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(Estas fichas son una mera gua y no sustituyen la lectura de la bibliografa!!) 2011 Prof. Sara Diana Telias
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MINI GUIA PARA RESOLVER UN CASO DE BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Analizo tipo y vehculo de inversin en pas para ver si hay filial o establecimiento estable o ninguna de las dos Cuntos sujetos aparecen y con qu status desde el punto de vista de la residencia? De qu pas es residente el beneficiario del exterior?: qu info extraigo? Existe CDI con el pas de residencia del beneficiario de la renta? Analizo el negocio y califico la renta Analizo la regla de atribucin de potestad para saber si Argentina renunci a su potestad? Si no renuci contino el anlisis siguiendo la secuencia de los elementos esenciales de la obligacin tributaria sustantiva. Exenciones: quizs la establezca el CDI Aspecto espacial: hay fuente argentina? Art. 5 a 13 Aspecto temporal: perfeccionamiento del hecho imponible: Art. 91 Aspecto cuantitativo 7.1 Base imponible (en general presunta, salvo algunos casos de ganancias de capital) arts. 10,11,12,13, 93 7.2 Alcuota nominal (35%)- alcuota efectiva: 35%*% de renta neta presunta prevista para el caso que se estudie. Comparo alcuota efectiva con CDI (si hay) y retengo la menor
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Supuestos de no tributacin
Inexistencia de potestad tributaria en virtud de convenio internacional para evitar la doble tributacin internacional Supuesto de inmunidad fiscal del Estado Exclusin de objeto: no entra en la definicin del hecho imponible. Exencin: est definido en el objeto, pero liberado de la obligacin de pago. Ausencia de punto de conexin relevante con el territorio Ausencia de perfeccionamiento del hecho imponible Desgravacin: est definido en el objeto, no est liberado de la obligacin de pago, pero no se computa en la base imponible. Alcuota cero: est en el hecho imponible, no est exento, est en la base, pero la alcuota es cero.
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Sociedades anonimas constituidas en el exterior desde la perspectiva del accionista CFC = Controlled Foreign Corporationes Regimen de transparencia fiscal internacional Conceptos previos: paises de baja o nula tributacion / rentas pasivas Sociedades radicadas en parasos fiscales
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