UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE

ADMINISTRACIÓN

Experiencia curricular: Administración

Tributaria

Docente: Dr. Quispe Mendoza, Roberto

Integrantes:
Cabrera Morales, Miguel Segundo

Contreras Crisologo, Jordan Jean Pier

Flores Asmat, Alison Alexandra

Florian Rojas, Etham Ameth

Guevara Tumbajulca, Kevin Arnold

Horna Castro, Esther del Pilar

Nureña Rios, Greysi Maricielo

Ciclo: VII Sección: A

2023
 INTRODUCCIÓN

El Ministerio de Justicia y Derechos Humanos es un organismo del Poder Ejecutivo con

personería jurídica de derecho público y es el ente rector del Sector Justicia y Derechos

Humanos. En el marco de sus competencias y atribuciones, establecidas en su Ley de

Organización y Funciones, tiene como función pública velar porque la labor del Poder

Ejecutivo se enmarque dentro del respeto a la Constitución Política del Perú y a las normas

legales vigentes. Asimismo, orienta y asesora jurídicamente a las entidades que forman parte

de la Administración Pública con la finalidad de garantizar el Estado Constitucional de Derecho

y fortalecer la institucionalidad democrática de nuestro país. En este sentido, esta Dirección

General, como órgano de línea, tiene entre sus funciones realizar publicaciones que difundan

los criterios jurídicos para la aplicación e interpretación de normas de alcance general, así como

de la jurisprudencia y doctrina vinculada, con el objetivo de promover la aplicación coherente

y el perfeccionamiento del ordenamiento jurídico.

La potestad sancionadora constituye el poder en determinadas materias, principalmente

las relativas a la organización y regulación de la actividad de la sociedad, es natural o accesoria

a la administración pública. Sin embargo, en el marco del estado de derecho, la citada potestad

no se ejerce arbitrariamente, sino que guarda relación con lo dispuesto en la constitución y los

derechos fundamentales a preservar.

LIBRO III

TITULO I : DISPOSICIONES GENERALES

Comprende los actos de Administraciòn, sus formas de notificación, los efectos que

produce las notificaciones, lo que continùa los actos despuès de la notificación, cuando es

posible que se anulen o no los actos, los procedimientos tributarios junto a la aplicaciòn

supletoria.

ARTÌCULO 103º: ACTOS DE ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

- Serán motivados con respectivos instrumentos o documentos.

ARTÌCULO 104º: FORMAS DE NOTIFICACIÒN.

- Por correo certificado (siempre y cuando el domicilio coincida con la dirección actual

del propietario).

- Por medio de sistemas electrónicos (se efectúa cuando el deudor así lo permita o

requiera).

- Constancia administrativa (cuando el representante o apoderado se haga cargo y se

presente en las oficinas.

- Mediante una publicación en la página web (En caso haya extinción de la deuda, por

ser considerada cobranza dudosa).

- La SUNAT podrá realizar ciertos procedimientos siempre y cuando no se pudiera fijar

el cedulón ni dejar los documentos materia de la notificación en ningún domicilio ni se

pudiera encontrar al deudor.

- - Acuse de recibo, esto ocurre cuando hay una negativa de recepción efectuada

por el encargado de la diligencia, se le entrega un acuse de recibo al

representante legal o al apoderado o al mismo deudor tributario.

 - -Una publicación en la página web de la SUNAT, la publicación se refiere al

numeral o lo que es lo que es pertinente de la persona notificada su número de

Ruth o el número de su DNI el cual corresponda.

- -Se fijará un cedulòn, cuando no hubiera la persona encargada o el

establecimiento donde labora estuviera cerrado. Se le dejará un sobre bajo la

puerta en el domicilio fiscal.

ARTÌCULO 105º: NOTIFICACIÒN POR PARTE DE LA PÀGINA WEB.

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de

una localidad o de una zona la notificación podrá hacerse mediante la página web de la

administración tributaria y en el diario oficial o en el diario de su localidad que es el encargado

de los avisos judiciales.

ARTÌCULO 106º: EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES.

Uno de los efectos de las notificaciones en que cuando cuando se produce la publicación

en el diario oficial o en el diario de la localidad se va producir con posterioridad y se va a seguir

publicando, los notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día

hábil siguiente a su incorporación en dicha página.

ARTÌCULO 107º: REVOCACIÒN, MODIFICACIÒN O SUSTITUCIÒN DE LOS

ACTOS ANTES DE SER NOTIFICADOS.

Tratándose de la SUNAT, las propias áreas de mis horas podrán revocar modificar o

sustituir sus actos antes de su notificación.

ARTÌCULO 108º: REVOCACIÓN O MODIFICACIÓN SUSTITUCIÓN O

COMPLETACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN.

En algunos casos específicos como la connivencia entre el personal de la administración

tributaria y el deudor tributario se podrá revocar, modificar, o sustituir los actos después de ser

notificados.
 Otra excepción es cuando la administración detecta que se ha presentado circunstancias

posteriores a su emisión que demuestre su improcedencia o cuando se trata de errores

materiales.

Otra excepción, es cuando la SUNAT da como resultado del posterior procedimiento

de fiscalización de un mismo tributo y período tributario, establezca una menor obligación

tributaria.

ARTÌCULO 109º: NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de administración tributaria son nulos en los casos siguientes:

- Los dictados por el órgano incompetente en razón de la materia.

- Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido o que sean

contrarios a la ley o norma con rango inferior.

- Cuando por disposición administrativa se establezcan las infracciones o se apliquen

sanciones no previstas en la ley.

- Y finalmente, los actos que reclama resulten como consecuencia de la aprobación

automática o por silencio administrativo positivo por lo que se tiene facultades o

derechos cuando sean contrarios al ordenamiento jurídico.

ARTÌCULO 110º: DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS

La Administración tributaria en cualquier estado del procedimiento administrativo

podrá declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado en declaración en los casos

que corresponda con arreglo de este código siempre que sobre ellos no hubiera recaído en la

resolución definitiva del tribunal fiscal en el poder judicial.

ARTÌCULO 111º: ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÒN Y

SIMILARES

Los actos de la administración tributaria realizados mediante la emisión de documentos

por sistema de computación electrónicos mecánicos y similares se reputarán legítimos salvo se

pruebe lo contrario y que contengan los datos y las informaciones necesarias para el asertividad

y la comprensión del contenido respectivo del actor y su origen.

ARTÌCULO 112º: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

- Cobranza coactiva

- Procedimiento contencioso

- Procedimiento no contencioso

ARTÌCULO 113º: APLICACIÒN SUPLETORIA

Las disposiciones son aplicables para los actos de administración tributaria contenidos

en el libro II.

TITULO Ii : PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA

El término coactivo encierra las ideas de fuerza imposición exigibilidad. El

procedimiento coactivo es el conjunto de actos de coerción que las distintas entidades llevan a

cabo para realizar el cobro de la ejecución forzosa de las obligaciones de derecho público.

Es un procedimiento inmediato bajo amenaza de embargo y remate de bienes no es un

juicio porque la autoridad que lo desarrolla no es un juez sino un ejecutor con su intervención

no es jurisdiccional no administrar justicia.

Es una facultad propia exclusiva del Estado sólo puede iniciar la con el objeto de

recuperar sus bienes o recabar su renta. El Estado cuenta con este procedimiento y de carácter

personal ya que coincide en afirmar que el fundamento radica en el principio de autotutela en

virtud del cual los diferentes organismo del Estado tiene la facultad de ejecutar por sí mismo

sus actos administrativos válidos sin que tengan que ventilarlos en la vía judicial.

Requisitos para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva

• .Emitido por la administración tributaria el título que contiene la deuda exigible

• Notificado correctamente el valor de la deuda

 • No se encuentren impugnado oportunamente los valores

• Se haya producido el incumplimiento en el pago de la obligación exigible

• No se presente ninguna de las situaciones previstas en el artículo 119

• La deuda no haya sido declarada prescrita

Tipos de embargo

• En forma de intervención

• En forma de depósito o secuestro

• En forma de retención

• En forma de inscripción

• Bienes inembargables

• Los bienes constituidos en patrimonio familiar.

• Las prendas de estricto uso personal.

• Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas son indispensables para el ejercicio

directo de la profesión.

• Las insignias condecoradas, los uniformes y las armas de los funcionarios y de los

miembros de las Fuerzas Armadas y la policía nacional del Perú.

• La remuneraciones y pensiones cuando no excedan de cinco URP.

• Las pensiones alimentarias.

• Los bienes muebles de los templos religiosos y los sepulcros.

Suspensión del procedimiento de cobranza coactiva

La suspensión significa dejar las cosas como están para volver a iniciar las después de

un lapso, significa irrumpir un acto aplazarlo esta será mediante.

● Proceso de amparo del artículo 15.

● La ley así lo disponga.

 ● Tratándose mediante circunstancias que evidencien que la cobranza será

improcedente y la reclamación haya sido dentro de los 20 días.

Jurisprudencia del tribunal Fiscal

Éste nos dice que corresponde que el tribunal Fiscal ordene la devolución de los bienes

embargados cuando se termine el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare

fundada la queja. También que la administración tributaria se encuentra facultada a registrar

en los centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente no obstante que aún no se

ha iniciado el procedimiento de cobranza coactiva suspendido.

Artículo 114°.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE La

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es una facultad de la administración

tributaria se ejerce a través de un ejecutor coactivo, quién actuará en el procedimiento de la

cobranza coactiva con el apoyo de auxiliares coactivos.

Artículo 115°.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

Las deudas exigibles darán lugar a las acciones de coerción para su cobranza.

Artículo 116°.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La administración tributaria a través de un ejecutor coactivo ejercerá las acciones de

coerción para el cobro de las deudas exigibles.

Artículo 117°.- PROCEDIMIENTO

El procedimiento de la cobranza coactiva es iniciado por el ejecutor coactivo mediante

una notificación del deudor tributario de la resolución de ejecución coactiva, este mandato de

cancelación de las órdenes de pago resoluciones en cobranza serán dentro de siete días hábiles

en donde deben dictarse medidas cautelares o iniciarse la ejecución forzada de la misma.

Artículo 118°.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA

 Cuándo se vence el plazo de los siete días el ejecutor coactivo podrá disponer las

medidas cautelares previstas en el presente artículo que sean necesarias además de adoptar

medidas no contempladas con el fin de asegurar la forma más adecuada del pago de la deuda

tributaria.

Artículo 119°.- SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

Ninguna autoridad ni órgano administrativo podrá suspender o concluir el

procedimiento de la cobranza coactiva en trámite con excepción del ejecutor coactivo quien

debe actuar conforme a lo estipulado.

Artículo 120°.- INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

El tercero que sea propietario de los bienes que fueron embargados podrá interponer

una intervención excluyente de propiedad ante el ejecutor coactivo en cualquier momento antes

de que se inicie el remate de los bienes.

Artículo 121°.- TASACIÓN Y REMATE

Los bienes embargados pasan por una tasación que se efectuará por un perito

perteneciente a la administración tributaria, dicha tasación no se puede llevar a cabo cuando el

obligado y la administración tributaria hayan convenido en el valor del bien o esté tenga la

cotización en el mercado de valores o similares.

Artículo 122°.- RECURSO DE APELACIÓN

Será después de haber terminado el procedimiento de cobranza coactiva es así que se

podrá interponer un recurso de apelación ante la corte superior dentro de un plazo de 20 días

hábiles en donde se notifica la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.

Artículo 123°.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS

 Sirve para facilitar la cobranza coactiva por parte de las autoridades policiales

administradas quienes prestarán su apoyo inmediato para realizar la sanción de destitución sin

costo alguno.

TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 124°.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario: a) La reclamación ante la

Administración Tributaria. b) La apelación ante el Tribunal Fiscal. Cuando la resolución sobre

las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía, los reclamantes deberán

apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En ningún caso podrá

haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

ARTÍCULO 125°.- MEDIOS PROBATORIOS

Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los

documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver, los cuales serán

valorados por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la

Administración Tributaria.

Artículo 126°.- PRUEBAS DE OFICIO

Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento,

ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el

mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.

Artículo 127°.- FACULTAD DE REEXAMEN

El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo

de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados,

llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

Artículo 128º.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY

 Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por

deficiencia de la ley.

Artículo 129°.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES

Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de

base, y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el

expediente. En caso contrario, será de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del artículo

150°.

Artículo 130º.- DESISTIMIENTO

El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del

procedimiento. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es

incondicional e implica el desistimiento de la pretensión. El desistimiento de una reclamación

interpuesta contra una resolución ficta denegatoria de devolución o de una apelación

interpuesta contra dicha resolución ficta, tiene como efecto que la Administración Tributaria

se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el deudor tributario consideró denegada.

Artículo 131º.- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES

Tratándose de procedimientos contenciosos y no contenciosos, los deudores tributarios

o sus representantes o apoderados tendrán acceso a los expedientes en los que son parte, con

excepción de aquella información de terceros que se encuentra comprendida en la reserva

tributaria.

CAPÍTULO II : RECLAMACIÓN

Artículo 132º.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración

Tributaria podrán interponer reclamación.

Artículo 133º.- ÓRGANOS COMPETENTES

Artículo 134º.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA

 La competencia de los órganos de resolución de reclamaciones a que se refiere el

artículo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.

Artículo 135º.- ACTOS RECLAMABLES

Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación, la Orden de Pago y

la Resolución de Multa.

Artículo 136°.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER

RECLAMACIONES

Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa, para interponer reclamación

no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la

reclamación; pero para que ésta sea aceptada, el reclamante deberá acreditar que ha abonado

la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.

Artículo 137°.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Artículo 138°.- Artículo derogado por el Artículo 100º del Decreto Legislativo N° 953,

publicado el 5 de febrero de 2004. (200)

Artículo 139°.- RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA

NATURALEZA

Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza, el deudor tributario deberá interponer

recursos independientes.

Artículo 140°.- SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (202)

La Administración Tributaria notificará al reclamante para que, dentro del término de

quince (15) días hábiles, subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de

reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.

Artículo 141°.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS

No se admite como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido

requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización

no ha sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se

generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas

presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera u otra

garantía por dicho monto que la Administración Tributaria establezca por resolución de

superintendencia, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la

reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de

precios de transferencia o veinte (20) días hábiles tratándose de la reclamación de resoluciones

de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes,

internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes, posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación.

ARTÍCULO 142°.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de

nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del

recurso de reclamación.

CAPITULO III: APELACIÓN Y QUEJA

Artículo 143°.- ÓRGANO COMPETENTE

El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa

las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las

aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación

aduanera.

Artículo 144°.- RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA

LA RECLAMACIÓN

Artículo 145º.- PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN

El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución

apelada el cual, sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos
para este recurso, elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles

siguientes a la presentación de la apelación.

Artículo 146° REQUISITOS DE LA APELACIÓN

La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal debe formularse dentro de los

quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que efectuó su notificación, mediante un escrito

en el que se identifique el acto apelable materia de impugnación, los fundamentos de hecho y,

cuando sea posible, los de derecho.

Artículo 147°.- ASPECTOS INIMPUGNABLES

Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el recurrente no podrá discutir aspectos

que no impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando en la Orden de Pago o Resolución de

la Administración Tributaria, hubieran sido incorporados por ésta al resolver la reclamación.

Artículo 148°.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES

No se admite como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que

habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el

deudor tributario. Sin embargo, dicho órgano resolutor debe admitir y actuar aquellas pruebas

en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por

su causa.

Artículo 149°.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE

La Administración Tributaria será considerada parte en el procedimiento de apelación,

pudiendo contestar la apelación, presentar medios probatorios y demás actuaciones que

correspondan.

Artículo 150º.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN

El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses

contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Tratándose de la apelación

de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de

transferencia, el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18)

meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.

Artículo 151°.- APELACIÓN DE PURO DERECHO

Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de

veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración, cuando

la impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamación ante

instancias previas.

Artículo 152º.- APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS

RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO

Artículo 153°.- SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

Artículo 154°.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter

general el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del artículo 102, las emitidas en

virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas o de la Oficina de Atención de Quejas,

así como las emitidas por los Resolutores - Secretarios de la Oficina de Atención de Quejas por

asuntos materia de su competencia, constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria para

los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea modificada

por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En este caso, en la resolución

correspondiente el Tribunal señala que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y

dispone la publicación de su texto en el diario oficial El Peruano

Artículo 155°.- QUEJA

La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten

directamente o infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su

reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás normas

que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.

Artículo 156°.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Las resoluciones del Tribunal Fiscal son cumplidas por los funcionarios de la

Administración Tributaria, bajo responsabilidad.

TITULO IV: PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución podrá

impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regirá por las normas

contenidas en el presente Código y, supletoriamente, por la Ley N° 27584, Ley que regula el

Proceso Contencioso Administrativo.

Artículo 158°.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

Para la admisión de la Demanda Contencioso - Administrativa, será indispensable que

ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. El órgano jurisdiccional,

al admitir a trámite la demanda, requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria,

de ser el caso, para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días

hábiles de notificado.

Artículo 159°.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una medida

cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal

Fiscal o de la Administración Tributaria, incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de

cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en

otras leyes, serán de aplicación las siguientes reglas.

Artículo 160°.- Artículo derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley Nº 27584,

publicada el 7 de diciembre de 2001.

Artículo 161°.- Artículo derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley Nº 27584,

publicada el 7 de diciembre de 2001.

TITULO V: PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Es aquel conjunto de actos y diligencias transmitidos por los administrados en la

administración tributaria y tribunal fiscal que tienen por objeto tener la misión de un acto

administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria sin que esté previamente

una controversia

El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado

cuya prestación no está orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular si

no a la declaración por parte de la administración de una situación jurídica que incide en la

determinación de la obligación tributaria que hay que responderle, así tenemos las solicitudes

de devolución, de compensación de declaración de prescripción de registro de entidades

exoneradas así como las solicitudes de acogimiento y fraccionamiento además de beneficios

para el pago de la deuda tributaria con carácter general que establezca el poder ejecutivo.

Tipos

• Vinculado con la determinación de la obligación tributaria.

• No vinculado con la determinación de la obligación tributaria.

La jurisprudencia del tribunal Fiscal tributaria debe tramitar y emitir pronunciamiento

respecto de solicitudes no contenciosas de prescripción.

Artículo 162°.- TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Este artículo nos menciona que las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no

mayor de 45 días hábiles siempre que conforme a las disposiciones pertinentes de

pronunciamiento expreso de la administración tributaria.

Artículo 163°.- DE LA IMPUGNACIÓN

Este artículo nos menciona que los actos de administración que resuelven las solicitudes

no contenciosas que no estén vinculadas a la determinación de la obligación tributaria podrán

ser impugnadas mediante los recursos regulados en la ley del procedimiento administrativo

general.

Esquema general de infracciones tributarias

OBLIGACION TRIBUTARIA

Sustancial :

Debe ser del contribuyente o responsable de pagar los tributos

Formal :

Cumplir con los mecanismos, medios , plazos, formas y condiciones de control

implementados por el estado a fin de garantizar la obligación sustancial

Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA

• Acción u omisión que importe la violación de normas tributarias

• Se determina en forma objetiva

 • Se presume veracidad de lo comprobado por agentes fiscalizadores

Elementos de la infracción:

Elemento sustancial o antijuricidad:

Incumplimiento de una obligación legalmente establecida a través de una acción u

omisión.

Elemento formal o tipicidad:

La infracción tributaria debe encontrarse expresamente tipificada en una norma legal.

Conducta infractora definida en la ley.

Elemento objetivo:

No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la doligación tributaria, la

responsabilidad es por el solo hecho del incumplimiento.

Artículo 165°.- DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES

Para determinar si se ha cometido una infracción bastará con verificar si la conducta

realizada por el deudor tributario calza dentro de la descripción de una conducta tipificada

como infracción.

Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias. Con ella puede aplicar gradualmente las

sanciones en la forma y condiciones que se establezca mediante la resolución de superintencia.

Entre ellas :

● Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario.

● Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones).

● Infracciones aduaneras
Artículo 171°.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con

los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de

infracciones, y otros principios aplicables.

Artículo 172°.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer

ante la misma.

6. Otras obligaciones tributa

Artículo 180º.- DETERMINACION DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Las multas se podrán determinar en función:

a) UIT:

La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y

cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la

Administración detectó la infracción.

b) IN :

Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no

gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.

c) I:

(4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos mensuales del

Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios
 prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se encuentra o deba

encontrarse ubicado el citado sujeto.

d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia

.e) El monto no entregado

EXCEPCIONES A LA OBJETIVIDAD

Se refiere a que se puede hacer cometido la conducta, pero existen hechos que hagan que no se

sancionen esa infracción. Como en los siguientes casos:

a) Caso fortuito o fuerza mayor: el imprevisto al que no es posible resistir como

un naufragio, un terremoto, los actos de autoridad ejercidos por funcionarios

públicos, etc.

b) Facultad discrecional de la AT para determinar infracciones administrativas: Es

toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre

que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario o en otras leyes o

decretos legislativos.

c) Hechos imputables a la administración tributaria: El hecho imponible es la

circunstancia que marca el nacimiento de una obligación fiscal. Es el supuesto

fijado por la ley para modelar cada tributo y cuya realización haga el nacimiento

de la obligación tributaria principal

PENAS TRIBUTARIA:

Es la pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de una infracción

administrativa, una infracción debe estar señalada con una sanción.

La infracción tributaria es un tipo de infracción administrativa, que trae como efecto

una sanción. Son incumplimientos de deberes jurídicos u obligaciones establecidas por

la norma jurídica tributaria. Tanto las personas físicas como las personas jurídicas

pueden ser los autores de estas infracciones y por tanto los destinatarios de estas

sanciones, una sanción tributaria no es una pena. La pena es la consecuencia al haber

cometido un delito tipificado en el código penal y estipulado así por un juez. En cambio,

la sanción tributaria es la consecuencia de no haber cumplido con los deberes

tributarios, y lo estipula la administración pública. Las penas pueden consistir en

privación de libertad, mientras que las sanciones tributarias nunca pueden ser

constituyentes de privación de libertad, habitualmente se trata de multas pecuniarias.

- Tipos:

Las que se aplican en materia administrativa son:

a) Patrimoniales: están referidas a pagos (multa y comiso de bienes)

b) Limitativas de derecho: se refiere a el internamiento temporal de

vehículo, cierre temporal y suspensión de licencias

- Características

a) Tiene como finalidad la prevención de comportamientos que conlleven

un mal ajeno.

b) Aunque no es su objetivo principal, tienen una finalidad retributiva, es

decir, sirven como castigo para los ciudadanos para compensar por la

infracción que cometieron.

c) Pueden ser destinatarios personas físicas o jurídicas.

d) Las sanciones tienen que cumplir con el principio de legalidad y deberán

estar recogidas en una norma jurídica tributaria.

e) Deben cumplir con el principio de proporcionalidad. Es decir, la sanción

debe ser proporcional a la infracción cometida ¿Cómo se sabe si las

 sanciones son proporcionales? Algunos criterios que se toman es que la

infracción sea reiterada, es decir, que la persona que la comete sea

reincidente. La intencionalidad con la que se ha cometido el acto ilícito

y los daños causados son otros de los factores considerados

f) Suelen dividirse en leves, graves y muy graves.

g) Son un acto administrativo, es decir, una acción de la administración

pública.

h) En ningún caso pueden consistir en privación de libertad, como sí lo

sería el ingreso en prisión.

i) Adoptan forma pecuniaria, es decir, la sanción tributaria suele ser el

pago de una multa. También puede haber sanciones accesorias, que es

la pérdida de algún derecho.

j) Las sanciones tienen un plazo de prescripción.

k) La sanción tributaria suele llevar aparejada intereses de demora y

recargos.

l) Tiene que haber culpabilidad, no habrá sanción tributaria solo por

negligencia.

- Extinción de las sanciones tributarias

Se Extinguen por los siguientes medios:

Pago, compensación, condonación, consolidación, resolución de la

administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o recuperación

onerosa.

- Procedimiento sancionador
 Para que se lleve a cabo esta imposición de sanción tributaria se debe seguir un

proceso como si se tratase de un pleito judicial, guardando así todas las

garantías.

a) Iniciación: Se notifica al contribuyente los hechos que se han detectado

y las posibles alegaciones o recursos que tiene a su disposición.

b) Instrucción: Se realiza una propuesta de resolución donde se establece

la calificación de la infracción y la sanción correspondiente.

c) Terminación: Una vez se hagan las alegaciones pertinentes por el

contribuyente, la administración tributaria emitirá una nueva resolución

o ratificará la propuesta de resolución.

- Actualización de las multas

a) interés aplicable: artículo 33° CT, aplicando el interés diario

b) Oportunidad: desde la fecha en que se cometió la infracción o cuando

no sea posible establecerla, desde la fecha en que la administración

detectó la infracción

- Principios de la potestad sancionadora

● Principio de legalidad: El principio de legalidad encuentra su fundamento

normativo primigenio en el texto de la propia Constitución Política del Perú. El

literal d) del inciso 24 del artículo 2 de la norma constitucional establece que

nadie podrá ser condenado o sancionado con pena no prevista previamente en

las leyes 14. Aun cuando se trata de una previsión enfocada en el ámbito del

Derecho Penal (en atención a la unidad del derecho sancionador estatal), esta

disposición también constituye una garantía para el ejercicio de la potestad

sancionadora en el ámbito del derecho administrativo.

● Principio de tipicidad: Alude al grado de predeterminación normativa de los

comportamientos típicos proscribiendo supuestos de interpretación extensiva o

analógica, lo cual significa que solo cabe castigar un hecho cuando este se

encuentre precisamente definido y se tenga claramente definida su penalidad.

Conforme a su naturaleza, el principio de tipicidad no se encuentra sujeto a una

reserva de ley absoluta, pues en determinadas situaciones podría ser

complementado a través de los reglamentos respectivos.

● Principio non bis in idem: Es entendido en nuestro ordenamiento jurídico

como una prohibición de doble castigo por una misma acción que se considera

antijurídica. El Tribunal Constitucional peruano ha señalado que el non bis in

idem es un principio que se encuentra implícito en el derecho al debido proceso

previsto en el inciso 3 del artículo 139 de la Constitución Política del Perú. El

derecho a no ser juzgado o sancionado dos veces por los mismos hechos se

encuentra previsto también en el artículo 14.7 del Pacto Internacional de

Derechos Civiles y Políticos y el artículo 8.4 de la Convención Americana de

Derechos Humanos.

● Principio de proporcionalidad: Es una estructura argumentativa que nos

permite interpretar principios constitucionales y aportar soluciones jurídicas

cuando diversos derechos fundamentales están en colisión. Asimismo, permite

maximizar los derechos fundamentales de acuerdo con sus posibilidades

fácticas y jurídicas. La sanción debe guardar correspondencia con la conducta

infractora, quedando prohibidas las medidas innecesarias o excesivas,

manteniendo la debida proporción entre los medios a emplear y los fines

públicos que deba tutelar.

 ● Principio de no ocurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta

califique como más de una infracción se aplicará la sanción prevista para la

infracción de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan exigirse las demás

responsabilidades que establezcan las leyes. Por ejemplo, en el caso de un

contribuyente que no lleve el Libro Diario a pesar de estar obligado a ello y que

ante un requerimiento de la SUNAT por lo mismo no podría exhibirlo, estaría

cometiendo dos infracciones establecidas por el artículo 175 numeral 1 y el

artículo 177 numeral 1, en cuyo caso, la SUNAT tendría que optar por sancionar

el primero de ellos.

● Principio del debido procedimiento. Las entidades aplicarán sanciones

sujetándose al procedimiento establecido respetando las garantías del debido

proceso.

● Principio de seguridad jurídica. La actuación de la Administración Tributaria

se encuentra sometida al orden constitucional y legal, lo que permite a los

administrados prever el tratamiento que recibirán sus acciones, así como las

garantías que constitucionalmente le compete.

● Principio de irretroactividad. Son aplicables las disposiciones sancionadoras

vigentes en el momento que el administrado incurre en la infracción. El art. 168

del Código Tributario establece que las normas tributarias que supriman o

reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las

que se encuentren en trámite o en ejecución; es decir que no pueden aplicarse

de manera retroactiva.

CONCLUSIONES
 Por ende, se ha señalado un análisis de cómo influye la forma de entender de los

peruanos en relación al libro tres y cuatro del código tributario, siendo parte del tercer libro El

procedimiento tributario, este va a permitir conocer los derechos y las obligaciones que tiene

un declarante y/o contribuyente, así mismo, cómo se deben cumplir tales obligaciones. Sin

embargo, el conocimiento únicamente de la parte sustantiva pero desconociendo el

procedimiento tributario puede generar como consecuencia perder muchos procesos frente a la

Administración Tributaria. El procedimiento tributario representa entonces, las actuaciones

que el contribuyente responsable o declarante realiza ya sea personalmente o por intermedio

de representantes para cumplir con la obligación tributaria. Lo anterior implica que se hace

apremiante tener total claridad del procedimiento que afecta una obligación sustantiva fiscal.

Por ello, cada reforma tributaria enfatiza y ajusta los mecanismos de procedimiento del estatuto

tributario. Mientras que en el cuarto se habla de sanciones, delitos e infracciones, siendo

principalmente la sanción, la más primordial, la cual es conocida como una instancia en la que

una persona física o jurídica es hecha responsable por el incumplimiento de una norma o

directamente su infracción. En dicha instancia estipulan las condiciones de las penalidades que

el infractor deberá percibir para reparar el deber jurídico vulnerado, por ello es importante que

todos los ciudadanos conozcan sus derechos para que estos no puedan ser vulnerables a la hora

de pasar por ciertos problemas y puedan solucionarlo de la mejor forma posible, evitando malos

momentos
 Vinculado con la No vinculado con la
Transmitido por Respecto de
determinación determinación Remate de
tribunal fiscal solicitudes bienes
Emitir
Actos y Acto Imposición Exclusiva del
diligencias pronunciamiento
administrativo exigibilidad Estado
TIPOS

DEFINICIÓN JURISPRUDENCIA
DEFINICIÓN
PROCEDIMIENTO NO Emitido por la
CONTENCIOSO administración T.

REQUISITOS Sin impugnar los

DEFINICIÒN valores.
PROCE. DE COBRANZA
COACTIVA Imposición
Control jurídico de los
exigibilidad
actos de la Administración
pública por el poder
judicial PROCESOS ANTE TIPOS
EL PODER
JUDICIAL
LIBRO III En forma de En forma de
PROCEDIMIENTOS intervención retención
TRIBUTARIOS
En forma de
depósito

Es el camino formal
Los actos de Administraciòn
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO DISPOSICIONES
TRIBUTARIO Formas de notificación
El contribuyente cuestiona las GENERALES
decisiones adopatadas por las DEFINICIÓN
COMPRENDE
administraciones tributarias Efectos que produce las
notificaciones

Diferencia de oposicion La nulabilidad

REQUISITOS
Procedimientos tributarios

Los documento de materia de Presentar un escrito Plazo general de 20 dias habiles Aplicaciòn supletoria.
reclamaciòn
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE EXTIME DE A. TIPOS DE SANCIONES
SANCION /PENAS
patrimoniales limitativas de derechos

DISCREICONADLIDAD EXCEPCIONES DE LA
INFRACCIONES /GRADUALIDAD OBJETIVIDAD
B. CARACTERÍSTICAS
REBAJA DE
Preventivos Retributivos
SANCION Existen hechos que hacen
que no se sancionen una
SANCIONES SIN REBAJA infracción. Legales Destinatarios
DE SANCION
Plazo determinado

EXTINCION DE SANCIONES
C. PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR

LIBRO IV
a) Iniciación
ESQUEMA
GENERAL
b) Introducción
INFRACCIONES
Infracciones, sanciones
TRIBUTARIAS y delitos c) Terminación

D. EXTINSIÓN DE SANCIONES

Fundamento normativo Pago Consolidación

Principio de Legalidad
Ámbito Derecho Penal Compensación Condonación

No sujeto a Ley Absoluta

P. del debido procedimiento
Principio de Tipicidad
Reglamentos respectivo
Sanciones y garantías
Implícito en el Derecho
Principio non bis in idem PRINCIPIOS DE LA P. de Seguridad Jurídica
Convención Americana POTESTAD
SANCIONADORA Orden constitucional
Responsabilidad de Ley P. no ocurr. de infracciones
P. de Irretroactividad

Interpretar principios P. de Proporcionalidad Disposiciones sancionadoras