INSTITUTO TÉCNICO JESÚS MARÍA

3.2.2. Ingresos Diferidos

Se denomina asientos de ajuste por ingresos diferidos, aquellas

operaciones que se cobraron en forma adelantada y se registraron
contablemente, pero que aún no ha ganado o generado ingreso a la
fecha de cobro.

El tratamiento contable es el siguiente.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO (12 de abril xxxx)

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
XXXX
-X-
abril 12 Caja Moneda Nacional x XXX
IT x XX
Alquileres cobrados por adelantado x XXX
Debito Fiscal IVA XXX
IT por Pagar xx

N.R. ……
SUMAS IGUALES XXX XXX

ASIENTO DE AJUSTE (31 de diciembre xxxx)

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
XXXX
-X-
dic 31 Alquileres Cobrados por adelantado x XXX
Alquileres ganados x XXX

N.R. ….
SUMAS IGUALES XXX XXX

EJEMPLO 1

El 1 de octubre de 2020, se alquila por seis meses, parte de nuestro

edificio a una agencia de ADIDAS. Nos cancelan en efectivo por
adelantado, Bs.7623, según Recibo oficial Nº 123. Realizar el asiento
original y el de ajuste a fin de gestión por la parte vencida.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE F.M.) DEBE HABER

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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CALCULO AUXILIAR

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER

SUMAS IGUALES

EJEMPLO 2

El 1 de marzo de 2020, se cobró Bs. 5000 en forma adelantada,

alquileres por dos años, sin recibo oficial. Realizar el asiento original y el
asiento de ajuste por la parte vencida.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE F.M.) DEBE HABER
2020

CALCULO AUXILIAR

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

 INSTITUTO TÉCNICO JESÚS MARÍA

ASIENTO DE AJUSTE ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° ------
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
2020

3.2.3. Ingresos Acumulados

Se denominan asientos de ajuste por ingresos acumulados, aquellas

operaciones por las que al término de un periodo (gestión) han
generado ingresos pero que aún no se han cobrado ni se han registrado
contablemente al periodo que corresponde. Para poder regularizar esta
operación en libros, se debitara a una cuenta de activo y se abonará
a una cuenta de ingreso.

El tratamiento contable es el siguiente.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO (xx de xxxxxx de xx)

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
XXXX
-X-
xx x Depósito a Plazo Fijo x xxxxx
Caja Moneda Nacional x xxxxx
x
N.R. Por el Depósito a Plazo Fijo en
moneda nacional con interés del xxx
anual.

SUMAS IGUALES xxxxx Xxxxx

ASIENTO DE AJUSTE (31 de diciembre xxxx)

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
XXXX
-X-
dic 31 Interés por Cobrar x xxxx
Intereses Ganados x Xxxx

N.R. Por los intereses ganados

por xxxxx

SUMAS IGUALES xxxx Xxxx

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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Ejemplo 1:

El 1 de noviembre de 2020, efectuamos un depósito a plazo fijo en

efectivo, Bs. 20000 por un periodo de un año, con interés del 2 %
mensual. Realizar el asiento original y el de ajuste al final del periodo.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
2020

SUMAS IGUALES 20000 20000

La Fórmula del interés simple es:

Is = Co * n *i
Donde:

Is = Interés Simple (Bs.)

Co = Capital Inicial (Bs.)
n = Tiempo (periodo) (años, meses)
i = Tasa de Interés (%) (años, meses)

Datos

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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ASIENTO DE AJUSTE ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER

Ejemplo 2:

El 31 de octubre de 2020, efectuamos un depósito a plazo fijo en

efectivo, Bs. 15500 por un periodo de un año, a una tasa de interés del
16 % anual. Realizar el asiento original y el de ajuste al final del periodo.

ASIENTO ORIGINAL A PRINCIPIO DE PERIODO ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
2020

La Fórmula del interés simple es:

Is = Co * n *i
Donde:

Is = Interés Simple (Bs.)

Co = Capital Inicial (Bs.)
n = Tiempo (periodo) (años, meses)
i = Tasa de Interés (%) (años, meses)

Datos

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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Calculo auxiliar

Reemplazando en la fórmula de interés simple

ASIENTO DE AJUSTE ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER

3.2.4. Egresos Acumulados

Se denominan asientos de ajuste por egresos acumulados, aquellas

operaciones por las que al término de un periodo (gestión), se han
incurrido en gastos pero que aún no se han registrado contablemente al
periodo que corresponde. Para poder regularizar esta operación en
libros, se debitara a una cuenta de egreso (gasto) y se abonará a
una cuenta de pasivo.

El tratamiento contable es el siguiente.

(Este tipo de ajustes no tiene asiento original)

ASIENTO DE AJUSTE (xx de xxxx de xxx)

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
XXXX
-X-
dic 31 Alquileres pagados x xxxx
Alquileres por Pagar x xxxx

N.R. Por alquileres vencidos al mes xxxx

SUMAS IGUALES xxxx xxxx

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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Ejemplo 1

La comercial BBC tiene pendiente el pago de alquileres por Bs. 1023

correspondiente al periodo comprendido a partir del 10 de diciembre del
2019 al 10 de enero del 2020. El pago y la recepción de la factura Nº
7884, son al mes vencido. Efectuar el ajuste respectivo.

ASIENTO DE AJUSTE ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
2018

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

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Cumplido el plazo del alquiler

FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER

Ejemplo 2

La comercial MNR tiene pendiente el pago de alquiler por Bs. 775

correspondiente al periodo comprendido entre el 4 de diciembre de
2019 al 4 de enero de 2020. El pago y la recepción del recibo oficial Nº
4478, es al mes vencido. Realizar el asiento de ajuste al 31 de
diciembre de 2020.

ASIENTO DE AJUSTE ( )

LIBRO DIARIO
Folio N° -----
FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER
2018

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho

 INSTITUTO TÉCNICO JESÚS MARÍA

Cumplido el plazo del alquiler

FECHA
DETALLE (F.M.) DEBE HABER

CONTABILIDAD II CON-305 Lic. Lourdes S. Coca Menacho