CONSOLIDADOS

g) Adro, S.A. de C.V.
, inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los

su balance general:
ADR
BALANCE GENERA
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos 1,000,000
Almacèn (1) 1,000,000
Activo
NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1.- Compra a crèdito Rosjuma, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u,
2.- Compra de contado a Rosjuma, S.A. de C.V., un terreno en $2,300,00
3.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. a crèdito, un atomòvil en $1,000,000
4.- Compra a Rosjuma, S.A. de C.V. , en efectivo un juego de oficina en $
5.- Queda pendiente de cobro a Rosjuma, S.A. de C.V., regalìas por $101
$102,000 e intereses por $103,000.
6.- Vende de contado 8,300 artìculos adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V.,
de $275 c/u.
7.- Vende de contado a sus clintes normales 4,950 artìculos que tenia en
era de $200 c/u.
8.- Registrar la depreciaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%
9.- Registrar la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàn
h) Rosjuma, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con
incluidos en su balance general:
ROSJUMA, S.A.
BALANCE GENERA
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos 1,000,000
Clientes 500,000
Almacèn (1) 5,000,000
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,000,000
Equipo de transporte (2) 1,050,000
Mobiliario y equipo (3) 400,000
Acitvo
1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PREC

2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES,
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICIN
Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:
1.- Adquiere el 55% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000

de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $2,000,000
2.- Vende a crèdito a Adro, S.A. de C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, pa
3.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $2,300,000, cu
4.- Vende a Adro, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $1,000,000, e
La polìtica de depreciaciòn de la empresa es cargada a los resultados al
este momento es necesario obtener el valor en libros.
5.- Vende a Adro, S.A. de C.V., en efectivo un juego de oficina en $425,0
$400,000; la polìtica de depreciaciòn es la descrita anteriormente.
6.- Debe a Adro, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administr
7.- Vende a crèdito 8,750 artìculos a $400 c/u.
8.- Registrala depreciaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%
de ventas.
9.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicà
nistrativo.
10.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
1.- En diario y esquemas de mayor
2.- Estado de resultados
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora.

3.- Balance general
c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.
CONTABILIDAD DE LA
Bancos
Almacèn
Capital social
BALANCE GRALAsiento de apertura.
Almacèn
Compañía filial
Compra de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito.
Terrenos
Bancos
Compra de un terreno de contado.
Equipo de transporte
Compañía filial
Compra de un automòvil a crèdito.
Mobiliario y equipo
Bancos
Compra de un juego de oficina.
Compañía filial
Productos financieros
Otros productos
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.
Bancos
resultados Ventas
Venta de 8,300 artìculos a $400 c/u.
Costo de ventas
Almacèn
Registro de la operaciòn anterior a precio de costo de $275 c/u.
Bancos
Ventas
Venta de 4,950 artìculos a $260 c/u.
Costo de ventas
Almacèn
Gastos de venta
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp.
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%. (1,000,000
Gastos de administraciòn
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq.
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 10%. (425,000 x
AJUSTE 11
Ventas
Costo de ventas
Determinaciòn de la utilidad bruta.
Ventas
Pèrdidas y Ganancias
Traspaso de la utilidad bruta.
Gastos de venta
Traspaso a pèrdidas y ganancias.
Otros productos
ISR x pagar
PTU x pagar
Determinaciòn del ISR y PTU.
Utilidad neta del ejercicio
Determinacion de la Utilidad neta del ejercicio (UNE).
BANCOS
1) 1,000,000 2,300,000 (3 1)
7) 3,320,000 425,000 (5 2)
8) 1,287,000
5,607,000 2,725,000
2,882,000
COMPIÑÌA FILIAL
6) 306,000 2,750,000 (2 3)
1,000,000 (4
306,000 3,750,000
3,444,000
MOBILIARIO Y EQ.
5) 425,000 15)
VENTAS
11) 3,272,500 3,320,000 (7 7a)
12) 1,334,500 1,287,000 (8 8a)
4,607,000 4,607,000 SA
DEP. ACUM. EQ. DE TRA.

250,000 (9 10)
PERDIDAS Y GANANCIAS
13) 250,000 1,334,500 (12
14) 42,500 103,000 (15
17) 539,200 203,000 (16
18) 808,800
1,640,500 1,640,500
UTILIDAD NETA DEL EJ.

808,800 (18
ADR
ESTADO DE RESULTADOS DEL
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operaciòn
Gastos de venta
Utilidad de operaciòn
Otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Otros productos
Utilid. x operaciones continuas antes de ISR y PTU
ISR 30%
PTU 10%
ADR
BALANCE GENERAL DEL 01
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos 2,882,000
Almacèn 477,500
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,300,000
Eq. Transporte 1,000,000
Dep. Eq. De Transporte 250,000
Mob. Y Eq. 425,000
Dep.de Mob. Y Eq. 42,500
ACTIVO
CONTABILIDAD DE LA CON
Bancos
Clientes
Almacèn
Terrenos
Mobiliario y equipo
Proveedores
Acreedores
Capital social
B.GRAL Asiento de apertura.
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V.

Insuficiencia
Bancos
Compra del 55% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.
(2,000,000 DEL CAPITAL X 55% QUE COMPRA)
Compañìa filial
Ventas
Venta de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito a ADRO
Costo de ventas
Almacèn
Bancos
Terrenos
Otros productos
Venta de un terreno.
Compañìa filial
Otros gastos
Venta de un automòvil.
Bancos
Mobiliario y equipo
Otros productos
Venta de un juego de oficina.
Gastos de venta
Gastos de admon.
Gastos financieros
Compañìa filial
Pago de diversos gastos. DEBE A ADRO
clientes
Ventas
Venta de 8,750 artìculos a $400 c/u a crèdito.
Costo de ventas
Almacèn
Gastos de venta
Dep. acum. Eq. Trasporte
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa de 25%.
Gastos de admon.
Dep. acum. Mob. Y Eq.
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V.

Participaciòn en las utilidades de Adro
DESARROLLO:
Utilidades no realizadas por venta de terreno
Utilidades no realizadas por venta de mobiliario y equipo
Complemento de la depreciaciòn 50%
Pèrdida no realizada en venta de equipo de transporte
Complemento de la depreciaciòn 5%
UTILIDAD Y/O PÉRDIDA NO REALIZADA:
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.
Utilidad y pèrdida no realizadas
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A.
10.-Participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidi
Ventas
Costo de ventas
Ventas
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros productos
Otros gastos
ISR x pagar
PTU x pagar
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A.

BANCOS
1) 1,000,000 5,000,000 (2 1)
4) 2,300,000 8)
6) 425,000
3,725,000 5,000,000
1,275,000
COMPAÑÌA FILIAL
3) 2,750,000 306,000 (7 2)
5) 1,000,000
3,750,000 306,000
3,444,000
TERRENOS
1) 2,000,000 2,000,000 (4 1)
PROVEEDORES
1,400,500 (1
INVERSIONES PERM.
2) 1,100,000 12)
11) 159,840
1,259,840 S
13)
OTROS PRODUCTOS
17) 325,000 300,000 (4 5)
25,000 (6
325,000 325,000
GASTOS DE ADMON.
7) 102,000 142,000 (15 7)
10) 40,000
142,000 142,000
DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

40,000 (10 20)
PTU (10%)
122,900 (19
ROSJU
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros gastos
Otros productos
ISR
PTU
Utilidad por operaciones continuas
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V.
ROSJU
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos -1,275,000
Clientes 4,000,000
Almacén 312,500
Compañìa filial 3,444,000
NO CIRCULANTE
Inversiones perman. 1,259,840
Insuficiencia 3,900,000
Dep.Acum. Eq. De Trans. -262,500
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -40,000
ACTIVO
ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:
51.3.6
ELIMINACION Capital social
C) 51.3.1 Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A.
51.3.1 C) Inversiones permanentes en acciones de Adro
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participa
51.3.3 misma, registradas por el mètodo de participaciòn.
METODO DE PARTICIPACION
Capital social
Participaciòn en el interès minoritario
Interès minoritario
51.2.12 Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utili
PARTICIPACIÓ resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuibl
compañìa controladora; en este caso se integra con 45% de la utilidad n
y 45% de Capital social DE ADRO $2,000,000x45%=900,000, el 55% res
51.3.15 Utilidad neta del ejercicio

Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.
Ventas
51.3.1 D) Costo de ventas
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
Otros productos
51.3.4 Terrenos
AJUSTES A LOSPara eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y
51.3.5
OJO Otros gastos
Para eliminar la pèrdida en venta de activo fijo entre la controladora y
Otros productos
51.3.5 Mobiliario y equipo
Para eliminar la utilidad de venta en activo fijo entre la controladora y
Otros productos
51.3.16 Gastos de venta
Gastos financieros
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y
Gastos de venta
Dep. Acum. Eq. De Transp.
51.3.5 Para completar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor hi
Dep. Acum. Mob. Y Eq.

51.3.5 Para eliminar el importe cargado de màs a la depreciaciòn del ejercicio
històrico del mobiliario y equipo.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. D
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de venta
ISR Y PTU
Participaciòn en el interes minoritario
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. D

ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos 1,607,000
Clientes 4,000,000
Almacén 790,000
Insuficiencia 3,900,000
NO CIRCULANTE
Terrenos 2,000,000
Equipo de transporte 1,050,000
Mobiliario y Equipo 400,000
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -80,000
ACTIVO
nes el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 20XX
CAPITAL CONTABLE
CPITAL CONTRIBUIDO
Capital social
$ 2,000,000 P + C
O POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/U.
ntes operaciones:
e C.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u. (C.V)
A. de C.V., un terreno en $2,300,000.
crèdito, un atomòvil en $1,000,000.
en efectivo un juego de oficina en $425,000.
juma, S.A. de C.V., regalìas por $101,000, servicios administrativos por
s adquiridos a Rosjuma, S.A. de C.V., a $400 c/u, cuyo costo unitario era
ormales 4,950 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario
po de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento de ventas.

aquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento administrativo.
aciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
ROSJUMA, S.A. DE C.V. (CONTROLADORA)

PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores
Acreedores
6,500,000
CAPITAL CONTABLE
CPITAL CONTRIBUIDO
Capital social
3,450,000
$ 9,950,000 P + C
OR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.

INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
TEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.
las siguientes operaciones:
de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000 (el capital contable de Delta, S.A.

apital social que importa $2,000,000).
.V., 10,000 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $400 c/u.
ectivo, un terreno en $2,300,000, cuyo precio de costo serà de $2,000,000.
dito, un automòvil en $1,000,000, el cual tiene un precio de costo de $1,050,000.
presa es cargada a los resultados al finalizar el periodo contable. Por lo cual en
el valor en libros.
ectivo un juego de oficina en $425,000, el cual tiene un precio de costo de
n es la descrita anteriormente.
as por $101,000, servicios administrativos por $102,000 e intereses por $103,000.
a $400 c/u.
po de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
quinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-
cional en las utilidades reportadas por la subsidiaria. Complemento de la depreciación $12,50
bsidiaria.
ntroladora.
olidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1
1,000,000
1,000,000
2,000,000
2
2,750,000
2,750,000
/u a crèdito.
3
2,300,000 ROSJUMA (CO
2,300,000
4
1,000,000
1,000,000
5
425,000
425,000
6
306,000
103,000
203,000
trativos e intereses.
7
3,320,000
3,320,000
7a
2,282,500
2,282,500
precio de costo de $275 c/u.
8
1,287,000
1,287,000
8a
990,000
990,000
9
250,000
. Eq. De Transp. 250,000
icio a una tasa del 25%. (1,000,000 x .25%)
10
42,500
. Mob. Y Eq. 42,500
icio a una tasa del 10%. (425,000 x .10%)
11
3,272,500
3,272,500
12
1,334,500
1,334,500
13
250,000
250,000
14
42,500
42,500
15
103,000
103,000
16
203,000
203,000
17
539,200
404,400
134,800
18
808,800
808,800
l ejercicio (UNE).
ALMACEN
1,000,000 2,282,500 (7a
2,750,000 990,000 (8a
3,750,000 3,272,500
477,500
TERRENOS
2,300,000 4)
PRODUCTO FINANCIERO
103,000 103,000 (6
COSTO DE VENTAS
2,282,500 3,272,500 (11
990,000
3,272,500 3,272,500
GASTOS DE ADMON.
42,500 42,500 (14
ISR (30%)
404,400 (17
ADRO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
250,000
42,500
103,000
203,000
s de ISR y PTU
404,400
134,800
ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
PASIVO
CIRCULANTE
Compañìa filial
3,359,500 ISR
PTU
CAPITAL CONTABLE
Capital social
CAPITAL GANADO
3,432,500 Utilidad Neta delEj.
$6,792,000 P + C
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.
1
1,000,000
500,000
5,000,000
2,000,000
1,050,000
400,000
1,400,500
999,500
7,550,000
2
A. de C.V. 1,100,000
3,900,000
5,000,000
e de Adro, S.A. de C.V.
COMPRA)
3
2,750,000
2,750,000
u a crèdito a ADRO
3a
2,500,000
2,500,000
4
2,300,000
2,000,000
300,000
5
1,000,000
50,000
1,050,000
6
425,000
400,000
25,000
7
101,000
102,000
103,000
306,000
8
3,500,000
3,500,000
a crèdito.
8a
2,187,500
2,187,500
9
262,500
262,500
icio a una tasa de 25%.
10
40,000
40,000
icio a una tasa de 10%.
11
A. de C.V. 159,840
utilidades de Adro 159,840
e terreno 300,000
e mobiliario y equipo 25,000
12,500
uipo de transporte 50,000
2,500
e Adro, S.A. 444,840
285,000
$159,840
utilidades reportadas por la subsidiaria
12
4,687,500
4,687,500
13
1,562,500
1,562,500
14
363,500
363,500
15
142,000
142,000
16
103,000
103,000
17
325,000
325,000
18
50,000
50,000
19
491,600
368,700
122,900
20
159,840
159,840
21
897,240
897,240
el ejercicio (UNE).
CLIENTES
500,000 1)
3,500,000
4,000,000
INSUFICIENCIA
3,900,000
EQ. DE TRANSPORTE
1,050,000 1,050,000 (5
ACREEDORES
999,500 (1
VENTAS SOLO CUANDO HABLAMOS DE ARTICULOS QUE SALEN DEL ALMACEN.

VENTAS
4,687,500 2,750,000 (3 3a)
3,500,000 (8 8a)
4,687,500 6,250,000
1,562,500
6,250,000 6,250,000
OTROS GASTOS
50,000 50,000 (18
9)
GASTOS FINANCIEROS
103,000 103,000 (16
PARTICIPACION EN UNE
159,840 159,840 (11
UTILIDAD NETA EJ.
897,240 14)
15)
16)
18)
19)
21
ROSJUMA, S.A. DE C.V.

363,500
142,000
-50,000
325,000
s de ISR y PTU
368,700
122,900
.A. de C.V.
ROSJUMA, S.A. DE C.V.

PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores
Acreedores
ISR x pag.
6,481,500 PTU x pag.
CAPITAL CONTABLE
Capital social
CAPITAL GANADO
4,857,340 Utilidad neta del ej.
$11,338,840 P + C
LO QUE NO TE CORRESPONDE TOMAR EN CUENTA COMO CONTROLADORA
1
1,100,000 ROSJUMA
159,840 ROSJUMA
nentes en acciones de Adro 1,259,840
ones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
e participaciòn.
2
900,000 INTERÉS QUE
363,960
1,263,960
io, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
idiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
o se integra con 45% de la utilidad neta del ejercicio DE ADRO $808,800*45%=363,960
000,000x45%=900,000, el 55% restante ($1,596,738.00) pertenece a Rosjuma, S.A. de C.V.
3
808,800
808,800
4
1,562,500
1,562,500
adora a la subsidiaria.
5
300,000
300,000
n activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
6
50,000
50,000
e activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
7
25,000
25,000
n activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
8
203,000
103,000
101,000
102,000
103,000
por servicios entre la controladora y la subsidiaria.
9
12,500
12,500
eciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del equipo de transporte.
10
2,500
2,500
màs a la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
525,000
80,000
s de ISR y PTU
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores
Acreedores
ISR x pag.
10,297,000 PTU x pag.
CAPITAL CONTABLE
Capital social
CAPITAL GANADO
Utilidad neta del ej.
2,845,000 Interes minoritario
$13,142,000 P + C
$0
2,000,000
$ 2,000,000
1,400,500
999,500 2,400,000
7,550,000
$ 9,950,000
$75,000 C/U.
0,000 C/U.
preciación $12,500
ADRO
ROSJUMA (CONTROLADORA) VENDE A ADRO (SUBSIDIRIA)
intereses
ROSJUMA (CONTROLADORA) DEBE A ADRO (SUBSIDIRIA)
regalias y servicios administrativos
CAPITAL SOCIAL
2,000,000 (1
EQ. DE TRANSPORTE
1,000,000
OTROS PRODUCTOS
203,000 203,000 (6
GASTOS DE VENTA
250,000 250,000 (13

42,500 (10
PTU (10%)
134,800 (17
SE HACE ANTES DE LOS AJUSTES
$4,607,000
3,272,500
1,334,500
292,500
1,042,000
306,000
1,348,000
539,200
$808,800
3,444,000
404,400
134,800 3,983,200
2,000,000
808,800
$6,792,000
en la actualización contable del capital está representado básicamente por el resultado

monetaria y por el resultado por tenencia de activos no monetarios, el cual represen
valor actualizado de estos activos, aplicando costos específicos, por encima o por deba
en términos de INPC.
perdida
ganancia
ROSJUMA (CONTROLADORA) VENDE A ADRO (SUBSID
337,500 DATO DEL PROBLEMA 10.-

ROSJUMA VENDE A ADRO PROB. 4.-
52,500
285,000
UTILIDAD ADRO: 808,800 + PARTICIPACION EN UTILID
LE PERTENECE A ROSJUMA
UTILIDADES QUE NO DEBE DE CONSIDERAR ADRO, SI

ALMACEN
5,000,000 2,500,000 (3a
2,187,500 (8a
5,000,000 4,687,500
312,500
MOBILIARIO Y EQUIPO
400,000 400,000 (6
CAPITAL SOCIAL
7,550,000 (1
MACEN.
COSTO DE VENTAS
2,500,000 4,687,500 (12
2,187,500
4,687,500 4,687,500 S
GASTOS DE VENTA
101,000 363,500 (14
262,500
363,500 363,500
DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

262,500 (9
ISR (30%)
368,700 (19
363,500 1,562,500 (13
142,000 325,000 (17
103,000 159,840 (20
50,000
491,600
897,240
2,047,340 2,047,340
$6,250,000
4,687,500
1,562,500
505,500
1,057,000
275,000
1,332,000
491,600
840,400
159,840
$1,000,240
1,400,500
999,500
368,700
122,900 2,891,600
7,550,000
897,240
$11,338,840
(INV. PERMANENTES EN ADRO SUBSIDIARIA)
BAJA PORQUE SE ESTAN HACIENDO LOS ASIENTOS DE ELIMINACIÓN.
INTERÉS QUE NO CORRESPONDE A LA CONTROLADORA
=363,960
a, S.A. de C.V.
UTILIDAD DE ADRO
10
51.3.9
ÚLTIMO PÁRRAFO, SE ELIMINA O NO
10
.V.
VENTAS VTAS DE
ROSJUMA Y ADRO
$ 10,857,000.00 -
$9,294,500
7,960,000
1,334,500
605,000
729,500
1,030,800
-301,300
363,960 ADRO
-$665,260
.V.
1,400,500
999,500
773,100
257,700 3,430,800
7,550,000
897,240
1,263,960 2,161,200 ADRO
$13,142,000
mente por el resultado acumulado por posición
tarios, el cual representa un incremento en el
por encima o por debajo de la inflación medida
C.
ENDE A ADRO (SUBSIDIARIA) Y LA GANANCIA SE PLASMA
RTICIPACION EN UTILIDADES DE ADRO
CONSIDERAR ADRO, SINO ROSJUMA PORQUE FUÉ LA QUE VENDIÓ

VTA DE ROSJUMA
A ADRO
(SUBSIDIARIA) VENTAS NETAS
$ 1,562,500.00 $ 9,294,500.00
HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLI
DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ROSJUMA, S.A
AL 31 DE DICIEM
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 1,275,000 2,882,000
Clientes 4,000,000
Almacèn 312,500 477,500
Compañía filial 3,444,000
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 1,259,840
Insificiencia 3,900,000
Terrenos 2,300,000
Equipo de transporte 1,000,000
Depreciaciòn acum. Eq. Transporte 262,500
Mobiliario y equipo 425,000
Depreciaciòn acum. Mob. Y Eq. 40,000
Proveedores 1,400,500
Acreedores 999,500
ISR x pagar 368,700
PTU x pagar 122,900
Exceso en el valor en libros sobre el costo de
las acciones de Adro, S.A.
Capital social 7,550,000
Utilidad neta del ejercicio 897,240

$11,338,840 $11,338,840 $6,792,000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 6,250,000
Costo de ventas 4,687,500 3,272,500
Gastos de venta 363,500 250,000
Gastos de administraciòn 142,000 42,500
Gastos financieros 103,000

Otros gastos 50,000
Otros productos 325,000
ISR y PTU 491,600 539,200
Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 159,840

Utilidad neta del ejercicio $897,240
O RELATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
ADRO, S.A. DE C.V.
ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR
1,607,000 1,607,000
4,000,000 4,000,000
790,000 790,000
3,444,000 0
1,259,840 1,259,840 1 0
3,900,000 3,900,000
2,300,000 300,000 5 2,000,000
1,000,000 6 50,000 1,050,000
250,000 512,500 12,500 9
425,000 25,000 7 400,000
42,500 82,500 10 2,500
1,400,500
999,500
404,400 773,100
134,800 257,700
2,000,000 9,550,000 1 1,100,000

2 900,000
808,800 1,706,040 3 808,800
1,263,960 2
$6,792,000 $15,281,840 $15,281,840 $13,142,000
4,607,000 10,857,000 4 1,562,500

7,960,000 1,562,500 4 6,397,500
613,500 9 12,500 101,000 8 525,000
184,500 102,000 8 80,000
2,500 10
103,000 103,000 8 0
103,000 103,000 8 103,000 0
50,000 50,000 6 0
203,000 528,000 5 300,000 0
7 25,000
8 203,000
1,030,800 1,030,800
159,840 1 159,840 0
2 363,960 363,960
$808,800 $1,706,040 808,800 3
$5,591,100 $5,591,100
$0
ASIENTOS DE ELIMINACIÓN
ALDOS CONSOLIDADOS
ACREEDOR
525,000
80,000
1,400,500
999,500
773,100
257,700
7,550,000
897,240
1,263,960 DIF
$13,142,000 $0
9,294,500
$897,240
_¨
i) Delta, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los siguientes saldos incluidos en
su balance general:
DELTA, S.A. DE C.V. (subsidiaria)

ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Bancos 100,000 Capital social
Almacèn (1) 100,000
Activo $ 200,000 P + C
NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 500 ARTÌCULOS DE $200 C/U.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
2.- Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vend
a $350 c/u.
3.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V., en efetivo, un terreno en $193,000.
4.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un automòvil en $78,000.
5.- Compra a Alpha y Omega, S.A. de C.V. a crèdito, un juego de oficina en $15,500.
6.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos po
$19,000 e intereses por $17,000.
7.- Vende en efectivo los 465 artìculos adquiridos a Alpha y Omega, S.A. de C.V., a $350 c/u, cuyo cos
unitario era de $275 c/u.
8.- Vende a crèdito 470 artìculos que tenia en su almacèn, a $260 c/u, cuyo costo unitario era de $20
9.- Registrar la depreciaciòn del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
10.- Registrar la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa de 10%, aplicàndose al departamento admi
nistrativo.
j) Alpha y Omega, S.A. de C.V., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los siguientes saldos
incluidos en su balance general:
ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Bancos 100,000 Proveedores
Clientes 50,000 Acreedores
Almacèn (1) 500,000 650,000
CAPITAL CONTABLE
NO CIRCULANTE CPITAL CONTRIBUIDO
Terrenos 200,000 Capital social
Equipo de transporte (2) 150,000
Mobiliario y equipo (3) 40,000 390,000
Acitvo $ 1,040,000 P + C
1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 2,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.
2.- EL EQUIPO DE TRANSPORTE ESTÀ INTEGRADO POR 2 AUTOMÒVILES, CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $75,000 C/U.
3.- EL MOBILIARIO Y EQUIPO ESTÀ INTEGRADO POR 2 JUEGOS DE OFICINA CON PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $20,000 C/U.
Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:
2.- Adquiere el 70% de las acciones de Delta, S.A. de C.V., en $166,000 (el capital conable de Delta, S
de C.V., sòlo esta integrado por el capital social que importa $200,000).
3.- Vende en efectivo a Delta, S.A. de C.V., 465 artìculos a $275 c/u, para que sean vendidos a $350 c
checar si puede 4.- Vende a Delta, S.A. de C.V., en efectivo, un terreno en $193,000, cuyo precio de costo serà de
$200,000
5.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito, un automòvil en $78,000, el cual tiene un prec
checar eso de dep
de costo de $75,000; antes de registrar la venta, determine la depreciaciòn correspondiente a 6 me
del activo vendido, determine el valor en libros o la utilidad o pèrdida correspondiente.
6.- El 30 de junio vende a Delta, S.A. de C.V., a crèdito un juego de oficina en $15,500, el cual tiene u
de costo de $20,000; proceda igual que el caso anterior.
7.- Paga en efectivo a Delta, S.A. de C.V., regalìas por $18,000, servicios administrativos por $19,000
intereses por $17,000.
8.- Vende en efectivo 1,300 artìculos a $350 c/u. PRECIO DE COSTO $250
9.- Registrala depreciaciòn del equipo de transporte a una tasa del 25%, aplicàndose al departamento
de ventas.
10.- Registra la depreciaciòn de la maquinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento adm
nistrativo.
11.- Registra la participaciòn proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria. Compleme
SE PIDE:
a) Registrar las operaciones de la subsidiaria.
3.- Balance general
b) Registrar las operaciones de la controladora.
3.- Balance general
c) Asientos de eliminaciòn.
d) Hoja de trabajo relativa a la consolidaciòn de los estados financieros de la controladora y su
subsidiaria.
e) Estado de resultados consolidado.
f) Balance general consolidado.
CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 100,000
Almacèn 100,000
Capital social 200,000
Asiento de apertura.
2
Almacèn 127,875
Bancos 127,875
Compra de 465 artìculos a $275 c/u en efectivo.
3
Terrenos 193,000
Bancos 193,000
Compra de un terreno de contado.
4
Equipo de transporte 78,000
Compañìa filial 78,000
Compra de un atomòvil a crèdito.
5
Compra de un juego de oficina a crèdito.
6
Bancos 54,000
Productos financieros 17,000
Cobro de regalìas, servicios administrativos e intereses.
7
Bancos 162,750
Ventas 162,750
Venta de 465 artìculos a $350 c/u. en efectivo
7a
Costo de ventas 127,875
Almacèn 127,875
8
* MODIFIQUE CLIENTES 122,200
TENIA BANCOS Ventas 122,200
Venta de 470 artìculos a $260 c/u. A CRÉDITO
8a
Almacèn 94,000
9
Gastos de venta 19,500
Depreciaciòn acum. Eq. De Transp. 19,500
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 25%. Aplique al depto de ventas
10
Gastos de administraciòn 1,550
Registro de la depreciaciòn del ejercicio a una tasa del 10%. Aplique al depto administrativo
11
AJUSTES Ventas 221,875
12
Ventas 63,075
Pèrdidas y Ganancias 63,075
13
14
15
16
17
ISR x pagar 28,808
PTU x pagar 9,603
18
BANCOS ALMACEN
1) 100,000 127,875 (2 1) 100,000 127,875 (7a
6) 54,000 193,000 (3 2) 127,875 94,000 (8a
7) 162,750 227,875 221,875
6,000
316,750 320,875
-4,125
COMPAÑÍA FILIAL TERRENOS

78,000 (4 3) 193,000 4)
15,500 (5
93,500
MOBILIARIO Y EQ. PRODUCTO FINANCIERO

5) 15,500 15) 17,000 17,000 (6 16)
VENTAS COSTO DE VENTAS

11) 221,875 162,750 (7 7a) 127,875 221,875 (11 9)
122,200 (8 8a) 94,000 0
221,875 284,950 S 221,875 221,875
12) 63,075 63,075 S
DEP. ACUM. EQ. DE TRA. GASTOS DE ADMON.

19,500 (9 10) 1,550 1,550 (14
PERDIDAS Y GANANCIAS ISR (30%)

13) 19,500 63,075 (12 28,808 (17
14) 1,550 17,000 (15
17) 38,410 37,000 (16
59,460 117,075 S
18 57,615 57,615
UTILIDAD NETA DEL EJ.

57,615 (18
DELTA, S.A. DE C.V.

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
ISR 28,808
PTU 9,603
DELTA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Bancos -4,125 Compañìa filial
Almacèn 6,000 ISR
CLIENTES 122,200 124,075 PTU
NO CIRCULANTE
Terrenos 193,000 CAPITAL CONTABLE
Eq. Transporte 78,000 Capital social
Dep. Eq. De Transporte -19,500
Mob. Y Eq. 15,500 CAPITAL GANADO
Dep.de Mob. Y Eq. -1,550 265,450 Utilidad Neta delEj.
ACTIVO $389,525 P + C
CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA , S.A. DE C.V.
1
Bancos 100,000
Clientes 50,000
Almacèn 500,000
Terrenos 200,000
Proveedores 140,500
Acreedores 99,500
Asiento de apertura.
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A. de C.V. 140,000
Insuficiencia 26,000
Bancos 166,000
Compra del 70% del capital contable de Adro, S.A. de C.V.
3
Bancos 127,875
Ventas 127,875
Venta de 465 artìculos a $275 c/u en efectivo

3a
Almacèn 116,250
4
Bancos 193,000
perdida? Otros gastos 7,000
checar Terrenos 200,000
Venta de un terreno.
5
checar lo que dice el problem Equipo de transporte 75,000
Venta de un automòvil a crèdito.
6
Otros gastos 4,500
Venta de un juego de oficinaa crèdito.
7
Gastos de admon. 19,000
Bancos 54,000
Pago de diversos gastos.
8
checar tenia clie Bancos 455,000
Ventas 455,000
Venta de 1,300 artìculos a $350 c/u EN EFECTIVO
8a
Almacèn 325,000
9
checar xq lo hiceGastos de venta 18,750
Dep. acum. Eq. Trasporte 18,750
10
Gastos de admon. 2,000
checar sobre que cantidad se cDep. acum. Mob. Y Eq. 2,000
11
Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V. 49,131
Participaciòn en las utilidades de Adro 49,131
Utilidades no realizadas por venta de equipo de transporte 3,000

Complemento de la depreciaciòn 15% 450
Pèrdidas no realizadas en venta de terreno 7,000
Pèrdida no realizada en venta de equipo de mobiliario y equipo 4,500
Complemento de la depreciaciòn 750
Participacion proporcional en UNE de Adro, S.A.

Utilidad y pèrdida no realizadas 40,331
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. -8,800
checar porque reste el negativo $49,131
12
AJUSTES Ventas 441,250
13
Ventas 141,625
14
15
16
17
18
Otros gastos 11,500
19
ISR x pagar 17,513
PTU x pagar 5,838
20
Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A. 49,131
21
BANCOS CLIENTES
1) 100,000 166,000 (2 1) 50,000 1)
3) 127,875 54,000 (7
4) 193,000
8) 455,000
875,875 220,000
655,875
COMPAÑÌA FILIAL INSUFICIENCIA

5) 78,000 2) 26,000
6) 15,500
93,500
TERRENOS EQ. DE TRANSPORTE
1) 200,000 200,000 (4 1) 150,000 75,000 (5 1)
75,000
PROVEEDORES ACREEDORES
140,500 (1 99,500 (1
INVERSIONES PERM. VENTAS

2) 140,000 12 441,250 127,875 (3 3a)
11) 49,131 455,000 (8 8a)
checar xq sume y 189,131 441,250 582,875 S
13) 141,625 141,625
OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS

17) 3,000 3,000 (5 4) 7,000 11,500 (18 7)
6 4,500 9)
11,500 11,500 S
GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS

7) 19,000 21,000 (15 7) 17,000 17,000 (16
10) 2,000
21,000 21,000
DEP. ACUM. MOB. Y EQ. PARTICIPACION EN UNE
2,000 (10 20) 49,131 49,131 (11
checar
PTU (10%) UTILIDAD NETA EJ.

5,838 (19 84,156(21 14)
15)
16)
18)
19)
21)
ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos financieros -17,000
Otros gastos -11,500
ISR 17,513
PTU 5,838
Participaciòn en la utilidad de Adro,S.A. de C.V.
ALPHA Y OMAGA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Almacén 58,750 ISR x pag.
Compañìa filial 93,500 858,125 PTU x pag.
NO CIRCULANTE
Inversiones perman. CAPITAL CONTABLE
Isuficiencia 26,000 Capital social
Mobiliario y Equipo 20,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -2,000 100,250 Utilidad neta del ej.
ACTIVO $958,375 P + C
189,131
ASIENTOS DE ELIMINACIÒN:
1
Participaciòn en la utilidades de Adro, S.A. 49,131
Inversiones permanentes en acciones de Adro 189,131
Para eliminar la adquisiciòn de acciones de la subsidiaria, y la participaciòn en las utilidades de la
misma, registradas por el mètodo de participaciòn.
2
Participaciòn en el interès minoritario 17,285
Interès minoritario 77,285
Determinaciòn del interès minoritario, es decir, la proporciòn de la utilidad neta del ejercicio y del
resto del capital contable de la subsidiaria consolidada que es atribuible a accionistas ajenos a la
compañìa controladora; en este caso se integra con 30% de la utilidad neta del ejercicio $57,615X30%=17,2
y el 30% de capital social $200,000x30%=60,000, reuerde que el 70% restante pertenece a Alpha y Omega, S
3
Para eliminar la utilidad de la subsidiaria.
4
Ventas 141,625
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
5
Terrenos 7,000
Otros gastos 7,000
Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
6
Para eliminar la utilidad de venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
7
Otros gastos 4,500
Para eliminar la pérdida en venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.
8
Para eliminar el pago de los gastos por servicios entre la controladora y la subsidiaria.
9
Gastos de administraciòn 450
Dep. Acum. Mob. Y Eq. 450
Para eliminar el cargo por la depreciciòn del ejercicio sobre el valor històrico del mobiliario y equipo.
10
Dep. Acum. Eq. De Transp. 750
Gastos de venta 750
Para completar el importe cargado de la depreciaciòn del ejercicio, y determinarla sobre el valor
històrico del equipo de transporte.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
ISR Y PTU
Participaciòn en el interes minoritario
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

ACTIVO PASIVO
Almacén 64,750 ISR x pag.
Insuficiencia 26,000 914,700 PTU x pag.
NO CIRCULANTE
Terrenos 200,000 CAPITAL CONTABLE
Equipo de transporte 150,000 Capital social
Mobiliario y Equipo 40,000 CAPITAL GANADO
Dep.Acum. Mob. Y Eq. -4,000 Utilidad neta del ej.
348,500 Interes minoritario
ACTIVO $1,263,200 P + C
uientes saldos incluidos en TAREA PARA ENTREGA JUEVES
20XX
200,000
$ 200,000
275 c/u, para que sean vendidos
en $15,500.
, servicios administrativos por
. de C.V., a $350 c/u, cuyo costo
uyo costo unitario era de $200 c/u.

aplicàndose al departamento
ndose al departamento admi-
on los siguientes saldos
20XX
140,500
99,500 240,000
800,000
$ 1,040,000
ARIO DE $75,000 C/U.

RIO DE $20,000 C/U.
el capital conable de Delta, S.A.
a que sean vendidos a $350 c/u. precio de costo $250

precio de costo serà de
$78,000, el cual tiene un precio

aciòn correspondiente a 6 meses
correspondiente.
na en $15,500, el cual tiene un precio
s administrativos por $19,000 e
aplicàndose al departamento
àndose al departamento admi-
por la subsidiaria. Complemento de la depreciación de mob y equipo $750 y equipo de transporte complemnto de depreciació
s de la controladora y su
A. DE C.V.
intereses
regalias y serv administrativos
administrativo
CAPITAL SOCIAL CLIENTES
200,000 (1 8) 122,200 0
CHECAR O DEJAR EN PAGO EN EFECTIVO
EQ. DE TRANSPORTE
78,000
OTROS PRODUCTOS
37,000 37,000 (6
GASTOS DE VENTA
19,500 19,500 (13

1,550 (10
PTU (10%)
9,603 (17
E DICIEMBRE 20XX
$284,950
221,875
63,075
21,050
42,025
54,000
96,025
38,410
$57,615
CIEMBRE 20XX
93,500
28,808
9,603 131,910
200,000
57,615
$389,525 $0
MEGA , S.A. DE C.V.
-26,000
GANANCIA
sobre el total de la cuenta de equipo de transporte
cuando tiene ganancia solo se calcula del total del articulo sin contar la ganancia
PÉRDIDA
cuando tuvo depreciación si se calcula la depreciación con el costo
se calcula depreciacion y con el costo

3,450
12,250
-8,800
cAMBIAR EN HOJA
ALMACEN
500,000 116,250 (3a
325,000 (8a
500,000 441,250
58,750
MOBILIARIO Y EQUIPO
40,000 20,000 (6
20,000
CAPITAL SOCIAL
800,000 (1
COSTO DE VENTAS
116,250 441,250
325,000
441,250 441,250 (12
GASTOS DE VENTA
18,000 36,750 (14
18,750
36,750 36,750
DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

18,750 (9
ISR (30%)
17,513 (19 58375 X 30%
TENIA
36,750 141,625 (13
21,000 3,000 (17
17,000 49,131 (20
11,500
23,350
109,600 193,756
84,156 84,156
E DICIEMBRE 20XX
$582,875
441,250
141,625
57,750
83,875
PONIENDO LA PARTICIPACIÓN ANTES DE UTILIDADES

58,375
-25,500 49,131
58,375 107,506
32251.65 30%
23,350 10750.55 10%
35,025 64,503
49,131
$84,156
CIEMBRE 20XX
140,500
99,500
17,513 32251.65
5,838 263,350 10750.55
283,002
800,000
84,156 64,503
$1,147,506 1,147,506
n las utilidades de la
no te pertenece
eta del ejercicio y del
ccionistas ajenos a la
del ejercicio $57,615X30%=17,285 YA CORREGI UTILIDAD
e pertenece a Alpha y Omega, S.A.
subsidiaria
del mobiliario y equipo.
narla sobre el valor
DIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

E DICIEMBRE 20XX
$726,200
521,500
204,700
41,500
163,200 163,200
61,760 17,285
101,440 180,485 UTILIDAD ANTES DE IMPTO
17,285 no te pertenece 54145.35 ISR
$84,156 18048.45 PTU
72193.8 TOTAL IMPTO
108,291 UTILIDAD NETA
DIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

CIEMBRE 20XX
140,500
99,500
46,320 54145.35
15,440 301,760 18048.45
312,194
800,000 800,000
84,156 108,291
77,285 161,440 77,285
185,575
$1,263,200 1,297,769
$34,569
plemnto de depreciación 15%
HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACI
DE LA COMPAÑÌA CINTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. D
AL 31 DE DICIEMBRE
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. DELTA, S.A. DE C.V.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR
BALANCE GENERAL
Bancos 655,875 -4,125
Clientes 50,000 122,200
Almacèn 58,750 6,000
Compañía filial 93,500
Inversiones permanentes en acciones de
Adro, S.A. 189,131
Insificiencia 26,000
Terrenos 193,000
Equipo de transporte 75,000 78,000
Depreciaciòn acum. Eq. Transporte 18,750
Mobiliario y equipo 20,000 15,500
Proveedores 140,500
Acreedores 99,500
ISR x pagar 17,513
PTU x pagar 5,838
Exceso en el valor en libros sobre el costo
de las acciones de Adro, S.A.

$1,168,256 $1,168,256 $410,575
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 582,875
Costo de ventas 441,250 221,875
Gastos de venta 36,750 19,500
Gastos de administraciòn 21,000 1,550

Otros gastos 11,500
ISR y PTU 23,350 0 38,410

Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 49,131
Utilidad neta del ejercicio $84,156
bien
$0
LATIVA A LA CONSOLIDACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
SUBSIDIARIA
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
DELTA, S.A. DE C.V.
ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR
651,750 651,750
172,200 172,200
64,750 64,750
93,500
189,131 189,131 1
26,000 26,000
193,000 5 7,000 200,000
153,000 3,000 6 150,000
19,500 38,250 10 750
35,500 7 4,500 40,000
1,550 3,550 450 9
140,500
99,500
28,808 46,320
9,603 15,440
200,000 1,000,000 1 140,000

2 60,000
57,615 141,771 3 57,615
77,285 2
$410,575 $1,485,331 $1,485,331 $1,304,700
284,950 867,825 4 141,625

663,125 141,625 4 521,500
56,250 18,000 8 37,500
750 10
22,550 9 450 19,000 8 4,000
17,000 17,000 8 0
17,000 17,000 8 17,000 0
11,500 7,000 5 0
4,500 7
37,000 40,000 6 3,000 0
8 37,000
61,760 61,760
49,131 1 49,131 0
2 17,285 17,285
$57,615 $141,771 57,615 3
bien $535,355 $535,355
$0
ALDOS CONSOLIDADOS
ACREEDOR
37,500
4,000
140,500
99,500
46,320
15,440
800,000
84,156
77,285
$1,304,700
726,200
$84,156

CONSOLIDADOS

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g) Adro, S.A. de C.V.

, inicia operaciones el 01 de enero de 20XX, con los

NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- EL ALMACÈN ESTÁ INTEGRADO POR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PREC

Durante el ejericio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere el 55% de las acciones de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000

b) Registrar las operaciones de la controladora.

DEP. ACUM. EQ. DE TRA.

UTILIDAD NETA DEL EJ.

Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V.

Venta de 10,000 artìculos a $275 c/u a crèdito a ADRO

Inversiones permanentes en Adro, S.A. de C.V.

10.-Participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidi

Participaciòn en las utilidades de Adro, S.A.

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

51.3.15 Utilidad neta del ejercicio

Dep. Acum. Mob. Y Eq.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS:

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. D

ESTADO DE RESULTADOS DEL

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. D

ADRO, S.A. DE C.V.

O POR 5,000 ARTÌCULOS DE $200 C/U.

po de transporte a una tasa de 25%, aplicàndose al departamento de ventas.

ROSJUMA, S.A. DE C.V. (CONTROLADORA)

OR 20,000 ARTÌCULOS CON UN PRECIO DE COSTO UNITARIO DE $250 C/U.

las siguientes operaciones:

de Adro, S.A. de C.V., en $5,000,000 (el capital contable de Delta, S.A.

quinaria a una tasa del 10%, aplicàndose al departamento admi-

cional en las utilidades reportadas por la subsidiaria. Complemento de la depreciación $12,50

olidaciòn de los estados financieros de la controladora y su

CONTABILIDAD DE LA SIBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ADRO, S.A. DE C.V.

CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ROSJUMA , S.A. DE C.V.

utilidades reportadas por la subsidiaria

VENTAS SOLO CUANDO HABLAMOS DE ARTICULOS QUE SALEN DEL ALMACEN.

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

ROSJUMA, S.A. DE C.V.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ROSJUMA (CONTROLADORA) VENDE A ADRO (SUBSIDIRIA)

ROSJUMA (CONTROLADORA) VENDE A ADRO (SUBSIDIRIA)

ROSJUMA (CONTROLADORA) VENDE A ADRO (SUBSIDIRIA)

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

en la actualización contable del capital está representado básicamente por el resultado

337,500 DATO DEL PROBLEMA 10.-

UTILIDADES QUE NO DEBE DE CONSIDERAR ADRO, SI

DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

BAJA PORQUE SE ESTAN HACIENDO LOS ASIENTOS DE ELIMINACIÓN.

INTERÉS QUE NO CORRESPONDE A LA CONTROLADORA

CONSIDERAR ADRO, SINO ROSJUMA PORQUE FUÉ LA QUE VENDIÓ

Capital social 7,550,000

Utilidad neta del ejercicio 897,240

Gastos financieros 103,000

ISR y PTU 491,600 539,200

Participaciòn en la utilidad de Adro, S.A. 159,840

2,000,000 9,550,000 1 1,100,000

4,607,000 10,857,000 4 1,562,500

DELTA, S.A. DE C.V. (subsidiaria)

NOTA: EL ALMACEN ESTA INTEGRADO POR 500 ARTÌCULOS DE $200 C/U.

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.