UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

INFORMACIÓN FINANCIERA 1

Docente: Joberth Vargas Figueroa

Joberth.figueroa@upn.edu.pe UPN.EDU.PE
El Marco Conceptual
 Logro de aprendizaje

Al finalizar la sesión, el estudiante desarrolla casos de acuerdo al marco

conceptual, aplicando los principios relacionadas a la presentación y
exposición de los estados financieros, demostrando dominio del tema.
El Marc Conceptual
 Contabilidad global

Contabilidad y globalización económica

¿Qué implica la globalización? NIC = IAS
No solo trata de lo siguiente:
❑Un mundo que se empequeñece.
❑Conformación de bloques económicos y comerciales.
❑Surgimiento de consorcios o grandes corporaciones.
❑Los países compiten entre si.
❑Los inversionistas eligen los mercados.
¿Cómo se involucra la contabilidad en
la globalización?
ESTADOS FINANCIEROS Comparabilidad
Estados de Situación Financiera
Estado de Resultado Final
Estado de Cambios en el patrimonio
Estados de Flujo de Efectivo

Información Uniformidad
Financiera
Diversos idiomas Para la toma Diversas monedas
Ingles de Dólares
Castellano Euros
decisionesReflejar la esencia económica
Alemán Soles
Frances Libras
Respuesta Japones
a la Globalización Yenes
Otros Otros

Diferentes métodos y prácticas contables

Organismos emisores de normas
contables
1933 FASB
US GAAP
Estados Unidos NIIF = IFRS
NIIF
1973 IASB
Inglaterra NIC
 US GAAP. ¿Por qué?
En EE.UU Breve referencia a
las US GAAP

Normas

Institución
US GAAP

FASB
ARB/APB/SFAS
Financial
Accouting Armonización contable y globalización económica
Standars Board ▪ Se llama US GAAP a los pronunciamientos técnicos o
principios contables de aceptación general en EE.UU.
▪ Las NIIF/NIC son un desarrollo teórico aplicable en su inicio
por empresas de Europa, dado por la Junta de NIC (IASB)
 NIIF ¿Por qué?
En el mundo Conociendo a
las NIIF (IFRS)

Normas
Institución
I
F
A
IASB IFRRS-NIIF
C
International NIC Y SIC
Accouting Standars
Board
NIIFY CINNIF
International
IASC Accouting
Standards Committee
 Hacia la globalización contable

❑ El proceso de la economía de libre mercado se desarrolla en un contexto

globalizado.

❑ Los métodos y practicas contables a nivel internacional deben ser uniformes a

fin de permitir la comparabilidad en los E.F.

❑ Con el propósito de lograr armonización de las normas contables a nivel

mundial, se esta empleando las NIIF (incluye las NIC).
Convergencia contable internacional

IASB O
(NIIF) B • Acelerar convergencia de normas contables.
Inglaterra J • Eliminar diferencias entre NIC y los US GAAP.
E • Desarrollar conjuntamente normas contables de alta
T calidad compatibles con la emisión de las NIIF y CINIIF.
FASB (US I • Lograr información financiera transparente y
GAAP) V
comparable.
EEUU O
S
• El IASSB asume la responsabilidad de elaborar las NIIF.

PCGE PCGA NIC NIIF

Convergencia contable
internacional
En EE.UU En el mundo

Institución Institución
FASB IASB

Normas US
Normas NIC y
GAAP
SIC

Convergencia NIIC y CINIIF

Contable
Normas Internacionales de Contabilidad
Vigentes
Marco = 1 Marco conceptual IASB.
Conceptual

= 41 Emitidas
IASC 25 vigentes
(NIC)

= 33 Emitidas
S.I.C. 5 vigentes

IASB
(NIIF)

= 23 Emitidas
IFRIC
11 vigentes
(CINIIF)
 Estructura de los PCGA vs NIC/NIF
Objetivo de los informes financieros

Características cualitativas

Marco EE.FF y entidad que informa EE.FF

Conceptual
Elementos de los EE. FF.
2020
Reconocimiento y baja en cuenta

NIIF Presentación y revelación

Capital y mantenimiento de capital

Estados financieros
Normas
Particulares
Conceptos específicos

Actividades especializadas
 Marco conceptual

Describe el objetivo y los conceptos que se utilizan de la información financiera con

propósito general. El propósito del Marco Conceptual es:

❑ Ayudar al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) a desarrollar

Normas NIIF (Normas) que estén basadas en conceptos congruentes.
❑ Ayudar a preparadores a desarrollar políticas contables congruentes cuando no se
aplica ninguna Norma a una transacción en concreto u otro evento, o cuando una
Norma permite elegir entre diferentes políticas contables;
❑ Ayudar a todas las partes a entender e interpretar las Normas.
 Marco Conceptual

❑ El Marco Conceptual no es una Norma. Ningún contenido del Marco Conceptual

prevalece sobre ninguna Norma o requerimiento de una Norma.

❑ El Marco Conceptual puede revisarse periódicamente.

❑ El Marco Conceptual contribuye a la misión señalada de la Fundación IFRS y del Consejo,

consiste en desarrollar Normas que aporten transparencia, rendición de cuentas y
eficiencia a los mercados financieros de todo el mundo.
 Marco conceptual

CONCEPTOS Y
FUNDAMENTOS ESTADOS
Activo FINANCIEROS
Pasivo POSTULADOS
• Situación
Ingreso FUNDAMENTA
Financiera
Gasto LES
• Resultados
Situación Financiera • Base
Integrales
Resultado de contable del
• Flujos de
gestión devengado
Efectivo.
Reconocimiento • Hipótesis de
• Cambios en el
Medición un negocio
Patrimonio
Revelación en marcha
• Notas o
Otros Revelaciones
 Casuística

¿Inmueble o unidad
de transporte?

Norma Propiedad Código de

legal inmueble comercio

Norma Unidad de
contable NIC 16
transporte
 Casuística

¿Qué tipo de
activo es?

Para la NIC 2
venta

Para su uso NIC 16

¿Qué tipo de
activo es?
Para ser NIC 40
alquilado
Venta luego
de su uso o NIC 5
alquiler
 Características cualitativas
fundamentales
Relevancia
❑La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones
tomadas por los usuarios.

• Representación fiel
❑ Para ser perfectamente fidedigna o representación fil, una información
tendría tres características.
❖ Completa
❖ Neutral y
❖ Sin errores.
Características cualitativas
fundamentales
Comprensibilidad Claridad
Aplicabilidad Materialidad
Confiabilidad Presentación fidedigna

Sustancia antes de forma Sustancia antes de forma

Neutralidad Neutralidad
Prudencia Prudencia
Información completa Información completa
comparabilidad
 Estados financieros

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la entidad que informa que
es útil a los usuarios de los estados financieros para evaluar las
perspectivas de entradas de efectivo netas futuras a la entidad que informa y
la administración de la gestión de los recursos económicos de la entidad.
 Periodo sobre el que se informa

❑ Los estados financieros se preparan para un periodo especificado de

tiempo (periodo sobre el que se informa).

❑ Los estados financieros proporcionan también información comparativa

por, al menos, un periodo sobre el que se informa anterior.

DOCENTE: JOBERTH VARGAS FIGUEROA

CICLO: 3RO
ROL: DOCENTE MENTOR
 Hipótesis de negocio en marcha

Los estados financieros se preparan normalmente

bajo el supuesto de que una entidad que informa
está en funcionamiento y continuará su actividad
dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone
que la entidad no tiene la intención ni la necesidad
de liquidar o cesar su actividad comercial.
 La entidad que informa

• Una entidad que informa es una

entidad a la que se le requiere, u
opta, por preparar estados
financieros.

• Algunas veces una entidad

(controladora) tiene el control
sobre otra entidad (subsidiaria).
 Estados financieros consolidados y no
consolidados

• Los EF consolidados proporcionan información sobre los activos, pasivos,

patrimonio, ingresos y gastos de la controladora y sus subsidiarias como una
entidad única que informa.

• Los EF no consolidados se diseñan para proporcionar información sobre los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la controladora, y no sobre sus
subsidiarias.
 Los elementos de los estados
financieros
Activo
• Un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados.
• Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir
beneficios económicos.
Pasivo
Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico
como resultado de sucesos pasados.

Patrimonio
Es la parte residual de los activos una vez deducidos todos sus pasivos.
 Los elementos de los estados
financieros
Ingreso
Son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que
dan lugar a incrementos en el patrimonio, distintos de las
aportaciones de los socios.

Gastos
Disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que dan
lugar a disminuciones en el patrimonio, distintos de la distribución de
utilidades.
 Baja en cuentas

La baja en cuentas es la eliminación, total o parcial, de un activo o un pasivo

reconocidos del estado de situación financiera de una entidad.
❑ Para un activo, la baja en cuentas normalmente ocurre cuando la entidad
pierde el control de todo o parte del activo reconocido;
❑ Para un pasivo la baja en cuentas normalmente ocurre cuando la entidad
deja de tener una obligación presente por la totalidad o parte del pasivo
reconocido.
 Medición
Costo histórico.

❑ Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas,

o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de la adquisición.

❑ Los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de

incurrir en la obligación o, en algunas circunstancias (por ejemplo, en el caso
de los impuestos a las ganancias), por las cantidades de efectivo y
equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el pasivo en el
curso normal de la operación.
 Medición

Costo corriente.

❑ Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras

partidas equivalentes al efectivo que debería pagarse si se adquiriese
en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.

❑ Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de

efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se precisaría
para liquidar el pasivo en el momento presente.
 Medición

Valor realizable (o de liquidación).

❑ Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas

equivalentes al efectivo que podrían obtenerse, en el momento presente, por la
venta no forzada de los mismos.

❑ Los pasivos se llevan a su valor de liquidación; es decir, los importes no

descontados de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para
cancelar los pasivos en el curso normal de la operación.
 Medición
Valor presente.

❑ Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las

entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso
normal de la operación.

❑ Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas
de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso
normal de la operación.
 Casuística

Mantenimiento del capital financiero

El capital de la Empresa Emprendedora fue de S/ 10,000 al 01 de enero del Año 1
y S/ 2,000 más al 31 de diciembre al Año 2. Durante el Año 1 hubo una inflación
del 12% y en el año 2 fue de 10%.
Determinar:
La utilidad o perdida del Año 2 y el ajuste de ser necesario para mantener el
capital financiero en el Año 2.
 Casuística
Solución:

S/
Capital al inicio del Año 1 10,000.00
Ajuste para mantenimiento del capital financiero
(12% del capital inicial) 1,200.00

Capital al final del Año 1 11,200.00

Ajuste para mantenimiento del capital financiero
(10% del capital inicial al final del año 1) 1,120.00

Capital al final del año 2 en aumento constante 12,320.00

capital según registros al final del año 2 (12,000.00)
Pérdida del capital financiero
(que deberá ser restituido) 320.00
 Casuística

Mantenimiento del capital físico

La empresa Industrial Lima tiene una capacidad operativa o producción de 1,000
unidades por año, para lo cual requiere mantener un stock de materia primas
(existencias) por S/1,000 y maquinaria y equipo por S/ 4,000 (no hay más activos ni
pasivos). Esta producción se dio en el Año 1.
Al finalizar el Año 2, cuenta con una capacidad de producción de 900 unidades
teniendo como activo valuados en S/ 4,500.
La restitución de su capacidad de producción requiere una inversión en materias
primas y maquinarias por S/ 1,000.
Determinar:
El ajuste del capital físico.
 Casuística

Años Mantenimiento
Concepto del capital
1 2
físico
Existencias, maquinaria y equipo S/5,000 S/4,500 S/500
Capacidad operativa 1,000 unidades 900 unidades
Inversión para mantener la producción 100 unidades (1,000)
perdida de capital físico (o importe
(500)
adicional para mantenerlo)
 Conclusiones
Tenga siempre presente que, en los IFRS(NIIF), LA CLAVE ESTA EN:
1. La dinámica: reconocimiento inicial, reconocimiento subsiguiente; medición
inicial, medición subsiguiente; referencia de un estándar a otros estándares.
2. Lenguaje financiero: los objetivos de la medición IFRS(NIIF) son presentar la
posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo.
3. Los IFRS (NIIF) responden a: reconocimiento, medición, presentación y
revelación.
4. XBRL y la tecnología trabajan para usted: olvídese de los formalismos
legales.

https://www.deloitteifrslearning.com/spanish/registration_es.asp/
GRACIAS