FISCAL Consultas de nuestros lectores éSe puede cancelar en enero de 2024 un CFDI expedido en el ejercicio fiscal de 2023? Trabajo como contador general en tuna empresa que tributa en el régi- men general de a Ley del ISR dedi- cada a la compraventa de muebles paara el hogar. En enero de 2024 Uno de los clientes de la empresa me solicité que le cancelera una factura que la empresa le expidié en diciembre de 2023, debido a que Contiene errores en la descripcién delbien yen el uso del CFI. Al respecte, me surge la duda siguien: te: ése pueden cancelar en enero de 2024 facturas emitidas en ejercicio fiscal de 20287 Lector de Zumpango, Estado de México &Se puede cancelar en enero de 2024 tun CFDI expedido en el ejercicio fiscal de 20237 A34 1a. quincena enero SON Si, por lo siguiente: El cuarto parrafo del articulo 29-A del CFF establece lo siguiente (énfasis aftadido): 29. Salvo que las disposiciones fisea- Jes prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digi tales por Internet slo podran cancelarse en el ejercicio en 1 que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelacién, Sin embargo, la regia 2.7.1.47 de la RMF para 2023 indica lo siguiente (6nfasis anadido): 2.7.1.47. Para los efectos del articulo 29°A, cuaito pairafo del CFF, la cancelacién de los CFDI se podré efectuar a mas tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaraci6n anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidié ef citado comprobante. Asimismo, el tercer pérrafo del art- culo Go, de la Ley del ISR dispone lo siguiente (énfasis anadido) 90.00... El impuesto del ejercicio se pagaré mediante declaracién que presentarén ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha De las disposiciones fiscales antes transeritas, se infiere que, de acuerdo con el CFF, los CFDI sélo podran cancelarse en el ejercicio fiscal en que se expidan; sin embargo, ja RMF ara 2023 otorga a las personas morales que tributan en el région general de la Ley del ISR, la opcién de cancelarlos a mas tardar en la fecha en que deban presentar la de- claracién anual del ejercicio fiscal en el que los expidieron, es decir, amas tardar el 81 de marzo del ejercicio siguiente, por lo que los CFDI que se expidieron en el ejercicio fiscal de 2028 podran cancelarse a mas tardar el 81 de marzo de 2024.Consultas de nuestros lectores éLas sociedades civiles no lucrativas deben etectuarla retenciGn de 1.25% del ISR a las personas fisicas del Resico que les otorgan el uso 0 goce temporal de bienes inmuebles? Trabajo en forma independiente; me dedico a llevar la contabil- dad de varias personas fsicas y morales, asi como a presentar sus declaraciones de impuestos federales. Uno de mis clientes ‘es una persona fisica que tributa ‘en el Resico y va a rentar un bien inmueble a una sociedad civil no lucrativa, es decir, se trata de tuna persona moral con fines no lucrativos comprendida en el titulo Iii de la Ley del ISR. En relacién ‘con esto, mi cliente me pregunta si al momento de elaborar el CFDI ‘que ampare ol pago de la renta, debo expecirlo con la retencién de 1.25% que dispone la ley en cita. Lector de Guaymas, Sonora éLas sociedades civiles no lucrativas doben efectuar la retencion de 1.25% del SR a las personas fisicas del Resico que les otorgan el uso 0 goce temporal de bienes inmuebles? Si, por lo siguiente: El primer parrafo dol articulo 118-J do la Ley del ISR establece lo siguiente (énfasis afadido): 113-J. Cuando los contribuyen- tes a que se refiere el articulo NIB-E de esta Ley realicen act vidades empresariales, profesio~ nales u oforguen el uso 0 goce temporal de bienes, a perso- nas morales, estas iltimas deberén retener, como pago ‘mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% so- bre el monto de los pagos que les efectien, sin considerar ef impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes e! comproban- te fiscal en el que conste ef ‘monto del impuesto retenido, el cual deberd enterarse por dicha persona moral a mas tardar el dia 17 del mes inmediato posterior a aqué! al que corresponda e! pago. Por su parte, el primer parrafo del articulo 70. de la Ley de! ISR sefiala lo siguiente (énfasis aftadido) 7o. Cuando en esta Ley se haga mencién a persona moral, se entienden compren- didas, entre otras, las socieda- des mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y aso- ciaciones civiles y la asociacién ‘an participacién cuando a través de ela se realicen actividades empresariales en México De las disposiciones fiscales antes transcritas se infiere que las personas morales, entre ellas, las sociedades y asociaciones civiles no lucrativas, se encuentran obligadas a retener a las personas fisicas que tributen en 1 Resico, el 1.25% del ISR por los pagos que les realicen, entre otros, cconceptos, por el uso 0 goce temporal de bienes. La Ley del ISR no libera de FISCAL esta obligacién a las personas morales con fines no lucrativos, razén por la cual, esta obligacion también la de- beran cumplir estas vikimas personas morales, entre ellas, las sociedades y asociaciones civiles no lucrativas. En conclusidn, su cliente persona fis: ca deberd expedir el CFDI a la socie- dad ciul no Wuerativa con la retencion de 1.2596 del ISR, calculada sobre el importe de la renta, sin considerar, en su caso, el IVA. Lector de San Nicolés de los Garza, Monterrey A partir de enero de 2024, las perso- nas fisicas que desde el 10. de enero A35 ta.quincena ‘enero soneFISCAL do 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2028 tributaron en el RIF, deben aban donar este régimen fiscal? Le. Si, por lo siguiente (énfasis afadido): Disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2022 (DOF 12/X1/2021) Segundo . 1X. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvie- ron tributando en términos de la Seccién tl, Capitulo i, Titulo 1V de la Ley del Impues- to sobre Ja Renta, a partir del To. de enero de 2022 podrén optar por continuar pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en la citada Seccién, en os articulos 5-E de la Ley do! Imouesto al Valor Agregado y 5-D de fa Ley de! im- puesto Especial sobre Produccién y Servicios vigentes hasta ef 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se reflere el parrafo décimo quinto del articulo 111 de la Ley de! Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cunr pliendo los requisitos para tibutar fen dicho régimen. Para efectos de lo previsto en este articulo los contribuyentes deberén considerar las disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto. Los contribuyentes a que se refiere el pérrafo anterior, que opten por tributar en términos de Io previsto en el Titulo IV, Capitulo Il, Seccién Il de esta A36 Ta. quincena enero SON Consultas de nuestros lectores Ley, deberan presentar el aviso de actualizacién de activida- des econémicas y obligacio- nes ante el Servicio de Admi- nistracién Tributaria a mas tardar el 31 de enero de 2022, en caso contrario, la autoridad podré realizar la actualizacion correspondiente en el Registro Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos contribu- yentes tributen de conformidad con lo previsto en el citado Titulo 1V, Capitulo i, Seccién 1V de esta Ley. Mientras, el décimo quinto pérrafo del atticulo 111 de la Ley del ISR vigente hasta el 81 de diciembre de 2021, es- tablece lo siguiente (énfasis afadido): m Los contribuyentes que op- ten por aplicar lo dispuesto en esta Seccién, s6lo podran permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un maximo de diez ejercicios fiscales consecutivos, Una vez concluide dicho periodo, de- bern tributar conforme al ré- gimen de personas fisicas con actividades empresariales y profesionales # que se refiere fa Seccién | del Capitulo i det Titulo IV de la presente Ley. De las disposiciones fiscales antes transcritas se desprende que a partir del ejercicio fiscal 2022, ciertos con- ttibuyentes del RIF pudieron optar por continuar aplicando las disposiciones contenidas en este ultimo régimen fis cal, vigentes hasta el 31 de diciembre: de 2021; sin embargo, esto s6lo lo po- didn hacer por diez ejercicios fiscales contados a partir del ejercicio en que empezaron a tributar en el RIF. Por esta razén, a partir del ejercicio fiscal 2024, su cliente no podré seguir tibutando en el RIF vigente hasta el 81 do diciembre de 2021; asi, en enero de 2024 deberd presenter e! aviso de actualizacién de activida- des econémicas y obligaciones para cambiarse al régimen de las personas fisicas con actividades empresariales y profesionales, o bien, en nuestra opinion, al Resico, si cumple con los requisitos para tributar en este ultimo regimen fiscal Las personas fisicas que perciben de personas mora- les ingresos por dividendos 0 utilidades por los que se hizo la retencién de 10% del ISR, la cual tiene el cardcter de pago definitivo, pueden acreditar contra el ISR del ejercicio el importe de dicha retencion? Soy una persona que trabaja en forma independiente y me dedico a lievar la contabilidad y a presen- ‘ar las declaraciones de impues- 108 federales de varias personas. morales y personas fisicas. Uno do mis ciontes porsona fisica en el ejercicio fiscal 2028 percibid de tuna empresa de la cual es socio y accionista, ingresos por concepto de dividendos 0 utilidades, por los cuales la empresa le retuvo el 10% del ISR, esto, debido a que los dividendos o utlidades percibt- dos provienen de la Cufin genera- da a parti dol ejercicio 2014. Lector de Ensenada, Baja California Co Las personas fisicas que perciben de personas morales ingresos por dividendos 0 utlidades por los que se hizo la retencién de 10% del ISR,