CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES
REGLAS, %, CIFRAS Y FÓRMULAS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA Y DE SOCIEDADES (I)
TEMA CONCEPTO
DETERIORO VALOR
IMPORTE RECUPERABLE
INMOVILIZADO MATERIAL/INTANGIBLE
REVERSIÓN DETERIORO VALOR
PERMUTA COMERCIAL: ALTA BIEN
RECIBIDO
PERMUTA NO COMERCIAL: ALTA BIEN
RECIBIDO
INMOVILIZADO MATERIAL
PERMUTA COMERCIAL: PRESUNCIÓN
DETERIORO INMOVILIZADO QUE FORMA
PARTE DE UNA UGE
RECLASIFICACIÓN COMO ANCMV
ANCMV
REVERSIÓN RECLASIFICACIÓN
ALTA IM ARRENDADO
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PRESUNCIÓN CONTRATO CUBRE VIDA
ÚTIL DEL ACTIVO
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REGLA
VALOR CONTABLE MAYOR QUE IMPORTE
RECUPERABLE
MAYOR ENTRE (VALOR RAZONABLE -
COSTES VENTA) Y VALOR EN USO
MENOR ENTRE DETERIORO REGISTRADO
O IMPORTE QUE IGUALE EL VALOR
CONTABLE DEL BIEN QUE TENDRÍA DE
NO HABER EXISTIDO DETERIORO
MENOR ENTRE VALOR RAZONABLE
ENTREGADO Y VALOR RAZONABLE
RECIBIDO
MENOR ENTRE VALOR CONTABLE
ENTREGADO Y VALOR RAZONABLE
RECIBIDO
CONTRAPRESTACIÓN MONETARIA
SUPERIOR 10% VALOR RAZONABLE BIEN
RECIBIDO A CAMBIO
MENOR ENTRE DETERIORO QUE LE
CORRESPONDA SEGÚN DISTRIBUCIÓN
ENTRE TODOS LOS INMOVILIZADOS DE
LA UGE Y EL QUE HAGA QUE EL VC NO
QUEDE POR DEBAJO DE SU VR
MENOR ENTRE VALOR CONTABLE Y
(VALOR RAZONABLE - COSTES VENTA)
ELEMENTO A RECLASIFICAR
MENOR ENTRE VALOR CONTABLE DE NO
HABERSE CALIFICADO COMO ANCMV E
IMPORTE RECUPERABLE
MENOR ENTRE VALOR RAZONABLE Y V
ACTUAL PAGOS MÍNIMOS
DURACIÓN CONTRATO  ≥  90% VIDA
ÚTIL
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 CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES
REGLAS, %, CIFRAS Y FÓRMULAS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA Y DE SOCIEDADES (II)
TEMA CONCEPTO
PRESUNCIÓN VA PAGOS MÍNIMOS CUBRE
VR ACTIVO
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL 106 LIS
EMPRESA ASOCIADA
EMPRESA DEL GRUPO
DETERIORO DE INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO CALIFICADOS A VR CON
CAMNIOS EN PN
VALOR TEÓRICO DERECHO DE
SUSCRIPCIÓN
INSTRUMENTOS FINANCIEROS VALOR MERCADO DERECHO DE
SUSCRIPCIÓN
COSTE MEDIO DERECHO SUSCRIPCIÓN
COSTE TEÓRICO PROPORCIONAL
DERECHO SUSCRIPCIÓN
FÓRMULA KESTER DERECHO
SUSCRIPCIÓN
CS MÍNIMO SA
CS MÍNIMO SL
DESEMBOLSO MÍNIMO ACCIONES
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
VALOR NOMINAL MÁXIMO ACCIONES
PROPIAS
LÍMITE PARTICIPACIONES RECÍPROCAS
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fi
REGLA
VA PAGOS MÍNIMOS  ≥ 98% VALOR
INICIAL ACTIVO
DURACIÓN CONTRATO 2 AÑOS PARA B.
MUEBES Y 10 AÑOS PARA INMUEBLES
+20% PARTICIPACIÓN
+50% PARTICIPACIÓN
CAÍDA COTIZACIÓN AL MENOS 1,5 AÑOS
O 40% RESPECTO SU VALOR INICIAL
[ACCIONES NUEVAS / (ACCIONES
ANTIGUAS + ACCIONES NUEVAS)] X (VT
ACCIONES ANTES – VE ACCIONES
NUEVAS)
[ACCIONES NUEVAS / (ACCIONES
ANTIGUAS + ACCIONES NUEVAS)] X (V
COTIZACIÓN ANTES – VE ACCIONES
NUEVAS)
[ACCIONES NUEVAS / (ACCIONES
ANTIGUAS + ACCIONES NUEVAS)] X
(CMA ACCIONES ANTIGUAS – VE
ACCIONES NUEVAS)
(CMA ACCIONES ANTIGUAS X VT DS
ANTES) / VT ACCIONES ANTES
(CMA ACCIONES ANTIGUAS X VM DS) /
V COTIZACIÓN ACCIONES ANTES
60.000 €
3.000 € (si inferior, 20% bene cio a RL
hsta que CS + RL = 3.000 €)
25% VALOR NOMINAL + 100% PRIMA DE
EMISIÓN
20% CS (10% CS en caso de SA
cotizada)
10% CS
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 CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES
REGLAS, %, CIFRAS Y FÓRMULAS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA Y DE SOCIEDADES (III)
TEMA CONCEPTO
DOTACIÓN RL
AMPLIACIÓN CS CON CARGO A
APORTACIONES DINERARIAS
AMPLIACIÓN CS POR COMPENSACIÓN
DE CRÉDITOS
AMPLIACIÓN CS CON CARGO A
RESREVAS: RL
REDUCCIÓN CS POR PÉRDIDAS:
OBLIGACIÓN
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
REDUCCIÓN CS POR PÉRDIDAS O
INCREMENTO DE LA RL: RL
REDUCCIÓN CS POR PÉRDIDAS O
INCREMENTO DE LA RL: DISTRIBUCIÓN
POSTERIOR DE DIVIDNEDOS
OBLIGACIÓN DISOLUCIÓN SOCIEDAD
LÍMITE EMISIÓN ACCIONES SIN VOTO
LÍMITE EMISIÓN ACCIONES RESCATABLES
APLICACIÓN DEL RESULTADO: TEST DE
BALANCE
RESREVA CAPITALIZACIÓN
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES RESREVA NIVELACIÓN
EMPRESAS DE REDUCIDA DIMANCIÓN
CANCELACIÓN RELACIÓN
COMBINACIONES DE NEGOCIOS
CONTRACTUAL PREEXISTENTE
IVA REGULARIZACIÓN BIENES INVERSIÓN
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REGLA
10% BENEFICIO (hasta alcanzar 20% CS)
EL DESEMBOLSO PENDIENTE DE LAS
ACCIONES ANTIGUAS NO SUPERIOR AL
3%
AL MENOS 25% LÍQUIDOS, VENCIDOS Y
EXIGIBLES + VTO. RESTANTES NO
SUPERIOR A 5 AÑOS
PODRÁ USARSE HASTA REDUCIRSE AL
10% CS REDUCIDO
PN AJUSTADO < 2/3 CS MERCANTIL
DEBE USARSE HASTA REDUCIRSE AL
MENOS AL 10% CS REDUCIDO
RL > 10% CS REDUCIDO
PN AJUSTADO < 1/2 CS MERCANTIL
1/2 CS MERCANTIL DESEMBOLSADO
1/4 CS MERCANTIL DESEMBOLSADO Y
NO DESEMBOSLADO
PN AJUSTADO > CS MERCANTIL
LÍMITE: 10% BI PREVIA A ESTA
REDUCCIÓN
LÍMITE: 1.000.000€
INCN PERIODO ANTERIOR < 10 MILLONES
€
MENOR ENTRE CLÁUSULA DE LIQUIDACIÓN E
IMPORTE QUE EL CONTRATO ES (DES)
FAVORABLE EN RELACIÓN CON CONDICIONES
DE MERCADO
A PARTIR DEL AÑO SIGUIENTE,
DIFERENCIA ENTRE PRORRATAS
DEFINITIVAS > 10%, Y DIVIDIMOS ENTRE
5 (INMUEBLES) o 10 (RESTO)
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