UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
SEDE EL CALLAO EXTENSIÓN TUMEREMO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD INTERMEDIA
PERIODO: 2023-2
FACILITADORA: MSc. ZORAIDA RANGEL
TEMA N° 2 – INVERSIONES

1.- Se detallan operaciones realizadas por una compañía que mantiene una
cartera de inversiones a corto plazo:
20/11/2023 Se compró 25.000 acciones del Banco Provincial a $. 2.550,00
cada una.
25/11/2023 Se compró 20.000 acciones del Banco Caroní a $. 2.755,00 cada
una.
28-11-2023 Se vendió 18.000 acciones del Banco Provincial a 2.650,00 cada
una.
30/11/2023 Se vendió 8.000 acciones del Banco Caroní a 2.850,00 cada una.
Se requiere: elabore los registros contables relacionados con cada una de las
operaciones detalladas. Considere que el corredor cobra el 1.5% de comisión
y se aplica un 0.05% por gastos de traspaso.
Procedimiento
1.- Datos de la compra del día 20-11-2023
Costos de las acciones (25000*2550) 63.750.000,00
Comisión del corredor (63.750.000,00x1.5%) 956.250,00
Gastos de traspaso (63.750.000,00 x 0.05%) 31.875,00
Total a pagar 64.738.125,00

2.- Datos de la compra del día 25-11-2023

Costos de las acciones (20000*2755) 55.100.000,00
Comisión del corredor (55.100.000,00x1.5%) 826.500,00
Gastos de traspaso (55.100.000,00 x 0.05%) 27.550,00
Total a pagar 55.954.050,00

3.- Datos de la venta del día 28-11-2023

Costos de las acciones (18000*2650) 47.700.000,00

Para determinar la venta

Se vendieron 18000 acciones de las compradas el día 20-11-2023
64.738.125,00 se deben considerar ese total porque fue lo que realmente se
canceló para adquirir la inversión / 25000 = 2.589,53 ese es el monto unitario
de cada acción.
Para calcular si hay ganancia o pérdida en la venta se debe:
Precio de Compra: 18000 x 2589,53 = 46.611.540,00
Precio de Venta: 18000 x 2650,00 = 47.700.000,00
Se debe restar el precio de compra y el precio de venta arrojando 1.088.460,00
como ganancia en la venta de las acciones
4.- Datos de la venta del día 30-11-2023
Costos de las acciones (8000*2850) 22.800.000,00

Para determinar la venta

Se vendieron 8000 acciones de las compradas el día 25-11-2023
55.954.050,00 se deben considerar ese total porque fue lo que realmente se
canceló para adquirir la inversión / 20000 = 2.797,70 ese es el monto unitario
de cada acción.
Para calcular si hay ganancia o pérdida en la venta se debe:
Precio de Compra: 8000 x 2.797,70 = 22.381.600,00
Precio de Venta: 8000 x 2850,00 = 22.800.000,00
Se debe restar el precio de compra y el precio de venta arrojando 418.400,00
como ganancia en la venta de las acciones

Nota: Si al momento de vender arroja pérdida la cuenta a utilizar es

“pérdida en venta de acciones” y se coloca por el lado del debe

2.- Un detalle de las inversiones a corto plazo mantenidas por Inversiones de

Venezuela, s.a. al 31-12-2023 es el siguiente
Compañías N° de Acciones Total Bs.
Banco Caroní 100.000 159.000.000,00
Metalsur, C.A. 20.000 35.500.000,00
Banco Banesco 150.000 190.750.000,00

La cotización de las acciones según el mercado de valores al 31/12/2023 es el

siguiente:
Compañías Valor por Acción
Banco Caroní 2.600
Metalsur, C.A. 2.000
Banco Banesco 1.000
Calcule la ganancia o pérdida realizada para cada tipo de inversión y elabore el
registro contable que se deriven de las cotizaciones.

Procedimiento: Para calcular la ganancia o pérdida se debe, valorar la

cotización de la siguiente manera:
Compañías Valor por Acción Total Bs.
Banco Caroní 2.600x 100.000 acciones 260.000.000,00
Metalsur, C.A. 2.000x 20.000 acciones 40.000.000,00
Banco Banesco 1.000x 150.000 acciones 150.000.000,00

Para valorar la pérdida o ganancia de las acciones en el mercado se debe

hacer un análisis de los resultados:
Compañías Total Bs. Cotización en el mercado
Banco Caroní 159.000.000,00 260.000.000,00
Metalsur, C.A. 35.500.000,00 40.000.000,00
Banco Banesco 190.750.000,00 150.000.000,00

Nota: Cuando el valor en el mercado es mayor la fluctuación no se registra

puesto que esta diferencia se refleja cuando se vende las acciones.
Cuando el valor en el mercado es menor como en el caso del banco Banesco
se resta:
Costo según libros 190.750.000,00
Valor del Mercado 150.000.000,00
Pérdida permanente 40.750.000,00

Para esto se registra el asiento contable,