Contabilidad Financiera Vs Contabilidad Fiscal

Diplomado en Administración Financiera
Herramientas Contables
Contabilidad financiera vs contabilidad
fiscal
Introducción
Bienvenida
Revisa lo que aprenderás en este curso, a continuación.
• En este curso, conocerás acerca de otra área de la contabilidad: la contabilidad

fiscal.
• Te preguntarás qué diferencia existe entre la contabilidad financiera y fiscal; antes
que nada, debes tener claro que todas las empresas y personas que son
contribuyentes de impuestos, llevan a cabo dos contabilidades.
• El objetivo de este curso es que identifiques la diferencia de estos dos tipos de
contabilidades, conozcas los temas básicos de los impuestos, tales como los tipos
de contribuyentes que existen y los principales tipos de impuestos.
• Así mismo al final del curso, sabrás que dependiendo del tipo de contribuyente que
seas, puedes tener algún régimen fiscal específico y se explicarán los elementos
característicos de cada uno.
• Bienvenido nuevamente a este interesante y útil tema que a todos nos interesa y
concierne: los impuestos.
Competencias
A través de este curso el participante:
• Identifica las características de la contabilidad financiera y fiscal, así como los
principales impuestos a pagar en el país.
Temario
Los temas que estudiarás son los siguientes:

Tema 1. Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal
1.1 Características de la contabilidad financiera y fiscal
Tema 2. Tipos de impuestos
2.1 Elementos de los impuestos
2.2 Impuesto sobre la Renta
2.3 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
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2.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Tema 3. Principales regímenes fiscales: características y obligaciones
3.1 ¿Qué es un régimen fiscal?
3.2 Régimen fiscal de Sueldos y Salarios
3.3 Régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
3.4 Régimen de Incorporación Fiscal
Esquema
El siguiente esquema representa los temas que revisarás en el curso y la forma en que
están relacionados.
Metodología
¿Cómo voy a aprender?

Este curso ha sido diseñado considerando los principios del Aprendizaje Autodirigido,
que tiene como propósito incitar a los participantes a gestionar su propio proceso de
2
aprendizaje. La capacidad de aprender por uno mismo se ha convertido en un

prerrequisito en el contexto educativo actual.
Aprender de forma autodirigida no significa que el proceso de aprendizaje se lleve a cabo
de forma aislada; las personas que aprenden bajo este formato también presentan una
fuerte tendencia por aprender de otras personas, por ejemplo, por medio de
comunidades de aprendizaje y de otros elementos que forman parte de su entorno.
Te invitamos a que leas con atención cada uno de los siguientes apartados, ya que en
ellos encontrarás información relevante para tu proceso de aprendizaje.
Forma de trabajo
La forma de trabajo está centrada en tu desempeño, por lo que necesitas asumir un rol
muy activo en el estudio de contenidos y la realización de actividades.
Cada vez que accedas a los contenidos del curso, te recomendamos:
1. Disponer de un lugar propicio de trabajo que te permita concentrarte, donde

exista poco ruido y buena iluminación.
2. Establecer tu propio horario de estudio, de tal forma que no afecta tu vida
laboral y familiar.
3. Disponer de un tiempo continuo para trabajar ininterrumpidamente por lo menos
para cubrir un subtema completo o una actividad.
4. Estudiar los temas en el orden en el que se presentan.
5. Realizar todas las actividades del curso, ya que fueron diseñadas para facilitar
el proceso de aprendizaje.
Acreditación del curso
Para la acreditación del curso es necesario:
• Cumplir con el estudio del contenido de cada uno de los temas del curso.
• Realizar todas las actividades del curso, tanto las evaluables como las no
evaluables.
• Realizar la evaluación del curso.
• Obtener una calificación igual o mayor a 70/100 en la evaluación del curso.
• Finalizar el curso durante tu periodo de acceso.
Políticas
• La calificación mínima para aprobar el curso es de 70/100. Dicha nota es la

calificación obtenida en la evaluación del curso.
• El examen de evaluación tiene las siguientes consideraciones:
o Ofrece dos oportunidades para realizarla. Si en la primera oportunidad la
calificación no es aprobatoria (menor a 70) o deseas obtener un mayor
resultado, puedes optar por una segunda oportunidad.
o La calificación que se registra en el sistema es la de mayor
puntuación. Es tu elección decidir si utilizas la segunda oportunidad.
o Una vez iniciada la evaluación, ésta no podrá ser cancelada. Debes
acceder a la evaluación en el momento en que consideres que estás
3
preparado para completarla satisfactoriamente. Te recomendamos reservar

al menos 30 minutos para esta actividad.
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Contenido
Contexto
Para iniciar este curso, es importante que se analice el caso de: Famosos en la mira:
mismo que puedes acceder desde la sección: Famosos en la mira.
Tema 1. Diferencias entre contabilidad financiera y

contabilidad fiscal
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1.1 Características de la contabilidad financiera y fiscal
Para comenzar se debe conocer el concepto de contabilidad.
Reflexión:
"El pensamiento está libre de impuestos."
-Martín Lutero
¿En qué consiste la contabilidad?

Como se ha apreciado en los cursos anteriores, en todas las organizaciones, lucrativas y
sin fines de lucro, el mejor sistema de información financiera, es la contabilidad, la cual
constituye un suprasistema. De hecho, a la contabilidad también se le ha denominado el
lenguaje de los negocios.
Debido a que en cada tipo de negocio existen intereses distintos, lógicamente es

necesario preparar y presentar diferentes tipos de información que los satisfagan, razón
por la cual los informes financieros deben ser sustancial y razonablemente distintos
para cada tipo de usuarios y sus necesidades.
De manera que de la contabilidad surgen otros subsistemas de información cuantitativos

que deben satisfacer las necesidades de los diversos usuarios que acuden a la
información financiera de las empresas, con el fin de que cada uno, según sus
características, tome las decisiones más adecuadas para su organización.
Es decir, la contabilidad adopta una serie de facetas o tipos de información que son las
diversas ramas de la contabilidad, todas integrantes del mismo suprasistema de
información (Romero, 2006).
Existen varios tipos de contabilidad, siendo dos de ellos los más importantes.
Tipos de contabilidad
A continuación se listan de forma enunciativa y no limitativa los tipos de contabilidad:

• Contabilidad financiera
• Contabilidad fiscal
• Contabilidad administrativa
• Contabilidad de costos
• Contabilidad gubernamental (nacional)
Contabilidad financiera
De las anteriores, describiremos a las dos categorías de contabilidad mencionadas en
primer lugar y que son muy importantes para la vida de los negocios:
La contabilidad financiera, que es el sistema de información cuyo objetivo es informar a
terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de
crédito, inversionistas, etc., a fin de facilitar sus decisiones. La aplicación de esta área de
la contabilidad, es la que se ha realizado en los cursos anteriores. Es la rama de la
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contabilidad que determina al final del ciclo contable, los estados financieros de una
entidad.
Contabilidad fiscal
La contabilidad fiscal es un sistema de información cuya meta es dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias de las organizaciones. Esta área de la contabilidad comprende el
registro y la preparación de informes tendentes a la presentación de declaraciones y el
pago de impuestos. Es importante señalar que, por las diferencias entre las leyes fiscales
y las normas de información financiera, la contabilidad financiera en ocasiones difiere
mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser impedimento para llevar en la
empresa un sistema interno de contabilidad financiera, y, de igual forma, establecer un
adecuado registro fiscal (Ramírez, 2013).
Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los
contadores, pero esto no debe constituir un freno a la contabilidad financiera.
Como se puede observar, la diferencia entre cada una de ellas radica en la información
que generan, en el tipo de usuarios y, por ende, en la regulación que le es aplicable.
Los usuarios e informes que conforman la contabilidad financiera y fiscal se muestran a

continuación.
Mientras la contabilidad financiera tiene una gama amplia de usuarios, la contabilidad

fiscal básicamente tiene uno: el gobierno. En tanto que la contabilidad financiera está
elaborada bajo las normas de información financiera (PYMES) o bajo las normas
internacionales de información financiera (empresas que cotizan en la bolsa mexicana de
valores, la contabilidad fiscal se elabora de acuerdo con las leyes, códigos, disposiciones
y reformas tributarias).
7
Tema 2. Tipos de impuestos

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2.1 Elementos de los impuestos

¿Conoces cuáles son los organismos para el pago de impuestos en el país?
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
Primero, es importante revisar el contexto sobre los organismos relacionados con el pago
de impuestos: SHCP y SAT. El cumplimiento de una obligación fiscal y el ejercicio de los
derechos del contribuyente (persona física o moral que paga impuestos), en el ámbito
federal, es competencia de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) por
medio de sus unidades administrativas correspondientes y facultadas por ley.
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
En materia tributaria, el órgano facultado es el Servicio de Administración Tributaria
(SAT), ante el cual el contribuyente debe realizar diversos trámites que van desde su
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), hasta la presentación de
declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos para realizar los trámites fiscales
a los cuales está obligado como persona física o persona moral, según sea el caso.
Es importante que puedas identificar la diferencia entre una persona física y una persona
moral.
• Una persona física es un individuo con capacidad para contraer

obligaciones y ejercer derechos.
• Una persona moral es una agrupación de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil.
2.2 Impuesto sobre la Renta

Conocer el concepto de impuesto y su objetivo facilitará la comprensión de los siguientes
temas.
Definición de impuesto
Seguramente, en más de una ocasión, has oído hablar de los impuestos y probablemente
habrás leído sobre el tema, o en el "peor de los casos", has sido sujeto al pago de éstos.
¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista
por ella, distintas de las aportaciones, contribuciones de mejora y derechos (SAT, 2014).
Objetivo de los impuestos
Tales contribuciones tienen como fin costear los servicios públicos que el Estado brinda, y
el contribuyente paga con los impuestos, los servicios que recibe. En ese sentido,
hablamos de una contraprestación, toda vez que el contribuyente proporciona una parte
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de sus recursos a cambio de la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo,

como el drenaje, el alcantarillado, el transporte público, los hospitales, el servicio de
bomberos, las ambulancias, la construcción y el mantenimiento de las vías públicas, entre
otros.
Para efectos de estudio y análisis de los impuestos, los estudiosos de la materia han
determinado cinco elementos básicos.
Sujeto
Se refiere a las personas que legalmente tienen la obligación de pagar un impuesto

establecido en determinada norma fiscal.
Objeto
El objeto del impuesto puede ser el consumo, la transferencia de un bien o la percepción

de un ingreso.
El objeto del gravamen se vincula a la realización de una actividad económica. En cada

ley existe un objetivo implícito, por ejemplo:
Base
Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto. Puede ser el valor total de
las actividades o el monto de los ingresos percibidos, menos la cantidad correspondiente
a las deducciones autorizadas.
Tasa, tarifa o cuota
Una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base para
efectos del impuesto, sólo deberá aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su caso, para conocer
el impuesto causado.
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Forma, medio y fecha de pago
En la legislación y normas aplicables a cada gravamen, se define la forma de pago (forma

oficial), así como los medios y la fecha de pago.
A continuación se describirá el principal impuesto al que la mayoría de la población está

obligada a pagar.
Concepto de renta
Se llama renta al producto del capital, del trabajo o de la combinación de ambos. La renta
está constituida esencialmente por los ingresos que provienen del patrimonio personal o
de las actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambos (SAT, 2014).
Por tanto, el ISR es un impuesto que grava directamente al ingreso.
Ejemplo de impuesto de renta
A continuación se presenta un ejemplo sencillo para comprender la determinación de este

impuesto.
Juanito compra en el mercado de abastos 10 manzanas en 1 peso c/u y monta en el

mercado un puesto para venderlas en 2 pesos cada una, ganando 1 peso por cada
manzana que vende, sin embargo, debe pagar el impuesto sobre la Renta de sus
ganancias, ¿cuánto, efectivamente, recibe Juanito?
Es importante tener en cuenta cuándo y dónde se debe de pagar el impuesto sobre la

renta.
Pago del impuesto sobre la renta
¿En qué casos hay que pagar el impuesto sobre la renta?
Las personas físicas y las personas morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la Renta en los siguientes casos (LISR 2016, Título I, Art. 1):
I. Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
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II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuente de
riqueza situada en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando, teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.
Objeto del impuesto
¿Cuál es el objeto del impuesto?
El objeto del impuesto está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista por la
ley como generadora de la obligación de pagar un determinado tributo. En el caso del
impuesto sobre la Renta el objeto lo constituye gravar los ingresos o la utilidad del
contribuyente, percibidos en determinado tiempo.
Base del impuesto
¿Cuál es la base del impuesto?
La base del impuesto es la cantidad monetaria sobre la que se determina el monto del
impuesto a cargo del contribuyente, la cual puede ser el valor total de los ingresos del
contribuyente o la utilidad o resultado fiscal que se obtienen de disminuir a los ingresos
percibidos las deducciones autorizadas en las disposiciones fiscales.
Para conocer cuánto es el impuesto a pagar, se debe conocer primero el concepto de

tasa.
¿Qué es la tasa?
Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base del impuesto,
solamente le queda aplicar la tasa o tarifa para conocer el impuesto a pagar.
• La tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto para efectos de
determinar el monto del impuesto a pagar.
• La tarifa se encuentra determinada progresivamente y varía conforme a la base
gravable de cada contribuyente, es decir, que es proporcional en relación con los
ingresos obtenidos. Por ejemplo, la tarifa aplicable para determinación, retención y
entero del Impuesto sobre la Renta sobre salarios y conceptos asimilados está
contenida en el artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
¿Cuáles son los medios del pago de impuestos?
Los contribuyentes presentarán sus declaraciones utilizando las formas oficiales o

formatos electrónicos oficiales, en las oficinas que al efecto determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general (SAT, 2014).
Puedes consultar formas y formatos del SAT, en la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/formas_fiscales/Paginas/formas_is
r.aspx.
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Los medios de pago han sido tradicionalmente en efectivo o en cheque personal del
contribuyente. Sin embargo, actualmente, los medios de pago se han modernizado y se
pueden presentar vía internet en el portal de las instituciones de crédito autorizadas para
recibir el pago de impuestos federales, o bien, a través del portal de internet del SAT
puede hacerse el envío de la información correspondiente.
Las fechas de presentación varían conforme a los regímenes fiscales en que se encuentre
inscrito el contribuyente, las cuales pueden ser mensuales, bimestrales, semestrales y
anuales.
Lo mismo aplica para el pago del IVA e IEPS, que se expondrán más adelante. Revisa a
continuación, la sección de datos abiertos del SAT, en la siguiente liga:
http://www.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/inicio.html.
Después de haber revisado la información anterior, reflexiona sobre las siguientes

preguntas...
• ¿Cuál es el mes en el que mayor número de declaraciones anuales se presentan

para el caso de las personas morales?
• En los últimos seis años, ¿cuál es el año en el que más declaraciones anuales de
impuestos se han presentado por parte de las personas físicas?
• ¿Cuál es el medio de recepción del SAT que más utilizan los contribuyentes para
realizar sus pagos de impuestos?
• De los últimos seis años, ¿cuál es el mes y año en el que mayor número de
devoluciones automáticas han sido autorizadas?
2.3 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Uno de los impuestos más conocidos es el IVA, pero ¿sabes qué es?
¿Qué es el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica al consumo y está presente en todas las
etapas de la actividad económica y de la intermediación. Vale para los consumidores en
todo el territorio nacional, y grava los consumos o gastos que se efectúan por bienes o
servicios adquiridos en el país o en el extranjero (SAT, 2014).
Sujetos al IVA
Las personas físicas y las personas morales que en territorio nacional realicen los
actos o actividades siguientes:
I. Enajenen bienes
II. Presten servicios independientes
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes
IV. Importen bienes o servicios
Revisa cuáles son los elementos que conforman el IVA.
¿Cuál es el objeto del IVA?
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El objeto del IVA se refiere a la realización en territorio nacional de los actos o actividades
mencionadas anteriormente.
Primera base del IVA
En las enajenaciones, la base del impuesto será el precio o contraprestación pactados,

así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros
impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto.
Segunda base del IVA
En la prestación de servicios, la base del impuesto será el total de la contraprestación

pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el
servicio- por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
Tercera base del IVA
En el uso o goce temporal de bienes, la base del impuesto será el valor de la

contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que
además se carguen o cobren –a quien se otorgue el uso o goce- por otros impuestos,
derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Cuarta base del IVA
En importación de bienes tangibles, la base del impuesto será el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este
último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.
Es importante conocer cuál es el % de tasa que se aplica al IVA, mismo que se encuentra
en la sección: El % de tasa al IVA.
2.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

¿Sabes cuál es otro de los impuestos que se pagan de manera indirecta?
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) se paga por la producción y
venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente. Al igual
que el IVA es un impuesto indirecto, es decir que los contribuyentes del mismo no lo
pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (SAT, 2014).
Al igual que el IVA, el IEPS está conformado por diversos elementos.
Sujetos del impuesto
Personas físicas o morales que vendan los bienes siguientes:
• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.
• Tabacos labrados.
• Diesel.
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• Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes.

• Alimentos con alto contenido calórico.
Objeto del impuesto
Lo constituye aquella actividad productiva o comercial que implique una acción de

compraventa de los bienes y servicios definidos en la Constitución y en la ley
correspondiente.
Base del impuesto

Es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo regular se considera como
precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa del impuesto que se aplica a la
base toma en cuenta la magnitud, la situación y la importancia económica de la fuente, en
otras palabras, depende de qué tan básico sea o no el artículo por gravar.
Tasa
Las tasas actuales (2016) de IEPS por tipo de producto, son las siguientes (SAT, 2014)
Consulta la siguiente liga para conocer las cuotas del IEPS sobre gasolina y combustibles
fósiles: http://losimpuestos.com.mx/ieps-impuesto/.
15
Tema 3. Principales regímenes fiscales: características y

obligaciones
3.1 ¿Qué es un régimen fiscal?
¿Sabes qué es un régimen fiscal?
Una de las acepciones de régimen, según el diccionario enciclopédico, es la de un
conjunto de normas e instituciones que definen el gobierno u organización de algo. Por
otro lado, fiscal se define como todo lo relativo a las normas reguladoras para la
obtención de ingresos tributarios por parte del Estado.
De la conjunción de estas dos definiciones, podemos decir que:
Un régimen fiscal es el conjunto de derechos y obligaciones que derivan de la realización
de una actividad económica específica, cuya condición es susceptible de organizarse y
agruparse para llevar a cabo su control y verificación.
¿Cuáles son las actividades que puede desarrollar una persona física para obtener una
remuneración económica?
Sociedad de carácter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar un fin
común, permitido por la ley y que tenga carácter económico, sin llegar a ser una
especulación económica.
Modalidad subordinada
Esta modalidad tiene como característica que la relación laboral se establece cuando la
persona desempeña su trabajo en una dependencia, agencia, organismo, empresa, o
algún despacho, por lo que sus servicios se realizarán en forma subordinada. Esto
supone la dirección y dependencia de un patrón en virtud de un contrato de trabajo.
Servicios profesionales
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Este supuesto surge cuando el profesionista presta servicios profesionales a un cliente,

en donde se determinan las condiciones bajo las cuales se prestará este servicio.
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece, entre otros, los siguientes regímenes
fiscales, de acuerdo con la actividad económica que pueden realizar las personas físicas.
Se mencionan a continuación las formas en que el profesionista puede obtener ingresos

en los regímenes fiscales que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta.
17
3.2 Régimen fiscal de Sueldos y Salarios

¿Qué establece la LISR?
La LISR establece que las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de
un servicio personal subordinado deberán pagar el Impuesto sobre la Renta. Entre los
ingresos por salarios se incluyen la participación de las utilidades de las empresas y las
percepciones recibidas como consecuencia de la terminación del contrato laboral.
¿Cuáles son las características y obligaciones de los asalariados en cuanto a la LISR?
Principales características
Una de las principales características de este régimen es que el empleador (patrón)
realiza los trámites de inscripción y reanudación en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) ante la Administración Tributaria y, por los medios que la autoridad hacendaria
determine, entera el impuesto de manera mensual y anual cuando los ingresos de los
asalariados no rebasan los 400,000 pesos.
En este régimen (LISR) los asalariados tienen ciertas obligaciones que cumplir.
18
3.3 Régimen de las personas físicas con actividades empresariales y

profesionales
La LISR grava los ingresos provenientes de un servicio personal independiente, los cuales
derivan de una prestación de servicios profesionales a un cliente que puede ser una
persona física o una persona moral.
Sujetos
¿Quién pertenece a este régimen?
Un ejemplo de las personas que se ubican en este tipo de régimen son los dentistas,
médicos, arquitectos, ingenieros, entre otros, que prestan sus servicios a sus clientes en
un despacho o clínica, que puede ser de su propiedad o por la cual pagan renta.
Obligaciones
Las obligaciones de los profesionistas que trabajan de manera independiente son las
siguientes:
• Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
• Llevar contabilidad simplificada (un libro de ingresos y egresos, así como registro
de inversiones).
• Expedir y conservar los comprobantes con requisitos fiscales.
• Presentar declaraciones provisionales de ISR, mensuales de IVA, Declaración
informativa de operaciones con terceros, y la Declaración anual.
El Impuesto sobre la Renta grava los ingresos que obtengan las personas físicas
derivados de actividades empresariales, pero… ¿cuáles son las obligaciones de las
personas físicas?
Obligaciones de las personas físicas que obtienen ingresos a través de la realización de

actividades empresariales:
19
• Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

• Llevar contabilidad en los términos que establezcan las disposiciones fiscales.
• Expedir y conservar comprobantes con requisitos fiscales, cuando realicen
operaciones con el público en general expedirán comprobantes simplificados o
ticket de venta.
• Presentar declaraciones provisionales de ISR, mensuales de IVA, Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros, y la Declaración Anual.
3.4 Régimen de Incorporación Fiscal

¿Qué tanto se conoce sobre el Régimen de Incorporación Fiscal?
Definición
Es un régimen que surgió para ampliar la base de contribuyentes; sustituye a los
Regímenes de Intermedios que no rebasaron de 2 millones de pesos en 2013 y
REPECOS (Régimen de Pequeños Contribuyentes).
Objetivos
Objetivos:
• Combatir la informalidad.
• Facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales.
• Acceso a servicios de seguridad social.
• Simplificación de trámites.
• Esquema de cultura en el pago de impuestos.
Sujetos
Las personas sujetas son: Personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, es decir, vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera
título profesional y que los ingresos obtenidos en el año anterior, no hubieran excedido de
2 millones de pesos.
¿Puedes enlistar las características y obligaciones del RIF?
Características del RIF
Sus principales características son las siguientes:

1. El impuesto se disminuirá gradualmente hasta por 10 años, sin poder volver a
tributar en el régimen.
2. Al décimo primer año, los contribuyentes se incorporarán al régimen general de
actividades empresariales de las personas físicas.
3. Expedirán comprobantes de venta en forma simplificada por las ventas que realice
al público en general.
4. No pagan impuestos durante el primer año (incluye ISR, IVA y IEPS), salvo que
emitan facturas desglosando impuestos (IVA-IEPS).
5. Las retenciones realizadas a sus trabajadores SÍ deben ser pagadas a la
autoridad.
6. Declaran cada dos meses, el primer año solo presentan la declaración de ISR, IVA
y en su caso IEPS, sin pago.
20
Obligaciones del RIF
Sus principales obligaciones son:

• Inscribirse en el RFC.
• Solicitar y conservar comprobantes fiscales de sus gastos.
• Expedir notas de venta.
• Registrar sus operaciones en el Sistema de Registro Fiscal "Mis cuentas".
• Entregar a sus clientes comprobantes fiscales por las operaciones que realicen los
cuales podrá expedir a través del Sistema de Registro Fiscal "Mis cuentas".
• Emitir comprobante fiscal por las remuneraciones que efectúen por sueldos y
salarios y las retenciones de contribuciones que realicen.
• Retener el ISR a trabajadores y enterarlo bimestralmente a más tardar el último
día del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaración.
• Pagar sus compras e inversiones, mayores a $2,000 pesos, mediante cheque,
tarjeta de crédito, débito, de servicios, mediante TEF o monederos electrónicos
autorizados por el SAT.
Consulta la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/RegimenDeIncorporacionFiscal/default.htm, donde encontrarás
mayor información detallada relacionada con este régimen, así como un instructivo para el
uso de "Mis cuentas" y tutoriales de utilidad.
Conclusión
Reflexión
Recuerda tomar en cuenta toda la información revisada a lo largo del curso; misma que se
encuentra sintetizada en la sección: Reflexión.
Recursos
Las fuentes bibliográficas y materiales de apoyo que puedes consultar para profundizar en
los contenidos del curso son los siguientes:
Glosario
Los términos utilizados en el contenido del curso son los siguientes:
21
Referencias
A continuación se enlistan los recursos referenciados en el curso y los sugeridos para su
consulta:
• Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Ley del Impuesto sobre la
Renta. Diario Oficial de la Federación. Última reforma publicada el 18-Dic-2015.
• Ramírez, D. (2013). Contabilidad administrativa (9ª ed.). México: McGraw-Hill.
• Romero, J. (2006). Principios de contabilidad (3ª ed.). México: McGraw-Hill.
• Servicio de Administración Tributaria. (2014). Guía de estudio para la asignatura
Formación e Información Tributaria (7ª ed.). México: IMCP.
• SHCP. (s.f.) Secretaría de Hacienda y Crédito Público. ¿Qué hacemos?
Recuperado de http://www.gob.mx/shcp/que-hacemos
Sitios web
A continuación se enlistan los sitios web referenciados en el curso y los sugeridos para su
consulta:
• Ecoprensa. (2008). Famosos acusados de evasión fiscal. El Economistas.es.
Recuperado de http://listas.eleconomista.es/economia/2386-famosos-acusados-
de-evasin-fiscal
• Expansión, S.A. de C.V. (2014). SAT detecta 270 trasnacionales evasoras.
Manufactura: Información estratégica para la industria. Recuperado de
http://www.manufactura.mx/industria/2014/01/15/sat-detecta-270-trasnacionales-
que-eluden-impuestos
• Gobierno de la República. (2016). Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Recuperado de www.prodecon.gob.mx/
• Gobierno de la República. (2016). Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Recuperado de www.hacienda.gob.mx/
22
• Grupo Milenio. (2016). Pago de impuestos, un dolor de cabeza para famosos.

¡hey! Recuperado
de http://www.milenio.com/hey/farandula/Famosos_problemas_Hacienda-
Famosos_problemas_fisco-Famosos_legales_0_617338422.html
• inai. (2016). Portal de Obligaciones de Transparencia. Recuperado
de http://portaltransparencia.gob.mx/
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2016). Servicio de Administración
Tributaria. Recuperado de www.sat.gob.mx/
Videos
A continuación se enlistan los videos referenciados en el curso y los sugeridos para su

consulta:
• Del Angel-Consultoría Integral. (2016, 10 enero). Impuestos en México [Archivo de
video]. Recuperado de https://www.youtube.com/watch?v=r5OaZSrdVUM
• CIEPMX. (2013, 11 junio). Sistema Fiscal Mexicano [Archivo de video].
Recuperado de https://youtu.be/57r5TGnwLIg
• Videos Para el Contador. (2014, 13 marzo). El SAT y Hacienda te Devuelven
impuestos [Archivo de video]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=NT8Sdnlg9zA
Aviso Legal
“Los ejemplos incluidos en el material son exclusivamente con fines didácticos y/o
académicos”.
23

Contabilidad Financiera Vs Contabilidad Fiscal

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Diplomado en Administración Financiera

Revisa lo que aprenderás en este curso, a continuación.

• En este curso, conocerás acerca de otra área de la contabilidad: la contabilidad

Los temas que estudiarás son los siguientes:

2.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

¿Cómo voy a aprender?

aprendizaje. La capacidad de aprender por uno mismo se ha convertido en un

Cada vez que accedas a los contenidos del curso, te recomendamos:

1. Disponer de un lugar propicio de trabajo que te permita concentrarte, donde

Acreditación del curso

Para la acreditación del curso es necesario:

• La calificación mínima para aprobar el curso es de 70/100. Dicha nota es la

preparado para completarla satisfactoriamente. Te recomendamos reservar

Tema 1. Diferencias entre contabilidad financiera y

1.1 Características de la contabilidad financiera y fiscal

Para comenzar se debe conocer el concepto de contabilidad.

¿En qué consiste la contabilidad?

Debido a que en cada tipo de negocio existen intereses distintos, lógicamente es

De manera que de la contabilidad surgen otros subsistemas de información cuantitativos

A continuación se listan de forma enunciativa y no limitativa los tipos de contabilidad:

La contabilidad fiscal es un sistema de información cuya meta es dar cumplimiento a las

Los usuarios e informes que conforman la contabilidad financiera y fiscal se muestran a

Mientras la contabilidad financiera tiene una gama amplia de usuarios, la contabilidad

Tema 2. Tipos de impuestos

2.1 Elementos de los impuestos

• Una persona física es un individuo con capacidad para contraer

2.2 Impuesto sobre la Renta

¿Qué son los impuestos?

Objetivo de los impuestos

de sus recursos a cambio de la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo,

Se refiere a las personas que legalmente tienen la obligación de pagar un impuesto

El objeto del impuesto puede ser el consumo, la transferencia de un bien o la percepción

El objeto del gravamen se vincula a la realización de una actividad económica. En cada

Tasa, tarifa o cuota

Forma, medio y fecha de pago

En la legislación y normas aplicables a cada gravamen, se define la forma de pago (forma

A continuación se describirá el principal impuesto al que la mayoría de la población está

Ejemplo de impuesto de renta

A continuación se presenta un ejemplo sencillo para comprender la determinación de este

Juanito compra en el mercado de abastos 10 manzanas en 1 peso c/u y monta en el

Es importante tener en cuenta cuándo y dónde se debe de pagar el impuesto sobre la

Pago del impuesto sobre la renta

¿En qué casos hay que pagar el impuesto sobre la renta?

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

Objeto del impuesto

¿Cuál es el objeto del impuesto?

Base del impuesto

¿Cuál es la base del impuesto?

Para conocer cuánto es el impuesto a pagar, se debe conocer primero el concepto de

¿Cuáles son los medios del pago de impuestos?

Los contribuyentes presentarán sus declaraciones utilizando las formas oficiales o

Puedes consultar formas y formatos del SAT, en la siguiente liga:

Después de haber revisado la información anterior, reflexiona sobre las siguientes

• ¿Cuál es el mes en el que mayor número de declaraciones anuales se presentan

2.3 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Revisa cuáles son los elementos que conforman el IVA.

¿Cuál es el objeto del IVA?

Primera base del IVA

En las enajenaciones, la base del impuesto será el precio o contraprestación pactados,

Segunda base del IVA

En la prestación de servicios, la base del impuesto será el total de la contraprestación

Tercera base del IVA