Modulos de Estrategias Fiscales III Parc-2023 Todos

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS
CARRERA: GERENCIA DE NEGOCIOS
ASIGNATURA
ESTRATEGIAS FISCALES
<< EFE-0810>>
Objetivo general:
Que el estudiante se capacite en el conocimiento y manejo de los diferentes tributos fiscales y pueda
identificar el impacto que los impuestos causan en la planificación financiera de la empresa, así conocer la
importancia de cumplir las obligaciones formales y materiales de los obligados ante la administración
tributaria evitando contingencias que pueden llegar al cierre de la organización.
DATOS GENERALES Módulos de aprendizaje
Módulo I:
UV: 4
Sistema tributario
Requisitos para cursar la asignatura: DME-1013
Módulo II:
Código tributario
Objetivos específicos:
Módulo III:
− Conocer los antecedentes de la ley de impuesto sobre Deberes y obligaciones
Ventas y las bases imponibles. tributarias.
− Identificar su objetivo y repercusión en la recaudación del Estado.
Módulo IV:
− Aprender sobre hecho generador del imp. / Ventas.
Cumplimiento tributario
− Identificar bienes y productos exentos del impuesto sobre ventas.
Módulo V:
Atribuciones legales
Módulo VI
Procesos y conceptos fiscales
Módulo VII:
Ley de impuestos sobre ventas y
sus reformas
Módulo VIII:
Administración tributaria
Módulo IX:
Deducibles tributarios.
Competencia:
Conocer las obligaciones y derechos que la ley otorga en
relación con el impuesto sobre ventas identificar los productos
exentos.
ICONOGRAFÍA
En el desarrollo del contenido de cada uno de los módulos de aprendizaje se

encontrarán algunos iconos que sugieren actividades o acciones que dinamizan el
proceso de aprendizaje. A continuación, se describen cada una de sus utilidades:
Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo. Organizan de forma

lógica la información general que se aborda en el documento.
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión
fundamentada teóricamente por parte del educando.
Lecturas complementarias: Dentro del módulo se encuentran lecturas que

complementarán el contenido estudiado.
Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con la información

del documento, servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios
que refuercen el contenido estudiado.
Evaluador de progreso: Son preguntas relacionadas con el tema y con las

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ningún puntaje en la
evaluación, sirve únicamente para que el estudiante autoevalúe el aprendizaje
adquirido.
Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

realizando periódicamente a medida se avanza en el contenido.
Conceptos técnicos: Se presentan en el transcurso del contenido y muestra los

conceptos técnicos de algunos elementos dentro de la temática.
ASIGNATURA: ESTRATEGIAS FISCALES
MÓDULO VII
LEY DE IMPUESTOS SOBRE VENTA Y SUS REFORMAS
Introducción
En estos módulos iniciamos con la Ley de Impuesto Sobre Ventas, siendo este impuesto de mucha
relevancia ya que es una de las fuentes más grandes de recaudación para el Estado y también de mayor
evasión fiscal, aprenderemos sobre el tema de manera detallada, identificando la base imponible y sobre
la facturación que rige en Honduras ya que esta es otra de las causas más comunes por la cual el Estado
sanciona de manera enérgica a los empresas o comerciantes, así como identificar quiénes son los
responsables ante el fisco, conoceremos acerca de los bienes y servicios que gozan de exención del
impuesto sobre ventas. 1
ORGANIZACIÓN DE LA CLASE
Temática del módulo VII

Pág.
Ley de impuesto sobre venta y sus reformas

Decreto ley 24
Ley de impuesto sobre venta capítulo I
Creación y objeto artículo 1
Capitulo III
Tasa del impuesto
Capitulo IV
Exenciones
Bibliografía 28
2
MÓDULO VII: LEY DE IMPUESTO SOBRE VENTA Y SUS
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA REFORMAS
DE HONDURAS Ventas, reformas, decretos intervenciones.
Descripción actividades para el módulo VII
Descripción breve de actividades:
Desarrollar guía didáctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en materia
fiscal (una guía por parcial que incluye los 3 módulos).
Tarea:
Tarea No. 1- Investigue cuáles son los beneficios fiscales, es decir, que impuestos no
pagan y cuáles están obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Régimen especiales
que existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas, el Régimen de
Importación Temporal (RIT) y las Zonas Libres Turísticas, asimismo cuál es el beneficio que
el país obtiene si concede estos beneficios fiscales.
Investigar cuál es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los países que
conforman Centroamérica, cómo se encuentra Honduras en relación a estos países,
analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relación a los demás países.
Tarea No.2 Proyecto Final Trabajo en Grupo Mapa conceptual del Impuesto Sobre la
Renta Y llenar una declaración de este impuesto.
En la carpeta de documentos del tercer parcial encontrara el archivo con las instrucciones
de las tareas individuales y grupales.
Foro: ‘‘Ley de impuestos’’
A fin de poner en práctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:
Leer el material de apoyo que se encuentra en documentos y la Ley de Impuesto Sobre

Ventas.
Tomando como base lo aprendido en el módulo opine en el foro 7 respondiendo al

siguiente eje de reflexión:
− Según la ley de impuesto sobre ventas y su experiencia, cuál es el objetivo del

impuesto sobre ventas.
3
− Explique qué es venta y el efecto que tiene en cuanto al impacto de la recaudación,

recuerde que en forma cotidiana en casi todo lo que compramos por sencillo que
parezca aportamos al pago de este impuesto.
− Qué medidas considera usted que se deben implementar el fisco para que los
agentes de retención, que son responsables de cobrar el impuesto sobre ventas,
no se evada este impuesto ya que se lo cobran a los clientes y no lo pagan al Estado,
y por otra parte los comerciantes en muchas ocasiones le den la opción al cliente
de “con factura o s i n factura” lo que representa que si no le dan factura no le
cobran el impuesto sobre ventas y el estado deja de recaudar ingresos para fines
sociales, como el pago de hospitales carreteras, escuelas entre otros.
Con el nuevo paquetazo se considera derogar la exoneración para los productores de

bienes que forman parte de la canasta básica es decir que ahora tiene que pagar el
impuesto y lo llevan al costo del producto como ser el pan, leche o carnes y como
consecuencia el producto sube de precios, que recomendaciones usted haría para
mejorar la recaudación sin incrementar los costos de vida del pueblo.
Al momento de calificar se tomarán en cuenta los siguientes criterios:
− El mínimo de participaciones es de cuatro por estudiante. El máximo no tiene

límites.
− Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son monótonas.
− Sus intervenciones deben ser respetuosas.
− Debe argumentar sus opiniones, basándose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
− No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy de
acuerdo, comparto la opinión de X compañero. En caso de utilizar estas frases
argumente su posición de acuerdo o desacuerdo.
− Buena ortografía.
− Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusión establecido por
el tutor, las participaciones fuera del tema no serán consideradas.
− Debe comentar las participaciones de sus compañeros.
− Realice las intervenciones en el período establecido.
4
Que de acuerdo con el Decreto Legislativo No. 114 de 6 de junio de 1963,

el Gobierno aumentó el sueldo a los maestros de Educación Primaria, lo
Ley de impuesto sobre venta y que constituye una obligación ineludible de más de cinco millones de
sus reformas lempiras anuales dentro del presupuesto del Ramo de Educación Pública
a partir de 1964.
Es el monto sobre lo cual se calcula el impuesto, por ejemplo, si usted

La base imponible va a comprar una camisa de L 100.00 la base imponible son L 100.00
este es el proceso que lo vivimos a diario en casi todas nuestras
compras.
− En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base

Efectos del cálculo de gravable será el valor del bien o servicio, sea que ésta se
impuesto realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos
directos de financiación ordinaria o extraordinaria,
seguros, fletes, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias.
− La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas
en el caso de los bienes importados será el valor CIF (costo
seguro y flete) de los mismos, incrementado con el valor
de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al
consumo, impuestos específicos y demás cargos a las
importaciones.
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo VII de aprendizaje. Dentro del
contenido se ahonda en descripciones, elementos y características que articulan mejor cada
temática.
LEY DE IMPUESTO SOBRE VENTA Y SUS REFORMAS
El impuesto sobre ventas (ISV) es un tipo de tributo que está gravado en

algunos artículos de consumo o en la prestación de algunos servicios.
En Honduras se cobra actualmente un 15% de ISV a cualquier producto que

se ponga a la venta y que no se encuentre dentro de la lista de exenciones
tributarias.
Lista de productos que no pagan ISV:
− Los productos farmacéuticos.

− La canasta básica.
− Máquinas y equipo para generación de energía eléctrica.
− Gasolina, diésel, bunker, queroseno, gas LPG, petróleo crudo.
− Libros, diarios periódicos, revistas científicas, técnicas y culturales,
cuadernos, útiles escolares, pinturas y esculturas artísticas.
− Cueros y pieles de bovino destinadas a la pequeña industria y artesanía.
− Los Servicios de energía, agua potable y alcantarillado.
− Servicios de construcción.
− Honorarios profesionales
− Transporte Terrestre de pasajero.
− Servicios Bancarios y financieros.
− Los miembros del cuerpo Diplomático.
− Los bienes usados.
Régimen Tributario Simplificado:
En el nuevo Código Tributario se ha establecido un Régimen Simplificado

del impuesto sobre venta para las personas naturales o jurídicas que tengan un
solo establecimiento de comercio y cuyas ventas gravadas no excedan
los doscientos cincuenta mil lempiras exactos (L.250,000.00) anuales.
Estas personas no serán responsables de la recaudación del Impuesto,

quedando únicamente obligados a presentar una declaración anual de ventas a
más tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente.
No están obligados a llevar una contabilidad, pero deberán anotar

diariamente las compra-ventas que efectúen.
Las personas naturales y jurídicas comprendidas en el Régimen simplificado

que hayan realizado ventas en el año fiscal inmediatamente anterior, hasta por un
monto de L60,000.00 no serán responsables de la recaudación del impuesto, ni
estarán obligados a presentar declaración.
Decreto
Ley número 24
Considerando:
Que Honduras como miembro del Programa de Integración Económica

Centroamericana, ha suscrito los convenios de equiparación arancelaria, lo cual
ha traído como consecuencia una disminución de sus ingresos.
Considerando:
Que dentro de la presente estructura tributaria el renglón de impuestos de

importación constituye aproximadamente el cuarenta y ocho por ciento (48%) de
los ingresos corrientes del Estado.
Considerando:
Que en vista de esta circunstancia se hace necesario un cambio en la

estructura tributaria del país, que tienda a compensar esa pérdida de recursos
fiscales para no interrumpir los programas de mejoramiento económico y social,
tales como la Reforma Agraria, el plan de vivienda popular, las construcciones
escolares, el seguro social y otros en los cuales está empeñado el Gobierno de la
República.
Considerando:
Que de acuerdo con el Decreto Legislativo No. 114 de 6 de junio de 1963, el

Gobierno aumentó el sueldo a los maestros de Educación Primaria, lo que
constituye una obligación ineludible de más de cinco millones de lempiras anuales
dentro del presupuesto del Ramo de Educación Pública a partir de 1964.
LEY DE IMPUESTO SOBRE VENTA

CAPITULO I
Creación y objeto
Artículo 1.
Créase un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la

República, el que se aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación
y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de

acuerdo con lo establecido en esta Ley y su Reglamento.
Artículo 2
(Reformado por Art. 1o. del Decreto No. 44 de 25 de octubre de 1965)
Para los efectos de esta Ley, debe entenderse por venta todo acto que
importe transferencia a título oneroso de una mercadería del dominio de una
persona natural o jurídica al dominio de otra, o que tenga por fin último la
transmisión de dicho dominio, independientemente de la designación que las
partes den al contrato de origen o a la negociación en que se incluya o involucre,
y de la forma del pago del precio, sea éste en dinero o en especie. También se
incluyen dentro del término ventas, los servicios gravables conforme esta Ley, y
el consumo o uso por el importador de las mercaderías que introduzca al país, o
por el industrial o productor de las mercaderías o productos que,
respectivamente, elabore o produzca y en tanto tales mercaderías no se
encuentren expresamente exentas por esta Ley.
En este artículo se encuentra el concepto de la venta y que básicamente

debe ser a título oneroso, es decir pagar por el bien o servicio y claro debe
hacerse un traspaso de propiedad porque sobre todo la intención de ceder ese
dominio por parte del vendedor y la intención de adquirir el bien o articulo por
parte del comprador; recuerde que el pago puede ser dinero u especie como ser
otro bien o servicios siempre se considera venta para efectos de esta esté
impuesto.
Ejemplo si la empresa A le otorga un carro a Juan Pérez y este a cambio

del vehículo en lugar de pagar el precio le da un servicio de mantenimiento, para
esta ley la transacción es una venta.
CAPITULO II
BASE IMPONIBLE
Artículo 3
Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base
imponible:
A. En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el

valor del bien o servicio, sea que ésta se realice al contado o al crédito,
excluyendo los gastos directos de financiación ordinaria o extraordinaria,
seguros, fletes, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias.
B. La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los
bienes importados será el valor CIF (costo seguro y flete) de los mismos,
incrementado con el valor de los derechos arancelarios, impuestos
selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a las
importaciones.
El CIF es para cálculo de impuestos de importación, en el caso del

impuesto sobre ventas es un impuesto interno y no se considera que es un
impuesto de importación, pero la ley exige que se cobre en esta etapa de forma
adelantada, ejemplo usted es una empresa y trajo al país un contenedor de
zapatos para la venta, debe pagar por esos zapatos los impuestos de
importación y agregado en forma adelantada el impuesto sobre ventas que
usted al vender.
La base imponible: Es el monto sobre lo cual se calcula el impuesto,

por ejemplo, si usted va a comprar una camisa de L 100.00 la base
imponible son L 100.00 este es el proceso de lo que vivimos a diario en casi
todas nuestras compras.
Por cada zapato se cobra el 15% y en lugar de pagarlo al Estado lo va

rebajando del impuesto sobre ventas que pago en la Aduana esto es el débito y
crédito fiscal que está regulado en el artículo 12 de esta ley.
En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación

de servicios y obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del
servicio.
No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten

en la factura o documento equivalente, siempre que resulten normales según la
costumbre comercial.
Tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de

convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.
Observe bien que en este último inciso nos dice la base imponible en los
obsequios entre otros es el valor comercial, por ejemplo si Tigo le ofrece un
teléfono gratis por x o y promoción lo normal es que cuando usted toma la oferta
le cobran el impuesto al valor normal del teléfono es decir al precio del mercado,
porque Tigo puede regalar sus productos pero no puede regalar el impuesto, de lo
contrario cuando la DEI llegue y le haga una auditoria le va a cobrar a Tigo todo los
impuestos que no le cobro a los clientes aunque el teléfono lo haya regalado.
Artículo 4
A falta de facturas o documentos equivalentes o cuando éstos muestren

como monto de la operación valores interiores al precio de mercado en plaza, la
Dirección General de Tributación, salvo prueba en contrario, considerará como
valor de la operación, el precio de mercado en plaza".
Artículo 5
Las ventas de mercaderías o servicios a los administradores, miembros del

Consejo de Administración, Socios y Comisarios de Sociedades, o a los parientes
consanguíneos o afines del contribuyente en los grados de ley, o a su cónyuge, se
gravarán a los precios normales de plaza para los efectos de la presente Ley.
(Adicionado por el Art. 2 del Decreto 135-94 del 12 de octubre de 1994). El

hecho generador del impuesto se produce:
− En la venta de bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y, a falta de éste, en el momento de la entrega, aunque se haya
pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o cualquier otra
condición.
− En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente o en la fecha de prestación de los servicios o en la
de pago o abono a cuenta, dependiendo de cuál se realice primero.
− En el uso o consumo de mercaderías para uso propio o para formar parte
de los activos fijos de la empresa, en la fecha del retiro.
− En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o de
liquidación y pago de la póliza correspondiente.
Es trascendental distinguir el hecho generador de la base imponible que

indica el artículo anterior, ya que el hecho generador es el momento que se debe
cobrar el impuesto sobre ventas el día fecha exacta acuérdese de la prescripción
la cual es muy importante porque estamos hablando de tiempo, nos dice el
artículo que en la venta de bienes se da el hecho generador.
Cuando se emite la factura que es la regla general y la base imponible es

el monto es decir si el bien o mercancía cuesta Lps. 100.00 esta es la base.
CAPITULO III
TASA DEL IMPUESTO
Artículo 6
La tasa general del impuesto es del quince por ciento (15%) sobre las
importaciones y ventas de bienes o servicios sujetos al mismo.
La tasa será del dieciocho por ciento (18%) únicamente cuando se aplique a
las importaciones o venta de cervezas, aguardientes, licores compuestos y otras
bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco.
Quedan exentos de este impuesto, los bienes y servicios que se exporten y

las compras y suministros que celebren las municipalidades para sus operaciones
administrativas o para la ejecución de sus proyectos.
El gravamen del dieciocho por ciento (18%) que recae en las ventas de
cervezas, aguardientes, licores compuestos, cigarrillos y otros productos
elaborados de tabaco; y el quince por ciento (15%) en las bebidas gaseosas y
cemento, todos de producción nacional, será cubierto en una sola etapa de
comercialización a nivel de fábrica, excepto lo establecido en el Artículo 8 de esta
Ley respecto de las facultades de la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
Este último producto solo se cobra el ISV a la empresa (ejemplo la

Coca Cola) que los produce ya que en una sola etapa se cobra el impuesto
ya sea que los importen o los produzcan en el país, y tome en cuenta que
hay dos % de impuesto sobre ventas el 15% y el 18 %.
Artículo 7
(Reformado por Art. 1o. del Decreto No. 116 de 15 de diciembre de 1967; por
Art. 10 del Decreto No. 18-90 de 3 de marzo de 1990; y, por el Art.13 del Decreto
110-93 del 20 de julio de 1993; y, por el Art. 1 del Decreto 135-94 del 12 de octubre
de 1994).
Es obligación de los responsables del impuesto, excepto los comprendidos

en el Régimen Simplificado a que se refiere el Artículo 11-A, extender por las ventas
o servicios que presten factura o documento equivalente. Igualmente, el
vendedor registrará el producto del impuesto en una cuenta especial que
mantendrá a la orden del Fisco y, oportunamente, se registrará en la cuenta el
entero hecho a la oficina recaudadora correspondiente.
Este es uno de los artículos que obliga a extender factura y por

ello es imperativo extender factura de lo contrario se puede sancionar y
hasta cerrar el negocio.
Cuando se trate de ventas de mercaderías o de prestación de servicios al

consumidor final, el impuesto será incluido en el precio final de los bienes y
servicios objeto de la venta o transacción.
Para efectos de la aplicación del impuesto sobre ventas, los recaudadores

o responsables del tributo entregarán al adquiriente de los bienes o usuario de los
servicios, el original de la factura o documento equivalente, los que contendrán
los requisitos que señale el reglamento de esta Ley.
El control de la impresión y emisión de las facturas o documento

equivalente se hará por la Dirección General de Tributación de acuerdo con el
Reglamento respectivo".
Artículo 8
Son responsables de la recaudación del impuesto:
− En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen.

− En los servicios, las personas naturales o jurídicos que los presten.

− En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.
− El impuesto se cobrará independientemente del destino que se pretenda
dar a las mercancías.
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el Régimen Simplificado a

que se refiere el Artículo 11-A de esta Ley, que hayan realizado ventas en el año
fiscal inmediatamente anterior, hasta por un monto (L.180,000.00), no serán
responsables de la recaudación del impuesto, ni estarán obligados a presentar
declaración.
La Dirección General de Tributación podrá designar como agentes de

percepción o retención del impuesto a los productores y comerciantes al por
mayor cuando realicen ventas cuya base imponible sea el precio al consumidor
final. En el caso a que este párrafo se refiere los bienes transferidos no serán
objeto del nuevo gravamen cualquiera que sea el número de intermediaciones
posteriores, salvo en el caso de prestación de servicios gravados con este
impuesto.
Artículo 11
Los responsables de la recaudación del impuesto presentarán

mensualmente una declaración jurada de ventas y enterarán las sumas percibidas
en las oficinas recaudadoras autorizadas al efecto.
El entero se hará dentro de los primeros diez (10) días calendario del mes
siguiente a aquél en que se efectuaron las ventas.
Las fechas son muy importantes ya que al presentar dicha

declaración tarde o no en presentarla, le aplican los recargos que usted
ya conoce o las multas.
La declaración aludida se presentará aun cuando la diferencia entre el

débito y el crédito fiscal sea cero o a favor del responsable de la recaudación o
cuando se produzca el cierre temporal de la empresa.
Artículo 11
Se establece un Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas para los

comerciantes minoristas o detallistas que no estén constituidos como sociedades
o personas jurídicas, que no tengan más de dos establecimientos de comercio y
cuyas ventas no hayan excedido de (L.280,000.00) en el año fiscal
inmediatamente anterior. Tales personas no estarán obligadas a recaudar el
impuesto a que esta Ley se refiere ni aplicárselo a las ventas de bienes y servicios
que realicen.
La no concurrencia de alguno de los requisitos señalados en el párrafo

anterior hará que los respectivos comerciantes queden sujetos a las reglas
ordinarias de esta Ley.
Los responsables del impuesto sobre ventas obligados a declarar

mensualmente, sólo podrán acogerse al Régimen Simplificado cuando
demuestren que en los dos (2) años fiscales anteriores al de la opción se
cumplieron por cada año las condiciones establecidas para tal Régimen.
La Dirección General de Tributación podrá, de oficio, reclasificar a los

comerciantes minoristas o detallistas que hayan dejado de cumplir los requisitos
establecidos en el párrafo primero de esta disposición".
Artículo 12
Los responsables de la recaudación del Impuesto Sobre Ventas actuarán de

conformidad con las siguientes reglas para la liquidación de dicho impuesto:
En el caso de las ventas o prestación de servicios, la liquidación se hará

tomando como base la diferencia que resulte entre el debido fiscal y el crédito
fiscal.
El débito se determinará aplicando la tarifa del impuesto al valor de las

ventas de los respectivos bienes y servicios menos, en su caso, los valores que
hayan sido anulados o rescindidos o que le hayan sido devueltos al responsable
con motivo de la aplicación del impuesto a ventas hechas o servicios prestados en
el respectivo período.
El crédito estará constituido por el monto del impuesto sobre ventas

pagado con motivo de la importación y el facturado por las compras internas de
bienes o servicios que haya hecho el responsable menos, en su caso, los valores
que hayan sido anulados o rescindidos o que el responsable haya devuelto
durante el respectivo período.
En caso de importación de bienes o servicios, la liquidación se hará

aplicando en cada operación la tasa del impuesto sobre la base imponible a que
se refiere el Artículo 3, procedente.
Gozan del derecho al crédito fiscal todos los contribuyentes responsables,

incluidos los exportadores y los productos de bienes exentos.
No procede el derecho al crédito fiscal por la importación o adquisición de

bienes o la utilización de servicios, cuando no estén debidamente documentados
o cuando el respectivo documento no reúna los requisitos establecidos en el
reglamento de esta Ley.
En ningún caso el Impuesto sobre Ventas que deba ser tratado como
crédito fiscal podrá ser tomado como costo o gasto para efectos del Impuesto
Sobre la Renta. Los créditos y deudas incobrables no darán derecho a deducir el
respectivo debido fiscal. Cuando se trate de responsables obligados a declarar
mensualmente, el crédito fiscal sólo podrá contabilizarse en el período fiscal
correspondiente a la fecha en que dicho crédito se causó o en uno de los tres
períodos mensuales inmediatamente siguientes. Su otorgamiento deberá
solicitarse en el período en que se contabilizó y en el mismo escrito en que se haga
la respectiva declaración.
Los bienes de capital para producir bienes o servicios pagarán el impuesto

a que esta Ley se refiere, pero tendrán derecho al crédito contemplado en este
Artículo.
Cuando la diferencia entre el Débito y el Crédito Fiscal sea favorable al

contribuyente, el saldo se transferirá al mes siguiente y así sucesivamente hasta
agotarlo.
En aquellos casos en que la compra de los bienes de capital sea efectuada

por personas naturales o jurídicas que produzcan productos o bienes exentos del
pago del Impuesto Sobre Ventas, el crédito fiscal se aplicará a cualquier otro
impuesto tributario.
En caso de no tener cuentas pendientes con el fisco, la Dirección General

de Tributación, previa solicitud del interesado ordenará la devolución en efectivo.
El Poder Ejecutivo, consignará anualmente en el Presupuesto General de Ingresos
y Egresos de la República, una partida que sirva para cubrir las devoluciones
correspondientes".
Artículo 14
La falta de formularios para presentar la declaración jurada o enterar al

Fisco las sumas recaudadas no exime a los responsables de su obligación
tributaria.
En tal caso, harán sus declaraciones en fotocopias de los formularios de la

Dirección Ejecutiva de Ingresos.
Actualmente la mayoría de los contribuyentes presentan su declaración

electrónica ya no en formularios y siempre se hace a través de los Bancos.
CAPITULO IV
EXCENCIONES
Artículo 15
Están exentas del pago del impuesto que

establece esta Ley, las ventas de mercaderías y
servicios siguientes:
− Los bienes que conforman la canasta básica

alimentaría.
− Los productos farmacéuticos para uso
humano o veterinario, incluyendo el
material de curación, quirúrgico y las
jeringas.
− Gasolina, diésel, bunker "C", kerosene, gas LPG, av.-jet, petróleo crudo o
reconstruido, leña y carbón vegetal y sus desperdicios, cloro, limpiadores y
desinfectantes, escobas de fibras naturales, libros, diarios o periódicos,
revistas científicas, técnicas y culturales, cuadernos excepto con portadas
de lujo, útiles escolares, bolsones y mochilas escolares, agroquímicos,
fertilizantes o abonos, fungicidas, herbicidas, insecticidas, insecticidas
agrícolas, pesticidas, concentrados para uso animal, premezclas para
animales incluyendo la combinación de vitaminas, minerales y antibióticos,
alfalfa, zacate deshidratado, harina de pescado, de carne y hueso, afrecho
de trigo y coco y cualquier otro ingrediente para la preparación de
concentrados para uso animal; los artículos de artesanía; semillas y bulbos
para siembra; animales vivos en general; semen congelado de origen
animal, las materias primas y materiales necesarios para la producción de
los artículos exentos del pago del impuesto; los implementos agrícolas,
incluyendo bombas manuales para fumigación; panela, leche de soya;
cueros y pieles sin curtir, excepto pieles finas;( El decreto No.-196-99 en su
artículo dos establece: Incluir en el párrafo final del inciso.
Del decreto No. - 24 del 20 de diciembre de 1963, contentivo de la Ley del

Impuesto Sobre Ventas y sus reformas en el régimen de las exenciones, las
partidas del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), siguientes:
Los siguientes servicios: De suministro de agua potable, alcantarillado y

energía eléctrica; de enseñanza; honorarios profesionales obtenidos por
personas naturales; de hospitalización y transporte en ambulancias; de
laboratorios clínicos y de análisis humano, animal, de suelos, agua y demás
similares; servicios radiológicos y demás servicios de diagnóstico; de centros
deportivos; de transporte aéreo y terrestre de carga y pasajeros; bancarios y
financieros, excepto el arrendamiento de bienes muebles con opción de compra;
los relacionados con primas de seguros de personas y con los reaseguros; los de
barbería y salones de belleza; y, lavanderías y aplanchadoras.
También quedarán exentos del pago del impuesto Sobre Ventas los
miembros del cuerpo diplomático acreditados ante el Gobierno de Honduras,
salvo que no exista reciprocidad; las instituciones constitucionalmente
exoneradas; las compras de bienes y servicios relacionados estrictamente con la

ejecución de programas y proyectos públicos sujetos a convenios internacionales
en que se haya concedido este beneficio; las transferencias o tradición de dominio
de bienes o servicios que se hagan las sociedades mercantiles entre sí con motivo
de su fusión, absorción, disolución o liquidación; la compra-venta y el
arrendamiento con opción de compra de bienes inmuebles y de capital; el
arrendamiento de viviendas excepto en el caso de hoteles, moteles y hospedajes;
y, el arrendamiento de locales cuya renta no exceda de Cinco Mil Lempiras
(L.5,000.00) mensuales.
Interpretar para los efectos del artículo 15 inciso

De la Ley del Impuesto Sobre Ventas, contenida en el decreto Ley No.24 del
20 de diciembre de 1963, reformada por el decreto 135-94 del 12 octubre de 1994,
los jugos de naranja y piña envasados, la leche fluida envasada con diferentes
sabores y los embutidos de carne y despojos en tripas naturales ó artificiales, por
su origen son productos derivados de bienes exentos que forman parte de la
Canasta Básica Alimentaría y que por consiguiente no están afectos al pago del
Impuesto sobre ventas.
Este artículo dispone de todos los bienes y servicios que no pagan el

impuesto sobre venta si no se encuentran contemplados aquí, lo más
probable es que deba pagar el impuesto, en cuanto a la canasta básica está el
anexo que describe todos los productos que se incluyen en la misma.
Artículo 17
Para los efectos de esta Ley, se entiende que un servicio se presta en el
territorio nacional cuando el mismo tiene lugar, total o parcialmente, dentro de
las fronteras de Honduras, bien sea que los sujetos activos y pasivos sean
personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, o que tengan o no su
domicilio en el país.
EVALÚA TU PROGRESO DE APRENDIZAJE: Contesta las siguientes preguntas

1. ¿Qué son las excepciones?
2. Explique sobre que habla el capítulo II
3. Redacte un resumen del capítulo I
4. Elabore un mapa conceptual sobre articulo15
5. Explique sobre los deberes y obligaciones tributarias
BIBLIOGRAFÍA
Adobe. (s.f.). Adobe imágenes. Obtenido de 2011: https://stock.adobe.com/es/

Código tributario. (2019).
Montejo, M. F. (2012). La libertad sindical en Honduras. Real Card.
Oficina Internacional del Trabajo (OIT). (2006). Cambios en el mundo del trabajo.
Ginebra: OIT.
ONU. (1959). Declaración Universal de los Derechos Humanos. Barcelona: ONU.
República de Honduras. (2018). Código de Trabajo . Tegucigalpa: La Gaceta.
Secretaría de trabajo Honduras. (2015). Secretaría de trabajo. Obtenido de

Secretaría de trabajo: http://www.trabajo.gob.hn/
Solé, P. (2007). Bolg sobre Revolución Industrial. Obtenido de Blog sobre

Revolución Industrial: http://industrial-revol.blogspot.com
Urbina, P. (2011). La revolución industrial. México: IES.

ASIGNATURA
<< EFE-0810>>
Objetivo general:
Que el estudiante se capacite en el conocimiento y manejo de los diferentes tributos fiscales y pueda
identificar el impacto que los impuestos causan en la planificación financiera de la empresa, así conocer la
importancia de cumplir las obligaciones formales y materiales de los obligados ante la administración
1
tributaria evitando contingencias que pueden llegar al cierre de la organización.
Módulo I:
UV: 4
Sistema tributario
Requisitos para cursar la asignatura: DME-1013 Módulo II:
Código tributario
Objetivos específicos: Módulo III:

 Conocer los antecedentes de la ley de impuesto sobre la renta Deberes y obligaciones
tributarias.
y las bases imponibles.
 Identificar su objetivo y repercusión en la recaudación del Estado. Módulo IV:
 Saber los conceptos básicos que rigen el ámbito de aplicación en Cumplimiento tributario
el impuesto sobre la renta.
Módulo V:
 Identificar las personas exentas del impuesto sobre la renta. Atribuciones legales
Módulo VI
Módulo VII:
sus reformas
Módulo VIII:
Módulo IX:
Deducibles tributarios.
Competencia:
Calcular y valorar la importancia que el impuesto sobre la
2
renta representa para la empresa.
ICONOGRAFÍA
Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo. Organizan de forma lógica la

información general que se aborda en el documento.
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real, algunos
aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión fundamentada
teóricamente por parte del educando.

Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de interés,
así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con la información del

documento; servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios que
refuercen el contenido estudiado.

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ningún puntaje en la evaluación,
sirve únicamente para que el estudiante autoevalúe el aprendizaje adquirido.
Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán realizando

periódicamente a medida se avanza en el contenido.

3
MÓDULO VIII
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Introducción
En estos módulos iniciamos con la Ley de Impuesto Sobre Rentas, conoceremos sobre los principios
básicos en la aplicación de la ley de impuestos sobre la Renta identificando qué constituye ingresos para
las personas ya sea naturales o jurídicas. Conoceremos los porcentajes que se aplican a los pagos que se
efectúan a extranjeros por cualquiera de los conceptos ya establecidos.
4
Temática del módulo VIII

Pág.
Administración tributaria 6
 Ley del impuesto sobre renta
 Capítulo I Ley impuesto sobre renta
 Capítulo II Definiciones
Bibliografía 14
5
MÓDULO I: PLANES DE ESTRATEGIAS FISCALES
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS
Descripción actividades para el módulo VIII
Desarrollar guía didáctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en materia
fiscal (una guía por parcial que incluye los 3 módulos)
Tarea:
Tarea No. 1 Realizar cuadro comparativo sobre el porcentaje del impuesto sobre venta
(IVA) en los países que conforman Centroamérica, como se encuentra Honduras en
relación con estos países, analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relación
a los demás países.
Tarea No.2 Proyecto final trabajo en grupo mapa conceptual del Impuesto Sobre la Renta
y llenar una declaración de este impuesto.
En la carpeta de documentos del tercer parcial encontrará el archivo con las instrucciones
de las tareas individuales y grupales.
Foro: ‘‘Inspecciones”
A fin de poner en práctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:
Leer el material de apoyo que se encuentra en documentos y la Ley de Impuesto Sobre la

Renta.
Tomando como base lo leído y aprendido en el módulo estudiado opine en el foro 8

respondiendo al siguiente eje de reflexión:
¿Qué gastos reconoce la ley a las empresas para que los deduzca de su renta bruta y qué
pasa si la DEI realiza una auditoria y la empresa toma como gastos los pagos de tarjeta de
crédito o colegiación de los hijos del gerente o viajes de la familia?
¿Qué opina usted en cuanto a la última reforma mediante la Ley de Anti-Evasión que el
Congreso ha realizado al impuesto sobre la renta, qué consiste en pagar el 1% sobre los
ingresos brutos, cuando la empresa tiene perdidas, en lugar de aplicar conforme lo manda
el artículo 22 de la ley de Renta?
6
MÓDULO I: PLANES DE ESTRATEGIAS FISCALES
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS
¿Cuál es el impacto en los empresarios y los inversionistas que paguen impuesto sobre
renta cuando en realidad no obtuvieron utilidades?
En la carpeta de documentos encontrará apoyo a este foro.
 El mínimo de participaciones es de cuatro por estudiante. El máximo no tiene

límites.
 Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
 Sus intervenciones deben ser respetuosas.
 Debe argumentar sus opiniones, basándose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
 No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy de
 Buena ortografía.
 Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusión establecido por
 Debe comentar las participaciones de sus compañeros.
 Realice las intervenciones en el período establecido.
7
MÓDULO VIII: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Poder judicial, alianza, extranjero, ingreso, desarrollo económico.
DE HONDURAS
La tributación es fruto del contrato social implícito donde el Estado

impone una carga sobre los agentes económicos para financiar sus
funciones. Esta carga afecta la toma de decisiones de los agentes
privados y puede influenciar la distribución de los ingresos. Un buen
sistema tributario debe reducir al mínimo las distorsiones
que genera y, por lo menos, no debe empeorar la distribución
Impuestos sobre Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la

Renta Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o
de la condición de ambos, según se determina por esta Ley.
Las personas naturales o jurídicas o sus representantes
Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los

principales impuestos directos son el impuesto
sobre renta (IR) y el impuesto sobre el patrimonio.
Estos afectan las decisiones relacionados con la
oferta de trabajo y la inversión, ya que gravan los
salarios y la renta de capital. Por “Representantes": Los guardadores, mandatarios,
administradores, fideicomisarios, interventores, síndicos,
liquidadores y cualquier persona natural o jurídica, que obre
por cuenta de otra persona natural o jurídica.
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo VIII de aprendizaje. Dentro del
temática.
Ley del impuesto sobre la 8

venta
DE HONDURAS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Decreto Ley N.25
El jefe del gobierno militar
Considerando: Que el sistema tributario hondureño ha sido calificado como un

sistema inflexible por las autoridades de La Alianza para el Progreso.
Considerando: Que es necesario modernizar la estructura del sistema a fin de

hacerlo más flexible a las fluctuaciones económicas distribuyendo mejor y más
equitativamente la carga tributaria, haciendo contribuir más a los que tienen
mayor capacidad económica.
Considerando: Que Honduras participa activamente en el Programa de

Integración Económica Centroamericana, circunstancia que produce a corto plazo
mayor inflexibilidad del sistema tributario, habiéndose observado una tendencia
a la disminución de las recaudaciones y que, por consiguiente, conviene
compensar esta deficiencia fiscal si se desea mantener la actual estructura del
gasto público para los fines del desarrollo económico.
9
DE HONDURAS
Considerando: Que el Comité de los Nueve de la Alianza para el Progreso, al hacer

la evaluación del plan nacional de Inversiones Públicas de Honduras ha indicado
que, la falta de movilización de un volumen sustancialmente mayor de recursos
internos en un futuro próximo pondría en peligro la continuación del actual ritmo
de inversiones públicas y por lo cual han recomendado que la reforma tributaria
no sea demorada más allá de los primeros meses de 1964, para no prolongar por
más tiempo del absolutamente necesario la excesiva dependencia en que se
encuentra Honduras del financiamiento externo.
CAPITULO I
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 1
Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava

los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la condición de ambos,
según se determina por esta Ley.
Observe que estas tres fuentes son las que grava la ley: 1) es como que
usted tenga un millón de lempiras y lo invierte en un negocio, las ganancias
que obtenga son gravadas como de capital. 2) de trabajo cuando usted presta
sus servicios para otra persona y genera un sueldo u honorarios, 3) y en caso
de ambos si usted tiene un negocio y a la vez trabaja en una empresa, debe
pagar impuestos por los ingresos de su empresa y del empleo que tiene.
Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta,

interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general,
cualquier percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que
modifique el patrimonio del contribuyente.
10
DE HONDURAS
Es importante este concepto de ingresos porque la ley de renta lo que

realmente pretende es gravar ingresos por ejemplo, si usted es un vendedor y la
empresa para la que trabaja le da L100.00 para gasto de transporte para visitar
un cliente, estos L100.00 no son ingresos para usted porque no MODIFICA SU
PATRIMONIO como dice la ley debe modificar su patrimonio para que sea ingresos
como cuando le pagan a usted su salario porque este dinero si modifica su
patrimonio ya que usted puede disponer como quiera de este dinero, pero de los
L100.00 usted no puede disponer de ello para otra cosa que no sea visitar al
cliente.
El Impuesto sobre la Renta descansará en el principio de la habilidad o

capacidad de pago del contribuyente.
La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la

capacidad económica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en
dinero, en crédito, en valores, en derechos, en especie o en cualesquiera otras
formas siempre que se pueda medir objetivamente, en términos monetarios,
durante el período o año impositivo.
Artículo 2
Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica,

nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá
pagar este Impuesto sobre la Renta percibida por razón de negocios o industrias
comerciales, de productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o
de la realización en el territorio del país de actividades civiles o comerciales, o del
trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier otra actividad, ya sea que
la fuente de la renta o ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea
también cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta.
Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes que llenen
cualquiera de los siguientes requisitos:
 Que operen con matrícula o bajo bandera hondureña;

 Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban
ingresos de fuentes hondureñas.
11
DE HONDURAS
Artículo 4
Las personas no residentes o no domiciliadas en Honduras estarán sujetas

al impuesto sobre la renta obtenida de fuente dentro del país, ya sea derivada de
bienes existentes en Honduras, de servicios prestados en el territorio nacional o
fuera de él, o de negocios llevados a cabo por persona domiciliada o residente en
la República, aun cuando los ingresos correspondientes a dicha renta sean
pagados o acreditados al sujeto de que se trate por personas residentes o
domiciliadas en el país, o en el extranjero.
Las personas que transitoriamente se encuentren en la República y

ejecuten actos de cualquier naturaleza o presten servicios que produzcan
ingresos gravables podrán presentar declaración de renta antes de ausentarse del
país y solicitar la liquidación de esta. La Dirección procederá inmediatamente a
determinar la obligación impositiva de acuerdo con lo establecido en el artículo
siguiente.
Artículo 5
La renta neta gravable de los contribuyentes no residentes o no

domiciliados en el país se determinará de acuerdo con los porcentajes del ingreso
bruto obtenido, así:
Este porcentaje es para personas extranjeras se les aplica este

porcentaje a lo que perciba el extranjero, por ejemplo, usted contrata
una persona de México.
Para que le repare la maquinaria, al momento de pagarle debe rebajar el

porcentaje de impuesto que en este caso seria 10% aplicando el numeral 3.
Renta de propiedad inmobiliaria (incluyendo plusvalías obtenidas de la

venta o permuta de inmuebles, pero no incluyendo los intereses por hipotecas o
bonos garantizados por la propiedad).
Regalías derivadas de las operaciones de minas, canteras u otros recursos

naturales.
12
DE HONDURAS
Sueldos, salarios comisiones y cualquier otra compensación por servicio

prestados, ya sea dentro del territorio nacional o fuera de él excluida las remesas
25%
Dividendos y participaciones en las utilidades industriales, comerciales,

agrícolas y ganaderas.
Regalías y otras sumas pagadas en consideración del uso o por el privilegio de

utilizar derechos de autor, patentes, diseños, procedimientos y fórmulas secretas,
marcas de fábrica y otros bienes análogos, inclusive el alquiler de películas de cine
25%
 Intereses sobre operaciones comerciales, bonos, títulos y valores, pagarés

u otra clase de obligaciones.
 Utilidades o ingresos por la operación de naves aéreas, barcos o de la
operación de vehículos a motor terrestres, así como las utilidades o rentas
de las empresas de comunicaciones 25%
 Primas de seguro y de fianza de cualquier clase.
 Los espectáculos públicos.
 Ganancias en concursos, rifas, juegos de azar y loterías.
 La diferencia entre el premio por sorteos y las cuotas pagadas y los Bancos,
Capitalizadoras, Compañías Aseguradoras y otras instituciones similares
legalmente constituidas en el país.
 Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos son responsables
de retener y enterar el impuesto que se cause de conformidad a lo
establecido en los artículos 50 y 51 de la Ley.
 Cuando los ingresos descritos en los numerales 4 y 5 provengan de
dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades o reservas
que hubiesen sido gravados por el Artículo 25 de la Ley, pagarán
únicamente la diferencia existente entre las tarifas establecidas en los
artículos 5 y 25 de la Ley, exceptuando la capitalización de reservas o
utilidades que no estarán influenciados al pago de impuesto sobre
capitalización.
13
DE HONDURAS
Artículo 6
Se aplicará también el impuesto a las rentas derivadas de las herencias

mientras permanezcan indivisas y a las rentas de los bienes administrados por
cualquier persona en virtud de un cargo.
Artículo 7
Están exentos del impuesto que establece esta Ley:
 El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y demás

instituciones autónomas y semiautónomas.
 Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno

y las agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos,
culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.
La Iglesia como institución
 Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país,

pero únicamente en cuento a los ingresos provenientes de la remuneración
u honorarios que por sus servicios reciban del país, respectivo, sin perjuicio
del principio de reciprocidad internacional.
 Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en

cuanto concierne a sus actividades no lucrativas.
 Los docentes en servicios en las escuelas primarias, en los colegios de

educación secundaria y el personal docente en servicio de la Universidad
Autónoma de Honduras (UNAH) por los sueldos que devenguen en dichos
centros y los jubilados por las cantidades que perciban en concepto de
jubilados.
14
DE HONDURAS
CAPITULO II
DEFINICIONES
Artículo 8
Para los fines de la presente Ley, se entiende:
 Por "Persona": Las personas naturales o jurídicas o sus representantes

 Por "Contribuyente": Las personas, las herencias indivisas y la
consolidación de varias empresas mencionadas en los Artículos 6. y 25 de
esta Ley, respectivamente, que perciban una renta que esté sujeta a este
impuesto.
 Por "Representantes": Los guardadores, mandatarios, administradores,
fideicomisarios, interventores, síndicos, liquidadores y cualquier persona
natural o jurídica, que obre por cuenta de otra persona natural o jurídica.
 Por "Residente": La persona que vive actualmente en el país y quien no es
un mero transeúnte o viajante en Honduras.
Una mera intención flotante indefinida en relación al tiempo de trasladarse a

otro país no es suficiente para calificar a una persona como transeúnte. Un
extranjero cuyo período de permanencia en el país esté limitado por la Ley de
Inmigración no es un "residente", pero solamente se aplicará esta norma cuando
no surjan otras circunstancias más específicas que indiquen la intención de
permanecer en Honduras por un período mayor que el originalmente solicitado.
Las personas que formen parte de la tripulación de un barco que navegue bajo
matrícula o bandera hondureña, se consideran para los efectos de este impuesto
como "residentes".
 Por "No Residente": La persona cuya residencia no se encuentre dentro del

territorio nacional y que no es un ciudadano hondureño, excepto en el caso
en que un extranjero mediante actos o declaraciones demuestre una
intención definida de adquirir residencia en Honduras o que se demuestre
que su permanencia en el territorio nacional se haya extendido a tal grado
que de hecho se constituya en residente".
 Por "Dirección": Por las siglas "D. E. I.": La Dirección Ejecutiva de Ingresos.
 Por "Estar al día en el pago del impuesto": Cuando el contribuyente paga
las cantidades o valores que le son cobrables por concepto de su propio
15
DE HONDURAS
cómputo, liquidación, tasación, impuesto adicional, y cuotas de pagos a

cuenta.
 Por "Empresas Mercantiles": Cualquier asociación de dos o más personas,
ya sea en forma de sociedad personalista o por acciones, de
responsabilidad limitada o ilimitada, o cualquier otra organizada o
incorporada de conformidad con las leyes del país, sea nacional o
extranjero, que gane o perciba renta de una o más de las actividades
mencionadas en los artículos 2, 3 y 4 de esta Ley. También se entenderá por
"Empresas Mercantiles", los negocios que pertenezcan a una sola persona
natural o individual que resida en el país o fuera de él y las sociedades de
hecho de cualquier naturaleza que sean.
 Por "Pagos a Cuenta": Cada una de las cuatro cuotas trimestrales de pago
del impuesto sobre la renta que habrá de efectuarse de acuerdo con esta
Ley.
 Por "Sujetos de Pagos a Cuenta": Todas las personas que señala el artículo
2. de esta Ley, con excepción de aquellas personas cuyos ingresos
provengan del trabajo personal y que sus respectivos impuestos están
sujetos a retención en la fuente mensual.
16
BIBLIOGRAFÍA
Adobe. (s.f.). Adobe imágenes. Obtenido de 2016: https://stock.adobe.com/es/
Montejo, M. F. (2012). La libertad sindical en Honduras. Real Card.
Oficina Internacional del Trabajo (OIT). (2006). Cambios en el mundo del trabajo.
Ginebra: OIT.
ONU. (1959). Declaración Universal de los Derechos Humanos. Barcelona: ONU.
República de Honduras. (2018). Código de Trabajo . Tegucigalpa: La Gaceta.
Secretaría de trabajo Honduras. (s.f.). Secretaría de trabajo. Obtenido de

Secretaría de trabajo: http://www.trabajo.gob.hn/
Solé, P. (2007). Bolg sobre Revolución Industrial. Obtenido de Blog sobre

Revolución Industrial: http://industrial-revol.blogspot.com
Urbina, P. (2011). La revolución industrial. México: IES.
17
ASIGNATURA
<< EFE-0810>>
Objetivo general:
Que el estudiante se capacite en el conocimiento y manejo de los diferentes tributos fiscales
y pueda identificar el impacto que los impuestos causan en la planificación financiera de la empresa,
así conocer la importancia de cumplir las obligaciones formales y materiales de los obligados ante
la administración tributaria evitando contingencias que pueden llegar al cierre de la organización.
Módulo I:
UV: 4
Sistema tributario
Requisitos para cursar la asignatura: DME-1013
Módulo II:
Código tributario
Objetivos específicos:
Módulo III:
 Aprender a calcular el impuesto sobre la renta de personas naturales y Deberes y obligaciones tributarias
jurídicas.
 Identificar ingresos que no son gravables con el impuesto sobre la Módulo IV:
Rentas. Cumplimiento tributario
 Aprender e identificar cuáles son los gastos deducibles de la renta.
Módulo V:
 Conocer el sistema de pagos a cuenta que permiten pagar de manera
Atribuciones legales
adelantada el impuesto.
Módulo VI
Módulo VII:
sus reformas
Módulo VIII:
Módulo IX:
Deducibles tributarios
Competencia:
Identificar los elementos necesarios que se verifican en un proceso
de auditoría fiscal, así como los gastos ordinarios y necesarios para producir
la renta neta gravable.
ICONOGRAFÍA

Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo. Organizan de forma

lógica la información general que se aborda en el documento.
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión
fundamentada teóricamente por parte del educando.

Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con la información

del documento; servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios
que refuercen el contenido estudiado.

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ningún puntaje en la
evaluación, sirve únicamente para que el estudiante autoevalúe el aprendizaje
adquirido.
Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

realizando periódicamente a medida se avanza en el contenido.

MÓDULO IX
DEDUCIBLES TRIBUTARIOS
Introducción
En estos módulos continuamos con la Ley de impuesto Sobre Rentas, es importante conocer el
gravamen que la ley impone a los ingresos tanto a nivel empresarial como a nivel personal, y precisamente
en este módulo conoceremos sobre los gastos que la ley reconoce como deducibles ya que son gastos
necesarios y ordinarios para la producción, por otra parte es importante identificar ingresos que la ley
indica como no gravables, y finalmente los pagos a cuenta que regulan la forma de pago de este impuesto.
4
Temática del módulo IX

Pág.
Deducibles tributarios 9
 Renta bruta
 Características de los gastos deducibles, para efectos de aplicación del
impuesto sobre la renta
Bibliografía 21
5
MÓDULO IX: DEDUCIBLES TRIBUTARIOS
DE HONDURAS Tarifa de impuesto, renta, deducibles,
declaración de impuestos
Descripción actividades para el módulo IX
 Desarrollar guía didáctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en materia
fiscal (una guía por parcial que incluye los 3 módulos)
Tareas:
Tarea 1. Investigue cuáles son los beneficios fiscales, es decir, qué impuestos no se pagan
y cuáles están obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Régimen especiales que
existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas, el Régimen de
Importación Temporal (RIT) y las Zonas Libres Turísticas, asimismo cuál es el beneficio que
el país obtiene si concede estos beneficios fiscales.
Investigar cuál es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los países que
conforman Centroamérica, cómo se encuentra Honduras en relación a estos países,
analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relación a los demás países.
Tarea 2. Proyecto final trabajo en grupo mapa conceptual del Impuesto Sobre la Renta Y
llenar una declaración de este impuesto. En la carpeta de documentos del tercer parcial
encontrará el archivo con las instrucciones de las tareas individuales y grupales.
Foro: ‘‘Beneficios fiscales’’
 El mínimo de participaciones es de cuatro por estudiante. El máximo no tiene

límites.
 Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
 Sus intervenciones deben ser respetuosas.
 Debe argumentar sus opiniones, basándose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
 No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy de
6
 Buena ortografía.
 Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusión establecido por
 Debe comentar las participaciones de sus compañeros.
 Realice las intervenciones en el período establecido.
7
Todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente, menos las

rentas específicamente excluidas por la ley, como los intereses sobre bonos
Renta estatales y municipales.
bruta
De una empresa mercantil será determinada deduciendo de su renta bruta el

importe de los gastos ordinarios y necesarios en la generación de la renta
gravable del período contributivo, debidamente comprobados y pagados o
incurridos, tales como:
Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de

materiales, reparación y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe
de cualquier otro gasto normal, propio del negocio o industria, fuente de la
renta.
La renta neta
gravable Las primas de seguro sobre bienes son la fuente de la renta, pagadas a
compañías aseguradoras nacionales y extranjeras que estén debidamente
incorporadas en el país y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas
matemáticas de los contratos, invertidas en el país.
Son gastos ordinarios aquellos en los que de acuerdo a la

Ordinario costumbre debe incurrir comúnmente un contribuyente.
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo IX de aprendizaje. Dentro del
temática.
8
RENTA BRUTA
Todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente, menos las

rentas específicamente excluidas por la ley, como los intereses sobre bonos
estatales y municipales.
CAPITULO IV
DE LA RENTA
Artículo 10
Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el
contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, bien sea en forma
de dinero efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Este es el concepto de renta bruta, observe que no tiene deducciones

de ninguna clase, si usted vende en el año un millón este será el ingreso bruto
que no ha sacado los gastos de luz, agua, alquiler, sueldos entre otros.
Para la aplicación de esta Ley el patrimonio de un contribuyente se considera

indivisible. No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no están
gravados por el impuesto que esta Ley establece:
9
 Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de

instituciones hondureñas.
 La renta de los títulos valores emitidos o garantizados por el Estado, los
Distritos y las Municipalidades.
 Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las
Municipalidades o por los Distritos.
 El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
 Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
 Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las
prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad Social.
 Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o de otros
planes de previsión social, cuando dichos fondos sean mantenidos en
instituciones hondureñas.
El valor de las prestaciones laborales, bonificaciones por vacaciones

ordinarias de conformidad con el código del trabajo hasta con un pago adicional
de treinta días, jubilaciones, pensiones y montepío. Las aportaciones hechas a las
correspondientes instituciones para la obtención de estos tres últimos beneficios
también serán deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente.
El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, así como el décimo cuarto

mes de salario, hasta por el monto de 10 salarios mínimos promedios, en cada
caso, a partir de cuyo monto serán gravables.
Todos estos valores no tienen que formar parte de renta bruta, es decir, no
pagan impuesto sobre la renta, por ejemplo, si el negocio se pierde por un
incendio y el seguro le paga cinco millones este dinero no forma parte de la renta
bruta y no está gravado con el impuesto sobre la renta, algunos como la lotería
no forman parte porque ya tienen un impuesto directo. Es importante identificar
que la renta neta sale de restar a la renta bruta menos los gastos.
10
Artículo 11
La renta neta gravable
De una empresa mercantil será determinada deduciendo de su renta bruta

el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la generación de la renta
gravable del período contributivo, debidamente comprobados y pagados o
incurridos, tales como:
 Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de

materiales, reparación y mantenimiento de maquinaria o equipos y el
importe de cualquier otro gasto normal, propio del negocio o industria,
fuente de la renta.
 Las primas de seguro sobre bienes fuente de la renta pagadas a compañías
aseguradoras nacionales y extranjeras que estén debidamente
incorporadas en el país y que mantengan por lo menos el 75% de sus
reservas matemáticas de los contratos, invertidas en el país.
 Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por
el contribuyente, siempre que en concepto de la Dirección de las deudas
sobre las cuales se pagan los intereses, hubieren sido contraídas para
obtener la renta.
 El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de
acuerdo con el método o sistema aprobado por la Dirección, que se
determinará tomando en cuenta la naturaleza, uso y desgaste normal de
los bienes.
 Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones
fiscales, distritales o municipales, con excepción del impuesto sobre la
renta.
 Los daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente
comprobados.
 Una cantidad aceptada por la Dirección como reserva para amortización de
deudas incobrables y dudosas.
 Una amortización del diez por ciento (10%) para cada período contributivo
durante diez años consecutivos, sobre el valor de las construcciones
11
nuevas que hagan los patronos para uso y habitación de sus trabajadores,
siempre que dichas construcciones las proporcionen en forma gratuita y
reúnan condiciones de higiene, salubridad y ambiente social mínimos.
 Una amortización del veinte por ciento (20%) para cada período
contributivo, durante cinco años consecutivos, sobre el valor de todas las
obras que construyan los patronos con el objeto de mejorar las condiciones
sociales, higiénicas y culturales de los trabajadores, tales como obras de
saneamiento, reformas, reparaciones o mejoras de las casas, cañerías,
obras de electrificación, clubs, bibliotecas y otras similares, siempre que
sean susceptibles de depreciación y proporcionadas a los trabajadores en
forma gratuita.
 Las sumas que por concepto de gratificación otorgue el contribuyente a
sus empleados, siempre que no excedan del total del sueldo devengado
por el beneficiario durante el período de seis meses.
 Una amortización razonable para compensar el agotamiento, desgaste o
destrucción de las propiedades y demás bienes usados en el negocio, que
no estén sujetos a depreciación. La Dirección determinará las deducciones
que prudencialmente pueden hacerse por este concepto, considerando la
naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes.
 Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de los Distritos, de las
Municipalidades o de las instituciones de beneficencia, legalmente
reconocidas.
 Las cuotas del seguro social aportadas a la formación de un fondo
autónomo que no produzca directo o indirectamente beneficio financiero
a la empresa y aprobadas por la Dirección, siempre que el fondo se
mantenga con instituciones nacionales.
 Los gastos de representación debidamente comprobados, así como
bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que se
asigna a propietario, socios, accionistas, ejecutivos, funcionarios,
directores, gerentes consejeros, técnicos u otros empelados o
trabajadores del contribuyente; se reconocerá dicha deducción
únicamente para transacciones específicas del contribuyente relacionadas
con empresas no vinculadas económicamente.
12
Estos gastos que menciona el artículo 11 son los que la ley reconoce como
deducible, pero son meramente enunciativos porque si usted tiene una empresa
que genera otros gastos y que no están en esta lista, pero que realmente son
necesarios para la producción y los tiene documentados, también se pueden
deducir de la renta bruta, recuerde que los gastos deben de tener estas
características:
Características de los gastos deducibles, para efectos de aplicación del Impuesto

sobre la Renta.
Ordinario
Son gastos ordinarios aquellos en los que de acuerdo a la costumbre debe

incurrir comúnmente un contribuyente.
Necesario
Aquellos que inciden directamente en la producción de la renta y que

guardan una debida proporción con el monto de ella que sirva para producir la
renta gravable. Que esté relacionado con la actividad del contribuyente.
Comprobado
Que el gasto esté debidamente documentado y que los documentos cumplan

con los requisitos.
Pagado o incurrido
Que exista un desembolso o que haya cumplido con el principio de devengo.
Contabilizado
Los gastos ordinarios y necesarios incurridos durante un periodo

contributivo deberán contabilizarse estableciendo la obligación en las auditorías
realizadas por la DEI, es lo primero que revisan, que los gastos sean justificables
porque de lo contrario formulan ajustes que generan impuestos a favor del fisco,
por ejemplo llegan a su empresa y ven que en su contabilidad a uno de los socios
le pagan el colegio de sus hijos, este no es un gasto necesario para la producción
y los auditores proceden a ajustarlo y en consecuencia deberá pagar impuesto
sobre el monto que han pagado en concepto de colegiación a los hijos de un socio
y pasa a ser ingreso en lugar de gasto.
13
Artículo 12
No se consideran gastos deducibles los siguientes:
 Los gastos en reparar los daños sufridos por el desgaste natural de bienes,
para lo cual se ha hecho deducción en concepto de depreciación.
Las inversiones
Los gastos personales del contribuyente o de su familia, con excepción de

los indicados en el artículo siguiente.
Los obsequios, gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a

los socios de las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada,
sociedades en comandita simple, sociedades anónimas y sociedades en
comandita por acciones o a los parientes de los socios dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, incluyendo los cónyuges. Los sueldos,
honorarios y comisiones devengados por las personas indicadas en el párrafo
anterior, serán deducibles por las sociedades solamente como retribución
equivalente al servicio prestado, sin incluir otra compensación en el mismo y
siempre que a juicio de la Dirección se compruebe que el trabajo ha sido realmente
desempeñado y necesario para los fines de la empresa y que los sueldos,
honorarios y comisiones son proporcionales a la labor realizada y a la importancia
del negocio, así como normales en relación con los que paguen las empresas del
mismo lugar, giro o volumen de operaciones. Esta disposición será igualmente
aplicable a la persona natural titular de un negocio o de una empresa mercantil.
Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas

mercantiles, por los dueños o sus parientes, socios o accionistas. Las pérdidas de
capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo, recreo personal y
similares, a excepción de las pérdidas de capital establecidas en el artículo 21 de
esta Ley.
Estos gastos que dice el art. 12 para efectos financieros en la contabilidad

si deben reflejarse, pero para calcular el impuesto sobre renta no se deben
deducir, la ley no lo permite, como dice el artículo 12 NO SE CONSIDERAN
GASTOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO.
14
Artículo 13
De las rentas gravables de la persona natural se aceptarán las deducciones

siguientes:
 Una suma anual hasta por L.40,000.00, por gastos educativos y por
honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas y otros
profesionales residentes en el país, por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes sin necesidad de presentar
comprobante alguno.
 Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la
explotación de un taller, debidamente comprobados.
 En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y
mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos para la
producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios de acuerdo
con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de la Municipalidades,
de las instituciones educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia,
deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un
monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable.
CAPITULO VI
TARIFA DEL IMPUESTO
Artículo 22
El Impuesto que establece esta Ley se cobrará a las personas naturales y

jurídicas domiciliadas en el país de acuerdo a las disposiciones siguientes:
a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa del 25% sobre el total de la renta
neta gravable y,
b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagaran para el ejercicio

fiscal del 2019 y periodos sucesivos de conformidad a la escala de tasas
progresivas siguientes:
15
De L. 0.01 a L. 165,482.06 exentos
De L. 165,482.06 a L. 252,330.80 15%
De L. 252,330.80 a L. 586,815.84 20%
De L. 586,815.84 en adelante 25%
El Salario Mensual Exento de ISR 2020 (incluye deducción de los L.40.000)

L. 17,123.50
Artículo 22
- A. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas en Honduras pagarán el uno

punto cinco por ciento (1.5%) sobre los ingresos brutos iguales o superiores a 300
millones el período impositivo cuando la aplicación de las tarifas señaladas en los
literales a) y b) del Artículo 22 de la presente Ley, resultaren menores al uno punto
cinco por ciento (1.5%) de los ingresos brutos declarados.
(Ver reformas decreto 31-2018 publicado el 20 de abril de 2018)
Artículo 23
Para el cálculo de impuesto aplicable a las personas naturales, están exentos los
primeros L. 165,482.06 de ingreso; el exceso se le aplicarán las tasas que
correspondan a los respectivos tramos de renta.
Recuerden a ese monto de L. 165,482.06 se suman los L. 40,000.00 de gastos que

no tiene que justificar para un total exento L. 205,482.06.
Ejemplo Pedro gana al año L. 600, 000.00 libres de toda deducción, ya se rebajaron
los L 40,000
Pedro debe pagar al año por sus ingresos L. 83,220.36
0.01 165,482.06 0 exento
165,482.06 252,330.80 86,848.74 15% 13,027.31
252,330.80 586,815.84 334,485.04 20% 66,897.01
586,815.84 600.000.00 13,184.16 25% 3,296.04
total 83,220.36
16
En el caso de las sociedades como las S. de R. L. O las S.A. estas deben pagar un
25% sobre sus utilidades.
Ejemplo si la empresa z obtuvo de utilidades, es decir, una renta neta de

L.1,000,000.00
Se multiplica por un 25% = L. 25,000.00 este es el impuesto a pagar.
Recuerde que las deducciones de L.40, 000.00 solo es aplicable a las

personas naturales o comerciantes individuales, aunque tengan empresas hay
que tomar en cuenta que una persona natural puede ser dueña de una empresa
millonaria y su impuesto será siempre conforme la escala del inciso b del art. 22 de
renta lo cual no se les aplica a las sociedades, Las sociedades deben rebajar los
gastos que la ley les reconoce según el artículo 11 de la ley de Renta y pagar el 25%
únicamente, es importante manejar estos gastos que la ley si reconoce.
También tome en cuenta que en artículo 12 de la misma ley se enuncian gastos

que las empresas tienen pero que la misma ley para efectos de impuestos sobre
la renta no reconoce esos gastos.
Otro dato importante como ya les expliqué, es que la renta bruta se

compone de todos los ingresos que obtuvo la empresa menos los gastos
que realizó para generar esos ingresos, lo que da un resultado de una
renta neta que es a la cual se aplica el impuesto sobre la renta (renta
bruta - gastos ordinarios = renta neta).
CAPITULO VII
DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 27
El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable,

principia el 1. De enero y termina el 31 de diciembre.
No obstante, lo anterior el contribuyente podrá tener un periodo fiscal

especial el que deberá notificar previamente por escrito a la dirección Ejecutiva
17
de Ingresos y de conformidad con dicho periodo hará su declaración y propio

computo del impuesto.
Artículo 28
Todo contribuyente está obligado a presentar ante la Dirección, por sí o por

medio de un representante, del 1 de enero al 30 de abril o siguiente día hábil de
cada año, una declaración jurada de las rentas que haya obtenido durante el año
anterior.
CAPITULO VIII
DOMICILIO FISCAL Y LUGAR DE PAGO
Artículo 33
El domicilio de los contribuyentes o representantes en el concepto de esta

Ley es el domicilio determinado en el Código Civil, será este domicilio el que ellos
deben consignar en las declaraciones juradas.
Artículo 34
El Impuesto sobre la Renta se pagará a medida que se genere la renta

gravable en cuatro cuotas trimestrales.
Las cuotas del Impuesto a pagar resultarán de dividir el impuesto del propio
cómputo del año anterior entre cuatro, y se consignarán en el mismo formulario
de declaración de renta.
Si en el año de referencia no se causó impuesto, las cuatro cuotas se

manifestarán en forma estimada de conformidad con los posibles ingresos que
pudiere percibir el contribuyente.
Las tres primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se

enterarán a más tardar el 30 de junio; 30 de septiembre y 31 de diciembre. La
cuarta cuota será el saldo del impuesto según el propio cómputo declarado a
favor del Fisco, y se pagará a más tardar el 31 de marzo siguiente al año imponible.
Las empresas mercantiles que tengan un ejercicio diferente del año civil pagarán
18
cada cuota a más tardar el último día de cada trimestre del período que
corresponda en su caso.
 Cuando cualesquiera de las fechas anteriores coincidiesen con un día

inhábil, el pago se efectuará el siguiente día hábil.
 La Dirección podrá rectificar las cuotas de los pagos a cuenta cuando los
contribuyentes lo soliciten y demuestren a satisfacción de aquella, que la
base de cálculo está influenciada por ingresos extraordinarios o bien
cuando se prevean pérdidas para el período gravable en curso.
 Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean
inferiores en doscientos lempiras (L.200.00), los acumularán en un solo
pago que deberá efectuarse a más tardar el 30 de noviembre.
 Los contribuyentes que tengan un período especial pagarán la cuarta
cuota, equivalente al saldo del impuesto del propio cómputo, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha de finalización de su período especial.
Artículo 50
Cuando el contribuyente dejare de pagar su impuesto dentro del plazo

establecido en esta Ley, la Dirección podrá ordenar a cualquier persona u oficina
pagadora, pública o privada, que tenga que hacer algún pago o pagos a tal
contribuyente, retener una cantidad igual al impuesto adeudado más el recargo e
intereses que establece el artículo 34 de la Ley.
Se faculta a la Dirección General de Tributación para que se establezca

como método de recaudación de impuesto, la retención en la fuente, para facilitar
al contribuyente el pago de su obligación contributiva y para lo cual la Dirección
General de Tributación acordará la reglamentación respectiva. Sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 34, las empresas mercantiles, podrán pagar la liquidación
final de su impuesto por períodos anticipados conforme a lo que se acuerde entre
ella y la Dirección.
Asimismo, el Estado, las personas o empresas que hagan pagos a empresas

e individuos no residentes o no domiciliados en el país, por los conceptos de renta,
ingresos o utilidad señalados en los artículos 4., 5. y 25 de esta Ley, deberán
retener las sumas correspondientes.
19
Las Personas Jurídicas de Derecho Público y Derecho Privado, que efectúen

pagos o constituyan créditos a favor de personas naturales o jurídicas residentes
en Honduras, no exoneradas del impuesto sobre la renta, deberán retener y
enterar al fisco el 12 por ciento (12%) del monto de los pagos o créditos que
efectúen por concepto de honorarios, dietas, intereses, comisiones,
gratificaciones, bonificaciones, remuneración por servicios técnicos y por
cualquier utilidad que resulte de operaciones cambiarias.
Dichas retenciones constituyen pagos a cuenta del impuesto sobre la renta

de los contribuyentes.
Estas retenciones se hacen a las personas que no dependen de la

empresa, es decir, que no son empleados permanentes ya que se contratan
esporádicamente como cuando su empresa contrata un ingeniero para
construir una bodega o un abogado para que le tramite una devolución ante
la DEI.
EVALÚA TU PROGRESO DE APRENDIZAJE: Contesta las siguientes preguntas
1. Explique el artículo 27
2. ¿Qué es un domicilio fiscal?
3. Explique la declaración y liquidación del impuesto
4. ¿Qué significa SAR?
5. Defina la tarifa del impuesto
6. Elabore un cuadro sinóptico sobre la tarifa del impuesto
20
BIBLIOGRAFÍA
Hill, B. (2015). La importancia de la planificación en la administración. La voz

Houston.
Ley de Impuesto Sobre Renta. (2010).
SEDUCA. (2006). Plan de negocios - plataforma talento humano. FUMLA.
Uriarte, J. M. (2017). Dirección Estratégica. Características.co.
21

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