GANANCIAS 4°CATEGORIA.

Taller Teórico -Práctico

Expositora:
Dra. C.P. YANINA BEADE
T° 381 F° 178
CABA, 21/03/2022
TEMARIO:

 Conceptos principales a considerar.

 Obligaciones según el tipo de sujeto.

 Tipo de deducciones y conceptos no deducibles

 Casos Prácticos

 Pantallas utilizadas en AFIP y diferencias con el SIRADIG (Sistema de

registro y actualización del impuesto a las ganancias).

 Espacio para Preguntas.

Conceptos principales
a considerar.
 Concepto de Renta
Cada uno de los factores de producción obtiene una remuneración para el agente
económico que la aporta:
•Renta suele entenderse específicamente como la renta de la tierra, o sea, la
remuneración de la tierra (economía) para su propietario (propiedad de la tierra);
•el salario para el trabajo (economía), que recibe el trabajador;
• existen otras rentas del trabajo recibidas en forma no salarial (vivienda, Fuente: Wikipedia
vestido, alimentos, lotes del producto fabricado o descuentos en los
productos de la empresa en que se trabaja, material o becas de estudios para
el trabajador o su familia, acceso a economatos, etc.). Cuando se perciben
como compensación a los gastos que origina el propio trabajo se
denominan dietas;
•el interés para el capital (economía), asimilado o no con el beneficio de la actividad
empresarial.

Capacidad
Renta
Contributiva
 Concepto de Renta (cont.)

Persona Persona
Humana Jurídica

Teoría de Teoría del

la Fuente Balance
Teoría de la Fuente

Periodicidad

Permanencia

Habilitación o
Explotación
 Clasificación de las Rentas
Renta

Fuente Fuente
Argentina Extranjera

1° 2°
Categoría Categoría

3° 4°
Categoría Categoría
Criterio de
Imputación
 Concepto de Ganancias 4°
categoría (art,79 LIG)
•el desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA;
•el trabajo de jueces, funcionarios o empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias
nombrado a partir del año 2017;
•el trabajo de los empleados en relación de dependencia;
•Las jubilaciones, pensiones, retiros o cualquier subsidio con origen en el trabajo personal;
•los servicios prestados por los socios de las sociedades cooperativas;
•las sumas asignadas a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita simple y en comandita por acciones.
•el ejercicio de profesiones liberales;
•el desempeño de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana;
•las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonan como adelanto o reintegro de
gastos por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas.
•las sumas abonadas al personal docente en concepto de adicional por material didáctico que excedan
el 40% de la ganancia no imponible.
•Las sumas pagadas por la desvinculación laboral de personas que trabajan en cargos directivos y
ejecutivos de empresas públicas y privadas que sean mayores a los montos indemnizatorios mínimos
previstos en la norma laboral aplicable.
•Las asignaciones mensuales y vitalicias reconocidas al Presidente y Vicepresidente de la Nación
dispuestas por la Ley 24.018;
•Los beneficios netos de aportes no deducibles derivados de los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.
 Concepto de Ganancias Sociedad
Conyugal (art,32 LIG, derogado 27430 art,80 a partir del 01/01/2018)

Corresponde atribuir a cada cónyuge las ganancias provenientes de:

 Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio, industria).

 Bienes propios.

 Bienes gananciales adquiridos con el producto del ejercicio de su profesión, oficio,

empleo, comercio o industria.

 Bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de cualquiera de los

supuestos indicados en los puntos 2. y 3., en la proporción en que cada cónyuge
hubiere contribuido a dicha adquisición.
 Concepto de Ganancia Bruta
Es el total de las sumas percibidas en cada período mensual, sin tener en cuenta cualquier
concepto que disminuya dicho importe.

Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos:

€ adicionales por zona

€ Título

€ Vacaciones

€ gratificaciones de cualquier naturaleza

€ comisiones

€ remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad

indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos
Concepto de Ganancia Neta
 Conceptos no incluidos en
4° categoría

Los conceptos que están exentos del impuesto a las ganancias son:

 Asignaciones familiares.
 Los intereses de préstamos al empleador.
 Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o
enfermedad.
 Los ingresos por servicios realizados en el territorio nacional de Tierra del Fuego, Antártida
e Islas del Atlántico Sur.
 Los conceptos de vianda, horas de viaje y alimentación del (Petroleros CCT 396/2004
Privados).
 Indemnización por estabilidad y asignación gremial.
 Indemnización por despido por causa de embarazo.
 Gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo. Salvo lo dispuesto para el caso de directivos y
ejecutivos (Dto. 976/2018).
Conceptos especiales dentro de la
4° categoría (Casos especiales)

 Plus de las horas extras percibido por servicios prestados en días

feriados, no laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso
semanal.

 Bono por productividad (requisitos Dto,336/21), fallo de caja, o

conceptos de similar naturaleza: hasta un monto equivalente 40%
del MNI por año fiscal ($101025,94 para año 2021) y con efecto
exclusivo para los sujetos cuya remuneración bruta no supere la suma
equivalente a $ 300.000 mensuales inclusive. (Dto.336/2021
B.O.24/5/2021)

 Provisión de herramientas educativas.: para los hijos, hijas,

hijastros o hijastras del trabajador y trabajadora, menores de 18 años
o incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de cargas
de familia

Fuente:
* Ley 27617 y Rg(AFIP) 5008
** Dto 620/2021 y Rg(AFIP)5076
Conceptos especiales dentro de la
4° categoría (Casos especiales) - CONT

 Cursos o seminarios de capacitación o especialización. el

otorgamiento o pago debidamente documentado de cursos o
seminarios de capacitación o especialización para los hijos, hijas,
hijastros e hijastras del trabajador y trabajadora, menores de dieciocho
(18) años o incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de
cargas de familia, hasta el límite equivalente al 40% de la suma prevista
en el inciso a) del artículo 30 de esta ley.

Los cursos o seminarios de capacitación o especialización deberán versar

sobre materias incluidas en los planes de enseñanza oficial referidos a
todos los niveles y grados hasta el nivel secundario, inclusive, y cuyo
desarrollo responda a tales planes.
Obligaciones según el tipo
de sujeto.
Tipo de sujetos

Empleador Empleado
o Agente
de
Retención
 Obligaciones de Empleados

Informar datos al comienzo de la relación laboral, al inicio de cada año fiscal y ante
modificaciones durante el mismo, en el Formulario 572:
 Los conceptos e importes de las deducciones computables.
 El detalle de las personas a su cargo.
 El importe total de la remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia que
hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades
(Pluriempleo).
 Obligaciones de Agente de
Retención (Empleadores/Anses)

Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y los depósitos
correspondientes al Fisco. El empleador es solamente un MEDIADOR entre su personal
y el ente recaudador.

 Exponer documentación de trabajo ante inspecciones de la AFIP.

 Extender al cese de la relación laboral o al finalizer el año fiscal el formulario de AFIP

1357,que significa la certificación del impuesto retenido.
 Tipo de deducciones y
conceptos no deducibles.
Tipo de Deducciones (arts.80-81-82-88 LIG)

Especiales de las 4 categorias

Generales

DEDUCCIONES

Personales

No admitidas
Deducciones Especiales de las 4
categorías (art,82 lig)

Impuestos y Tasas

Primas de Seguros

Pérdidas Extraordinarias

Pérdidas por Delitos de Empleados

Gastos de Movilidad, Viatico y Compensaciones

Amortizaciones y Pérdidas por desuso

 Prima de Seguro

REQUISITO:

 Debe ser reconocido por la Superintendencia de Seguros de la Nación

AÑO IMPORTE
2018 $ 996,23
2019 $ 12.000,00
2020 $ 18.000,00
2021 $ 24.000,00
 Deducciones Generales

 Aportes personales jubilatorios

 Aportes a la obra social.
 Aportes sindicales.
 Intereses de créditos hipotecarios
 Gastos de sepelio.
 Personal de casas particulares.
 Cuota médica asistencial .
 Honorarios médicos.
 Donaciones.
 Aportes a sociedades de garantía recíproca.
 Corredores y viajantes de comercio.
 Viáticos en otras actividades.
 Aportes efectuados a cajas complementarias de previsión
 Alquiler de inmueble destinado a casa habitación.
 Gastos de Indumentaria y/o equipamiento.
 Gastos de guardería y/o jardín materno-infantil.
 Aportes vía recibo de
sueldo

REQUISITOS:

 Aportes personales jubilatorios y otros: siempre que se destinen a la administración

Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales (incluidas las Cajas de
Previsión para Profesionales), o estuvieran comprendidos en el SIPA.

 Aportes a la obra social del beneficiario y de las personas que revistan para el mismo el
carácter de cargas de familia.

 Aportes sindicales.

 Descuentos obligatorios por ley, no incluidos las mencionados anteriormente.

 Sin tope de deducción.

 Intereses de Créditos
Hipotecarios

REQUISITOS:

 Es el importe de los intereses de créditos hipotecarios para la compra o

construcción de inmuebles destinados a casa-habitación, hasta el
importe de $ 20.000 anuales.

 Critica: Valor no ajustado por RIPTE (remuneración imponible promedio de los

trabajadores estatales)
 Gastos de Sepelio

REQUISITOS:

 Del contribuyente o de sus cargas de familia.

 Que se haya producido en el país.

 Que se cuente con documentación respaldatoria

 Tope: $996,23.
 Personal de Casas
Particulares
REQUISITOS:

Las personas que tengan personal de casas particulares a su cargo pueden

deducir la remuneración y las contribuciones patronales abonadas.

 la relación laboral debe ser registrada en el sistema “Simplificación Registral –

Registros Especiales de Seguridad Social - Personal de casas particulares” al
que se accede con clave fiscal en la página web de AFIP.

 El monto anual deducible, no podrá superar la ganancia no imponible

anual.

AÑO Min.No Imponible

2018 $ 66.917,91
2019 $ 85.848,99
2020 $ 123.861,17
2021 $ 167.678,40
2022 $ 252.564,84
 Cuota médico asistencial

Requisitos:

 Son los importes que se abonan por cuota o abono a medicina prepaga o aportes
complementarios a obras sociales.

 El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el 5% de la

ganancia neta del ejercicio acumulada.
 Honorarios Médicos

Requisitos:

 Estos honorarios deben encontrarse facturados (no sujetos a reintegro).

 Límite: 40% del total facturado o, en su caso, del monto no reintegrado por
la prepaga.

 Además, el importe a deducir no debe superar el 5% de la ganancia neta del

año antes de computar esta deducción, las donaciones y las cuotas médico
asistenciales.

 En caso de reintegros, los beneficiarios deben conservar la documentación emitida

por la entidad que los realice.

 Son los importes que se abonan por cuota o abono a medicina prepaga o aportes
complementarios a obras sociales.
 Donaciones
Requisitos:

 A los Fiscos Nacionales, provinciales, municipales y a instituciones exentas en

impuesto a las Ganancias (religiosas, fundaciones, asociaciones y entidades civiles).

 Las donaciones pueden realizarse en efectivo o en especie. Cuando se hagan en

efectivo deberán bancarizarse, es decir que la donación tendrá que hacerse mediante
depósito, giro o transferencia bancaria, cajero automático, débito automático en
cuenta o en tarjeta de crédito.

 El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el 5% de la

ganancia neta del ejercicio acumulada.
 Aportes a sociedades de
garantía reciproca

REQUISITOS:

 Son los aportes al capital social o por medio de los Socios protectores de sociedades de
garantía recíproca: al fondo de riesgo.

 En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo
mínimo de permanencia de 2 años, deberá informar dicha situación a su empleador, a efectos
de que este compute como renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido
deducidos oportunamente.

 Si al momento del retiro de los fondos el socio protector no se encontrare en relación de

dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto, incorporando el monto de los
aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio.

 Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios

correspondientes.

 Sin tope anual / mensual.

 Corredores y viajantes de
Comercio

REQUISITOS:

 Tope 40% de la ganancia no imponible.

 Viáticos

REQUISITOS:

 Según el Convenio Colectivo de Trabajo, o en caso contrario el que surga de documentación

respaldatoria.

 Cuando se trate de actividades de transporte de larga distancia, la deducción a computar no

podrá superar el importe de la referida ganancia no imponible.

 Considerar como transporte de larga distancia, a la conducción de vehículos cuyo recorrido

exceda los cien (100) kilómetros del lugar habitual de trabajo.

 Tope 40% de la ganancia no imponible.

 Aportes a Cajas
complementarias

REQUISITOS:

 Carácter de obligatorio

 Sin tope mensual/anual.

 Alquiler de Inmuebles
destinado a casa
habitación
REQUISITOS:

 será deducible el 40% de las sumas pagadas y hasta el límite del equivalente al
MNI, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún
inmueble, cualquiera sea la proporción.

 Debe estar respaldado por factura o documento equivalente emitido por el locador.

 Quien vaya a deducirse este concepto deberá remitir una copia del contrato de alquiler
en formato .pdf a través del servicio con clave fiscal SiRADIG-Trabajador. Esto deberá
hacerlo la primera vez que vaya a computar la deducción y con cada renovación de
contrato.

 Critica: Alquilo y soy Profesional??? AÑO Min.No Imponible

2018 $ 66.917,91
2019 $ 85.848,99
2020 $ 123.861,17
2021 $ 167.678,40
2022 $ 252.564,84
 Gastos de
Indumentaria y/o
equipamiento
REQUISITOS:

 Adquisición de la misma para uso exclusivo en el lugar de trabajo con carácter

obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido
adquiridos por el trabajador y que no será reintegrado por el empleador.

 Sin tope
 Gastos de guardería y/o
jardín materno -infantil

REQUISITOS:

 el reintegro documentado con comprobantes de gastos de guardería

y/o jardín materno-infantil que utilicen los contribuyentes con hijos de hasta 3 años de
edad cuando la empresa no contare con esas instalaciones.

 Solo aplica para hijos, hijas, hijastros e hijastras de hasta 3 años, siempre que revistan
para la trabajadora o el trabajador la condición de cargas de familia.
Deducciones Personales

Mínimo no Imponible

Cargas de Familia

Deducción Especial
 Mínimo no Imponible

Es la cantidad mínima que el legislador considera que un individuo necesita para su

subsistencia, por lo tanto es el límite inferior de su capacidad contributiva.

REQUISITOS:

 Ser residentes en nuestro país (esto se cumple cuando permanecen más de 6 meses en
el país en el transcurso del año calendario).
 Cargas de Familia

REQUISITOS:

 Ser residentes en nuestro país (esto se cumple cuando permanecen más de 6 meses en
el país en el transcurso del año calendario).

 Deben tener ingresos que no superen la Ganancia no Imponible en el año calendario.

 Deben estar a cargo del empleado que computa la deducción y tener N° de CUIL

 La deducción prevista para el cónyuge también será aplicable para los integrantes de la
unión basada en relaciones afectivas de carácter singular, pública, notoria, estable y
permanente de 2 personas que conviven y comparten un proyecto de vida común,
sean del mismo o de diferente sexo.
Deducción Especial

Simple

Nuevos Profesionales o nuevos

Deducción

emprendedores
Especial

Zona 4 (Patagonia)

Caso Especial Jubilados y

pensionados que no tributen Gcias,
salvo que lo hagan por tener 1
inmueble
 Deducción Especial* Simple *

El contribuyente deberá obtener rentas de 4° categoría o trabajar personalmente

en la actividad o empresa que la amerite la obtención de rentas de 3° categoría.

REQUISITO:

 Haber realizado el total de aportes como Autónomos durante año calendario;

caso contrario debe estar en Plan de Pago.

Formula: Monto Min No Imponible * 2

 Deducción Especial
* Nuevos Profesionales/Emprendedores *

REQUISITO:

 El contribuyente deberá tener como máximo 3 años de antigüedad en la

matricula; o bien 3 desde su inscripcion en AFIP

Formula: Monto Min No Imponible + (MNI*1,5)

 Deducción Especial
* Caso Especial Jubilados*
REQUISITOS:

 Desde 2017 y cuando se trate de ingresos provenientes de jubilaciones, pensiones,

retiros o subsidios, las deducciones por ganancias no imponibles y deducción especial
serán reemplazadas por una deducción específica.

 Esta será equivalente, a partir del período fiscal 2021, a 3,8 veces la suma de los
haberes mínimos garantizados.

 Esta deducción específica no podrá ser aplicada por sujetos que obtengan ingresos de
distinta naturaleza a los indicados, superiores a la ganancia no imponible del período.
Tampoco corresponderá para ni por quienes se encuentren obligados a tributar el
Impuesto sobre los Bienes Personales, excepto que esta obligación surja
exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única.

Tips:
Estos importes también se usan
para:
a) Cargos Públicos
b) Relación dependencia
c) Jubilados y Pensionados
 Deducción Especial
* Zona 4 Patagonia*

Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan
en las Provincias de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego,
Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires, las
deducciones personales computables se incrementarán en un veintidós por ciento (22%)
(ver siempre en “Tabla Patagonia”).

REQUISITOS:
 Deberá considerarse como lugar de trabajo aquel en que al momento de efectuar la
retención se desempeñe durante la mayor cantidad de días contados desde el inicio del
período fiscal.

 En el caso de jubilados, se considerará que vive en la provincia en la cual percibe sus

haberes jubilatorios.

 Si fuera jubilado y empleado en relación de dependencia, deberá considerarse aquella en la

cual perciba los mayores ingresos.

 En la liquidación anual o final, el cómputo de las deducciones incrementadas se realizará en

función de la mayor cantidad de meses del período fiscal que se liquida.
Valores Deducciones
Personales 2021
Valores Deducciones
Personales 2022
 Deducciones no admitidas

1) Gastos personales y de sustento.

2) Intereses de capital invertido por socios o dueños.
3) Remuneraciones del cónyuge o pariente.
4) Impuestos no deducibles
5) Remuneraciones de consejos y directorios que actúen en el exterior y honorarios
y retribuciones pagados por asesoramientos prestados desde el exterior.
6) Sumas Invertidas en adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente.
7) Utilidades capitalizadas y reservas no admitidas
8) Amortización de llaves, marcas y activos similares.
9) Donaciones y liberalidades no deducibles
10) Perdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas.
11) Beneficios destinados a la constitución de la Reserva legal.
12)Amortizaciones y perdidas por desuso, alquileres y gastos de
automóviles.
13) Retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos
del exterior.
14)Multas, costas causídicas e intereses punitorios derivados de
obligaciones fiscales.
Casos Prácticos:
 Caso Practico N°: 1
Formula de retención Ganancias
– Anexo II Rg.4003 E
 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada

Definición de
remuneración y/o haber
bruto, s/ art.6 Ley 27617
y art.6 Dto,663

No llevara retención

Llevara retención,
según tabla Rg 5008
Anexo IV
 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada (cont,)

Tabla Rg 5008 Anexo IV y art,1 inc c pto.7

 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada (Cont.)
 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada (Cont.)

Pasos a recordar para el recalculo del impuesto: Al mes de Junio/2021, según Anexo II Rg 4003-E
 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada (Cont.)

Pasos a recordar para el recalculo del impuesto:

 Caso Practico N°: 2
Cómo calcular grupo 1 y 2 de deducción
especial incrementada (Cont.)

Pasos a recordar para el recalculo del impuesto: Trabajadores de + de $173000

 Pantallas utilizadas en
AFIP y diferencias con el
SIRADIG.
 SIRADIG

 Entrar en www.afip.gob.ar

 CUIT y clave fiscal

SIRADIG (Cont.)
SIRADIG (Cont.)
Aplicativo Ganancias 4° categoría
Aplicativo Ganancias 4°
categoría (Cont.)
Aplicativo Ganancias 4°
categoría (Cont.)
Aplicativo Ganancias 4° categoría
Aplicativo Ganancias 4° categoría
Aplicativo Ganancias 4° categoría
Aplicativo Ganancias 4° categoría
 Yanina Beade
consultas@yaninabeade.com.ar
www.yaninabeade.com.ar