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7.2.

Radicado: 2-2018-033369
Bogotá D.C., 20 de septiembre de 2018 16:45
2JuA DqDF I5P9 JYrP tb70 ONAM pKs=

Señora
DAISSY MYRIAN DURAN ROJAS
Asesora
Alcaldía Municipal de Murillo – Tolima
daissy.duran@hotmail.com

Radicado entrada 1-2018-074843

No. Expediente 6897/2018/RPQRSD

Tema: Impuesto de Industria y Comercio

Subtema 1: Sistema Preferencial
Subtema 2: Clasificación de actividades económicas

Respetada Daissy Myrian:

Recibimos su consulta con correo electrónico radicado conforme el asunto, mediante la cual
pregunta por la pertinencia de establecer el sistema preferencial del impuesto de Industria y
Comercio previsto en el artículo 346 de la Ley 1819 de 2016 y categorías de actividades
económicas diferentes a los códigos CIIU. En atención a lo anterior, es importante informarle que
la Dirección General de Apoyo Fiscal presta asesoría a las entidades territoriales y a sus entes
descentralizados en materia fiscal, financiera y tributaria, la cual no comprende el análisis de
actos administrativos particulares de dichas entidades, ni la solución directa de problemas
específicos. No obstante, en respeto al derecho de petición damos respuesta en el ámbito de
nuestra competencia y en los términos del artículo 28 del Código de Procedimiento Administrativo
y de lo Contencioso Administrativo, es decir, de manera general y abstracta, por lo que no tiene
carácter obligatorio ni vinculante, y no compromete la responsabilidad del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.

La Ley 1819 de 2016 establece de manera optativa para el municipio la posibilidad de

implementar un sistema de liquidación y pago simplificado, denominado sistema preferencial, del
impuesto de Industria y Comercio a cargo de pequeños contribuyentes. Señala el artículo 346 de
la citada Ley:

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Código Postal 111711
PBX (571) 381 1700
Atención al Ciudadano (571) 6021270 - Línea Nacional: 01 8000 910071
atencioncliente@minhacienda.gov.co
Carrera 8 No. 6C- 38 Bogotá D.C.
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Artículo 346. Sistema preferencial del impuesto de industria y comercio. Los

concejos municipales y distritales podrán establecer, para sus pequeños contribuyentes,
un sistema preferencial del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros
impuestos o sobretasas complementarios a este, en el que se liquide el valor total por
estos conceptos en UVT, con base en factores tales como promedios por actividad,
sectores, área del establecimiento comercial, consumo de energía y otros factores
objetivos indicativos del nivel de ingresos de la actividad económica desarrollada por el
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contribuyente.
Para estos efectos se entiende que son pequeños contribuyentes quienes cumplan con
la totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto sobre
las ventas, sin perjuicio de que los municipios y distritos establezcan menores
parámetros de ingresos.
Los municipios y distritos podrán facturar el valor del impuesto determinado por el
sistema preferencial y establecer periodos de pago que faciliten su recaudo.

De acuerdo con lo anterior, el artículo 346 establece la opción de fijar un esquema simplificado
de determinación del impuesto de Industria y Comercio con tarifas en UVT para pequeños
contribuyentes. Es decir que los concejos, haciendo el correspondiente análisis de pertinencia,
pueden adoptar o no este esquema preferencial, cuyo objetivo es simplificar la determinación y
el control del impuesto para los más pequeños.

En relación con la clasificación de las actividades económicas, de acuerdo con el artículo 196 del
Decreto Ley 1333 de 1986, las tarifas del impuesto de Industria y Comercio deben establecerse
por los concejos municipales dentro de los rangos allí establecidos por actividad económica,
atendiendo por demás, las definiciones de las actividades gravadas en los términos de los
artículos 197, 198 y 199 del citado Decreto Ley 1333 de 1986. En ese orden de ideas, y en
ejercicio de la autonomía de las entidades territoriales, los municipios pueden consignar en sus
acuerdos tablas de tarifas acorde con las actividades gravadas y preponderantes o existentes en
sus territorios y, para tal efecto, pueden acudir a la clasificación CIIU sin perder la esencia de la
actividad gravada ya sea industrial, comercial o de servicios, ni modificar las tarifas1.

El Código CIIU fue elaborado por la Organización de Naciones Unidas y adoptado en Colombia
por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, con el fin de clasificar las
actividades económicas de los empresarios de manera más precisa. Al respecto, menciona el
Consejo de Estado2:

“La Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.,) por razones
prácticas, sólo puede tener un número limitado de categorías, y la realización de una
única actividad puede resultar en muchos casos incompatible con la organización de las

1 Fallo del Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, del 16 de septiembre de 2010, radicado
16414. Consejera Ponente: Carmen Teresa Ortiz de Rodriguez
2 Ídem

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actividades. Así mismo, la CIIU tiene por finalidad atender las necesidades de quienes
precisan datos clasificados por categorías internacionalmente comparables por tipos de
actividad económica. Sin embargo, esta clasificación no tiene por objeto ocupar el lugar
de las clasificaciones nacionales, sino proporcionar un marco de referencia para la
comparación internacional de estadísticas nacionales.
Al servir la CIIU como un modelo de clasificación de las actividades económicas para
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todos los países, éstos pueden desagregar determinadas categorías de la estructura del
CIIU, subdividiendo en subclases las clases pertinentes y con la finalidad de atender las
necesidades particulares de cada país.
En el caso de Colombia, en atención a las recomendaciones hechas por la
Comisión Estadística de las Naciones Unidas, el DANE estableció una única
clasificación de actividades económicas en el país, a partir de la clasificación industrial
internacional uniforme CIIU.”

De acuerdo con lo anterior, los municipios pueden (potestativo) utilizar la clasificación CIIU para
organizar su tabla de tarifas, de tal forma que se facilite al contribuyente la ubicación de su
actividad y el debido cumplimiento de su obligación, pues sirve como marco de referencia en la
clasificación de actividades. Sin embargo, en la adopción de dicha clasificación deben observar
la definición de las actividades gravadas con el impuesto de Industria y Comercio y la tarifa que
corresponde a cada actividad.

Cordialmente,

LUIS FERNANDO VILLOTA QUIÑONES

Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial
Dirección General de Apoyo Fiscal

ELABORÓ: Claudia H Otálora C

Firmado digitalmente por:LUIS VILLOTA QUIÑONES

Subdirector De Fortalecimiento Institucional Territorial

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