.
c. Definir la estructura del área de su competencia con los cargos, puestos
y funciones, para solicitar la aprobación de la máxima autoridad de la
entidad.
d. Determinar las competencias requeridas para el desarrollo de las
funciones de los servidores públicos jerárquicamente asignados al área.
e. Cumplir con las actividades de control interno asignadas a sus funciones.
f. Supervisar y velar por el cumplimiento de los procesos y prácticas de
rendición de cuentas.
g. Otras establecidas en función de su ámbito de competencia.
Las responsabilidades del servidor público en
control interno incluirán:
a. Cumplir con las Normas Generales y Técnicas
de Control Interno Gubernamental
inherentes a su puesto.
b. Cumplir con las prácticas éticas y valores de
la entidad, que fomenten la lucha contra la
corrupción.
c. Actualizarse constantemente sobre los procedimientos operativos y de control
interno de la entidad.
d. Participar en las capacitaciones que promueva la entidad y que fortalezcan sus
funciones.
e. Reportar las faltas al control interno o irregularidades observadas en el ejercicio de
sus funciones, a la autoridad jerárquica inmediata competente.
f. Otras establecidas en función de su ámbito de competencia.
El Auditor Interno
tiene las responsabilidades siguientes:
a. Elaborar el Plan Anual de Auditoria -PAA- en conformidad con la normativa emitida

por la Contraloría General de Cuentas y las necesidades de aseguramiento de la
entidad.
b. Evaluar la eficiencia del control
interno y su capacidad para mitigar
los riesgos de la entidad que
pudieran afectar el alcance de los
objetivos y estrategia de la
entidad.
c. Dar seguimiento a la
implementación de las
recomendaciones incluidas en los
informes de Auditoría Interna y los
emitidos por la Contraloría General
de Cuentas.
d. Desarrollar y mejorar las competencias del personal a su cargo, de conformidad con
los requerimientos de la Normativa de Auditoría Interna Gubernamental emitida por
la Contraloría General de Cuentas y requerimientos de aseguramiento de la entidad.
e. Brindar servicios de aseguramiento y consulta, sin asumir funciones operativas y de
gestión. Éstos se realizarán de conformidad con la Normativa de Auditoría Interna
Gubernamental emitida por la Contraloría General de Cuentas.
f. Informar a la máxima autoridad del desempeño de su Plan Anual de Auditoría y el
Informe de Control Interno.
g. Otras establecidas en función de su ámbito de competencia.
COORDINACIÓN DE LAS TRES LINEAS SEGÚN NGNTCI
NORMANo.2
NORMAS APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
2. Normas Aplicables a la Administración de Personal

2.1 Estructura Organizacional
2.2 Líneas de Reporte
2.3 Administración del Personal
a. Establecer Normas Directrices y Procedimientos de Administración de
Personal
b. Clasificación de Puestos
c. Competencias, Planes de Capacitación y Formación
d. Procesos de Selección, Contratación, Inducción, Desarrollo y Permanencia
de los Trabajadores de las personas sujetas a control gubernamental y
fiscalización.
e. Planificación del Desarrollo y Sucesión de puesto o cargo de Servidores
Públicos
NORMA No. 3
NORMAS APLICABLES A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3. Normas Aplicables a las Actividades de Control

3.1 Selección y Desarrollo de Actividades de Control
a. Diseño Eficiente de Procedimientos
b. Establecer Procedimientos
c. Definición de los responsables de la Ejecución de los Procedimientos
d. Medidas Correctivas Pertinentes y Oportunas sobre las Actividades de Control
e. Actividades de Control de Tecnologías de Información y Comunicaciones
f. Competencia y Autorización sobre la Ejecución de las Actividades de Control
NORMA No. 4
NORMAS APLICABLES A LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4. Normas Aplicables a la Información y Comunicación

4.1 Generar Información Eficiente para la Entidad Sujeta a Fiscalización y Control
Gubernamental
4.2 Documentos de Respaldo
4.3 Archivo
4.4 Control y Uso de Formularios
4.5 Líneas Internas de Comunicación
NORMA No. 5.
NORMAS APLICABLES A LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LAS ENTIDADES
5. Normas Aplicables a la Planificación Estratégica de las Entidades

5.1 Filosofía de Planificación Estratégica
5.2 Gestión por Resultados
5.3 Control Interno en el Proceso de Planificación y Ejecución de la Estrategia de la
Entidad
5.4 Consideración de la Exposición a Riesgos en la Planificación y gestión
5.5 Consideración de la Exposición a Riesgos de Fraude y Corrupción.
NORMA No. 6
NORMAS APLICABLES AL SISTEMA PRESUPUESTARIO
6. Normas aplicables al Sistema Presupuestario.
6.1 Función Normativa
6.2 Indicadores de Gestión
6.3 Registros Presupuestarios
6.4 Formulación
6.5 Modificaciones Presupuestarias
6.6 Control de la Ejecución Presupuestaria
6.7 Liquidación Presupuestaria
6.8 Capacitación y Seguimiento
NORMA No. 7
NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
7. Normas aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental

7.2 Normativa Contable Interna
7.3 Registro de las Operaciones
7.4 Conciliación de saldos
7.5 Elaboración y presentación de los Estados Financieros
7.6 Análisis Financiero de la Información Procesada
7.7 Cierre del Ejercicio Contable
7.8 Capacitación y Seguimiento
NORMA No. 8
NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE TESORERIA
8. Normas aplicables al Sistema de Tesorería
8.2 Normativa Interna
8.3 Programación de Cuotas de Pago
8.4 Administración y Control de Cuentas Bancarias
8.5 Administración de Excedentes de Efectivo
8.6 Conciliación de Saldos Bancarios
8.7 Constitución y Administración de Fondos Rotativos
8.8 Capacitación y seguimiento
NORMANo.9
NORMAS APLICABLES AL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO
9. Normas aplicables al Sistema de Crédito Público
9.2 Políticas de Crédito Público
a) Seguimiento
b) Control de Colocaciones
c) Control de Préstamos
d) Conciliación de Operaciones
9.3 Control de Donaciones
9.4 Sistema de Información
NORMA No.10
NORMAS APLICABLES AL CONTROL DE FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS
CON RECURSOS PÚBLICOS.
10.3 Escritura de Constitución
10.4 Fines del Fideicomiso
10.5 Registro de fideicomisos
NORMA No.11
NORMAS APLICABLES A LA INVERSIÓN PÚBLICA
11. Normas aplicables a la Inversión Pública
a) Inicio de la obra
b) Obras en proceso
c) Obras finalizadas
NORMA No.12
NORMAS APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN Y REGISTRO DEL PATRIMONIO DEL ESTADO
12. Normas aplicables a la Administración y Registro del Patrimonio del Estado
a) Registro
b) Actualización
c) Asignación y Custodia
d) Propiedad
e) Salvaguarda
f) Mejora
g) Baja de bienes
No olvidar aspectos de Control Interno
Francisco Giovanni Monzón Estrada
Tel. 5506-1010
monzonestradacpa@yahoo.com

01 Control Interno Gubernamental 21 10 2023

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Guatemala, 21 de octubre 2023

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Acuerdo Número A-039-2023

ARTICULO 1. OBJETO. Las Normas Generales y

ARTÍCULO 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN. Las disposiciones

ARTÍCULO 4. ACTUALIZACIÓN. La Contraloría General de

ARTÍCULO 5. INTERPRETACIÓN. Los casos no previstos y las

ARTÍCULO 6. SUBROGATORIA. Las normativas emitidas por las

ARTÍCULO 7. TRANSITORIO. Toda acción u omisión que implique

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Auditoría Interna: Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

Documento: Es el soporte físico o electrónico de cualquier clase que exprese o

Eficiencia: Significa obtener el máximo de los recursos disponibles. Se refiere a la

Efectividad: Es la capacidad de lograr los resultados establecidos en su planificación,

Evento: Es un incidente o acontecimiento procedente de fuentes internas o externas

Exposición a Riesgo: Es la vulnerabilidad a pérdidas que pueden amenazar a un

Máxima Autoridad: Se refiere a la Autoridad Superior regulada en la Ley o normativa

Pertinente: Criterio, característica o cualidad asociada a un proceso o norma

Políticas contables: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos

Rendición de Cuentas: Es un proceso mediante el cual, quienes toman decisiones

Riesgo: Es la probabilidad y severidad que un evento afecte adversamente la

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2. Normas Aplicables a la Administración de Personal

3. Normas Aplicables a las Actividades de Control

4. Normas Aplicables a la Información y Comunicación

5. Normas Aplicables a la Planificación Estratégica de las Entidades

7. Normas aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental

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