Producto Académico n.

° 2 Tarea

Evaluación para la Evaluación Parcial

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Temas 1. Ingreso neto – ingreso bruto
2. Principio de lo devengado
3. Ganancias o ingresos derivados de terceros
4. Presunción por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
5. Presunción de intereses
6. Valor de mercado
7. Costo computable
8. Exoneraciones e inafectaciones
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la legislación
aprendizaje de del impuesto a la renta en lo referente a la determinación de la renta
la unidad bruta.
Tipo de El producto académico es una prueba de desarrollo.
producto
académico
Enunciado  Repasa los temas desarrollados en la unidad previo al desarrollo
/Consigna del producto académico.
 Lee los casos y los enunciados con atención y desarrolla las
preguntas de propuestas.

Recursos de Material de la unidad 2

aprendizaje
obligatorios
Carácter de la El trabajo del producto académico es individual.
actividad
Formato de  Utilice un procesador de texto (*.docx) para el desarrollo de la
presentación presente actividad.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
PA2_Apellido1_Nombre.doc
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 2,
apartado Producto académico 2
 Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a fin de
que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

1|Página
2. Preguntas por desarrollar
1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:

Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00

INGRESO NETO: S/ 31,800.00

INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00
RENTA BRUTA: S/ 4,150.00

VENTAS NETAS S/ 31,800.00

COSTO DE VENTAS S/ 27,650.00
UTILIDAD BRUTA S/ 4,150.00
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS (- S/ 2,450.00)
(-) GASTOS DE VENTAS (- S/ 1,350.00)
(-) GASTOS FINANCIEROS (- S/ 456.00)
INGRESOS DIVERSOS S/ 1,000.00
INGRESOS EXCEPCIONALES S/ 240.00
INTERESES FINANCIEROS S/ 100.00
(-) OTROS GASTOS (- S/ 12.00)
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO S/ 1,222.00
IMPUESTO A LA UTILIDAD 29.50 % S/ 360.49
UTILIDAD NETA S/ 861.51

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2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.
La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su actividad comercial el 01
de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31 de marzo de 2020 y como consecuencia
del Fenómeno del Niño, dicha embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la
embarcación debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la empresa por el
importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición de la
nueva embarcación.

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. Sustente

su respuesta.

Si la respuesta anterior es afirmativa:

Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta inciso b) ARTÍCULO 3º.- Los
ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta ley.

a) Las indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y aquellas que no impliquen
la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24.

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa,
en la parte en que excedan el costo computable de ese bien, salvo que se cumpla las condiciones
para alcanzar la inafectacion total de esas importaciones que disponen del Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de
operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinada conforme
a la legislación vigente.

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la embarcación fue de
17%

ANALIZAMOS

 La adquisición de embarcación 01 de julio de 2016, por un importe total de

S/.780, 450.que equivale a 06 meses (2016).
 La indemnización a la empresa del 31 de marzo de 2020 por el importe de S/. 523,450.00,
que equivale (01 año 2017).
 Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición de la nueva embarcación.

ANALIZANDO LAS FECHAS PROYECTADAS:

1. 01/07/2016 que equivale a 06 meses (06 meses)

2. 01/01/2017 que equivale a 12 meses (01 año)
3. 01/01/2018 que equivale a 12 meses (01 año)
4. 01/01/2019 que equivale a 12 meses (01 año)
5. 01/01/2020 que equivale a 03 meses (03 meses)

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 1. La empresa realiza la depreciación de S/ 780,450.00 que multiplica por el 17%, que equivale
a S/. 132,676.50 de forma anual, que como menciona el inicio de la adquisición
de embarcación desde 01/07/2016 que equivale 06 meses que sería la mitad del año de
los costos de embarcación, con el importe de S/. 66,338.25 equivalentes para el año
2016.
2. 2. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2017.
3. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2018.
4. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2019.
5. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, que equivale
a S/. 132,676.50 de forma anual, que como menciona la adquisición de embarcación
hundida desde 01/03/2020, procedería la indemnización de la embarcación
equivalente a 03 meses que sería la 1/3 del año de los costos de adquisición con el
importe de S/. 33,169.13 equivalentes para el año 2020.
6. Por lo tanto, tenderemos una depreciación acumulada de la sumatoria de los años2016,
2017, 2018,2019, 2020, equivalentes a S/497,536.888.
7. Entonces determinamos el costo de adquisición es de S/. 780,450 que la empresa utilizo
para la nueva adquisición menos la depreciación acumulada equivalente de s/. 497,536.88,
que se determina la diferencia del costo de adquisición utilizada con la depreciación
acumulada equivalentes a un total del valor actual de S/. 282,913.13.
8. Deducimos el análisis se obtuvo un total del valor actual de S/ 282,913.13.

SEGÚN EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAINCISO B) ARTÍCULO 3º,
el seguro reconocerá a la empresa debe presentar la declaración jurada anual por el importe de S/.
497,536.88, que el ingreso es devengado por la aseguradora según contrato.

Según el compendio la empresa LAS PLANICIES SAC, por mantener el contrato vigente será
indemnizada por la aseguradora por el monto S/ 523, 450.00,que la empresa determina parcialmente
el ingreso contable de la embarcación por el importe S/.498,680.00, que asumimos que para el
impuesto a la renta, no es deducible el devengado de la aseguradora , por la que la empresa
indemnizada y tendrá que regularizar en su jurada anual del impuesto a la renta, la diferencia de
S/.498,680.00que la empresa utilizo para la nueva embarcación con el monto de la indemnización
equivalente a S/.523, 450.00,que equivaldría a un total a regularizar S/. 24,770.00.

Además, la adquisición se realizó dentro de los 6 meses de percibida la indemnización.

SOSTENEMOS QUE LA DIFERENCIA ES DE EXCESO A REGULARIZAR EN LA DECLARACIÓN JURADA

ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
RPTA: S/.523, 450 – S/. 498,680. = S/. 24,770.00.

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3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado
La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el importe total de S/.
365,000 por concepto de prima de seguros por un contrato de cobertura a todo riesgo de sus
instalaciones, unidades de transporte y equipos de su propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período comprendido entre el 01-
10-2018 hasta el 30-09-2019.
1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del Impuesto a la Renta
y cuáles son los importes que considerar.

 Hasta el 2018 no existía el concepto de devengado, solamente se basaban en la RTF sin ser
observancia obligatoria, y se tomaba como conceptos no vinculantes legales, por lo que el
año 2019segúnDecreto Legislativo N° 1425Jadefinido que los que los ingresos se devengan
cuando se produce un hecho sustancial para su generación siempre que no estén en
condición suspensiva, independientemente de la fecha de cobro, y aun cuando no se ha
fijado en los términos para su pago. Se hace referencia a los informes no vinculantes N° 265-
2001-SUNAT/K00000, N° 267-2001-SUNAT/K00000

Sostengo que, importe de S/. 365,000.00se divide entre 12, que equivaldría a S/. 30,416.67de
manera mensual.
Deducimos el análisis 1, que, desde la fecha de los meses de octubre, noviembre, diciembre del año
2018, se considera por 03 meses, que el importe total de La empresa CÍA Seguros, por conceptos
de seguros de indemnización de S/. 365,000.00 divididos entre 12 meses equivaldría a un
importe de S/. 30,416.67 que multiplicado por 3 meses, equivaldría un importe de S/.
91,250.00 (01-10-2018/ 01/12/2018).

Deducimos el análisis 1, que desde la fecha de los meses fecha de enero, febrero, marzo, abril,
mayo, junio, julio, agosto, setiembre del año 2019, se considera por 09 meses, que el importe total
de La empresa CÍA Seguros, por conceptos de seguros de indemnización de S/. 365,000.00
divididos entre 12meses equivaldría a un importe de S/. 30,416.67 que, multiplicado por 9 meses,
equivaldría un importe de S/. 273, 750,00 (01-10-2019/ 01/09/2019).

AÑO 2018 S/. 91,250.00

AÑO 2019 S/. 273,750.00

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total de S/. 150,000.00
bajo las siguientes condiciones:

a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/ 50,000.0

b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se recibe un
importe adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/. 50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus importes.

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 Tiene que existir el hecho imponible, por lo tanto, no se considera la entrega del bien según la
causalidad del contrato los adelantos no deben ser reconocidos como ingresos, Así como
también la bancarización no procede como ingreso.
 El 22/09/2019 en la firma del contrato: adelanto de 50,000.00, determinamos que no registra
como ingreso.
 12/12/ 2019 primera entrega, 170 cartera s/.50, 000.00lo consideramos como un ingreso, más el
adelanto anterior.
 La fecha exacta de reconocimiento de la fecha12/12/2019es de S/. 100,000.00.
 La fecha 20/01/2020 por la cancelación contrato S/. 50,000.00.
 La fecha 20/02/2020 de reconocimiento del 2020 es de S/. 50,000.00.

5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA

La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un vehículo de su
propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de S/. 112,423.00 y
que la tasa de depreciación utilizada es de 10%.
1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.
2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el que se debe
imputar.

Sostengo que, Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la inciso h) del artículo 28°,se derivada
de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización
admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a
título gratuito, aprecio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el
último párrafo del Artículo 14 de la presente Ley.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta neta anual no menor
al seis por ciento (6%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio,
ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la
deducción de la depreciación acumulada.

S/. 112,423.00 * 6% total de = S/. 6,745.38 Rpta.

6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20 lavadoras por
un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un importe total de S/
1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos partes, el 60% al momento de la
entrega de las lavadoras y el 40% al mes siguiente.
Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.
1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el importe.

SEGÚN EL ARTÍCULO 20° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, SE DETERMINA LA FECHA EXACTA
PARA RECONOCER EL COSTO.

27/04/2019 Total S/ 10, 080

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27/04/2019 Total S/ 6,720

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3. Matriz de prueba de desarrollo:

A continuación, se presenta la matriz de la prueba desarrollo, con base a la cual se evaluará el trabajo
del producto académico, donde se establece los puntajes, dificultad e indicadores del producto
académico.

Nivel de dificultad P
Pre
u
gun B
M n
tas Al á
Conocimientos Indicador e t
(rea t si
o
di
c
a
ctiv o
o j
os)
e
Calcula el impuesto a la renta de tercera
Pregunta 1 Ingreso neto – ingreso bruto X 3 puntos
categoría
Pre
Ganancias o ingresos derivados de Determina el ingreso proveniente de
gun X 4 puntos
terceros. terceros
ta 2
Pregunta 3 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos
Pregunta 4 Principio del Devengado. Aplica el principio del devengado X 3 puntos
Presunción por arrendamiento de bienes Determina la presunción de tercera
Pregunta 5 X 4 puntos
muebles. categoría
Pregunta 6 Costo Computable Determina el costo computable X 3 puntos
Nota

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