Auditors SAS

Cra 76# 84- 45– empresarial

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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REFORMADA

REVISORIA FISCAL

TALLER

INFORME DE AUDITORIA

HEYNER ROJANO

8 SEMESTRE

BARRANQUILLA -2023
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Barranquilla, 27 de septiembre de 2023

Señores.

ABC MEDICA SAS

900111777 – 0

CALLE 78 # 34D – 109

abcmedica@gmail.com

Cordial saludo,
Se ha efectuado la auditoria sobre la gestión, verificación y elaboración de la declaración de
renta y complementarios a su empresa, perteneciente al grupo II, NIIF para pymes y
teniendo en cuenta esta denominación, se considera pertinente la entrega de los siguientes
soportes para cada rubro plasmado:

Costos y gastos de nómina: como ustedes son contribuyentes obligados a llevar

contabilidad, se les aceptan las erogaciones devengadas por concepto de costos y gastos de
nómina como salarios, prestaciones sociales, aportes parafiscales y demás conceptos
establecidos en el artículo 115 del Estatuto Tributario, para el periodo gravable que se esté
devengando siempre y cuando los parafiscales se encuentren efectivamente pagados
previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta, por
ende, solicitamos el reporte en la planilla, certificado de retenciones, soportes de pago y
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demás soportes existentes que revelen los rubros reconocidos en la contabilidad y se

relacionen con los gastos de viáticos, seguridad social, prestaciones sociales, entre otros.

Aportes al sistema de seguridad social: solicitar el informe detallado correspondiente a los

aportes por salud, a fondos de pensiones, riesgos laborales, para corroborar si los pagos
efectivamente están realizados.

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: según el artículo 114 del estatuto
tributario estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos
de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Por ende, solicitamos, un reporte
detallado de los contratos de cada trabajador para verificar su salario y que se esté
cumpliendo este artículo.

Efectivo y equivalente al efectivo: teniendo en cuenta las NIIF para pymes en la sección
11, Instrumentos financieros básicos, donde nos habla sobre los depósitos a la vista y
depósitos a corto plazo, sobre cuentas bancarias y demás; es necesario que ustedes nos
suministren la información contable para revisar todas las transacciones de los diferentes
registros contables que se están generando, tanto de las cuentas de efectivo como de las
cuentas equivalentes al efectivo, y validar que todos los ingresos que entraron a la empresa
por concepto de ventas con su respectivos soportes.
También se solicita el extracto bancario y libro de bancos del último trimestre, para realizar
la confirmación de saldos y corroborar que efectivamente los valores coinciden con la
contabilidad de la empresa.
Y, por último, si es posible realizar un arqueo de cajas para comprobar que coincide con el
saldo contable de la cuenta que se está reflejando en el movimiento de efectivo.

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar: teniendo en cuenta los

instrumentos financieros descritos en la sección 11, NIIF para pymes; primeramente,
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verificar la existencia y aplicación de las políticas de la empresa con respecto al manejo de

las cuentas por cobrar, es necesario que ustedes nos suministren los soportes de las facturas
comerciales para corroborar que existió la transacción y que están adecuadamente
respaldadas, también solicitamos los libros auxiliares de terceros para realizar la
confirmación de saldos por clientes, también los libros auxiliares de caja y el extracto
bancarios en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo para así
verificar su existencia.

Inventarios: primero se debe verificar la existencia y aplicación de una política para el

manejo de los inventarios con respecto al manejo y formula de costos utilizada para realizar
la medición de este, por ende solicitamos el acta de políticas establecidos por ustedes,
realizar práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódica o parcialmente,
verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados y sean los mismo que se
encuentren en el reporte de inventario, también solicitamos un reporte de inventario
detallado sobre los movimientos de entradas y salidas de este mismo para corroborar la
medición y un reporte de los inventarios reconocidos como gastos durante el periodo para
verificar su respectiva contabilización.
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas: Teniendo en cuenta este rubro, y que es
una cifra considerable, se solicita a la parte administrativa, como requerimiento por parte
del proceso de auditoría, para presentar y se pueda dictaminar por Revisoría fiscal, los
documentos pertinentes para corroborar el monto dado, para lo cual se solicita evidenciar
los soportes comerciales de devolución, además de esto, se debe presentar el informe del
sistema de los movimientos de inventario de los conceptos ventas (que representa las
salidas) y de las devoluciones (donde se evidencien las entradas), con estos reportes dado,
se podrá corroborar, con las facturas comerciales dadas, y así confirmar dicho saldo.
Costos: La composición del valor de costos, comprende el importe de aquellas erogaciones
asociadas con la adquisición de bienes, es necesario para la persona encargada de confirmar
dicha información, sea suministrado todos los soportes necesario para este, para corroborar
de que estos si cumplan con los requisitos necesario, para la deducción en el impuesto de
renta, como se indica en el artículo del 62 del estatuto tributario, “para los obligados a
llevar contabilidad el costo en la enajenación de inventarios debe establecerse con base en
alguno de los siguientes sistemas:
1. El de juego de inventarios o periódicos
2. El de inventarios permanentes o continuos. El inventario de fin de año o período
gravable es el inventario inicial del año o período gravable siguiente.” para lo cual se
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necesitaría, comprobar los movimientos contables, con las facturas de compra de inventario
o documentos equivalentes, cumpliendo con los requisitos del artículo 771-2 del estatuto
tributario.
Verificar la técnica de costo que se está realizando, que puede ser costo estándar, el método
de minorista o el precio de compra más reciente.
Para tener claro toda esta información, se debe presentar lo siguiente, asi como lo indican
las niif para pymes, que es al grupo el cual pertenece la empresa. Revisar las políticas
contables de la empresa, para confirmar el valor en libro de inventarios, teniendo en cuenta
el método de inventario realizado, si es promedio pondera u otro.
Gastos de administración: Es importante para esta sección tener en cuenta, el
reconocimiento de los gastos y verificar si en realidad, son los correctos para tomarlos
como deducibles, es por ello que se deben presentar los registros pertinentes con sus
soportes, de aquellos administrativos, que incluyan honorarios, los servicios cancelados al
personal que está vinculado con la empresa, servicios públicos, de vigilancia, seguros
generales y arrendamientos de oficina.
En cuanto a los impuestos que aquí pueden ser deducibles, se encuentra el de industria y
comercio, el cual se deben presentar los recibos de pago de este, para confirmar.
El impuesto de gravamen al movimiento financiero, se debe corroborar con las
conciliaciones bancarias mes a mes, para confirmar que este siendo registrado de forma
correcta. Como nos indica en el artículo 115 del estatuto tributario, “En el caso del
gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que
haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor”
Gastos de distribución y ventas: Teniendo en cuenta la normatividad, se debe verificar que
lo que este aquí expuesto cumpla con aquellos requisitos establecidos en el artículo 107 del
estatuto tributario, para confirmar que este haya incurrido sobre el ingreso tributario, no
quizás de forma directa, pero se puede comprobar que tenga relación de causalidad con la
actividad de la empresa. Comprobar que existan los tres requisitos esenciales para que sean
deducible, como lo es.
 Causalidad
 Necesidad
 Proporcionalidad.
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Gastos financieros: Para verificar se solicita presentar toda la información de la utilización

de recursos por parte de terceros, para la financiación de la empresa.
Es necesario los movimientos bancarios, y conciliaciones de mes a mes, para confirmar con
los movimientos contables de las cuentas, como intereses, comisiones, siempre y cuando
cumplan con los requisitos pertinentes como lo indica la ley, para que puedan ser
deducibles.
Descuentos tributarios: teniendo encuentra lo establecido en el art 257-1 y 258 ET Se
solicitar el informe detallado de las siguientes operaciones, Comprobantes de pago y
facturas para verificar que se hayan aplicado correctamente los descuentos tributarios.
Registros contables y financieros para asegurarse de que se hayan registrado correctamente
los descuentos tributarios y que se hayan aplicado correctamente en la declaración de
impuestos correspondiente. Declaraciones fiscales para asegurarse de que se hayan
reportado correctamente los descuentos tributarios aplicados, Políticas y procedimientos
internos de la empresa para asegurarse de que se están siguiendo correctamente los
procesos de aplicación de los descuentos tributarios. Para verificar los descuentos vigentes
en los artículos 115,254,255,256,256-1,257,257-1 y 258-1 E.T y los previstos para las
ZOMAC
Anticipo de renta líquida año gravable anterior: Teniendo en cuenta la norma, se debe
verificar que base de anticipo utilizo desacuerdo al Art. 807. Cálculo y aplicación del
anticipo.
Y cumpla con aquellos requisitos establecidos en el estatuto tributario, para verificar que se
allá echo de forma correcta y tomado el respetivo porcentaje correspondiente.
Autoretenciones: En virtud del artículo 1.2.6.6 decreto 1625 de2016 Para verificar las
autoretenciones, se solicitan los siguientes documentos, Comprobantes de retención
documentos que acreditan las retenciones realizadas. Estos documentos deben estar
debidamente firmados y sellados por el agente retenedor Declaración de impuestos donde
se reflejen las autoretenciones realizadas con sus debidos porcentajes según sea el caso
Estados financieros que evidencien el registro contable de las autoretenciones.
Comprobantes de pago que acreditan el pago de las autoretenciones realizadas.

Otras retenciones: se solicita los Comprobantes de pago de proveedores o contratistas para

verificar que se hayan realizado las retenciones correspondientes. De igual manera las
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Declaraciones fiscales para asegurarse de que se hayan reportado correctamente las

retenciones realizadas,
Legislación y normativa fiscal vigente para asegurarse de que se están aplicando
correctamente las retenciones. Políticas y procedimientos de la empresa para asegurarse de
que se están siguiendo correctamente los procesos de retención, Extracto o transacción de
cualquier ganancia ocasional
anticipo de renta para el año gravable siguiente
Se Verificará la legalidad y validez del anticipo que el anticipo de renta haya sido realizado
de acuerdo a las leyes y normativas fiscales vigentes, y que se haya hecho de manera legal
y válida. Con la declaración de renta anterior
Revisar los documentos que respaldan el anticipo como facturas, y contratos
Verificar que el anticipo sea deducible al año gravable siguiente, debe ser considerado
como un gasto necesario y ordinario para la producción de la renta gravable. Y que se
hayan realizado las retenciones correspondientes a un proveedor o contratista, es importante
revisar que se hayan realizado las retenciones correspondientes de acuerdo a las normativas
fiscales.
Revisar la contabilización del anticipo se debe verificar que el anticipo haya sido
correctamente contabilizado en la contabilidad de la empresa, y que se haya registrado en
los libros y registros contables correspondientes. Verificar que el anticipo se haya aplicado
correctamente en la declaración de renta correspondiente al año gravable siguiente, y que se
haya tenido en cuenta para el cálculo del impuesto a pagar