República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial del Estado Lara
Andrés Eloy Blanco
Barquisimeto Estado Lara

ENSAYO SOBRE LA ORDENANZA

PARTICIPANTES:
Escobar Jorge C.I. 18.996.994
Méndez David C. I. 14.030.354
Rodríguez Massiel C. I. 16.137.465
Sánchez Rosayren C. I. 23.852.345
Sección: LAD3413
Trayecto: III PNFA
Profesor: Ángel Santana
Unidad Curricular: DECLARACIÓN DE RENTAS

BARQUISIMETO, AGOSTO 2023

 HECHO IMPONIBLE

En cuanto a la ordenanza sobre el artículo del hecho imponible del

impuesto se puede hacer referencia a que este tendrá su concepción y ejecución
desde el momento en que una persona natural o jurídica comience a desarrollar
una actividad económica que sea generadora de renta dentro del municipio
Iribarren y que el mismo tiempo tenga una licencia de funcionamiento donde se
conozca de manera anticipada la actividad del mismo y este sea verificable según
el objeto clasificador en donde se realizara sus cálculos y análisis

El hecho imponible es uno de los elementos más importantes a tener en cuenta a la

hora de realizar el pago de nuestras principales obligaciones tributarias. Es el que
marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos
que constituyen el tributo. No tiene el carácter generador de la obligación
tributaria, siendo la obligación tributaria quien determina el nacimiento de dicha
contribución. Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relación
jurídica tributaria.

Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal,

cuyos efectos también habrán de estar contemplados y determinados por la ley.
Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad
de disposición o negociación sobre los efectos del hecho jurídico cuya realización
genere, por ley, una obligación tributaria.

Según los siguientes artículos se puede considerar que diferentes

supuestos sobre el hecho imponible.

Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Artículo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Artículo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un
acto jurídico condicionado, se le considerará realizado: En el momento de su
acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria.

BASE IMPONIBLE

Según lo indicado como concepto dentro de la ordenanza municipal podemos

decir que hace referencia básicamente al hecho de que la base imponible del
impuesto regulado está formada por los ingresos brutos que se logran recabar
dentro del periodo impositivo y que viene dado a raíz de las diversas diversas
actividades económicas que se rigen por la jurisdicción del municipio Iribarren
de conformidad a lo suscrito en la ley nacional o en la ordenanza y donde se
puede destacar nombrar principalmente a los que ejercen actividades económicas
dentro del área industrial o de servicios de manera eventual o ambulante,
actividades bancarias de capitalización y ahorros, empresas de seguros agencias
de turismo, servicios de transporte entre otros .

También se puede decir que se denomina como la cantidad, valor o unidad de

medida que se utiliza para calcular los impuestos que debe pagar una persona
natural o jurídica. Para determinar cuál es esta cantidad, se utiliza el llamado tipo
de gravamen.
 Entonces, si vas a comprar un producto que cuesta 1.200bs con IVA
incluido, debes restar el 16% (correspondiente al impuesto en Venezuela) para
conocer cuál es la base imponible del producto. En este caso, el IVA
correspondería a 192bs y la base imponible sería igual a 1.008bs.

Esto es importante si tienes en cuenta que todas las transacciones

realizadas en Venezuela están sujetas a algún tipo de impuesto. Esto tomando
como referencia que él, mismo podía tener su variación de acuerdo a la
ubicación geográfica donde se desarrollaba razón a la cual actualmente se están
realizando bajo un mismo porcentaje en cuanto a los municipios se refiere.

Según los siguientes artículos se puede determinar que:

Artículo 42°: Base imponible o gravable es las unidades de medida, valor

o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual
se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar. Es decir en una factura, la
base imponible indica la cantidad sobre la que se deben calcular estos impuestos.
El resultado de ese cálculo es lo que se conoce como cuota tributaria, es decir, el
resultado de aplicar el tipo de impuesto que corresponda a la base imponible.

La base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos:

1. SOBRE BASE CIERTA, tomando en cuenta los documentos e

informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos
generadores del tributo.
2. SOBRE BASE PRESUNTA, en mérito a los hechos y circunstancias que,
por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación,
permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación cuando concurra alguna
de las circunstancias reguladas en el artículo siguiente.
3. Cuando la Ley encomiende la determinación al sujeto activo prescindiendo
parcial o totalmente del sujeto pasivo, ésta deberá practicarse sobre base cierta y
sólo podrá realizarse la determinación sobre base presunta.

Métodos de cálculo de la base imponible

Dependiendo de la normativa correspondiente a cada impuesto, la forma

de calcularla será distinta. Pese a ello, existen tres métodos generalizados para
calcular la base imponible:

 Estimación Objetiva. El cálculo de la base imponible se realiza mediante

el uso de ciertos indicadores, medidas y parámetros que se determinan
específicamente en la normativa del impuesto, por lo que se realiza una
estimación y no un cálculo preciso. No hace alusión a los datos reales, se basa en
unos ratios y magnitudes concretas que permiten generar una estimación objetiva
de la Base Imponible.

 Estimación Directa. Es el método más común, y consiste en obtener la

Base Imponible a través de información recogida en los propios datos del
contribuyente (registros, documentos legales, libros contables...).
 Estimación indirecta. Es calculado por la propia Administración
competente, y se utiliza en los casos donde esta no tiene acceso a los datos
necesarios para calcular la base imponible de manera directa. Para hacerlo,
utilizará situaciones equivalentes o ejercicios pasados, que permitan obtener un
resultado justo.

ALÍCUOTA
Al leer la ordenanza municipal podemos hacer referencia a que esta hace énfasis
en que la alícuota tendrá como monto de recaudación lo establecido dependiendo
de la actividad económica declarada y conforme a lo ya fijado según el
clasificador de actividades económicas y que también serán aplicables las
disposiciones nacionales en cuanto a el establecimiento de alícuotas aplicables
según la actividad económica según sea el caso al que diera lugar
 También se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable sobre la
base imponible para la determinación de tributos. Por ejemplo, la alícuota del IVA
(Impuesto al Valor Agregado) en Venezuela es del 16%. Dicha alícuota que es el
valor fijo o porcentual establecido por ley, que debe aplicarse a la base imponible
para determinar el tributo a pagar.
En la Gaceta Oficial n.° 41.788 del 26 de diciembre de 2019 se publicó
el decreto n.° 4.079 de esa misma fecha, que entró en vigencia a partir del 1 de
enero de 2020. Con este se fija la alícuota impositiva general del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), en dieciséis por ciento (16%), conforme a lo
establecido en el artículo 27 del “decreto Constituyente” que establece el
Impuesto al Valor Agregado, dictado por la Asamblea Nacional Constituyente
(ANC) usurpando funciones del Parlamento.
Conforme al primer párrafo del artículo 27 del Decreto Constituyente de
Reforma de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado (Gaceta Oficial
n.° 6.396 extraordinario del 21 de agosto de 2018), la alícuota impositiva general
aplicable a la base imponible correspondiente podrá ser modificada por el
Ejecutivo nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de ocho por
ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%).
En este nuevo decreto, se mantiene la alícuota impositiva general del
Impuesto al Valor Agregado, dictada mediante decreto n.° 3.584 del 17 de agosto
de 2018 (Gaceta Oficial n.° 6.395 extraordinario de esa fecha), para los ejercicios
fiscales 2018 (último cuatrimestre)-2019.

SUJETO

Según la ordenanza podemos definir a el sujeto como toda aquella persona

natural o jurídica que pueda ejercer de forma habitual en la jurisdicción del
municipio Iribarren actividades económicas de industria, comercio o servicio y en
todo caso es el responsable a pagar un tributo. Es el sujeto pasivo de la relación
jurídica tributaria respecto del cual se verifica el hecho imponible, y por lo tanto
quien tiene la obligación de satisfacer la carga del impuesto correspondiente.
 Artículo 22 del Código Orgánico Tributario: “Son contribuyentes los
sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.

Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho

privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras
ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.”

EXENCIONES Y EXONERACIONES

Según lo establecido en la ordenanza municipal en el artículo 70 al leer

notamos que quedan exentos los vendedores informales de periódicos y revistas ,
libros educativos y personas con discapacidad que ejerzan de manera eventual el
comercio y sean venezolanos, a su vez también entran en esta lista de exenciones
quienes ejerzan actividades artesanales en su residencia sin intervención de
terceros, las mancomunidades donde este inmerso el municipio
Iribarren ,fundaciones sociedades civiles entidades federales ,los organismos
municipales ,las fundaciones y actividad primaria de agricultura cría pesca y
actividad forestal

Si hablamos de las exoneraciones en la ordenanza en el artículo 72 hace énfasis a

que pueden ser exonerables de impuesto todos los contribuyentes que realicen la
solicitud siempre que cumplan con los siguientes preceptos : ser compañías que
trabajen en actividades de orden ambiental y que fomenten la flora y fauna,
fundaciones o asociaciones que fomenten la cultura y compañías que ejerzan
actividades de orden industrial con un alto contenido tecnológico, así como
también empresas del área de construcción de vivienda con interés social y que
estén avaladas por legislación nacional ,también se nombra lo que es el artículo 73
que se refiere a la exoneración parcial y en el 74 de una exoneración progresiva .

Las exenciones de impuestos se presentan de muchas formas, pero todas tienen en

común que reducen o eliminan por completo tu obligación de pagar impuestos. La
mayoría de los contribuyentes tiene derecho a una exención en su declaración que
reduce su factura de impuestos de la misma manera que una deducción. Los
Gobiernos estatales y federal a menudo eximen del pago de impuestos sobre
ingresos a las organizaciones que sirven al público, como es el caso de las
organizaciones benéficas y religiosas.

A raíz de la reforma de la Ley de IGTF del 25/02/2022 (Gaceta Oficial N°

6.687 Extraordinario), han surgido dudas en relación con los beneficios fiscales
descritos tanto en la ley como en los Decretos posteriores a dicha reforma.

Sobre los beneficios fiscales, las exenciones y exoneraciones, el COT, establece:

“Artículo 73. Exención es la dispensa total o parcial del pago de la

obligación tributaria otorgada por la ley.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados
por la ley.”

La diferencia entre ambas figuras es precisamente quien las otorga: las

exenciones las otorga la ley y las exoneraciones son otorgadas por el Poder
Ejecutivo previa autorización de la ley.

En el supuesto de “No sujeción”, no se realiza hecho imponible; es decir,

que la operación realizada no está sujeta al pago de un tributo.

En la Gaceta Oficial N° 6.689 Extraordinario del 25/02/2022, fue publicado un

Decreto mediante el cual se exonera del pago del IGTF los débitos que generen la
compra, venta y transferencia de la custodia en títulos valores emitidos o avalados
 por la República o el BCV, vigente hasta el 25/02/2023. Asimismo, este decreto
aclara una serie de operaciones que no están sujetas.

Posteriormente se publicó un Decreto con idéntico contenido en la Gaceta

Oficial N° 42.575 del 23/02/2023, se da continuidad a la exoneración y a las
operaciones no sujetas hasta el 23/02/2024.

Preguntas Frecuentes:

1. ¿Cuáles son las operaciones no sujetas al IGTF?

 Operaciones cambiarias.
 Pagos en bolívares con tarjetas nacionales e internacionales desde cuentas en
divisas, a través de puntos de pago autorizados (salvo pagos por sujetos pasivos
especiales)
 Pagos en moneda extranjera o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República, realizados a sujetos pasivos no calificados como
especiales.
 Las remesas enviadas desde el exterior.

2. ¿Por cuánto tiempo estarán vigentes los supuestos de no sujeción antes

mencionados?

 1 año, contado a partir del 23/02/2023

3. ¿Cuáles son exoneraciones vigentes en materia del IGTF?

 Débitos que generen la compra, venta y transferencia de la custodia en

títulos valores emitidos o avalados por la República o el BCV. Decreto N° 4.784 -
G.O. 42.575 – 23/02/2023.
 Débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o intereses de
los títulos negociados a través de las bolsas de valores y bolsa agrícola, realizados
en moneda extranjera o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos
por la República. Decreto N° 4.784 - G.O. 42.575 – 23/02/2023.
 Operaciones de venta realizadas en el territorio nacional de combustibles
derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos destinados al
mejoramiento de la calidad de la gasolina. Decreto N° 4.767. Gaceta Oficial N°
42.548 – 13/01/2023.

SANCIONES

Dentro del artículo 94 de la ordenanza analizada hace referencia a lo que

son las clasificación de sanciones y que de las cuales serán objeto quienes no
acaten lo descrito en las disposiciones y serán sancionados con multas,
cancelación de la licencia de funcionamiento, y hasta clausura del
establecimiento. Esto haciendo énfasis que de igual manera el sujeto en este caso
tiene que cumplir de manera obligatoria con el pago de sus impuestos adeudados
e intereses de mora que de ellos se deriven. También queda tomar en cuenta la
gravedad de la infracción las circunstancias atenuantes o agravantes, los
antecedentes en el caso del infractor, y la magnitud del impuesto que resultara
evadido. También existen las sanciones por parte al incumplimiento de los
deberes formales, cuando se violan los ejercicios de la actividad económica,
sanciones por reincidencia, y sanciones por insolvencia siendo las que más
resaltan dentro de la ordenanza

Cuando los contribuyentes no cumplen con alguno de los deberes formales

Establecidos en las Leyes Especiales y/o Reglamentos respectivos, corren el
riesgo de ser sancionados con penas pecuniarias y clausura del local o
establecimiento que va desde uno (1) hasta tres (3) días continuos. Estas sanciones
en muchos casos pueden ser catalogadas como drásticas, tomando en cuenta que
las mismas representan una pérdida significativa tanto para el sector privado,
como para el sector público, en vista que por cada día de cierre del
establecimiento se dejan de percibir ingresos representativos en la economía de
ambos sectores.
 DEBERES FORMALES
En cuanto a los deberes en la ordenanza se ratifica el hecho de realizar todo el
procedimiento de inscripción de ante la jurisdicción del municipio Iribarren para
poder tener el otorgamiento de poder desarrollar una actividad económica antes
de que se vaya a comenzar con el funcionamiento. Hace referencia a que dentro
de los deberes formales la licencia es un acto administrativo en el que el
municipio Iribarren autoriza al titular para el inicio de sus actividades.

los deberes formales, son todos aquellos requisitos que por ley se deben entregar
para llevar a cabo el registro de una empresa, entre las que se mencionan: Registro
de Información Fiscal (RIF), Instituto Nacional de Capacitación (Registro
Nacional de Contribuciones Parafiscales), Impuesto al Valor Agregado (IVA),
elaboración de factura legal y otros. En este sentido, el elemento formativo es
fundamental para conseguir altos niveles de participación en el sector
emprendimiento, a fin de transformar sus conocimientos en empresas que
contribuyan con una economía sana, productiva y diversificada. Mediante estas
acciones, el Gobierno Bolivariano busca una metodología que permita constituir
proyectos socio-productivos que generen materia prima, empleos, además que
satisfagan las necesidades de las comunidades y produzcan la mayor suma
posible.
Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo,
ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del
importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento
que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago
del tributo.

Los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario

(2020), en su artículo 155, refieren a la obligación de:
(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme
a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable, tal
es el caso de los libros de compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el
libro de ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR.
(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT.
(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se
exija hacerlo.
(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de
locales.
(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales
incluimos las facturas y los comprobantes de retención.
(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte

(i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración
de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término
de las actividades del contribuyente.
(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones
dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

SOLICITUD DE LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS,

COMERCIOS Y SERVICIOS

Licencia De Actividades Económicas, Comercios Y Servicios: Es la

autorización que otorgan las municipalidades, en este caso el municipio Iribarren
según la ordenanza,( articulo14) que habla del procedimiento a seguir para
conseguir la licencia de funcionamiento pero también en otros ámbitos tanto
distritales como provinciales, para el desarrollo de actividades económicas en un
establecimiento que se dedique a cualquier actividad económica, y debe obtenerse
de manera previa su apertura. La licencia no es más que un acto administrativo en
el que el municipio Iribarren autoriza al titular para el inicio de sus actividades y
las condiciones y esta deberá ser actualizada cada 4 años a partir de la fecha de su
otorgamiento. Toda persona que se encuentre realizando actividades económicas
de naturaleza industrial, comercial o de servicios, estará sometida a una licencia
que debe ser obtenida en el municipio donde se vaya a encontrar la actividad en
este caso el municipio Iribarren. Es por ello que se trata de una ordenanza
municipal que tiene la finalidad de poder controlar de manera directa los
impuestos y todos aquellos comercios que tienen la obligación de ejercer
legalmente.

En Iribarren este trámite autoriza a las personas naturales o jurídicas,

puedan ejercer legalmente actividades económicas de industria, comercio,
servicios e índole similar en jurisdicción del municipio.

Los principales requisitos que se deben considerar son los que te presentaremos a
continuación:
 Copia del documento de propiedad o contrato de arriendo, con el fin de
comprobar la ubicación física del contribuyente
 Copia del RIF
  Original del pago de la tasa administrativa de diez unidades tributarias
 (10 U.T)
 Autorización y copia de la cédula de identidad
 Fotos del espacio donde se encuentra la empresa
 Copia del documento constitutivo de la empresa (Registro Mercantil)
Todos los documentos deben presentarse en original y copia a los efectos de
su verificación, posterior a ello serán devueltos los originales.

Cabe destacar que hasta la presente fecha, estos recaudos variaban según
fuese el municipio en donde se registrase. No obstante a eso ha sido modificada
la Ley de Amortización en donde se deben estudiar los nuevos lineamientos en
cuanto a este tema tan importante.