Antonio casado con María, ambos 45 y 44 años en la Comunidad de Madrid.

Tienen 3 hijos de dos

de 7 y 9 años. Convive el padre de Antonio de 70 años con una pensión de 3.185 euros.

Como los dos perciben rentas lo más recomendable es hacer la declaración individual, dado que
conjunta no saldrían rentable económicamente.

a) Determinar el RN del trabajo reducido de los dos cónyuges en declaración individual.

ANTONIO (Retención del 15%, lo que supone 5.040 euros de retención)

Salario bruto……………………..33.600 euros (2.400 x 14)

- Seguridad Social………………(1.080 euros)

- Otros gastos………………………(2.000 euros)

= RNT……………………………………30.520 euros

Antonio ingresó 2.100 euros a un plan de pensiones durante el ejercicio, esto se deduce de la BIG
conforme al art. 51 LIRPF con el límite del menor de 1.500 euros o el 30% de la suma de RNT y RAE

MARÍA (Retención 4.116)

Salario bruto……………………..27.400 euros

- Seguridad Social………………(1.120 euros)

- Otros gastos………………………(2.000 euros)

= RNT………………………………….24.280 euros

b) Determinar el RN reducido de los rendimientos del capital inmobiliario dos cónyuges en

declaración individual (50 %).

Piso 1 con VC de 36.000 euros sin revisar.

La imputación de rentas (art. 85 LIRPF) no es rendimiento de capital inmobiliario, pero ya que

estamos lo calculamos aquí. Al no estar revisado le corresponde el 2% del VC, por lo que tendrán
una imputación de renta por dicho inmueble vacío de 720 euros en total, correspondiéndoles a
cada uno 360 euros (720/2)

Piso 2 con VC de 30.000 euros revisado que es alquilado por 700 euros mensuales y adquirido en
2007 por 72.100 euros (45 % valor de suelo, 55 % valor de construcción) pagando 3.000 euros de
intereses y 3.000 euros de amortización del préstamo.
ANTONIO

Ingresos………………………………………………...4.200 euros (12x700/2)

- Intereses…………………………………………....1.500 euros (3.000/2)

- Reparaciones………………………………………..165 euros (330/2)

- IBI…………………………………………………..…….270 euros (540/2)

- Comunidad……………………………………………396 euros (792/2)

- Amortización (art. 23 LIRPF) ………………….1.189,65 euros [(72.100 x 0,55)x0,03] No se ha dividido

a la mitad, tendría que ser entre 2.

= RNCI……………………………………………………….679,35 euros

- Reducción (art. 23 LIRPF 50%)……………….339,67 euros

=RNRCI……………………………………………………..339,67 euros

MARÍA

Ingresos………………………………………………...4.200 euros (12x700/2)

- Intereses…………………………………………....1.500 euros (3.000/2)

- Reparaciones………………………………………..165 euros (330/2)

- IBI…………………………………………………..…….270 euros (540/2)

- Comunidad……………………………………………396 euros (792/2)

- Amortización (art. 23 LIRPF) ………………….1.189,65 euros [(72.100 x 0,55)x0,03] No se ha dividido

a la mitad, tendría que ser entre 2.

= RNCI……………………………………………………….679,35 euros

- Reducción (art. 23 LIRPF 50%)……………….339,67 euros

=RNRCI……………………………………………………..339,67 euros

c) Determinar el RN reducido de los rendimientos del capital mobiliario dos cónyuges en

declaración individual (50 %).

ANTONIO

Dividendos………………………….…..1.800 euros

- Gastos de depósito……….………….(132 euros)

Intereses…………………………….………480 euros

= RNCM…………………………….……….2.148 euros
MARÍA

Intereses obligaciones………………..750 euros (500 x 1,5)

= RNCM…………………………….……….750 euros

d) Imputación de rentas inmobiliarias de los dos cónyuges en declaración individual.

Conforme al art. 85, la vivienda habitual está excluida de la imputación de rentas, por lo que lo
único que va a generar la imputación de rentas será el piso siguiente que ya vimos antes:

Piso 1 con VC de 36.000 euros sin revisar.

La imputación de rentas (art. 85 LIRPF) no es rendimiento de capital inmobiliario, pero ya que

estamos lo calculamos aquí. Al no estar revisado le corresponde el 2% del VC, por lo que tendrán
una imputación de renta por dicho inmueble vacío de 720 euros en total, correspondiéndoles a
cada uno 360 euros (720/2)

No obstante lo anterior, tenemos que tener en cuenta de que se ha adquirido a través de un

crédito hipotecario y que en ese momento existía una deducción de IRPF por adquisición de
vivienda habitual del 15% de la vivienda habitual sobre una base de deducción máxima de 9.040
euros.

Actualmente esta deducción no está vigente, pero queda una DT 18º que permite seguir
deduciendo si la vivienda se adquirió antes de 2013, la vivienda habitual del enunciado se adquirió
en 2002.

Por tanto, tendremos una deducción sobre la cuota íntegra de 1.356 euros (9.040 x 0,15).

e) Calcular la cuota diferencial de Antonio y María en la modalidad individual y en la modalidad

conjunta para conocer qué situación es más favorable.

MODALIDAD INDIVIDUAL

ANTONIO

Base imponible General:

RT…………………………………………………………30.520 euros

RNRCI……………………………………………………339,67 euros

Imputación de rentas………………………………..360 euros

= BIG……………………………………………..….31.219,67 euros

- Reducción en la BIG de 1.500 euros por aportaciones a planes de pensiones (el exceso de los
1.500, en este caso 600 euros, podrán reducirse en los 5 ejercicios siguientes)

= BLG…………………………………………………29.719,67 euros
 • Mínimo estatal:

Mínimo por contribuyente: 5.550 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1……………….1.200 euros (2.400/2)

Hijo 2……………….1.350 euros (2.700/2)

Hijo 3……………….2.000 euros (4.000/2)

Mínimo por ascendiente a cargo siempre que no presente declaración: 1.150 euros

Mínimo total estatal de 11.250 euros, sale cuota a deducir de 1.068,75 euros en la CI
(11.250x0,095)

CI Estatal…………………………………. 3.540,70 euros (2.112,75 + [29.719,67-20.200]x0,15)

- Cuota mínimo…………………………..1.068,75 euros

= CI Estatal………………………………..2.471,95 euros

• Mínimos de Madrid:

Mínimo por contribuyente: 5.777,55 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1………………. 1.249,20 euros (2.498,40/2)

Hijo 2………………. 1.405,35 euros (2.810,70/2)

Hijo 3………………. 2.200 euros (4.400/2)

Mínimo por ascendiente a cargo siempre que no presente declaración: 1.197,15 euros

Mínimo total autonómico de 11.829,25 euros, sale cuota a deducir de 1.005,49 euros en la CI
(11.829,25 x 0,085)

CI Autonómica………………………………….3.131,89 euros (1.687,22 + [29.719,67-18.433,2]x0,128)

- Cuota mínimo…………………………………1.005,49 euros

= CI Autonómica………………………..…..2.126,40 euros

La suma de las Cuotas Íntegras Generales Totales (Estatal y Autonómica) es igual a 4.598,35 euros

Base Imponible del Ahorro:

RNCM…………………………….……………………….2.148 euros

= BIA……………………………………………..………..2.148 euros

= CIA…………………………………………….……. 408,12 euros (2.148 x 0,095)x2 (multiplico por 2 para que

sea la autonómica y la estatal, dado que tienen los mismos tipos).
Por tanto, sumando la Cuota Íntegra General y la Cuota Íntegra del Ahorro, tenemos una Cuota
Íntegra de 5.006,47 euros, a la cual se le deduce la inversión en vivienda habitual que es de 678
(1356/2), por lo que tendremos una cuota líquida de 4.328,47 euros.

A esta Cuota Líquida habrá que deducirle las retenciones para que nos de la Cuota diferencial, por
lo que esta última será de – 711,53 euros a devolver (4.328,47 - 5.040)

MARÍA

Base Imponible General:

RT…………………………………………………………24.280 euros

RNRCI……………………………………………………339,67 euros

Imputación de rentas………………………………..360 euros

= BIG……………………………………………..….24.979,67 euros

= BLG…………………………………………………24.979,67 euros

• Mínimo estatal:

Mínimo por contribuyente: 5.550 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1……………….1.200 euros (2.400/2)

Hijo 2……………….1.350 euros (2.700/2)

Hijo 3……………….2.000 euros (4.000/2)

Mínimo total estatal de 10.100 euros, sale cuota a deducir de 959,50 euros en la CI (10.100x0,095)

CI Estatal…………………………………. 2.829,70 euros (2.112,75 + [24.979,67 -20.200]x0,15)

- Cuota mínimo…………………………..959,50 euros

= CI Estatal………………………………..1.870,20 euros

• Mínimos de Madrid:

Mínimo por contribuyente: 5.777,55 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1………………. 1.249,20 euros (2.498,40/2)

Hijo 2………………. 1.405,35 euros (2.810,70/2)

Hijo 3………………. 2.200 euros (4.400/2)

Mínimo total autonómico de 10.632,10 euros, sale cuota a deducir de 903,73 euros en la CI
(11.829,25 x 0,085)

CI Autonómica………………………………….2.525,17 euros (1.687,22 + [24.979,67 -18.433,2]x0,128)

- Cuota mínimo…………………………………903,73 euros

= CI Autonómica………………………..…..1.621,44 euros

La suma de las Cuotas Íntegras Generales Totales (Estatal y Autonómica) es igual a 3.491,64 euros

Base Imponible del Ahorro:

RNCM…………………………….……………………….750 euros

= BIA……………………………………………..………..750 euros

= CIA…………………………………………….……. 142,50 euros (750 x 0,095)x2 (multiplico por 2 para que

sea la autonómica y la estatal, dado que tienen los mismos tipos).
Por tanto, sumando la Cuota Íntegra General y la Cuota Íntegra del Ahorro, tenemos una Cuota
Íntegra de 3.634,14 euros, a la cual se le deduce la inversión en vivienda habitual que es de 678
(1356/2), por lo que tendremos una cuota líquida de 2.956,14 euros.

A esta Cuota Líquida habrá que deducirle las retenciones para que nos de la Cuota diferencial, por
lo que esta última será de – 1.159,86 euros a devolver (2.956,14 - 4.116)

MODALIDAD CONJUNTA

Base imponible General:

RT…………………………………………………………54.800 euros

RNRCI……………………………………………………679,34 euros

Imputación de rentas………………………………..720 euros

= BIG……………………………………………..….56.199,34 euros

- Reducción en la BIG de 1.500 euros por aportaciones a planes de pensiones (el exceso de los
1.500, en este caso 600 euros, podrán reducirse en los 5 ejercicios siguientes)

- Reducción en la BIG de 3.400 euros por tributar conjuntamente como familia biparental.

= BLG…………………………………………………51.299,34 euros

• Mínimo estatal:

Mínimo por contribuyente: 5.550 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1……………….2.400 euros

Hijo 2……………….2.700 euros

Hijo 3……………….4.000 euros

Mínimo por ascendiente a cargo siempre que no presente declaración: 1.150 euros

Mínimo total estatal de 15.800 euros, que sale a deducir una cuota de 1.584,75 euros (1.182,75 +
[15.800 – 12.450]x0,12)

CI Estatal…………………………………. 7.341,13 euros (4.362,75 + [51.299,34 – 35.200]x0,185)

- Cuota mínimo…………………………..1.584,75 euros

= CI Estatal………………………………..5.756,38 euros
 • Mínimo Madrid:

Mínimo por contribuyente: 5.777,55 euros

Mínimos por hijos estatal:

Hijo 1………………. 2.498,40 euros

Hijo 2………………. 2.810,70 euros

Hijo 3………………. 4.400 euros

Mínimo por ascendiente a cargo siempre que no presente declaración: 1.197,15 euros

Mínimo total autonómico de 16.683,80 euros, que sale a deducir una cuota de 1.584,75 euros
(1.101,64 + [16.683,80 – 12.960,45]x0,107)

CI Autonómica…………………………………. 6.673,27 euros (3.725,91 + [51.299,34 – 34.360,50]x0,174)

- Cuota mínimo…………………………………..1.584,75 euros

= CI Autonómico……………………..………..5.088,52 euros
La suma de las Cuotas Íntegras Generales Totales (Estatal y Autonómica) es igual a 10.844,90
euros

Base Imponible del Ahorro:

RNCM…………………………….……………………….2.898 euros

= BIA……………………………………………..………..2.898 euros

= CIA…………………………………………….……. 550,62 euros (2.898 x 0,095)x2 (multiplico por 2 para que

sea la autonómica y la estatal, dado que tienen los mismos tipos).
Por tanto, sumando la Cuota Íntegra General y la Cuota Íntegra del Ahorro, tenemos una Cuota
Íntegra de 11.395,52 euros, a la cual se le deduce la inversión en vivienda habitual que es de 1356,
por lo que tendremos una cuota líquida de 10.039,52 euros.

A esta Cuota Líquida habrá que deducirle las retenciones para que nos de la Cuota diferencial, por
lo que esta última será de 883,52 euros a pagar (10.039,52 – [4.116+ 5.040])

Por tanto, es lógico que es mejor hacer la declaración en individual.