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PROCESO DESARROLLAR INVESTIGACIÓN

CRIMINALÍSTICA
Código: 2DC-GU-0062
Fecha: 21-12-2020 LINEAMIENTOS PARA EL DESARROLLO DEL
PERITAJE CONTABLE EN LAS UNIDADES DE POLICÍA NACIONAL
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INVESTIGACIÓN CRIMINAL E INTERPOL

OBJETIVO

El presente documento, tiene por objeto definir las actividades a realizar por los Peritos de análisis contables
como prueba pericial dentro de los procesos investigativos adelantados por la Policía Judicial, correspondientes
a determinar el análisis de la información recaudada para determinar la capacidad económica en la adquisición
de bienes, establecer incrementos patrimoniales, elaboración de análisis financiero de persona jurídica,
elaboración de perfiles económicos, análisis en documentos contables y análisis de operaciones de comercio
exterior, con el fin de asociar conceptos y obtener estándares generales al momento de realizar un estudio
contable, económico, financiero, patrimonial y tributario, garantizando la acertada toma de decisiones por la
administración de justicia.

ALCANCE

Este documento está dirigido al personal que ejerce el cargo de Perito contable en las unidades de análisis
contable del proceso Desarrollar Investigación Criminalística del segundo y tercer nivel, el cual inicia desde la
solicitud del servicio, incluye las actividades de ejecución de los análisis y termina con la entrega del producto y
evaluación de la satisfacción del cliente.

CONTENIDO DE LA ACTIVIDAD

Las finanzas y la contabilidad son aspectos esenciales en muchas áreas de la vida, también dentro del ámbito
mercantil, por eso el informe de investigador de laboratorio FPJ-13 referente al análisis pericial
contable, adquiere cada vez más importancia como medio de prueba. Cuando se trata de procesos
relacionados con el tema de las finanzas, donde este informe es relevante para la administración de justicia.

Es vital para la planeación, ejecución y finalización de los procesos penales y administrativos en materia
contable, la participación del Perito en la entrega de informes periciales dentro de un proceso judicial, en donde
se intentan descubrir hechos, evaluar acciones y sustentar los Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP
y EF), dando así alternativas para el esclarecimiento de hechos punibles.

La labor pericial del contador público en la Policía Nacional, que hace parte de proceso Desarrollar
Investigación Criminalística cumple los requisitos del cargo establecidos a nivel institucional, identificados en el
anexo de la Resolución No. 00937 del 10 de marzo de 2016 “por el cual se establece el Manual de Funciones
para el personal uniformado de la Policía Nacional, la metodología de evaluación para el perfil de los cargos y
se derogan unas disposiciones”, cumpliendo lo señalado en la normatividad Colombiana; tanto en lo ético,
profesional, legal y técnico, cuya aplicación del conocimiento está dada en materia contable, teniendo en cuenta
que el aporte de la pericia contable garantiza la acertada toma de decisiones por parte de la administración de
Justicia. La participación del Perito contable en los diferentes procesos investigativos; siendo participes en las
audiencias de juicio oral para demostrar hechos indicadores en materia contable, económica, financiera,
patrimonial y tributaria; como se detalla en las siguientes clases de estudios realizadas por los Peritos de la
Unidad de Análisis Contable, así:

 Análisis de la información recaudada dentro del proceso investigativo y solicitud de información que requiera
el Perito, con la finalidad de generar un informe acertado, que permita emitir hechos indicadores a la
administración de justicia en el esclarecimiento de un hecho punible.

 Determinación de la capacidad económica para la adquisición de bienes: Está enfocado a identificar cuáles
son las fuentes de ingreso, créditos otorgados (apalancamiento) y su relación con la capacidad de compra
de bienes.
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 Establecer incrementos patrimoniales por justificar de personas naturales y jurídicas: Está enfocado a
establecer si las fuentes de ingreso y capacidad de endeudamiento reportadas, son coherentes y suficientes
para justificar o no el patrimonio (líquido) que posee una persona natural o jurídica en un periodo
determinado.

 Elaboración de análisis financiero de persona jurídica: Está orientado a verificar la estructura de financiación,
endeudamiento, apalancamiento y situación comercial de una persona jurídica.

 Elaboración del perfil económico de persona natural: Es conducente a la identificación de las actividades
económicas de una persona natural, verificando la razonabilidad de dichas actividades con su situación
social y patrimonial.

 Identificación de la trazabilidad del dinero en transacciones económicas: Está orientado a la identificación de

los montos y vehículos financieros mediante los cuales se tienen movimientos de dinero, describiendo en lo
posible, tanto las personas que remiten, como los beneficiarios de este tipo de transacciones.

 Análisis de reportes y documentos contables para determinar la existencia o ausencia de hechos

económicos: Está encauzado a la verificación de los soportes de tipo técnico, para establecer si un hecho
económico fue realizado u omitido, con el objeto establecer modalidad, cuantía y presuntos responsables, en
los casos de estafa, hurto, abuso de confianza, entre otros.

 Análisis de operaciones de comercio exterior: Esta consiste en la evaluación integral de operaciones de

comercio exterior (importaciones y exportaciones), verificando el cumplimento de los parámetros legales y
técnicos, establecidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con la finalidad de identificar
responsables, mecanismos y montos de operaciones de comercio exterior, ya sean reales o ficticias,
mediante las cuales se busca defraudar a la Nación.

1. RECEPCIÓN Y REVISIÓN DE LA SOLICITUD DE ANALISIS

Ante toda solicitud de análisis, el responsable de la Unidad de Análisis Contable o quien haga sus veces,
realizará una valoración de la misma, con el fin de establecer la viabilidad, objetivo y enfoque del estudio
solicitado, la cual permite una optimización de esfuerzos y garantiza la utilidad del informe para la toma de
decisiones por parte de la administración de justicia; para el caso que no sea viable la realización del análisis, el
responsable de la Unidad de Análisis Contable emitirá comunicación oficial al cliente, explicando los motivos
fundados por los cuales no fue posible atender el requerimiento.

PUNTO DE CONTROL No. 1.

Qué: verificar la solicitud de análisis.

Quién: responsable de la unidad de análisis contable o quien haga sus veces
Cuándo: cada vez que se recepcione, se revisa la solicitud de análisis.
Evidencia: informe investigador de laboratorio FPJ-13 o comunicación oficial al cliente,
explicando los motivos fundados por los cuales no fue posible atender el requerimiento.

Una vez se tenga la viabilidad para la ejecución del análisis, se deberá hacer entrega de los siguientes
documentos en la Unidad de Recepción de Elementos Materiales Probatorios y Evidencia Física en la Policía
Judicial de la Policía Nacional o en las Jefaturas de los Grupos de Investigación Criminalística de las
Seccionales de Investigación Criminal, para el caso donde no se cuente con esta unidad, conservando lo
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establecido en el Manual del Sistema de Cadena de Custodia vigente y conforme a lo establecido en la guía
para las unidades de recepción de elementos materiales probatorios y evidencia física en la Policía Judicial de
la Policía Nacional – 2DC-GU-0001; así:

 Para los estudios enmarcados dentro de la Ley 906 de 2004, Ley 600 de 2000, Ley Extinción de Dominio,
Justicia Penal Militar entre otras, se diligenciará el respectivo formato solicitud análisis de EMP Y EF FPJ–12
vigente o comunicación oficial tramitada a través del Gestor de Contenidos Policiales (GECOP),
acompañada con orden a Policía Judicial, donde se debe detallar la clase del estudio, línea de tiempo
analizar, descripción de los Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) objeto de análisis y
tiempo otorgado por la autoridad competente.

PUNTO DE CONTROL No. 2

Qué: verificar los documentos y Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) allegados
por el cliente.
Quién: Perito contable.
Cuándo: al recibir el caso con los Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF).
Evidencia: formato solicitud análisis de EMP Y EF FPJ–12 vigente, comunicación oficial tramitada
a través del Gestor de Contenidos Policiales (GECOP), orden a Policía Judicial y registro cadena de
custodia FPJ-8.

Nota: En caso que el estudio solicitado no pueda ser entregado en los tiempos establecidos inicialmente, el
Perito contable, con revisado de su Jefe inmediato, deberá emitir una comunicación oficial de solicitud de
prórroga ante la autoridad competente cinco (5) días antes al vencimiento de la recepción a la Orden a Policía
Judicial, justificando los motivos de la misma. Una vez se allegue respuesta de la aprobación de la prórroga, el
Perito deberá realizar los trámites correspondientes para la actualización del tiempo ante el Sistema de
Información para la Gestión de Investigación Criminal (SIGIC); cabe resaltar que el tiempo requerido por el
Perito para dar respuesta a las diferentes solicitudes oscilan entre 30 a 120 días y dependen de las siguientes
variables: número de personas naturales o jurídicas analizar, línea de tiempo objeto de estudio, volumen de
información y delito investigado.

2. ASIGNACIÓN ORDEN DE TRABAJO

Una vez dada la viabilidad de la solicitud, el responsable de la Unidad de Análisis Contable procede a tramitar la
asignación del Perito con el fin de generar la respectiva orden de trabajo en el Sistema de Información para la
Gestión de Investigación Criminal (SIGIC) ante la Unidad de Recepción de Elementos Materiales Probatorios y
Evidencia Física en la Policía Judicial de la Policía Nacional o funcionario responsable del Sistema de
Información para la Gestión de Investigación Criminal (SIGIC) de la Seccional de Investigación Criminal que
aplique.

El Perito debe recibir la orden de trabajo con los respectivos Elementos Materiales Probatorios y evidencia
Física (EMP y EF); asimismo, diligenciar el Registro Cadena de Custodia FPJ-8 en los casos que aplique.

PUNTO DE CONTROL No. 3.

Qué: verificar el contenido de la orden de trabajo de acuerdo a lo establecido por el cliente.

Quién: responsable Unidad de Análisis Contable o quien haga sus veces.
Cuándo: cada vez que se genere una orden de trabajo.
Evidencia: firmas de los responsables, registradas en la orden de trabajo.
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3. ACTIVIDADES PARA EL DESARROLLO DEL INFORME PERICIAL

Para la elaboración de cada estudio pericial, se procede a extraer la información contenida en los documentos
allegados por la autoridad judicial correspondiente, aplicando métodos de clasificación, tabulación,
confrontación, observación y análisis con el fin de relacionar datos que permitan hacer un análisis cualitativo y
cuantitativo de la misma.

Igualmente, en los casos a que haya lugar, se emiten conceptos profesionales o atestaciones sobre hechos
criminales o inconsistencias relacionadas con la ciencia contable, las cuales serán expuestas en estrados
judiciales.

3.1. CLASIFICACIÓN

El concepto se refiere a identificar el tipo de información que permitirá dar respuesta a la solicitud emitida por la
autoridad competente, es decir la información allegada para análisis de tipo tributaria, aduanera, cambiaria,
contable, patrimonial, financiera, civil o comercial, la cual se debe catalogar por segmentos según sea el caso
objeto de análisis.

Se debe tener en cuenta la información que permita establecer hechos económicos o hechos indicadores
respecto a la clase de estudio a realizar, determinando origen y destino de recursos, veracidad de
transacciones, identificación de bienes, trazabilidad de recursos, fuentes de ingreso, fuentes de financiación,
vínculos comerciales, vínculos familiares y trayectoria económica, entre otras características, que permitan dar
respuesta y orientación a la Administración de Justicia en la toma de decisiones.

Para la clasificación de la información es indispensable tener claridad del periodo de tiempo y personas
naturales o jurídicas que serán analizadas, esto con el fin de tener un primer criterio para establecer que
información se debe tener en cuenta y cual se debe omitir.

Los tipos de información que se pueden suministrar para la realización de un peritaje contable son los
siguientes:

 Tributaria, Aduanera y Cambiaria: Es aquella información fiscal administrada por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o Secretarias de Hacienda, dicha información tiene como finalidad
tener un diagnostico para el recaudo de impuestos y aranceles por parte del Estado, con este tipo de
información se puede determinar lo que cada persona natural o jurídica ha reportado respecto a su
patrimonio, sus ingresos y algunas transacciones económicas de tipo cambiario o aduanero. Ésta
información por su naturaleza y propia legislación, puede presentar diferencias respecto a los demás tipos
de información, lo anterior teniendo en cuenta que la finalidad de la misma es el recaudo de impuestos y no
la de mostrar directamente la situación financiera o beneficios económicos del contribuyente.

 Información Contable y Financiera: Es toda aquella información enmarcada dentro de la Ley 43 de 1990,
decreto 2649 de 1993, y las Normas Internacionales de Información Financiera NIC – NIIF Plenas y
Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), que permite establecer la realidad económica de una persona
natural o jurídica, a partir de las reglamentaciones de carácter contable y financiero, a través de la
identificación, medición, clasificación e interpretación de las transacciones u operaciones económicas
realizadas en un periodo determinado, quedando registradas en la contabilidad y en los estados financieros.
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 Patrimonial: La información patrimonial hace referencia a todos los bienes tangibles e intangibles con valor
comercial que tiene a nombre una persona natural o jurídica, entre los que se encuentran casas, edificios,
terrenos, vehículos, aeronaves, acciones, patentes, entre otros. Esta información se identifica mediante
certificados de tradición de matrículas inmobiliarias, certificaciones catastrales, escrituras públicas y licencias
de tránsito, títulos valores, registros de marcas, entre otros.

 Producto o Servicios Financieros: Está relacionada con toda la información reportada por las entidades
financieras, la cual permite identificar los productos que posee una persona natural o jurídica con sus
respectivos comportamientos y movimientos, esta información se identifica mediante extractos financieros,
cheques, información de vinculación y solicitud de los créditos, reportes de centrales de riesgo, entre otras.
Ésta información debe ser emitida por las entidades reguladas por la Superintendencia Financiera para que
se tengan certeza de la información contenida en dichos documentos.

 Civil o Contractual: Esta información hace referencia al acuerdo voluntario de dos o más partes, en el cual
se establecen deberes y derechos regidos mediante un contrato verbal o escrito y del cual se desprenden
una serie de compromisos y actividades económicas.

 Comercial: Hace referencia a toda la información que tenga relación con la actividad económica que ejerza
la persona natural o jurídica objeto de estudio, la creación de empresas, registro mercantil, registros ante
cámara de comercio, certificados de existencia y representación legal donde se puede evidenciar socios,
representantes legales, dueños, capital suscrito y pagado, aportes, etc. En esta clasificación también se
debe tener en cuenta los terceros con los que se tenga algún vínculo comercial tales como proveedores,
clientes y acreedores entre otros.

 Seguridad Social: Hace referencia a toda la información relacionada al régimen de salud, pensional y
parafiscales, con la finalidad de conocer si es cotizante dependiente, independiente o subsidiado por el
Estado. Asimismo, contribuye a identificar los montos de cotización o salarios declarados por los indiciados.

La anterior información debe cumplir con los requisitos establecidos para cada uno de sus ámbitos, sin embargo
el criterio de cada profesional para determinar la esencia sobre la forma debe jugar un papel fundamental para
establecer la importancia de cada documento dentro del análisis pericial.

3.2. TABULACIÓN

Consiste en digitar la información que ha sido allegada por la autoridad competente (Tributaria, Aduanera,
Cambiaria, Contable, Patrimonial, Financiera, Civil, Contractual y Comercial) contenida dentro del expediente
puesto a disposición para análisis, dentro de las que se puede encontrar: información de importaciones y
exportaciones, escrituras públicas, certificado de libertad y tradición, extractos bancarios, declaración de renta,
información exógena, entro otras, haciendo uso de herramientas de ofimática como Word, Excel entre otras,
con el fin de obtener una base de datos organizada que permita observar las características tanto cualitativas
como cuantitativas de la información.

En la tabulación se pueden elaborar tablas, cuadros, gráficas, diagramas y demás esquemas que sirvan para
visualizar la información de forma organizada. Asimismo, sacar reportes que permita dar respuesta a la Orden
de Policía Judicial de acuerdo al Programa Metodológico de la investigación. En estos esquemas se deben
plasmar los datos relevantes que le sean útiles al Perito en el momento de la elaboración del informe pericial.
Por ejemplo al tabular un extracto bancario se tendrá en cuenta: el banco que emite el extracto, el número de
cuenta, tipo de cuenta, periodo del extracto, movimientos debito/crédito, frecuencia de los movimientos, saldos y
los demás que el Perito considere pertinentes y necesarios para la elaboración del informe de acuerdo a lo
solicitado por la autoridad judicial; en el caso de los folios de matrícula inmobiliaria, se tendrán en cuenta
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aspectos como: el número de folio, la ubicación del inmueble, tipo de acto (compra, venta, adjudicación,
sucesión, desenglobe, englobe, hipoteca, entre otras), y así sucesivamente con cada uno de los documentos
objeto de análisis; es de precisar que cada perito es autónomo en la información a extraer de cada documento,
de acuerdo a la importancia de la misma dentro del producto a rendir, teniendo siempre en cuenta el por qué y
para qué lo va a tabular.

3.3. CONFRONTACIÓN

Es el proceso mediante el cual el Perito Contable compara o cruza la información extraída de los Elementos
Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) puestos a disposición para el estudio correspondiente, a través de la
confrontación de información, se puede establecer la correlación existente entre la información patrimonial,
financiera, comercial, contable y tributaria de las personas naturales o jurídicas objeto de estudio; logrando así
la identificación de hechos indicadores que permiten coadyuvar a la toma de decisiones por parte de la
administración de justicia.

En la confrontación se deben identificar inicialmente los periodos objeto de comparación, una vez determinados
los mismos, se procede a realizar cruce de la información previamente consolidada en el proceso de
Tabulación, es importante al realizar el cruce de datos el uso de tablas dinámicas, las cuales permitan al Perito
emitir conceptos, encaminados a que la autoridad judicial conozca de forma clara el perfil financiero de las
personas naturales o jurídicas para la toma de decisiones.

Existen distintos cruces de información que se pueden realizar en el desarrollo del estudio pericial, entre ellos
tenemos:

 Reporte de exógena de sí mismo, frente a Reporte de Exógena de Terceros.

 Declaración de renta, frente a declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Estados Financieros, frente a Declaración del Impuesto de Renta y Complementarios.
 Reporte Superintendencia de Notariado y Registro, frente a Activos Fijos o Propiedad Planta y Equipo.
 Acciones y Aportes, frente al Reporte Depósito Centralizado de Valores de Colombia (DECEVAL) o Actas
Cámara de Comercio
 Mayor valor declarado de los bienes inmuebles, frente al Valor Catastral o Ajuste Fiscal
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas IVA, frente a Declaraciones de importación
 Reporte de la Central de Información Financiera (CIFIN) (Obligaciones sector financiero), frente a Deudas
declaradas
 Instrumentos Públicos, frente a Reporte de la Central de Información Financiera (CIFIN)
 Todos los demás que sean procedentes de acuerdo a la naturaleza de los procedimientos empleados en los
delitos investigados.

Es de mencionar que en los cruces de información o reporte de terceros en materia tributaria, es necesario
tener en cuenta lo expuesto por el Consejo de Estado, Sección. 4ª, en sentencia del 09 de diciembre de 1986,
expediente No. 1323, que: “El cruce de información no es en sí mismo una prueba sino un procedimiento que
utiliza la administración para verificar la exactitud de las declaraciones tributarias y del cual pueden surgir
verdaderas pruebas cuya validez depende de las previsiones jurídicas aplicables y son estas las que debe
considerar el funcionario.

3.4. OBSERVACIÓN
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La observación es una actividad que consiste en utilizar los sentidos y fijar de manera objetiva, toda aquella
información que conlleve a establecer hechos y realidades económicas, aplicando el juicio profesional del
contador público, quien basado en su preparación y experiencia podrá extraer los datos de relevancia de las
personas naturales y jurídicas que son objeto de análisis, con el fin de obtener situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

En ésta etapa, el Perito contable podrá observar la existencia de situaciones especiales mediante la
comparación de la información contable, financiera, patrimonial, económica, tributaria y comercial, lo cual
permitirá identificar tanto la información cuantitativa como cualitativa que tenga relación directa e indirecta con
hechos económicos y que permitan dar respuesta a las necesidades del solicitante.

3.5. ANÁLISIS

Una vez recolectados los documentos de carácter tributario, contable, patrimonial, financiero, comercial,
económico, civil o contractual, el Perito procederá a realizar las actividades de clasificación, tabulación,
confrontación, observación y análisis de la información, con el fin de elaborar un Informe Investigador de
Laboratorio FPJ-13, donde se plasman los resultados finales del análisis de la información como: hallazgos,
indicios, fraudes, inferencias razonables, inconsistencias, y unas conclusiones finales que ayudaran a la
administración de justicia a comprobar o desvirtuar la hipótesis del caso, tipología o modalidades delictivas.

Dentro del proceso de análisis de la información el Perito podrá establecer como mínimo, las siguientes
actividades:

 Definir la actividad económica de la persona natural o jurídica.

 Definir y entender el modelo de negocio de la persona natural y jurídica.
 Analizar las actas, escrituras públicas y minutas de constitución de las sociedades comerciales.
 Análisis de los productos y servicios Financieros. Es decir, revisar los formularios de apertura y documentos
soportes, los extractos bancarios y de las obligaciones financieras, con el propósito de determinar el ingreso
y la salida del dinero de las cuentas bancarias y determinar el comportamiento de pago frente a las
obligaciones financieras.
 Análisis de la información tributaria, como: Registro Único Tributario (RUT), Declaraciones de Renta,
Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Declaraciones de Retención en la Fuente,
Declaraciones de Importaciones, Declaraciones de Exportaciones, Resolución de Facturación, Información
de Exógena de sí mismo y de terceros.
 Análisis de la información patrimonial, el cual el Perito determinará el origen de los recursos que utilizó para
adquirir ese patrimonio y los incrementos patrimoniales que presento de un año a otro.
 Análisis y cruce de interceptaciones, interrogatorios y entrevistas con la información financiera, contable,
tributaria y patrimonial, con el fin de materializar eventos de movimientos financieros y económicos.
 Entre otros análisis.

Con base a lo anterior, el Perito podrá construir perfiles económicos de personas naturales, análisis financieros
de personas jurídicas, establecer incrementos patrimoniales por justificar de personas naturales y jurídicas,
determinar la capacidad económica para la adquisición de bienes, identificar trazabilidad de dinero en
transacciones económicas, analizar reportes y documentos contables para determinar la existencia o ausencia
de hechos económicos.

4. ELABORACIÓN, REVISIÓN Y ENTREGA DEL INFORME INVESTIGADOR DE LABORATORIO FPJ-13

4.1. ELABORACIÓN INFORME INVESTIGADOR DE LABORATORIO FPJ-13

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Una vez el Perito haya terminado el análisis de los Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) este
deberá elaborar el Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13 de forma exacta, clara, no ambigua, objetiva y
concluyente. El Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13 contiene los lineamientos definidos en la normativa
legal vigente; asimismo, las conclusiones emitidas en el informe deben estar enfocadas a dar respuesta al
objeto de la Orden a Policía Judicial, siendo claras, pertinentes y efectivas para la toma de decisiones por parte
de la administración de justicia y estar acordes a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) o Normas de Información Financiera (NIF).

4.2. REVISIÓN INFORME INVESTIGADOR DE LABORATORIO FPJ-13

Elaborado el Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13, debe ser revisado en medio magnético por el
responsable de la Unidad de Análisis Contable o quien se designe (par técnico), verificando la trazabilidad de
los datos consignados y la pertinencia de las conclusiones, teniendo en cuenta los parámetros de claridad,
confidencialidad, confiabilidad y legalidad, consignando lo evidenciado en el formato revisión informe de
resultados 2DC-FR-0025, la cual debe reposar en la carpeta del informe.

El Perito evalúa la pertinencia de las recomendaciones realizadas al Informe Investigador de Laboratorio FPJ-
13; en el caso de que exista alguna observación del Perito referente a las observaciones realizadas por el
responsable de la Unidad de Análisis Contable o quien se designe (par técnico), se dirimen desde el punto de
vista contable y será autónomo de lo registrado en el informe; terminado lo anterior, se efectúan las demás
correcciones y se ajusta el Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13 para ser impreso siguiendo los
lineamientos de imagen e identidad institucional.

PUNTO DE CONTROL No. 4.

Qué: verificar la trazabilidad de los datos consignados y la pertinencia de las conclusiones

en el formato Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13.
Quién: responsable de la Unidad de Análisis Contable o quien se designe (par técnico).
Cuando: cada vez que se elabora el Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13.
Evidencia: archivo en medio digital de las revisiones y formato revisión informe de
resultados 2DC-FR-0025.

Impreso el Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13 el Perito debe efectuar el descargue de la Orden de
Trabajo en el Sistema de Información para la Gestión de Investigación Criminal (SIGIC), seguidamente el Perito
organiza la documentación de acuerdo a lo establecido en la guía organización de archivo 1GD-GU-0004 y
Caracterización del Proceso Gestión Documental 1GD-CP-0001, presentándolo nuevamente a su revisor para
que verifique los ajustes según las observaciones realizadas y el cumplimiento de los requisitos legales y la
normativa vigente, firmando la revisión informe de resultados 2DC-FR-0025.

4.3. ENTREGA DE INFORME INVESTIGADOR DE LABORATORIO FPJ-13

El Perito asignado debe hacer entrega a la Unidad de Recepción de Elementos Materiales Probatorios y
Evidencia Física en la Policía Judicial de la Policía Nacional, del Informe Investigador de Laboratorio FPJ-13 y
los Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) objeto de análisis, dejando evidencia de la fecha de
entrega en el “Libro Radicador”, quienes se encargarán del trámite correspondiente para ser entregado al
cliente.

Es de resaltar que una vez la autoridad competente recepcione el informe pericial, el Perito deberá estar presto
en los casos en que se requiera su presencia en el Despacho Judicial, para socializar y dar a conocer los
pormenores del peritaje realizado.
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Un informe será entregado al cliente y el otro será el respaldo de la Unidad, donde quedará constancia de la
entrega, el cual será devuelto al Perito quién deberá hacer impresión del formato de descargue de la Orden de
trabajo que genera el Sistema de Información para la Gestión de Investigación Criminal (SIGIC) y a su vez
archivará siguiendo las directrices formuladas por la Policía Nacional y la normatividad legal vigente,
manteniéndose bajo custodio del Archivo de Gestión Documental de la Dirección de Investigación Criminal e
INTERPOL, según los siguientes lineamientos:

 Ley 594 de 2000 (Ley General de Archivo).

 Proceso gestión documental 1GD-CP-0001.
 Procedimiento control de registros 1GD-PR-0001.
 Guía organización de archivo 1GD-GU-0004

REFERENCIA DOCUMENTAL

Colombia, E. P. (1971 ). Decreto 410, por el cual se expide el Código de Comercio. Bogotá D.C.

Colombia, E. P. (1989). Decreto 624, por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados
por la Dirección General de. Bogotá D.C.

Colombia, E. P. (1993). Decreto <LEY> 663, por medio del cual se actualiza el Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero y se modifica su titulación y numeración". Bogotá D.C.

Colombia, E. P. (2011). Decreto 4927, por el cual se adopta el Arancel de Aduanas y otras disposiciones.
Bogotá D.C.

Colombia, P. D. (2012). Decreto 2706, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo de información financiera para las Microempresas. Bogotá D.C.

Colombia, P. D. (2013). Decreto 3019, por el cual se modifica el Marco Técnico Normativo de Información
Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto 2706 de 2012. Bogotá.

Colombia, P. D. (2013). DECRETO NÚMERO 3022, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
marco técnico normativo para los preparadores de la información financiera que conforman el Grupo 2 .
Bogota D.C.

Colombia, P. D. (2013). Decreto 3024, por el cual se modifica el Decreto 2784 de 2012 y se dictan otras
disposiciones. Bogotá D.C.

Colombia, P. D. (2018). Decreto 349, por el cual se modifican los Decretos 2685 de 1999 y 390 de 2016 y se
dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

Nación, F. G. (2018). (República P. d., 2012)222 (República C. d., Ley 222, por la cual se modifica el Libro II del
Código de Comercio, se expide un nuevo régimen de procesos concursales y se dictan otras
disposiciones, 1995) (Colombia, 2019)del Sistema de Cadena de Custodia . Bogotá D.C .

Nación, F. G. (2018). Manual Único de Policía Judicial Versión No. 2. Bogotá D.C.
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PERITAJE CONTABLE EN LAS UNIDADES DE POLICÍA NACIONAL
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INVESTIGACIÓN CRIMINAL E INTERPOL

Republica, C. d. (1990). Ley 43, por la cual se adiciona la Ley 145 de 1960, reglamentaria de la profesión de
Contador Público y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

República, C. d. (1995). Ley 222, por la cual se modifica el Libro II del Código de Comercio, se expide un nuevo
régimen de procesos concursales y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

República, C. d. (2000). Ley 599, por la cual se expide el Código Penal. Bogotá D.C.

República, C. d. (2000). Ley 600, por la cual se expide el Código de Procedmiento Penal . Bogotá D.C.

República, C. d. (2004). Ley 906, por la cual se expide el Código de Procedmiento Penal . Bogotá D.C.

República, C. d. (2000). Ley 594, por medio de la cual se dicta la Ley General de Archivos y se dictan otras
disposiciones. Bogotá D.C.

República, C. d. (2002). Ley 793, por la cual se deroga la Ley 333 de 1996 y se establecen las reglas que
gobiernan la extinción de dominio. Bogotá D.C.

República, C. d. (2009). Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento. Bogotá D.C.

República, C. d. (2014). Ley 1708, por medio de la cual se expide el Código de Extinción de Dominio. Bogotá
D.C.

República, C. d. (2015). Ley 1762, por medio de la cual se adoptan instrumentos para prevenir, controlar y
sancionar el contrabando, el lavado de activos y la evasión fiscal. Bogotá D.C.

República, C. d. (2016). Ley 1819, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras
disposiciones. Bogotá D.C.

República, C. d. (2017). Ley 1849, por medio de la cual se modifica y adiciona la Ley 1708 de 2014 “Código de
Extinción de Dominio” y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

Colombia, C. d. (2019). Ley 2010, por medio del cual se adoptan normas para la promoción del crecimineto
económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la
progresividad,equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la
materia impulsaron la ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones . Bogotá D.C.

República, E. P. (1993). Decreto 2649, Reglamenta la Contabilidad General y expide los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Bogotá D.C.

República, J. D. (2000 ). Resolución Externa No. 8, por la cual se compendia el régimen de cambios
internacionales. Bogotá D.C.

República, P. D. (2013). Decreto 3023, por el cual se modifica parcialmente el marco técnico normativo de
información financeria para los preparadores de la información finnaciera que conforma el Grupo 1,
contenido en el anexo del Decreto 3022 de 2013. Bogotá D.C.
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República, P. D. (2014). Decreto 2129, por el cual se señala un nuevo plazo para que los preparadores de
información financiera que conforman el Grupo 2 den cumplimiento a lo señalado en el parágrafo 4° del
artículo 3° del Decreto 3022 de 2013. Bogotá D.C .

República, P. D. (2014). Decreto 2615, por el cual se modifica el marco técnico normativo de información
financiera para los preparadores de la información financiera que conforman el Grupo 1 previsto en el
Decreto 2784 de 2012, modificado por el anexo del decreto 3023 de 2013. Bogotá D.C .

República, P. D. (2015). Decreto 2496, por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

República, P. D. (2015). Decreto No. 2420 de 14 de diciembre de 2015, por medio del cual se expide el Decreto
Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de
la Información y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C.

República, P. D. (2019). Decreto 1165 del 02 de Julio 2019, por el cual se dictan disposiciones relativas al
Régimen Aduanero en desarrollo de la Ley 1609 de 2013 . Bogotá D.C.

República, S. d. (1991). Constitución Política de la República de Colombia. Bogotá D.C.

FORMATOS Y ANEXOS

1GD-CP-0001. Proceso gestión documental

1GD-PR-0001. Procedimiento control de registros
1GD-GU-0004. Guía organización de archivos
2DC-FR-0025. Revisión Informe de Resultados
1DS-OF-0001. Comunicación oficial.
FPJ-12. Solicitud análisis de Elementos Materiales Probatorios y Física (EMP y EF) .
FPJ-13. Informe Investigador de Laboratorio.

GLOSARIO

Activo: son los bienes, derechos y otros recursos económicos que poseen las personas y que son susceptibles
de convertirse en beneficios o aportar un rendimiento económico. www.reviso.com

Arancel: tarifa determinante de los derechos que se han de pagar en varios servicios, como el de costas
judiciales, aduana, etc., o establecida para remunerar a ciertos profesionales. Diccionario de la Real Academia
Española.

Auditoria: es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener registros, declaraciones de

hechos u otra información pertinente y evaluarlos objetivamente para determinar en qué medida se cumplen los
requisitos especificados. Norma Técnica Colombiana NTC-ISO/IEC 17000. Evaluación de la conformidad.
Vocabulario y principios Generales.
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Capacidad económica: capacidad que se revela al realizar una serie de acciones jurídicas o económicas que
pueden elevar o disminuir el patrimonio o riqueza de una persona física o jurídica. http://www.mega-
consulting.com/diccionario_inmobiliario.htm.

Comparación patrimonial: es la comparación de lo que una persona natural o jurídica tiene como patrimonio,
en un periodo determinado identificando las variaciones respecto al año inmediatamente anterior. Está legislado
en el artículo 236 y 237 del Estatuto Tributario. Concepto emitido por la Unidad de Análisis Contable.

Dictamen: opinión y juicio que se forma o emite sobre algo. Diccionario de la Real Academia Española.

Ente Económico: es la empresa, o sea la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la
cual se predica el control de los recursos. https://nif.com.co/decreto-2649-1993/normas-basicas.

Establecimiento de comercio: conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la
empresa. Art. 515 Código de Comercio

Exportación: es la salida de mercancías del territorio aduanero nacional con destino a otro país. También se
considera exportación, además de las operaciones expresamente consagradas como tales en Decreto 2685 de
1999, la salida de mercancías a una zona franca en los términos previstos en el Decreto 2685 de 1999 (DIAN).
http://www.banrep.gov.co/es/jornadas-capacitacion-dcin-2015-2.

Factura: cuenta en que se detallan con su precio los artículos vendidos o los servicios realizados y que se
entrega al cliente para exigir su pago. Diccionario de la Real Academia Española.

Fraccionamiento: tipología de lavado de activos que consiste en realizar múltiples operaciones, generalmente,
en montos inferiores y muy cercanos al límite establecido para el control a las transacciones en efectivo.
GAFILAT.

Importación: es la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional.

También se considera importación la introducción de mercancías procedentes de Zona Franca Industrial de
Bienes y de Servicios, al resto del territorio aduanero nacional en los términos previstos en Decreto 2685 de
1999 (DIAN). http://www.banrep.gov.co/es/jornadas-capacitacion-dcin-2015-1

Impuesto: tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su pago. Diccionario
de la Real Academia Española.

Incremento patrimonial: es el aumento que resulte al comparar dos periodos de tiempo diferentes respecto a
los derechos de propiedad que tengan una persona natural o jurídica sobre los bienes muebles o inmuebles,
tangibles o intangibles que tengan valor. Concepto emitido por la Unidad de Análisis Contable.

Información cambiaria: hace referencia a la información de canalizaciones, giros, cuentas de compensación,

pasivos en el exterior o productos financieros en general de una persona jurídica o natural en el exterior.
Concepto emitido por la Unidad de Análisis Contable.

Información exógena: es el conjunto de datos sobre las operaciones con terceros (sus clientes o usuarios),
que las personas naturales y jurídicas deben presentar a la DIAN periódicamente. La información debe ser
presentada en formato XML por lo que es conocida como presentación de medios magnéticos. G&G Consulting
Group S.A.S.

Liquidez: relación entre el conjunto de dinero en caja y de bienes fácilmente convertibles en dinero, y el total
del activo, de un banco u otra entidad. Diccionario de la Real Academia Española.
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Pasivo: se le denomina así al total de deudas y obligaciones contraídas por la persona. www.reviso.com

Patrimonio: conjunto de bienes pertenecientes a una persona natural o jurídica, o afectos a un fin, susceptibles
de estimación económica. Diccionario de la Real Academia Española.

Peritaje contable: es el documento que el perito presenta como resultado de su labor técnico científica, se le
conoce también como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial. Concepto emitido por la
Unidad de Análisis Contable.

Persona jurídica: refiere a una empresa, legalmente constituida que ejerce derechos y cumple obligaciones a
titulo o a nombre de esta. https://www.crecenegocios.com/persona-natural-y-persona-juridica/

Persona natural: persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.
https://www.crecenegocios.com/persona-natural-y-persona-juridica/

Pitufeo: el pitufeo o trabajo de hormiga, consiste en utilizar varias personas para realizar operaciones que
permitan eludir el reporte de transacciones que superen determinada cuantía. GAFILAT.

Registro Único Tributario -RUT-: documento que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del régimen común y los
pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás
usuarios aduaneros. DIAN.

Revisión: verificación de la aptitud, adecuación y eficacia de las actividades de selección y determinación, y de

los resultados de dichas actividades, con respectos al cumplimiento de los requisitos especificados. Norma
Técnica Colombiana NTC-ISO/IEC 17000. Evaluación de la conformidad. Vocabulario y principios Generales.

Renta: utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra. Diccionario de la Real
Academia Española.

SIGIC: sistema de información para la gestión de la Investigación Criminal.

Títulos Valores: son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autónomo que en
ellos se incorpora. Pueden ser de contenido crediticio, corporativos o de participación. Decreto 410 de 1971 Art.
619. Código de Comercio.

Valorización de Activos: es el valor diferencial existente entre el costo del activo al momento de la compra
frente al valor comercial actual del bien. Concepto emitido por la Unidad de Análisis Contable.

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

IT. HUGO ALONSO PEREZ CARVAJAL

Responsable Gestión de Calidad - DIJIN

MY. JORGE IVAN VELASQUEZ

FERNANDEZ
CT. LAURA MARÍA NIÑO Jefe Planeación DIJIN MG. FABIO HERNÁN LÓPEZ CRUZ
SAAVEDRA Director de Investigación Criminal e
Jede Unidad Análisis Contable TC. JOSÉ FRANCISCO PEÑA GÓMEZ INTERPOL
Jefe de Policía Científica y Criminalística
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