Guia para Los Estados Financieros Presupuestarios 2023 - Intermedios Final - 01.08.2023RR

GUÍA DE RECOMENDACIONES PARA LA
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA PARA PERIODOS
INTERMEDIOS DEL EJERCICIO 2023
DIRECCIÓN DE GOBIERNOS LOCALES

DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Índice
1. Guía de recomendaciones para la elaboración y presentación de la información financiera

y presupuestaria para periodos intermedios del ejercicio fiscal 2023
Finalidad……………………………………………………………………………………… 1
Alcance………………………………………………………………………………............ 1
Base legal……………………………………………………………………………………. 1
Acciones presupuestarias preliminares…………………………………………………... 1
Transferencias financieras recibidas y otorgadas…………..…………………………… 8
Notas a los estados presupuestarios al I trimestre, I semestre y III trimestre del
ejercicio fiscal 2023………………………………………………………………………….. 9
Otras especificaciones……………………………………………………………...………. 11
2. Guía de recomendaciones para la elaboración y presentación de la Información

financiera para periodos intermedios ejercicio fiscal 2023
Acciones previas a desarrollar para la presentación de la información financiera de
los periodos intermedios del ejercicio fiscal 2023………………………………..……… 12
Estimaciones contables….………………………………………………………………..... 13
Normas para la preparación de la información
financiera……………………………………………….…………………………………… 16
Elaboración de estados financieros………….………………………………………..… 24
Caso práctico para la elaboración de estados
financieros……………………………..…………………….……………………………… 29
Nota a los estados financieros……………………………………………………………. 36
Otras especificaciones ….………………………………………………...………………. 37
Directorio de sectoristas Dirección de Gobiernos Locales…………………………….. 43
Directorio de especialistas contables – CONECTAMEF………………………………. 44
Firmado Digitalmente por
GIL RODRIGUEZ Rosa
Rumilda FAU
20131370645 soft
Fecha: 02/08/2023
10:09:57 COT
Motivo: Firma Digital
GUÍA DE RECOMENDACIONES PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PARA PERIODOS INTERMEDIOS DEL
EJERCICIO FISCAL 2023
Finalidad
Establecer los procedimientos para la elaboración y presentación de la información financiera y
presupuestaria de periodos intermedios del ejercicio fiscal 2023.
Firmado Digitalmente por
FLORES CHOQUECAHUA
Rogelio FAU
Alcance
20131370645 soft
Fecha: 02/08/2023
10:46:12 COT La presente guía está dirigida a las entidades que se encuentran en el nivel de Gobiernos Locales:
Motivo: Doy V° B°
Municipalidades, Mancomunidades Municipales, Institutos Viales Provinciales, Centros Poblados y
Organismos Públicos de las municipalidades.
Base Legal
La elaboración de la información contable de periodos intermedios del ejercicio fiscal 2023, se sujeta a
lo establecido en la Directiva Nº 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la
Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los
periodos intermedios”, e “Instructivo para la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria
de las Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren
Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los periodos intermedios” aprobada con Resolución
Directoral Nº 010-2022-EF/51.01 y lo establecido en el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N°
1438.
1. Acciones presupuestarias preliminares
a) Conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto
Los preparadores de la información contable, deberán efectuar la conciliación del marco legal y
ejecución del presupuesto de ingresos y gastos, mediante la suscripción de la misma, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 17°, numeral 17.1 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 1438,
cuyo procedimiento es como sigue:
✓ Ingresar al Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF-SP, con el propósito de comparar

los importes de la ejecución (ingresos y gastos) y Notas de Modificación Presupuestaria del
SIAF – Cliente, con la data de la Base de Datos Central (Oracle) del Ministerio de Economía y
Finanzas, con el fin de garantizar la conformidad de sus operaciones; de existir diferencias,
entre la data del SIAF CLIENTE y la base de datos del ORACLE, los representantes de las
entidades deberán comunicarse con el implantador SIAF de su geozona o proceder a generar
un ticket de atención con la finalidad de ser atendidos por la Oficina General de Tecnologías
de la Información – OGTI del Ministerio de Economía y Finanzas. Superada la atención del
ticket, el usuario deberá volver a procesar las operaciones en el Aplicativo Web “SIAF – Módulo
Contable – Información Financiera y Presupuestaria” a efectos de actualizar la información
presupuestal.
✓ Deberán realizar las conciliaciones internas que correspondan, con las demás áreas de la
gestión administrativa (oficina de contabilidad, tesorería, logística y otras oficinas), a fin de
evitar modificaciones en la información contable de periodos cerrados y declarados por sus
representantes ante la DGCP.
✓ Formalizar las modificaciones presupuestales en el nivel funcional programático,

mensualmente, dentro de los diez (10) días calendario siguientes de vencido el respectivo mes,
mediante la correspondiente Resolución de Alcaldía, en cumplimiento al artículo 29° de la
Página1
Directiva N° 0005-2022-EF/50.01 de la DGPP, aprobada con Resolución Directoral N° 0023-
2022-EF/50.01 en concordancia con el artículo 47° del Decreto Legislativo N° 1440.
¿La no regularización de las notas de modificación presupuestaria de tipo 003, generan

algún error?
Si. La no elaboración de Resoluciones de Alcaldía para la regularización de las notas de
modificación presupuestaria de tipo 003 (anulaciones y/o créditos), generan validaciones de
ERROR al cerrar la información presupuestal, tal como se muestra en la siguiente pantalla:
REPORTE DE VALIDACIONES PRESUPUESTALES

Ejercicio 2023
Formato Formato Monto
N° 0 Origen Destino Destino Diferencia Mensaje de error Tipo Fecha de Proceso
El total de la columna 2.1 Personal y Obligaciones Sociales del rubro
FONCOMUN - Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco
Legal de Gastos es diferente al totalde la fila 2.1 Personal y Obligaciones
Sociales de la columna PIM del rubro FONCOMUN - Recursos
3 622 HTRG 238,360.50 PP2 136,838.00 Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
El total de la columna 2.3 Bienes y Servicios - del rubro FONCOMUN -
Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco Legal de Gastos
es diferente al totalde la fila 2.3 Bienes y Servicios de la columna PIM
4 526 HTRG 472,885.50 PP2 536,767.00 del rubro FONCOMUN - Recursos Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
El total de la columna 2.4 Donaciones y Transferencias - del rubro
FONCOMUN - Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco
Legal de Gastos es diferente al total de la fila 2.4 Donaciones y
Transferencias de la columna PIM del rubro FONCOMUN - Recursos
5 625 HTRG 0.00 PP2 31,850.00 Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
✓ La suscripción del acta de conciliación de marco legal y ejecución presupuestal, entre el jefe
de presupuesto o quien haga sus veces, en coordinación con el contador o quien haga sus
veces, se efectúa conforme al modelo contenido en el Instructivo para la Presentación de la
Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio
fiscal y los periodos intermedios.
Modelo de acta
✓ La carpeta y el acta de conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto no se remite
a la DGCP – MEF; sin embargo, la DGCP puede solicitar a la entidad dicha acta cuando lo
considere necesario, con fines de seguimiento y supervisión en aplicación a lo establecido en
Página2
la normativa emitida, de conformidad al numeral 7.1, literal h) de la Directiva N° 005-2022-
EF/51.01.
✓ Plazos para la conciliación presupuestaria para periodos intermedios del ejercicio fiscal
2023
La conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto del primer trimestre, primer
semestre y tercer trimestre, se efectúa con fines internos de cada Entidad, en un plazo que
vence a los diez (10) días calendario anteriores de la fecha establecida para la presentación
de la información financiera e información presupuestaria del respectivo periodo.
b) Conciliación de las operaciones presupuestales con el balance de comprobación:
Efectuada la conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto, la oficina de contabilidad realizará
la conciliación de los saldos presupuestales con los saldos de la clase 8 del Plan Contable
Gubernamental.
Cuenta 8501 = EP-1 Ingresos - Recursos Ordinarios
Cuenta 8601 = EP-1 Gastos
Cuenta 8201 ± 8501 = PIM PP-1 - Recursos Ordinarios
Cuenta 8301 + 8401 + 8601 = PIM PP-2
c) Verificar la correcta incorporación a nivel del marco presupuestal de los saldos de balance, los cuales
deben ser incorporados al marco presupuestal mediante Resolución del Titular a través de crédito
suplementario (tipo de modificación 002) y las incorporaciones de transferencias financieras deben ser
registradas en dicha columna, solo si existe un Decreto Supremo o Decreto de Urgencia que lo autorice.
Dirección General de Contabilidad Pública
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
AL 31 DE MARZO DEL 202X
(EN SOLES)
Sector:
Entidad: NOTA: 1. Desagregar las genéricas del ingreso a nivel de específicas
MODIFICACIONES
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL REESTRUCTU- INSTITUCIONAL
CONCEPTO CRÉDITOS TRANSFERENCIAS REDUCCIONES
DE APERTURA - RACIÓN DE MODIFICADO -
SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES (1)
PIA FUENTES (2) PIM
1. RECURSOS ORDINARIOS
00 RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 563,500 15,260 578,760
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
9 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES 25,630 35,000 60,630
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 25,630 35,000 60,630
INGRESOS DE CAPITAL 14,560 12,500 27,060
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 14,560 12,500 27,060
FINANCIAMIENTO 26,256 26,256
1.9 SALDOS DE BALANCE 26,256 26,256
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 40,190 47,500 26,256 113,946
4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS 35,630 35,630
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 35,630 35,630
FINANCIAMIENTO 15,680 15,680
1.9 SALDOS DE BALANCE 15,680 15,680
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 15,680 35,630 51,310
d) Verificar que el reporte del anexo PP2 no muestre variaciones con importes negativos a nivel de partidas
genéricas y específicas del gasto; es decir, el gasto devengado no puede ser mayor al gasto
programado en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), tal como se muestra a continuación:
Página3
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
(EN SOLES)
Sector:
Entidad: ANEXO PP-2
MODIFICACIONES
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
EJECUCIÓN
CONCEPTO INSTITUCIONAL DE CRÉDITOS TRANSFERENCIAS ANULACIONES Y INSTITUCIONAL DE GASTOS VARIACIÓN
APERTURA - PIA SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES HABILITACIONES MODIFICADO - PIM
GASTOS CORRIENTES 84,116 8,522 92,638 92,125 513
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 14,195 14,195 12,125 2,070
2.1.1.11.11 FUNCIONARIOS ELEGIDOS POR ELECCIÓN 5,631 5,631 4,562 1,069
2.1.1.11.19 PERSONAL DE CONFIANZA (REGIMEN LABORAL 8,564 8,564 7,563 1,001
2.3 BIENES Y SERVICIOS 69,921 8,522 78,443 80,000 (1,557)
2.3.19.11 LIBROS, TEXTOS Y OTROS MATERIALES IMPRESOS 4,521 4,522 9,043 10,500 (1,457)
2.3.19.12 MATERIAL DIDACTICO, ACCESORIOS Y UTILES DE
ENSEÑANZA 65,400 4,000 69,400 69,500 (100)
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 84,116 8,522 92,638 92,125 513
e) Verificar la fecha de incorporación de las notas de modificación presupuestaria (crédito presupuestario)

para evitar ejecución de gasto sin crédito presupuestario a una determinada fecha, tal como se muestra
a continuación:

(EN SOLES)
Sector:
Entidad: ANEXO PP-2
MODIFICACIONES
PRESUPUEST PRESUPUESTO
EJECUCIÓN DE
CONCEPTO O CRÉDITOS ANULACIONES Y INSTITUCIONAL VARIACIÓN
GASTOS
INSTITUCIONA SUPLEMENTARIOS TRANSFERENCIAS HABILITACIONES MODIFICADO - PIM
L DE INSTITUCIONALES
2.3.28.15 VACACIONES TRUNCAS 37,359 37,359 62,963.71 -25,604.71
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f) Verificar que el reporte del anexo PP2 no muestre en la columna Presupuesto Institucional Modificado
– PIM, importes negativos a nivel de partidas genéricas y específicas, tal como se muestra a
continuación:

(EN SOLES)
Sector:
Entidad: ANEXO PP-2
MODIFICACIONES
PRESUPUEST PRESUPUESTO
EJECUCIÓN DE
CONCEPTO O CRÉDITOS ANULACIONES Y INSTITUCIONAL VARIACIÓN
TRANSFERENCIAS GASTOS
INSTITUCIONA SUPLEMENTARIOS HABILITACIONES MODIFICADO - PIM
L DE INSTITUCIONALES
GASTOS CORRIENTES 34,523 12,000 26,523 84,522 (57,999)
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 27,523 27,523 15,522 12,001
2.1.1.11.11 FUNCIONARIOS ELEGIDOS POR ELECCIÓN 12,523 12,523 11,000 1,523
2.1.1.11.19 PERSONAL DE CONFIANZA (REGIMEN LABORAL 15,000 15,000 4,522 10,478
2.3 BIENES Y SERVICIOS 7,000 12,000 (20,000) (1,000) 69,000 (70,000)
2.3.19.11 LIBROS, TEXTOS Y OTROS MATERIALES IMPRESOS 5,000 2,000 (20,000) (13,000) 9,000 (22,000)
2.3.19.12 MATERIAL DIDACTICO, ACCESORIOS Y UTILES DE 2,000 10,000 12,000 60,000 (48,000)
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 34,523 12,000 26,523 84,522 (57,999)
g) Verificar que la ejecución del gasto por cada rubro en el Estado de Ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Gastos (EP-1) no exceda a la ejecución de ingresos, sólo se exceptúa dicha validación de
error, para los casos señalados en la Resolución Directoral N° 060-2019-EF/52.03 modificado con
Resolución Directoral N° 001-2021-EF/52.03, en el rubro 19. Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito. Asimismo, la excepción aplica para las transacciones económicas enmarcado dentro de la Ley
N° 29230 y su reglamento para la emisión del Certificado Inversión Pública Regional y Local – Tesoro
Público; el usuario deberá comunicar la solicitud de excepción mediante correo electrónico dirigido al
sectorista y/o especialista contable que corresponda, quien procederá a efectuar dicha excepción.

Dirección General de Contabilidad Pública EP-1
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
EJECUCIÓN EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS GASTOS PÚBLICOS
INGRESOS GASTOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 77,000 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000
INGRESOS CORRIENTES 77,000 GASTOS CORRIENTES 80,000

1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 50,000 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 49,000
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2,000 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 1,000
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
25,000 2.3 BIENES Y SERVICIOS 30,000
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 77,000 TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000
77 000 < 80 000

h) Verificar que el registro de ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
(EP-1) no muestre importes negativos; a excepción del registro del clasificador 1.5.1.1.3 Diferencial
Cambiario.
Página5
Dirección General de Contabilidad Pública EP-1
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
EJECUCIÓN
INGRESOS EJECUCIÓN
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 54,851 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 192,513
INGRESOS CORRIENTES 17,851 GASTOS CORRIENTES 137,195
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS15,200 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 15,240
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 1,500 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 15,200
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1,000 2.3 BIENES Y SERVICIOS 65,232
1.5 ..OTROS INGRESOS 151 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 41,523
INGRESOS DE CAPITAL 40,000 GASTOS DE CAPITAL 42,777
1.6. VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 15,000 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 41,523
1.7. VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 25,000 2.5 OTROS GASTOS 1,254
TRANSFERENCIAS 12,000 SERVICIO DE LA DEUDA 12,541
1.4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 12,000 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA 12,541
FINANCIAMIENTO (15,000)
1.9. SALDO DE BALANCE (15,000)
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 54,851 TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 192,513
i) Verificar que la ejecución del gasto, por tipo de recurso, no exceda a la ejecución de ingresos registrados
por las asignaciones financieras recibidas del Tesoro Público (asignaciones e intereses).

(EN SOLES)
Sector: ANEXO EP-1
Entidad: Por Tipo de Recurso
EJECUCIÓN
INGRESOS EJECUCIÓN
5 RECURSOS DETERMINADOS 77,500 5 RECURSOS DETERMINADOS 22,000
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE 77,500 18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE 22,000
H SUB CUENTA - CANON MINERO 77,500 H SUB CUENTA - CANON MINERO 5,000
INGRESOS CORRIENTES 6,000 GASTOS DE CAPITAL 5,000
1.5 OTROS INGRESOS 6,000 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 5,000
1.5.1 1.1.1 NTERESES POR DEPOSITOS DISTINTOS DE RECURSOS 6,000
POR2.6.8 1.4 3 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 5,000
TRANSFERENCIAS 71,500
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 63,000
1.4.1 4.1.3 CANON MINERO 63,000
1.9 SALDOS DE BALANCE 8,500
1.9.1 1.1.1 SALDO DE BALANCE 8,500
P SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS 15,000 P SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS 17,000
INGRESOS CORRIENTES 15,000 GASTOS DE CAPITAL 17,000
1.5 OTROS INGRESOS 15,000 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 17,000
1.5.1 1.1.1 NTERESES POR DEPOSITOS DISTINTOS DE REC. 5,500 2.6.8 1.4 3 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 17,000
TRANSFERENCIAS 45,000
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 15,000
1.4.1 4.1.3 CANON MINERO 15,000
1.9 SALDOS DE BALANCE 30,000
1.9.1 1.1.1 SALDO DE BALANCE 30,000
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 77,500 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 22,000
15 000 < 17 000

j) Los ingresos por asignaciones financieras recibidas del Tesoro Público (asignaciones e intereses)
deben ser conciliados con la información mostrada en el Portal de Transparencia Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas - Consulta de Transferencias al Gobiernos Nacional, Local y
Regional.
Página6
Sector: ANEXO EP-1

Entidad: Por Tipo de Recurso
EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS
INGRESOS
5. RECURSOS DETERMINADOS 52,521,143.78

07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 25,384,167.11
INGRESOS CORRIENTES 2,562.00
1.5 OTROS INGRESOS 2,562.00
TRANSFERENCIAS 25,369,043.11
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 25,369,043.11
FINANCIAMIENTO 12,562.00
1.9 SALDOS DE BALANCE 12,562.00
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 2,784,060.00
INGRESOS CORRIENTES 2,768,797.00
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIG. 412,562.00
1.5 OTROS INGRESOS 2,356,235.00
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE 24,352,916.67
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES 14,562.00
1.5 OTROS INGRESOS 14,562.00
TRANSFERENCIAS 23,882,202.67
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 23,882,202.67
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 52,521,143.78
k) Las entidades del nivel de Gobiernos Locales, no deben considerar en el registro de la cadena funcional
programática, por no corresponder, las siguientes funciones:
✓ Legislativa
✓ Relaciones Exteriores
✓ Defensa y Seguridad Nacional.
Página7
Clasificación Funcional del Gasto
Ejercicio Fiscal 2023
( En millones de soles )
Nivel de Nivel de
2023 2022
Cumpl. Cumpl.
PIM Ejecución % PIM Ejecución %
Legislativa 12 250 10 016 81.8 10 620 8,116 76.4
Relaciones Exteriores 11 688 7 138 61.1 9,710 6,524 67.2
Defensa Seguridad Nacional 5 277 3 211 60.8 5 138 3,150 61.3
2. Transferencias financieras recibidas y otorgadas

a) Las transferencias financieras recibidas (TFR) se visualizan en el reporte de ejecución de ingresos
automáticamente. No requiere efectuar registro administrativo de ingreso con tipo de operación “Y” en
el rubro 13. Donaciones y Transferencias, pues esto ocasiona que se genere un doble registro
presupuestal.
Sólo se deberá efectuar el registro del marco presupuestal en el módulo SIAF - Módulo Contable -
Transferencias Financieras, en el plazo de cinco (5) días calendario de la vigencia del dispositivo legal
que autoriza la transferencia financiera, según el artículo 18° de la Directiva N° 0005-2022-EF/50.01 de
la DGPP “Directiva para la Ejecución Presupuestaria”.
b) Efectuar correctamente el registro del importe del presupuesto incorporado o asignado en el PIA en el
formato TFR y/o TFO, a fin de evitar que la columna “variación” de dichos reportes muestren importes
negativos, tal como se muestra en el siguiente ejemplo:
Página8
c) Efectuar la conciliación y firmas de las actas de transferencias financieras recibidas y transferencias
financieras otorgadas, según corresponda, en el Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras
– SISTRAN. Una vez culminado con la firma del acta el usuario deberá generar las actas para superar
el error de validación en la presentación de información contable en el módulo “Presentación digital de
la rendición de cuentas”. Tal como se visualiza a continuación:
En el caso de entidades que mantengan reciprocidad con las sociedades de beneficencia, deberá
comunicarse con el sectorista correspondiente a fin de exceptuar la firma de dicha acta, ya que dichas
entidades ya no forman parte del universo de entidades que remiten información contable a la DGCP.
3. Notas a los estados presupuestarios al I trimestre, I semestre y III trimestre del ejercicio fiscal
2023
Las notas a los estados presupuestarios del ejercicio fiscal 2023, deben ser elaboradas a nivel genérica
tanto de ingresos y gastos por toda fuente de financiamiento. Las explicaciones a las notas se
elaboran considerando las variaciones (incremento y/o disminución), de un periodo a otro e identificando
los motivos que originaron la correspondiente variación.
Página9
Ejemplo 1: Ingreso
Nota N°xx: PIM y ejecución de ingresos

(a) Corresponde a los ingresos generados por la Municipalidad Distrital de Puerto Palos por la
recaudación, captación y obtención de impuestos y contribuciones obligatorias. Los ingresos
ejecutados ascendieron a S/ 41 955 millones, con un nivel de cumplimiento de 83,4% respecto al PIM,
como se muestra a continuación:
(En millones de soles)
31.03.2023 31.03.2022 Variación
Ingresos
PIM Ejecución PIM Ejecución S/. %
Ingresos corrientes 10 564 7 565 7 537 5 657 1 908 33.7

Impuestos y contribuciones obligatorias 4 652 3 451 3 256 2 590 861 33.2
Venta de bienes y servicios y der. adm. 3 456 2 649 3 156 2 024 625 30.9
Otros ingresos 2 456 1 465 1 125 1 043 422 40.5
Ingresos de capital 28 26 8 7 19 271.4
Venta de activos no financieros 28 26 8 7 19 271.4
Transferencias 20 571 17 424 13 074 12 136 5 288 43.6
Donaciones y transferencias 20 531 17 385 13 025 12 088 5 297 43.8
Otros ingresos 40 39 49 48 ( 9) (18.8)
Financiamiento 19 124 16 940 93 674 16 680 260 1.6
Endeudamiento 8 562 7 702 84 151 7 219 483 6.7
Saldo de Balance 10 562 9 238 9 523 9 461 ( 223) (2.4)
Total ingresos 50 287 41 955 114 293 34 480 7 475 21.7
La ejecución de ingresos al trimestre/semestre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 7

475 millones o 21,7%, en comparación al ejercicio fiscal anterior, debido principalmente a:
(b) Impuestos y contribuciones obligatorias, presenta un incremento de S/ 861 millones o 33,2%, con
relación al ejercicio fiscal anterior, generado por la mayor recaudación del impuesto sobre la propiedad
inmueble con 35,4%, originado principalmente por la mayor recaudación del impuesto predial (incluye
impuesto corriente y de años anteriores por regularización), por S/ 516 millones, explicado por un
mejoramiento en el dinamismo del mercado inmobiliario y también por la oportuna emisión de valores
de cobranza, y por las acciones de control de pago de la cuenta corriente de los contribuyentes del
citado impuesto. El impuesto a la alcabala (incluye impuesto corriente y de años anteriores por
regularización) por S/ 265 millones, producto de la reactivación económica en el sector construcción.
Ejemplo 2: Gasto
Nota N°xx: PIM y ejecución de gastos

(a) Corresponde a los gastos corrientes y de capital al X trimestre/semestre del ejercicio 2023. La
ejecución de gastos ascendió a S/ 32 997 millones, con un nivel de cumplimiento de 88,5% respecto
al PIM, como se muestra a continuación:
Página10
(En millones de soles)
31.03.2023 31.03.2022 Variación
Gastos
PIM Ejecución PIM Ejecución S/. %
Gastos corrientes 19 237 16 531 17 365 16 155 376 2.3

Personal y obligaciones sociales 4 025 3 021 3 256 2 943 78 2.7
Pensiones y otras prestaciones sociales 1 025 833 942 823 10 1.2
Bienes y servicios 13 521 12 211 12 542 11 848 363 3.1
Donaciones y transferencias 352 217 425 355 ( 138) ( 39)
Otros gastos 314 249 200 186 63 33.9
Gastos de capital 17 384 15 950 12 010 11 306 4 644 41.1
Donaciones y transferencias 125 117 45 44 73 165.9
Otros gastos 2 1 2 1 0 0.0
Adquisicion de activos no financieros 17 252 15 831 11 953 11 252 4 579 40.7
Adquisicion de activos financieros 5 1 10 9 ( 9) ( 89)
Servicio de la deuda 652 516 526 497 19 3.8
Servicio de la deuda pública 652 516 526 497 19 3.8
Total gastos 37 273 32 997 29 901 27 958 5 039 18.0
La ejecución de gastos al X trimestre/semestre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 5

039 millones o 18,0%, en comparación con el ejercicio anterior:
(b) Personal y obligaciones sociales, presenta un incremento de S/ 78 millones o 2,7%, en comparación

al ejercicio fiscal anterior, debido principalmente a:
Personal administrativo, presenta una disminución por S/ 42 millones o 3,5%, en comparación al
ejercicio fiscal anterior, originado por la prohibición de nuevas contrataciones de personal según lo
establecido en las Leyes Anuales de Presupuesto y ratificado por el Informe N° XX-2022-SERVIR-
GPGSC.
Gastos variables y ocasionales, presenta un incremento por S/ 64 millones o 10,8%, en comparación
al ejercicio anterior, generado principalmente por el pago de beneficios sociales de compensación por
tiempo de servicio, asignaciones por cumplir 25 o 30 años de servicio y compensación vacacional
(truncas).
4. Otras especificaciones
a) Registra en el clasificador del gasto 2.4.13.13. A otras unidades del gobierno local, las transferencias
financieras otorgadas a los Institutos Viales Provinciales – IVP.
b) Verificar que el registro de las notas de modificación presupuestaria del saldo del balance, estén
incorporadas con tipo de modificación 002 – Créditos Suplementarios y no con el tipo de modificación
001 Transferencias Institucionales.
c) Efectuar la respectiva conciliación del saldo de balance de la ejecución del presupuesto de ingresos y
gastos versus el saldo financiero (liquidez en efectivo y equivalente de efectivo y otros) por las fuentes
de financiamiento, distintas a Recursos Ordinarios, para lo cual deberán suscribir un acta con fines de
uso interno, entre los responsables de las Oficinas de Contabilidad y Tesorería.
Página11
GUÍA DE RECOMENDACIONES PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PERIODOS INTERMEDIOS EJERCICIO FISCAL 2023
1. Acciones previas a desarrollar para la presentación de la información financiera de los periodos

intermedios del ejercicio fiscal 2023
a) Ajustes de ejercicios anteriores
Las entidades públicas que tengan saldo inicial en la cuenta 3401.0202 Ajustes de ejercicios anteriores
y en la cuenta 3401.0102 Ajustes de ejercicios anteriores, deben reclasificar dichos saldos a la cuenta
3401.0101 Superávit Acumulado o 3401.0201 Déficit Acumulado, según corresponda, mediante la
operación complementaria C-100000-491 Reclasificación saldo de apertura (inicial) de la cuenta
3401.0102 y 3401.0202, según lo establecido en el numeral 6) literal h) acápite iii) de la Directiva N°
005-2022-EF/51.01.
b) Aplicación del comunicado N° 004-2022-EF/52.01
De conformidad al numeral 9.1 del Art. 9 de la R.D. N° 004-2022-EF/52.01 que aprueban medidas para
fortalecer el proceso de la autorización del gasto devengado en el SIAF-SP y otros procesos vinculados
con la gestión de tesorería, señala que a partir del 01 de marzo de 2022, la DGTP procede con la
centralización en la CUT de los saldos de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias,
provenientes de Transferencias Financieras Recibidas, que las Entidades mantienen en cuentas
corrientes en el Banco de la Nación, generándose a favor de cada entidad una asignación financiera
por el importe del saldo centralizado. En ese sentido, las entidades deben revisar el saldo de la cuenta
contable 1101.030113 Donaciones y Transferencia, dado que el comunicado N° 004-2022-EF/52.01 ha
establecido procedimientos para el registro administrativo en el SIAF SP, el cual lleva a contabilizar la
cuenta 1101.1211 Donaciones y Transferencias CUT con abono a la cuenta 1101.030113 Donaciones
y Transferencia.
El link para acceder al comunicado N° 004-2022-EF/52.01, es el siguiente:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tesoro_pub/comunicados/comunicado004_2022_EF5201.pdf
c) Tratamiento contable de las transferencias financieras otorgadas a la Contraloría General de la

República para pagos de servicios a sociedades de auditoría externa
Las entidades que hayan otorgado transferencias financieras a la Contraloría General de la República
para pagos de servicios a sociedades auditoras, deben registrar dicha operación con cargo a la cuenta
1205.98 Otros, asociando el código de operación recíproca, mediante la operación complementaria C-
100000-292.
d) Corrección de errores contables de ejercicios anteriores1
La corrección de errores contables relacionados con cuentas de resultados de ejercicios anteriores,
independientemente de su importe, es responsabilidad de cada Entidad y son registrados en la cuenta
de Resultados Acumulados, con excepción de los registros que requieran reclasificaciones.
Las correcciones de errores contables de ejercicios anteriores que las Entidades no hubieran
reconocido en la información financiera al 31 de diciembre de un ejercicio fiscal, quedan comprendidas
en el proceso de depuración y sinceramiento contable dispuesto por la DGCP, mientras dure dicho
proceso.
Cuando se efectúen correcciones por errores acaecidos en el ejercicio vigente, la entidad debe
efectuar la corrección utilizando cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, según
corresponda.
1
Literal s) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”
Página12
2. Estimaciones Contables
a) Omisión de la depreciación de ejercicio anterior
El numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01, establece que la
depreciación se iniciará a partir del mes siguiente en que el elemento esté disponible para ser usado,
esto es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de operar en la
forma prevista por la entidad. El documento denominado Pedido Comprobante de Salida (PECOSA)
puede proporcionar una referencia para el inicio de la depreciación.
Asimismo, el segundo párrafo del numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-
2016-EF/51.01, establece que la depreciación no cesará cuando el elemento esté sin utilizar, (…)
- Costo de Adquisición S/ 75,000.00

- Depreciación del ejercicio 2022 (75,000.00*10%) S/ 7,500.00
- Depreciación del ejercicio 2023 (75,000.00*10%) S/ 7,500.00
Nota. Para este caso tenemos 2 escenarios para corregir la omisión de la depreciación, del ejercicio 2022
se contabilizará en la cuenta resultados acumulados, dado que los estados financieros del citado periodo
están declarados y presentados a la DGCP. Sin embargo, para corregir la depreciación del ejercicio 2023
se contabilizará en resultados del ejercicio, tomando en cuenta que los estados financieros aún no han sido
autorizados y presentados a la DGCP.
Escenario 1
C-190000-005 Depuración y sinceramiento de saldos contables - baja (o ajuste) de activos

registrados.
Cuenta Denominación Debe Haber
3401.020329 Depreciación, Amortización y Agotamiento (CR) 7,500.00
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros. 7,500.00
X/x Por el registro de la omisión de depreciación del ejercicio 2022.
Escenario 2
Cuando se realicen correcciones por errores acaecidos en el ejercicio vigente, la Entidad debe efectuar la
corrección utilizando cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, según corresponda.
C-090000-004 Estimaciones y provisiones del ejercicio.

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 7,500.00
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 7,500.00
X/x Por el registro de la omisión de depreciación del ejercicio 2023.
b) Depreciación de Activos de Propiedades, Planta y Equipo.

La depreciación es la asignación del importe de un elemento de PPE al gasto o al costo de otro activo
que se esté construyendo o produciendo, en los periodos en los cuales se reciben los servicios del
elemento2.
✓ Método de depreciación
2
Numeral 1 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la información
de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
Página13
Las entidades públicas deberán utilizar el método de línea recta. Para los casos en quse requiera
utilizar otro método de depreciación, la entidad deberá coordinar previamente con la DGCP3.
✓ Inicio de la depreciación
La depreciación se iniciará a partir del mes siguiente en que el elemento esté disponible para ser
usado, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de
operar en la forma prevista por la entidad. El documento denominado Pedido Comprobante de
Salida (PECOSA) puede proporcionar una referencia para el inicio de la depreciación.4
✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

Edificios Administrativos Revaluado
Al 31 de marzo del 2023
TASA DE DEPRECIACION ANUAL 1.25%

COSTO
Depreciación Depreciación mensual Depreciación Valor Neto en
Valor en Libro
Acumulada al Depreciación Acumulada Libros al
al 31.03.2023
Fecha Saldo Final 31.03.2023 del Ejercicio al 31.03.2023
Adquisición Proveedor Detalle FacturaNº Costo Importe Adiciones 31/12/2022 Enero Febrero Marzo 31.03.2023
1996 ConstrucciónInmueble
de E Av. xxx 700563 Adquisición y/o c 16,477,046.00 16,477,046.00 4,479,697.00 11,997,349.00 17,163.59 17,163.59 17,163.59 102,981.54 4,582,678.54 11,894,367.46
2013 ConstrucciónInmueble
de E Av. xxx N° xxx Revaluado 4,645,818.46 4,645,818.46 1,263,081.93 3,382,736.53 4,839.39 4,839.39 4,839.39 29,036.37 1,292,118.30 3,353,700.16
TOTAL 21,122,864.46 0.00 21,122,864.46 5,742,778.93 15,380,085.53 22,002.98 22,002.98 22,002.98 132,017.91 5,874,796.84 15,248,067.62
C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio.

5801.0102 Edificios No Residenciales 22,002.98
1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales 17,163.59
1508.010297 Edificios O Unidades No Residenciales - Ajuste Por Revaluación 4,839.39
X/x Por el registro de la depreciación mensual (marzo de 2023) de edificios no residenciales.
c) Cuentas por cobrar - Impuestos Municipales

El registro de los ingresos por el impuesto predial, se efectuará trimestralmente, reconociendo la
estimación del ingreso y las cuentas por cobrar, (…) La operación complementaria para el registro
contable es la C-040000-006 Registro del Determinado – Estimado Trimestral de Ingresos Municipales
y Otros – Cuponera. La estimación por incobrables se podrá calcular utilizando modelos estadísticos
basados en el historial de recaudación en periodos anteriores, al finalizar el ejercicio se debe reconocer
contablemente los impuestos correspondientes al periodo.
Al respecto, es importante tener en cuenta, con fines de reconocer las cuentas por cobrar con respecto
a impuestos, de acuerdo a lo señalado en el p. 60 de la NICSP 23, (…) Los recursos que surgen de
impuestos satisfacen los criterios para ser reconocidos como activo cuando es probable que la entrada
de recursos tenga lugar y su valor razonable pueda ser medido con fiabilidad. El grado de probabilidad
vinculado a la entrada de recursos se determina sobre las bases de la evidencia disponible en el
momento del reconocimiento inicial, que incluye, entre otros, la revelación del hecho imponible por
parte del contribuyente.
✓ Deterioro de cuentas por cobrar
Las entidades deben evaluar, en cada periodo, si existe evidencia objetiva del deterioro incurrido
en cuentas por cobrar o grupos de ellas. Si esta evidencia existe a la fecha de la presentación de
los estados financieros, deben determinar el importe de las estimaciones por deterioro del valor.
3
Numeral 1.2 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la
información de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
4
Numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la
información de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
Página14
Las pérdidas esperadas como resultado de sucesos futuros, sea cual fuere su probabilidad, no se
reconocen.5
✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

La Municipalidad XX, tiene cuentas por cobrar (impuesto predial) vencidas con los siguientes
datos:
Porcentaje Importe de
Importe en Libros bruto escalonado de la deterioro incurrida Importe en Libros
Detalle de vencimiento 30/06/2023 deuda vencida al 30/06/2023 Neto al 30/06/2023
Sin mora 7,000,000.00 0% 0.00 7,000,000.00
Vencidad de 1 a 30 días 7,500,000.00 10% 750,000.00 6,750,000.00
Vencidad de 31 a 90 días 5,500,000.00 30% 1,650,000.00 3,850,000.00
Vencidad de 91 a 1 año 2,320,000.00 50% 1,160,000.00 1,160,000.00
Vencidas Mayor a 1 año 9,900,000.00 100% 9,900,000.00 0.00
32,220,000.00 13,460,000.00 18,760,000.00
(*) Ejemplo referencial: Metodología de estimación implementada por la entidad en función a su

experiencia pasada.
C-100000-006 Reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa

1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación 25,220,000.00
1201.0101 Impuestos 25,220,000.00
X/x Por la reclasificación de la deuda vencida a cuentas por cobrar de dudosa recuperación.
C-090000-031 Estimaciones de deterioro de cuentas por cobrar.

5801.0501 Cuentas Por Cobrar 13,460,000.00
1209.01 Cuentas Por Cobrar (cuenta correctora) 13,460,000.00
X/x Por la estimación de cobranza dudosa del impuesto predial.
d) Beneficios a los empleados
Las entidades reconocen el gasto por vacaciones y su correspondiente pasivo en el período respectivo,
conforme a la estimación realizada por las Oficinas de Recursos Humanos, a razón de un doceavo
(1/12) de la remuneración mensual, independientemente del régimen laboral. (…)6
Caso práctico:
Tratamiento contable (ejemplo referencial)
✓ El señor Juan Pérez inició labores el 01 de septiembre de 2022 bajo la modalidad de
contratación CAS temporal, percibiendo un honorario de S/ 9,500.00 mensuales.
C-090000-023 Estimación por Vacaciones Personal CAS.
5302.0803 Vacaciones CAS 791.67
2103.010104 Vacaciones CAS 791.67
X/x Por el registro de la estimación mensual (enero de 2023) de vacaciones del personal bajo el
régimen CAS.
5
Literal e) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
6
Literal o) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Página15
✓ El señor Mario Gonzales inició labores el 02 de febrero de 2019 bajo la modalidad del DL N°
276, percibiendo una remuneración mensual de S/ 10,500.00.
C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio.
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público) 875.00
2102.0402 Vacaciones 875.00
X/x Por el registro de la estimación mensual (junio 2023) de vacaciones bajo el régimen 276.
3. Normas para la preparación de la información financiera

a) Marco contable para la preparación de la información financiera
Las entidades deben preparar los estados financieros en base a los PCGA, los cuales comprenden las
directivas contables y demás disposiciones; así como los pronunciamientos técnicos que, en uso de sus
atribuciones normativas emite la DGCP.
En los casos no regulados por la DGCP, las entidades no pueden dejar de reconocer, medir, presentar
y revelar las transacciones y otros eventos económicos; debiendo definir sus políticas contables y aplicar
en forma supletoria, los requerimientos técnicos prescritos en las NICSP, emitidos por el IPSASB y
aprobadas en el Perú por la DGCP. 7
Base contable de acumulación o devengo
Las transacciones y otros hechos deben ser reconocidos cuando ocurren y no cuando se efectúa
su cobro o su pago. En consecuencia, los activos, pasivos, ingresos y gastos deben ser reconocidos
en los estados financieros de los períodos con los cuales guardan relación. 8
b) Inventarios
Los inventarios mantenidos por una entidad para ser distribuidos en forma gratuita o por una
contraprestación simbólica y aquellos que se tengan para consumir en la producción de bienes o en la
prestación servicios, se deben medir por el menor valor entre el costo en libros y el costo corriente de
reposición. El costo corriente de reposición, puede ser estimado a partir de la información disponible de
la entidad (por ejemplo, de las Oficinas de Logística) y viene a ser el costo en el que se incurriría para
adquirir los inventarios, teniendo en cuenta las condiciones físicas de obsolescencia o de vencimiento
en las que estos se encuentren a la fecha de presentación. El exceso del costo en libros sobre el costo
corriente de reposición, debe ser contabilizado como una pérdida por desvalorización de inventarios.9
✓ Caso:
Valor en Libros al 30.0X.2023 Costo Corriente de Reposición
Cuenta Cantidad UM Detalle Precio Precio
Sub Total Total Sub Total Total
Unitario Unitario
1301.050102 Papelería en General, Útiles y Materiales de Oficina 4,523.05 4,307.50
120 Caja Papel Bond 75g tamaño A4 12.20 1,464.00 12.00 1,440.00
95 Caja Papel Bond 75g tamaño A3 17.99 1,709.05 17.50 1,662.50
40 Unidad Cuaderno A4 15.00 600.00 14.00 560.00
15 Cajas Boligráfo punta fina 50.00 750.00 43.00 645.00
✓ Desarrollo:
Por la reclasificación de saldo de existencias (suministro de funcionamiento) desvalorizados
C-020000-068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento.
7
Literal a) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
8
Literal b) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
9
Literal f) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Página16
1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 4,523.05
1301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina 4,523.05
X/x Por la reclasificación de saldo del valor en libros a bienes y suministros de funcionamiento
desvalorizados.
Se determina el costo corriente de reposición, y se compara con el importe en libros, existe
desvalorización de existencias si el costo corriente de reposición es menor al importe en libros.
(a) Valor en Libro al 30.XX.2023 S/ 4,523.05
(b) Valor del costo corriente de reposición S/ 4,307.50
(Información proporcionada por la oficina de logística)
( c) (a-b) Desvalorización de Existencia S/ 215.55
C-090000-027 Desvalorización de inventarios

5801.0401 Desvalorización de bienes y suministros de funcionamiento 215.55
X/x Por el registro de la desvalorización de inventarios para consumo y/o distribución.
Consumo del saldo de existencias (suministro de funcionamiento) en el siguiente ejercicio con

pecosa N° 0023-2022 por el importe de S/ 4,307.50 soles.
C-020000-014 Castigo de Existencias Provisionadas

1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 215.55
X/x Por el castigo de las existencias provisionadas.
C-020000-015 Entrega de suministros para consumo, producción e inv. Intangibles

5301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina 4,307.50
1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 4,307.50
X/x Por el consumo de inventario (materiales de oficina).
c) Propiedades, planta y equipo10
El excedente de revaluación (patrimonio) de los terrenos y edificios revaluados, es trasladado a la
cuenta contable Ajustes de Ejercicios Anteriores de los Resultados Acumulados, cuando se produzca
el retiro del activo de los estados financieros de la entidad, por su baja, venta, donación, transferencia
u otras transacciones.
Las transferencias de terrenos y edificios, en ningún caso, deben comprender el excedente de
revaluación (patrimonio) por la entidad transferente, ni la incorporación de dicho excedente de
revaluación (patrimonio) por la entidad receptora.
10
Literal h) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades
del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”
Página17
Caso:
El Gobierno Regional XX, transfiere terreno revaluado a la Municipalidad XX, el cual se ha efectuado
en el mes de febrero de 2023.
Desarrollo:
Valor en libros al 28 de febrero de 2023
Terreno urbano (costo) S/ 356,789.00
Terreno urbano (Ajuste por revaluación) S/ 103,406.49
Excedente de Revaluación S/ 103,406.49
Entidad Transferente. (transferencia sin condición)

C-020000-053 Realización del excedente de revaluación por baja, venta, donación, transferencia u otros
de edificios y terrenos a resultados acumulados.
3001.010301 Terrenos Urbanos 103,406.49
3401.0102 Ajustes de ejercicios anteriores 103,406.49
X/x Trasladado del excedente de revaluación a la cuenta Ajustes de Ejercicios Anteriores por la
transferencia de terreno.
C-020000-098 Transferencia de bienes de capital otorgados a entidades públicas.
5403.020303 A los gobiernos locales 460,195.49
1502.010101 Terrenos urbanos - costo 356,789.00
1502.010197 Terrenos urbanos - ajuste por revaluación 103,406.49
X/x por la transferencia de terreno entregado al GL.
Entidad receptora. (transferencia sin condición)

C-020000-099 Transferencia de bienes de capital recibidos de entidades públicas.
1502.010101 Terrenos urbanos - costo 356,789.00
1502.010197 Terrenos urbanos - ajuste por revaluación 103,406.49
4403.020302 De los gobiernos regionales 460,195.49
X/x por la transferencia de terreno recibido del GR.
d) Tratamiento contable de horas de trabajo pendientes de compensación
Ejemplo referencial:
- La oficina de RRHH remite la planilla N° XX - 2023 por un importe de S/ 78,876.34, que comprende al
personal administrativo correspondiente al mes XX.
- El anexo adjunto a la planilla N° XX - 2023 que remite la oficina de RRHH, corresponde a las horas
dejadas de laborar por los funcionarios por importe de S/ 56,234.34, originado como consecuencia de
la emergencia sanitaria producida por el COVID-19.
- El 15 de febrero de 2023 la oficina de RRHH informa las horas compensadas dejados de laborar en el
ejercicio 2022 por el importe de S/ 25,678.90.
Página18
Datos.
a) Detalle de la planilla Importe
Remuneración bruta 78,876.34
AFPs (prima) 9,260.08
ONP 10,253.92
Aportación 7,098.87
b) Anexo de la planilla XX-2023

Importe de horas dejadas de laborar 56,234.34
c) Informe de RRHH
Importe de compensación de trabajo 25,678.90
d) Saldo por compensar 30,555.44
✓ Reconocimiento inicial de la planilla con afectación presupuestaria

……………………………xx……………………………………
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público) 78,876.34
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes 10,253.92
2101.090101 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes 9,260.08
2102.01 Remuneraciones Por Pagar 59,362.34
…………………………………xx………………………………………
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes 7,098.87
X/x Por el registro de la planilla con afectación presupuestal.
✓ Horas de trabajo no laboradas

Las Entidades determinan la cantidad de horas de trabajo no laboradas por el personal, que estén
sujetas a compensación conforme al marco legal aplicable, las cuales son contabilizadas en
cuentas por cobrar. Las Oficinas de Recursos Humanos o las que hagan sus veces en las
Entidades, deben proporcionar la información necesaria para el adecuado registro.
C-100000-502 Horas de trabajo no laboradas sujetos a compensación.
1202.0805 Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por el PE. 56,234.34
X/x Por el reconocimiento de horas de trabajo no laboradas sujeto a compensación (información
remitida por la oficina de RRHH).
✓ Compensación efectiva de horas
(…) En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través de los medios
permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
C-100000-516 Compensación de horas de trabajo no laboradas.
1202.0805 Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por el PE 25,678.90
Página19
X/x Por el registro de la compensación de horas de trabajo no laboradas (información remitida
por la oficina de RRHH).
✓ Saldo por compensar por el personal de la entidad al cierre del ejercicio
Los saldos pendientes de compensación por el personal que presta servicios en la Entidad, son
contabilizados en la cuenta contable “Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por el
Personal de la Entidad”. En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través
de los medios permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
Los saldos pendientes de compensación por el personal que prestó servicios en la Entidad, son
contabilizados en la cuenta contable “Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por Ex
Personal de la Entidad” y son objeto de evaluación y de estimación del deterioro de dichas cuentas
por cobrar. En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través de los medios
permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
e) Contabilización del extorno y/o reversión automática de las asignaciones financieras
La contabilización del extorno y/o reversión automática de las asignaciones financieras de recursos
autorizados por la Dirección General de Tesoro Público en la fuente de financiamiento distinta a recursos
ordinarios, se registra con la cuenta contable 5402.99
5402.99 Traspasos y Remesas Otorgados Corrientes 15,628.00
1101.1210 Endeudamiento – Cut 15,628.00
X/x Por el extorno de las asignaciones financieras por Tesoro Público, según reporte de la Cuenta Única
de Tesoro Público enero 2023
f) Contabilización de las acciones y participaciones de capital
La contabilización de las acciones y participaciones que mantienen los gobiernos locales en las
empresas se efectúa bajo el siguiente detalle:
✓ Acciones y participaciones en empresas pública financieras: Caja Municipal de ahorro y crédito.
1402.03 Constitución o Aumento de Capital de Empresas Fin. Públicas 10,545.00
Pasivo / Patrimonio 10,545.00
X/x Por la compra y/o incremento de las participaciones de capital en empresas públicas
financieras
✓ Acciones y participaciones en empresas pública no financieras: Empresa municipal de servicio de
agua potable y saneamiento, empresa municipal de transporte, empresa municipal de limpieza,
empresa de servicio público de electricidad, entre otros.
1402.04 Constitución o Aumento de Capital de Empresas No Fin. Públicas 80,156.00
Pasivo / Patrimonio 80,156.00
X/x Por la compra y/o incremento de las participaciones de capital en empresas públicas no
financieras
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en empresa municipal de servicio
de agua potable y saneamiento, registraron indebidamente en la cuenta contable 1402.01. En
empresas privadas.
C-100000-338 Regularización de acciones y participaciones de capital.
Página20
1402.01 En empresas privadas 72,413.00
X/x Por la corrección del registro de contabilización de la participación en empresa pública no
financiera.
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en caja municipal de ahorro y
crédito, registraron indebidamente en la cuenta contable 1402.01. En empresas privadas.
1402.01 En empresas privadas 72,413.00
X/x Por la corrección del registro de contabilización de la participación en empresa pública no
financiera.
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en empresas financieras públicas
debiendo ser lo correcto en empresas no financieras públicas
X/x Por la reclasificación de cuentas registradas indebidamente.
g) Registro de operaciones por sentencias judiciales
La oficina de procuraduría de cada entidad deberá realizar el registro y validación de las demandas en
contra del estado, reclamaciones, procesos civiles y de personal en primera y segunda instancia, que
la entidad contrae con terceros, además del registro de pagos según corresponda por el área de
tesorería. Además, esta deberá tener una conciliación interna con las áreas de Procuraduría y
Contabilidad.
Página21
Listado de códigos de operaciones complementarias para asiento por sentencias judiciales
Grupo Secuencia Operación Complementaria

Reclasificación de registros contables con autorización del OGA o quien
100000 292 haga sus veces
Reconocimiento de sentencia judicial en situación de cosa juzgada, con
100000 164 requerimiento de pago, notificada a la entidad
Regularización del monto de la provisión correspondiente a la sentencia
100000 167 judicial en situación de cosa juzgada
Regularización del exceso de la provisión correspondiente a la sentencia
100000 168 judicial en situación de cosa juzgada
090000 004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
090000 042 Registro de nuevas demandas judiciales
Página22
h) Conciliación de operaciones reciprocas
Para efectos de la conciliación de las operaciones recíprocas para periodos intermedios, las entidades
deben reportar dichas operaciones en los aplicativos respectivos y su posterior conciliación hasta la firma
del acta correspondiente.
A continuación, se precisan algunas consideraciones a tener en cuenta antes del cierre de la información:
✓ Es obligatorio el registro de la entidad recíproca (código) en el módulo administrativo del SIAF
Cliente.
Registro de ingreso con entidad recíproca
Registro de gasto con entidad recíproca
Página23
✓ Verificar el registro de la entidad recíproca en las notas de contabilidad.
4. Elaboración de estados financieros

a) Efectuar el análisis de Cuentas
Elaborar los análisis mensuales de los saldos de las cuentas que integran los estados financieros,
incluyendo las cuentas de orden, que permitan determinar su estado, composición, presentación y la
realización de las acciones inmediatas a desarrollar por la entidad. Los análisis deben estar
debidamente detallados, conciliados y sustentados con la respectiva documentación física o electrónica.
b) Recomendaciones para evitar las solicitudes de cancelación de cierre contable

Los responsables de las áreas de Presupuesto, Logística, Tesorería, Contabilidad y otras áreas, deben
adoptar las acciones para el adecuado y oportuno registro de las transacciones de ingresos y de gastos
en el Módulo Administrativo del SIAF, a fin de evitar modificaciones de registros, que conlleven a
solicitudes de apertura de la información de periodos cerrados y presentados a la Dirección General de
Contabilidad Pública.
En caso la entidad haya omitido lo señalado en el párrafo precedente debe corregir en el periodo
contable más próximo que se encuentre abierto.
c) Lista de principales cuentas contables que no son de uso para gobiernos locales
1101.06 Encargos
1101.1206 Contribuciones A Fondos - RD - CUT
1101.0203 Fondo de devoluciones en efectivo
1402.01 En empresas privadas
4403.010306 De Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
5201.990404 Otros regímenes de pensiones
5201.990405 Otros regímenes – Trabajadores activos
8101.0501 Contribuciones A Fondos
Página24
8201.0501 Contribuciones A Fondos
d) Registro de Operaciones complementarias de uso frecuente
✓ C-100000–020 Proyecciones presupuestarias de ingreso (registra el PIA de ingresos y las

modificaciones en el nivel institucional y funcional programático (tipo 1 y tipo 2)
✓ C-100000–021 Proyecciones presupuestarias de gasto (registra el PIA de gasto y las
modificaciones en el nivel institucional y funcional programático (tipo 1 y tipo 2)
✓ C-100000–534 Reclasificación de saldos de cuentas rubro 13 y 19
✓ C-100000–476 Reclasificación del saldo de apertura (Inicial) de la cuenta 3401.0102 y 3401.0202
Ajustes de Ejercicios Anteriores
✓ C-100000–059 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos
✓ C-100000–060 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos
✓ C-020000–015 Entrega de suministros para consumo
✓ C-020000–031 Entrega de bienes de asistencia social
✓ C-020000–026 Baja de bienes corrientes y de capital
✓ C-020000–009 Bienes corrientes y de capital sobrantes de inventario y alta de bienes
✓ C-020000–098 Transferencia de bienes de capital otorgados a entidades públicas
✓ C-020000–068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento
✓ C-020000–007 Traslado de construcciones en curso a edificios y/o estructuras
✓ C-020000–013 Traslado de estudios definitivos y otros a construcciones en curso
✓ C-020000–053 Realización del excedente de revaluación por baja, venta, donación, transferencia
y otros edificios y terrenos
✓ C-050000–018 Inversiones intangibles reconocidas como gasto
✓ C-090000–001 Ajuste de estimaciones y provisiones del ejercicio vigente
✓ C-090000–004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
✓ C-090000–010 Estimaciones por deterioro de activos de PPE
✓ C-090000–019 Deterioro de estructuras, vehículos, maquinarías y otras propiedades de inversión
✓ C-090000–020 Deterioro de edificios residenciales, edificios o unidades no residenciales y activos
no producidos
✓ C-090000–023 Estimación por vacaciones del personal CAS
✓ C-090000–027 Desvalorización de inventarios
✓ C-140000–029 Bienes no depreciables
✓ C-140000–019 Garantías recibidas
✓ C-140000–020 Garantías devueltas
✓ C-190000–Del 001 al 011 Depuración y Sinceramiento de saldos contables (la operación
complementaria es uso exclusivo para el proceso de depuración y sinceramiento contable a partir
del ejercicio 2022 hasta su culminación).
e) Conciliación de saldo de balance con saldo financiero

Conciliar, para la presentación de la información del cierre del ejercicio fiscal, el saldo de balance de la
ejecución del presupuesto con el saldo financiero (liquidez en efectivo y equivalentes al efectivo y otros)
por fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios, debiendo suscribir un acta con fines de
uso interno, entre los responsables de las Oficinas de Contabilidad y las Oficinas de Tesorería, o las
que hagan sus veces.11
11
Literal i) del numeral 5 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades
del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”
Página25
Ejemplo:
EP-1
Estado de Cuenta
del Banco
FF Ingresos Gastos Saldo Balance
CARGO ABONO
09 6,000 3,800 2,200 400 7,000
1,800 6,000
13 7,000 4,000 3,000 3,800
18 0 0 0 3,500
13,000 7,800 5,200 1,000
10,500 13,000
Saldo bancos >>>>>>>>>> 2,500
Conciliación Saldo de Balance
Saldo de Balance EP-1 5,200

(+) Devengados no girados 1,800
(-) Cargos por embargos judiciales no registrados (3,500)
(-) Cargos por servicios bancarios no registrados (1,000)
Saldo Estado Bancario >>>>>>>>>>>>>>>>> 2,500
La Entidad es responsable de identificar y corregir las diferencias resultantes, las cuales pueden surgir
de:
✓ Garantías recibidas,
✓ Ejecución de cartas fianza,
✓ Ejecución de cláusulas penales,
✓ Ingresos de años anteriores,
✓ Devoluciones de años anteriores,
✓ Embargos ejecutados en contra de la Entidad,
✓ Depósitos judiciales realizados,
✓ Cargos por servicios bancarios, entre otros.
f) Contabilización de hechos económicos y transmisión de información contable

✓ Reconocimiento
Las entidades deben efectuar el registro en el momento y circunstancias debidas en orden a la
ocurrencia de los eventos económicos, en las partidas contables según su naturaleza, del plan
contable gubernamental.
✓ Contabilización de registros administrativos
✓ Contabilización mediante operaciones complementarias
Página26
✓ Pre cierre y transmisión
✓ Módulo SIAFWEB
Verificar que todos los periodos de enero a setiembre estén cerrados, luego la entidad debe
ingresar al periodo marzo, junio y/o setiembre para realizar la distribución, tomando en
consideración el literal c) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la
Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos
para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”.
✓ Clasificación de activos y pasivos corrientes

Un activo (o parte de este) se clasifica como corriente, si la entidad:
- Espera realizarlo, venderlo o consumirlo dentro de los doce meses posteriores a la fecha de
presentación de los estados financieros;
- Lo mantiene para negociación; o,
- Se trata de efectivo o equivalentes al efectivo, cuya utilización no esté restringida.
Los demás activos se clasifican como no corrientes.
Un pasivo (o parte de este) se clasifica como corriente, si la entidad:
- Espera liquidarlo en el ciclo normal de la operación;
- Debe liquidarlo dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación; o,
- No tiene un derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo, al menos en los doce
meses siguientes a la fecha de presentación.
Los demás pasivos se clasifican como no corrientes.
Página27
✓ Generación del EF1 y EF2
Una vez concluida la distribución de saldos se debe generar el EF 1 y EF-2, posteriormente
ingresar a los estados financieros editables, tales como el EF-3 Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto y EF-4 Estado de Flujo de Efectivo, a fin de efectuar los registros que
correspondan.
Importe registrado en
No debe registrar importes en la fila de Ajuste las cuentas de
de Ejercicios Anteriores, con excepción de lo sinceramiento contable
dispuesto en el numeral 6 literal h) de la operación
directiva N° 005-2022-EF/51.01 complementaría del
grupo 190000
Registrar el
resultado
superávit o déficit
del I trimestre
2023
Nota:
1. En la fila: Otras Operaciones Patrimoniales (notas) de la columna Resultados Acumulados, se
registran los ajustes efectuados en el proceso de depuración y sinceramiento contable.
2. En la fila: Ajustes de ejercicios anteriores de la columna Resultados Acumulados, se registra el
traslado del excedente de revaluación a ajustes de ejercicios anteriores, cuando se produzca el
retiro del activo de PPE revaluados, por su baja, venta, donación, transferencia u otras
transacciones, dado que toda corrección de error se realiza mediante el proceso de depuración y
sinceramiento contable (PDS).
3. Para el caso de Gobiernos Locales, no deben registrar transacciones en la columna Hacienda
Nacional Adicional en periodos intermedios y anual.
4. En la columna Resultados No Realizados solo procede el registro cuando la entidad haya
efectuado la baja, venta, donación, transferencia u otros de edificios y terrenos revaluados.
5. En la columna Hacienda Nacional no debe efectuarse registro alguno en periodos intermedios,
solo aplica para el periodo anual cuando se realiza la capitalización de resultados acumulados.
Página28
5. Caso práctico para la elaboración de estados financieros
Cuenta Detalle Parcial Debe Haber
…………………xx………………
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 38546.6
1101.030105 Donaciones 15476.8
1101.1202 Endeudamiento Interno - Cut 30567.7
1101.1205 Transferencias - Cut 41897.4
1201.010101 Impuestos Vigentes 230234.5
3401.0101 Superávit Acumulado 287169.44
3401.0102 Ajustes De Ejercicios Anteriores 23768
3401.0103 Depuración Y Sinceramiento Contable 45785.56
X/x Por el asiento de apertura al inicio del ejercicio
…………………xx………………
3401.0103 Depuración Y Sinceramiento Contable 45,785.56
3401.0101 Superávit Acumulado 45,785.56
X/x Por la reclasificación del saldo inicial de la cuenta depuración y sinceramiento contable
realizado en el ejercicio 2021 (C-100000-476 )
…………………xx………………
3401.0102 Ajustes De Ejercicios Anteriores 23,768.00
3401.0101 Superávit Acumulado 23,768.00
X/x Por la reclasificación del saldo inicial de los ajustes por corrección de error
realizado en el ejercicio 2021 (C-100000-491)
…………………xx………………
1101.030113 Donaciones Y Transferencias 15,476.80
1101.1210 Endeudamiento - Cut 30,567.70
1101.1211 Donaciones Y Transferencias - Cut 41,897.40
1101.030105 Donaciones 15,476.80
1101.1202 Endeudamiento Interno - Cut 30,567.70
1101.1205 Transferencias - Cut 41,897.40
X/x Por la reclasificación del saldo inicial de donaciones, endeudamiento interno
y transferencias CUT (C-100000-534 )
…………………xx………………
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 1,981,206.00
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 3,453,471.89
4404.030108 Canon Y Sobrecanon - Impuesto A La Renta 3,453,471.89
4402.030501 Fondo De Compensación Municipal 1,981,206.00
X/x Por la asignación financiera recibida del tesoro público
…………………xx………………
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 12,789.34
2103.010102 Servicios 12,789.34
X/x Por el servicio de mantenimiento de infraestructura
…………………xx………………
1201.010101 Impuestos Vigentes 9,765,234.00
4102.010101 Predial 9,765,234.00
X/x Por la determinación de las cuentas por cobrar impuestos municipales
…………………xx………………
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80
1201.010101 Impuestos Vigentes 7,459,342.80
X/x Por la recaudación de impuesto predial
…………………xx………………
2103.010102 Servicios 2,000.00
3401.020334 Cuentas Por Pagar 2,000.00
X/x Por el sinceramiento contable al I trimestre de 2022
…………………xx………………
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 7,459,342.80
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80
X/x Por el depósito de los recursos recaudados
…………………xx………………
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - Cut 7,000,342.80
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 7,000,342.80
X/x Por el traslado de la cuenta recaudadora a la CUT
…………………xx………………
2103.010102 Servicios 9,789.34
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 9,789.34
X/x Por el pago del servicio de manteniamiento de infraestructura
…………………xx………………
1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 17,587.56
2103.010101 Bienes 17,587.56
X/x Por la adquisición de alimentos para programas sociales con Recursos Ordinarios
Página29
Cuenta Detalle Parcial Debe Haber
…………………xx………………
1206.01 Tesoro Público 17,587.56
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 17,587.56
X/x Por el segundo asiento del devengado
…………………xx………………
X/x Por la distribución de alimentos para programas sociales
…………………xx………………
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Regimen Público) 78,876.34

X/x Por el devengamiento de la planilla del personal administrativo
…………………xx………………
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87

X/x Por el devengamiento de aportaciones patronales
…………………xx………………

1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 85,975.21
X/x Por el pago de remuneraciones y obligaciones sociales
…………………xx………………
2103.010101 Bienes 13,567.56
1206.01 Tesoro Público 13,567.56
X/x Por el pago de la adquiusición de bienes para la distribución de alimentos para programas sociales
…………………xx………………
1501.020101 Edificios Administrativos - Costo 1,987,453.00

4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 1,987,453.00
X/x Por la transferencia de edificio recibida del gobierno regional
…………………xx………………
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 7,654.67

2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67
X/x Por la Adquisición de activos de PPE
…………………xx………………
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 7,654.67
X/x Por el pago de la adquisición de activos de PPE
…………………xx………………
5801.0102 Edificios No Residenciales 39,749.06

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 765.47
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales 39,749.06
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 765.47
39,534,436.74 39,534,436.74
Página30
Libro Mayor (Referencial)
Saldo Inicial MOVIMIENTO MAYOR

Cuenta Detalle Deudor Acreedor Debe Haber
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80 7,459,342.80 0.00 0.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 38,546.60 7,459,342.80 7,000,342.80 497,546.60 0.00
1101.030105 Donaciones 15,476.80 0.00 15,476.80 15,476.80 15,476.80
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - Cut 7,000,342.80 0.00 7,000,342.80 0.00
1101.1202 Endeudamiento Interno - Cut 30,567.70 0.00 30,567.70 30,567.70 30,567.70
1101.1205 Transferencias - Cut 41,897.40 0.00 41,897.40 41,897.40 41,897.40
1101.030113 Donaciones Y Transferencias 15,476.80 0.00 15,476.80 0.00
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 1,981,206.00 93,629.88 1,887,576.12 0.00
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 3,453,471.89 9,789.34 3,443,682.55 0.00
1101.1210 Endeudamiento - Cut 30,567.70 0.00 30,567.70 0.00
1101.1211 Donaciones Y Transferencias - Cut 41,897.40 0.00 41,897.40 0.00
1201.010101 Impuestos Vigentes 230,234.50 9,765,234.00 7,459,342.80 2,536,125.70 0.00
1206.01 Tesoro Público 17,587.56 13,567.56 4,020.00 0.00
1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 17,587.56 15,237.90 2,349.66 0.00
1501.020101 Edificios Administrativos - Costo 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00 0.00
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 7,654.67 0.00 7,654.67 0.00
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales 0.00 39,749.06 0.00 39,749.06
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 0.00 765.47 0.00 765.47
2103.010101 Bienes 13,567.56 17,587.56 0.00 4,020.00
2103.010102 Servicios 11,789.34 12,789.34 0.00 1,000.00
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67 7,654.67 0.00 0.00
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes 10,253.92 10,253.92 0.00 0.00
2101.090101 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes 9,260.08 9,260.08 0.00 0.00
2102.01 Remuneraciones Por Pagar 59,362.33 59,362.33 0.00 0.00
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes 7,098.87 7,098.87 0.00 0.00
3401.0101 Superávit Acumulado 287,169.44 0.00 69,553.56 0.00 356,723.00
3401.0102 Ajustes De Ejercicios Anteriores 23,768.00 23,768.00 0.00 23,768.00 23,768.00
3401.0103 Depuración Y Sinceramiento Contable 45,785.56 45,785.56 0.00 45,785.56 45,785.56
3401.020334 Cuentas Por Pagar 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Regimen Público) 78,876.34 0.00 78,876.34 0.00
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87 0.00 7,098.87 0.00
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 12,789.34 0.00 12,789.34 0.00
5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 15,237.90 0.00 15,237.90 0.00
5801.0102 Edificios No Residenciales 39,749.06 0.00 39,749.06 0.00
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 765.47 0.00 765.47 0.00
4102.010101 Predial 0.00 9,765,234.00 0.00 9,765,234.00
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 0.00 17,587.56 0.00 17,587.56
4402.030501 Fondo De Compensación Municipal 0.00 1,981,206.00 0.00 1,981,206.00
4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 0.00 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00
4404.030108 Canon Y Sobrecanon - Impuesto A La Renta 0.00 3,453,471.89 0.00 3,453,471.89
356,723.00 356,723.00 39,420,726.84 39,420,726.84 17,609,209.98 17,609,209.98
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 30 de junio de 2023
(En soles)
Al 30 de junio de 2023 Al 31 de diciembre del 2022 Al 30 de junio de 2023 Al 31 de diciembre del 2022
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Nota-3 12,917,089.97 126,488.50 SOBREGIROS BANCARIOS Nota-16 0.00 0.00
INVERSIONES FINANCIERAS Nota-4 0.00 0.00 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Nota-17 5,020.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-5 2,536,125.70 230,234.50 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Nota-18 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-6 0.00 0.00 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES Nota-19 0.00 0.00
INVENTARIOS (NETO) Nota-7 2,349.66 0.00 OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-20 0.00 0.00
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO Nota-8 0.00 0.00 OPERACIONES DE CRÉDITO Nota-21 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO Nota-9 4,020.00 0.00 PARTE CORRIENTE DE DEUDA A LARGO PLAZO Nota-22 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,459,585.33 356,723.00 OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-23 0.00 0.00
INGRESOS DIFERIDOS Nota-24 0.00 0.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE 5,020.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-10 0.00 0.00
OTRAS CTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-11 0.00 0.00 PASIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES FINANCIERAS (NETO) Nota-12 0.00 0.00 DEUDAS A LARGO PLAZO Nota-25 0.00 0.00
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Nota-13 0.00 0.00 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES. Nota-26 0.00 0.00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Nota-14 1,954,593.14 0.00 BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIG. PREV. Nota-27 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO (NETO) Nota-15 0.00 0.00 OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-28 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,954,593.14 0.00 PROVISIONES Nota-29 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-30 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO 17,414,178.47 356,723.00 INGRESOS DIFERIDOS Nota-31 0.00 0.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 0.00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL Nota-32 0.00
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Nota-33 0.00 0.00
RESULTADOS NO REALIZADOS Nota-34 0.00 0.00
RESERVAS Nota-35 0.00 0.00
RESULTADOS ACUMULADOS Nota-36 17,409,158.47 356,723.00
TOTAL PATRIMONIO 17,409,158.47 356,723.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17,414,178.47 356,723.00
Página31
ESTADO DE GESTIÓN
(En soles)
Especifico del Especifico del Acumulado del 01
01 de 01 de de Acumulado del 01 de
Abril al 30 de Abril al 30 de Enero al 30 de Enero al 30 de Junio
Junio de Junio de Junio de 2022
2023 2022 de 2023
INGRESOS
INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS Nota-38 0.00 0.00 9,765,234.00 356,723.00
INGRESOS NO TRIBUTARIOS Nota-39 0.00 0.00 0.00 0.00
APORTES POR REGULACIÓN Nota-40 0.00 0.00 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS Nota-41 0.00 0.00 5,452,265.45 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Nota-42 0.00 0.00 1,987,453.00 0.00
INGRESOS FINANCIEROS Nota-43 0.00 0.00 0.00 0.00
OTROS INGRESOS Nota-44 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL INGRESOS 0.00 0.00 17,204,952.45 356,723.00
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS Nota-45 0.00 0.00 0.00 0.00
GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS Nota-46 0.00 0.00 -28,027.24 0.00
GASTOS DE PERSONAL Nota-47 0.00 0.00 -85,975.21 0.00
GASTOS POR PENS.PREST.Y ASISTENCIA SOCIAL Nota-48 0.00 0.00 0.00 0.00
TRANSF SUBSIDIOS Y SUBVENC SOCIALES OTORG Nota-49 0.00 0.00 0.00 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS Nota-50 0.00 0.00 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS Nota-51 0.00 0.00 0.00 0.00
ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO Nota-52 0.00 0.00 -40,514.53 0.00
GASTOS FINANCIEROS Nota-53 0.00 0.00 0.00 0.00
OTROS GASTOS Nota-54 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS 0.00 0.00 -154,516.98 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 0.00 0.00 17,050,435.47 356,723.00
Efectivo y equivalentes al efectivo y estado de flujos de efectivo

En el Estado de Flujos de Efectivo, las entidades que financian sus gastos con la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios, deben presentar el movimiento de las entradas y salidas de efectivo, según los
importes girados.
Las entradas de efectivo por asignaciones financieras distintas de Recursos Ordinarios, recibidas de la
DGTP, que no estén sujetas a reembolso o pago por parte de las entidades, deben ser presentadas como
Traspasos y Remesas Recibidas del Tesoro Público en actividades de operación.
Las entradas de efectivo por Donaciones y Transferencias, deben ser presentadas como actividades de
operación.
Las pérdidas o ganancias netas por diferencias de cambio sobre los saldos en efectivo y equivalentes al
efectivo mantenidos en moneda extranjera, deben ser presentadas en forma separada a los flujos de
las actividades de operación, de inversión y de financiamiento en el concepto “Diferencia de
Cambio del Efectivo y Equivalentes al Efectivo”, a fin de conciliar con el saldo del rubro efectivo y
equivalentes al efectivo.
Página32
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(En Soles)
CONCEPTOS Mar-23 Mar-22
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
Cobranza de Aportes por regulación
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 7,459,342.80 1,234.00
Donaciones y Transferencias Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas Recibidas del Tesoro Público 5,448,245.45
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) -23,356.90
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales -85,975.21
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Transferencias, Subsidios y Subvenciones Sociales Otorgadas
Donaciones y Transferencias Otorgadas (Nota)
Traspasos y Remesas Otorgadas al Tesoro Público
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 12,798,256.14 1,234.00
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros
Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Pago por Construcciones en Curso (Nota) -7,654.67
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN -7,654.67 0.00
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO 0.00 0.00
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
E. DIFERENCIA DE CAMBIO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 126,488.50

G. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 12,917,089.97 1,234.00
Página33
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(En Soles)
Eliminac. Movim que no son efectivo SALDOS GENERACION DE EFECTIVO OPERACIÓN INVERSION FINANCIAMIENTO
DESCRIPCION Notas Al 30 de Junio de 2023 Al 31 de Diciembre del 2022 VARIACION
DEUDOR ACREEDOR AJUSTADOS ENTRADAS SALIDAS ENTRADAS SALIDAS ENTRADAS SALIDAS ENTRADASSALIDAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Nota-3 12,917,089.97 126,488.50 12,790,601.47 12,790,601.47
INVERSIONES FINANCIERAS Nota-4 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-5 2,536,125.70 230,234.50 2,305,891.20 9,765,234.00 7 -7,459,342.80 7,459,342.80 7,459,342.80
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-6 0.00 0.00 0.00 0.00
INVENTARIOS (NETO) Nota-7 2,349.66 0.00 2,349.66 2,349.66 8 0.00
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO Nota-8 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO Nota-9 4,020.00 0.00 4,020.00 4,020.00 6 0.00
0.00
ACTIVO NO CORRIENTE 0.00
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-10 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-11 0.00 0.00 0.00 0.00
INVERSIONES FINANCIERAS (NETO) Nota-12 0.00 0.00 0.00 0.00
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Nota-13 0.00 0.00 0.00 0.00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Nota-14 1,954,593.14 0.00 1,954,593.14 40,514.53 2 1,987,453.00 5 7,654.67 7,654.67 7,654.67
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO (NETO) Nota-15 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
PASIVO Y PATRIMONIO 0.00
PASIVO 0.00
PASIVO CORRIENTE 0.00
SOBREGIROS BANCARIOS Nota-16 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Nota-17 5,020.00 0.00 (5,020.00) 30,376.90 4-8 2,000.00 9 23,356.90 23,356.90 23,356.90
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Nota-18 0.00 0.00 0.00 0.00
REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES Nota-19 0.00 0.00 0.00 85,975.21 3 85,975.21 85,975.21 85,975.21
OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-20 0.00 0.00 0.00 0.00
OPERACIONES DE CRÉDITO Nota-21 0.00 0.00 0.00 0.00
PARTE CORRIENTE DE DEUDA A LARGO PLAZO Nota-22 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-23 0.00 0.00 0.00 0.00
INGRESOS DIFERIDOS Nota-24 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
PASIVO NO CORRIENTE 0.00
DEUDAS A LARGO PLAZO Nota-25 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Nota-26 0.00 0.00 0.00 0.00
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIG. PREV. Nota-27 0.00 0.00 0.00 0.00
OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-28 0.00 0.00 0.00 0.00
PROVISIONES Nota-29 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-30 0.00 0.00 0.00 0.00
INGRESOS DIFERIDOS Nota-31 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
HACIENDA NACIONAL Nota-32 0.00 0.00 0.00 0.00
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Nota-33 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADOS NO REALIZADOS Nota-34 0.00 0.00 0.00 0.00
RESERVAS Nota-35 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADOS ACUMULADOS Nota-36 17,409,158.47 356,723.00 (17,052,435.47) 17,052,435.47 1-9 0.00
0.00
ESTADO DE GESTIÓN 0.00
INGRESOS 0.00
INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS Nota-38 9,765,234.00 (9,765,234.00) 9,765,234.00 7 0.00
INGRESOS NO TRIBUTARIOS Nota-39 0.00 0.00 0.00
APORTES POR REGULACIÓN Nota-40 0.00 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS Nota-41 5,452,265.45 (5,452,265.45) 4,020.00 6 -5,448,245.45 5,448,245.45 5,448,245.45
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Nota-42 1,987,453.00 (1,987,453.00) 1,987,453.00 5 0.00
INGRESOS FINANCIEROS Nota-43 0.00 0.00 0.00
OTROS INGRESOS Nota-44 0.00 0.00 0.00
0.00
COSTOS Y GASTOS 0.00
COSTO DE VENTAS Nota-45 0.00 0.00 0.00
GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS Nota-46 -28,027.24 28,027.24 28,027.24 4 0.00
GASTOS DE PERSONAL Nota-47 -85,975.21 85,975.21 85,975.21 3 0.00
GASTOS POR PENS.PREST.Y ASISTENCIA SOCIAL Nota-48 0.00 0.00 0.00
TRANSF SUBSIDIOS Y SUBVENC SOCIALES OTORG Nota-49 0.00 0.00 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS Nota-50 0.00 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS Nota-51 0.00 0.00 0.00
ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO Nota-52 -40,514.53 40,514.53 40,514.53 2 0.00
GASTOS FINANCIEROS Nota-53 0.00 0.00 0.00
OTROS GASTOS Nota-54 0.00 0.00 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 6101 17,050,435.47 17,050,435.47 17,050,435.47 1 0.00
RESULTADOS DEL PERIODO 0.00 28,966,009.11 28,966,009.11 0.00 12,907,588.25 116,986.78 12,907,588.25 109,332.11 0.00 7,654.67 0.00 0.00
VARIACION DEL EFECTIVO 0.00 12,790,601.47 12,798,256.14 -7,654.67 0.00
TOTAL 12,907,588.25 12,907,588.25 12,907,588.25 12,907,588.25 0.00 0.00 0.00 0.00
Página34
ELIMINACIONES PARA ELABORAR LA HT DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DETALLE DEBE HABER OBSERVACIONES
ELIMINACIONES N° 1
ESF RESULTADOS ACUMULADOS 17,050,435.47
EG RESULTADO DEL EJERCICIO 17,050,435.47
ELIMINACIONES N° 2
ESF PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 40,514.53
EG ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO 40,514.53
ELIMINACIONES N° 3
ESF REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES 85,975.21
EG GASTOS DE PERSONAL 85,975.21
ELIMINACIONES N° 4
ESF CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 28,027.24
EG GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS 28,027.24
ELIMINACIONES N° 5
EG DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1,987,453.00
ESF PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1,987,453.00 (REVISAR ANEXO)
ELIMINACIONES N° 6
EG TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS 4,020.00
ESF OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO 4,020.00 (REVISAR ANEXO, ajuste de conformidad al inciso ii del literal d) del numeral 7 de la Directiva N° 001-2022-EF/51.01
ELIMINACIONES N° 7
EG INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 9,765,234.00
ESF CUENTAS POR COBRAR (NETO) 9,765,234.00
ELIMINACIONES N° 8
ESF CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 2,349.66
ESF INVENTARIOS (NETO) 2,349.66
ELIMINACIONES N° 9
ESF RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
ESF CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 2,000.00 SINCERAMIENTO CONTABLE
28,966,009.11 28,966,009.11
ANEXO PARA LA HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
2022 2021 VARIACIÓN OBSERVACIONES

Otras Cuentas del Activo
1206.01 4,020.00 0.00 4,020.00 Saldo en el rubro Recursos Ordinarios al cierre del ejercicio
4,020.00 0.00 4,020.00
Propiedad, Planta y Equipo (Neto
1501 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00 PPE Adquiridos sin contraprestación (activos transferidos)
1503 7,654.67 0.00 7,654.67
1508 -40,514.53 0.00 -40,514.53
1,954,593.14 0.00 1,954,593.14
Donaciones y transferencia recibidas
4403.020302 1,987,453.00 PPE Adquiridos sin contraprestación (activos transferidos)
Página35
6. Nota a los estados financieros
La Nota 1 “Identificación de Entidad”, Nota 2 “Principales Políticas Contables y demás notas
explicativas”, deben ser elaboradas de acuerdo al Anexo 4 Guía para Elaborar las Notas a los Estados
Financieros y Presupuestarios del Instructivo, aprobado con R.D. N° 010-2022-EF/51.01.
Hasta la culminación del proceso de depuración y sinceramiento contable, las Entidades deben
declarar, mediante una revelación en la Nota 2 Principales “Políticas Contables” del aplicativo
Web SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria, que ha iniciado dicho proceso
y los avances al cierre del periodo que se informa.
Ejemplo de notas a los estados financieros
Variación
Cuenta Descripción
2023 2022 S/ %
1101 CAJA Y BANCOS 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
1101.0101 Caja M/N 55,271.70 0.00 55,271.70 -
1101.0202 Fondos De Caja Chica 20,500.00 4,500.00 16,000.00 355.56
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 1,982,810.29 2,575,147.02 (592,336.73) (23.00)
1101.030105 Donaciones 24,585.91 24,585.91 0.00 -
1101.030106 Transferencias 364,638.12 602,664.26 (238,026.14) (39.50)
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 10,581.72 10,581.72 0.00 -
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De 5,502.17 5,502.17 0.00 -
1101.030111 Otras Cuentas Corrientes 176.55 69,312.20 (69,135.65) (99.75)
1101.040105 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 2,228,959.60 2,184,291.00 44,668.60 2.04
1101.0402 Cuentas De Ahorro 360.37 54.80 305.57 557.61
1101.0404 Otros Depósitos 282,540.51 275,973.55 6,566.96 2.38
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT 2,071,903.46 2,442,594.51 (370,691.05) (15.18)
1101.1202 Endeudamiento Interno - CUT 15,613,880.47 19,384,431.74 (3,770,551.27) 53.63
1101.1205 Transferencias - CUT 1,002,213.38 1,362,276.65 (360,063.27) (26.43)
1101.1207 FONCOMUN - RD - CUT 1,342,220.91 321,723.25 1,020,497.66 317.20
1101.1208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 1,555,118.52 1,315,277.78 239,840.74 18.23
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones 20,680,968.73 10,599,151.77 10,081,816.96 95.12
Tota le s 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
Base normativa Cálculo

a) Umbral (3%) para el rubro Efectivo equivalente al efectivo según la Guía del anexo 3%
4 del Instructivo de la Directiva N° 001-2022-EF/51.01
b) Total del rubro al cierre del periodo trimestral 49,517,960.48
c) Resultado al calcular el total del rubro del periodo anual por el umbral del rubro 1,485,538.81
Buscar en la variación del rubro el importe en valor absoluto que sean igual o mayor a S/
1,485,538.81, para este ejemplo, los importes a explicar estarian en los conceptos de las sub
cuentas 1101.1203 y 1101.1209 los cuales deben ser explicados
Nota N°03: Efectivo y equivalentes al efectivo

A continuación, se presenta la composición del rubro:
Página36
NOTAS COMPARATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 30 de junio del 2023 y 31 de diciembre del 2022
(EN NUEVOS SOLES)
Variación
Cuenta Descripción
2023 2022 S/ %
1101 CAJA Y BANCOS 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
1101.0101 Caja M/N 55,271.70 0.00 55,271.70 -
1101.0202 Fondos De Caja Chica 20,500.00 4,500.00 16,000.00 355.56
1101.030105 Donaciones 24,585.91 24,585.91 0.00 -
1101.030106 Transferencias 364,638.12 602,664.26 (238,026.14) (39.50)
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 10,581.72 10,581.72 0.00 -
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De 5,502.17 5,502.17 0.00 -
1101.030111 Otras Cuentas Corrientes 176.55 69,312.20 (69,135.65) (99.75)
1101.040105 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 2,228,959.60 2,184,291.00 44,668.60 2.04
1101.0402 Cuentas De Ahorro 360.37 54.80 305.57 557.61
1101.0404 Otros Depósitos 282,540.51 275,973.55 6,566.96 2.38
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT 2,071,903.46 2,442,594.51 (370,691.05) (15.18)
1101.1202 Endeudamiento Interno - CUT 15,613,880.47 19,384,431.74 (3,770,551.27) 53.63
1101.1205 Transferencias - CUT 1,002,213.38 1,362,276.65 (360,063.27) (26.43)
1101.1207 FONCOMUN - RD - CUT 1,342,220.91 321,723.25 1,020,497.66 317.20
1101.1208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 1,555,118.52 1,315,277.78 239,840.74 18.23
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones 20,680,968.73 10,599,151.77 10,081,816.96 95.12
Tota le s 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
Este rubro al 30 de xx de 2023 en comparación al año anterior presenta un incremento neto de S/

5,295,975.86, el cual se debe principalmente a:
a) El incremento en el concepto Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones
- CUT por S/ 10,081,816.96 soles, se debe a la mayor asignación financiera que por ley son
autorizados para su distribución y asignados por el Tesoro Público, representados por Canon y
Sobre Canon por S/ 7,546,789.90, Regalías por S/ 1,500,453.30, Renta de Aduanas por S/
857,435.50 y Participaciones que corresponde a los recursos recibidos por el cumplimiento de
metas por S/ 177,138.26.
b) La disminución en el concepto Endeudamiento Interno-CUT por S/ 3,770,551.27, comprende los

desembolsos efectuados para el pago de proveedores y contratistas por la adquisición de bienes
y servicios, pago de planillas de obras en curso y pago de valorizaciones de obras, con cargo a
los recursos recibidos por la suscripción del convenio traspaso de recursos por operaciones de
endeudamiento interno, mediante la fuente de financiamiento Recursos por Operaciones Oficiales
de Crédito (ROOC). Asimismo, el decremento está representado por la devolución de los recursos
no utilizados al cierre del ejercicio 2022 al Tesoro Público.
7. Otras especificaciones
Medios para reportar la información financiera e información presupuestaria de conformidad al anexo 3
del instructivo.
Información Financiera y SIAF - Módulo Contable - Información Financiera y
Presupuestaria Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Conciliación y generación del Acta de “Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas”

Conciliación por operaciones http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
recíprocas
Página37
Demandas Judiciales y Arbitrales en La información es registrada y generada en el aplicativo web
Contra del Estado Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado
http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias-judiciales, y el cierre
del Anexo OA-2 se efectúa en el aplicativo “SIAF - Módulo
Contable de Información Financiera y Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
Presentación de la información Presentación Digital de la Rendición de Cuentas

financiera y presupuestaria https://apps4.mineco.gob.pe/firmadigitalmefapp
Transferencias Financieras SIAF - Módulo Contable - Transferencias Financieras
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp “SIAF -
Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Conciliación de las Transferencias Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras –

Financieras SISTRAN
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
IVP: Presupuestaria, dispositivos Módulo de Información Financiera Presupuestal
legales y ejecución mensual de http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp, para efectuar el
ingresos y gastos cierre contable en el aplicativo “SIAF – Módulo Contable –
Información Financiera y Presupuestaria”
Contactos para la firma de actas de conciliación de operaciones recíprocas

Tesoro Público
Nombres y Apellidos Correo Teléfonos
Roberto Asunción Calderón Huerta rcalderon@mef.gob.pe 3115930 - 2217

Laura Ascuña Solari lascuna@mef.gob.pe 992777690
Gladys Blas Villa gblas@mef.gob.pe 982797556
Sergio Lévano Caycho slevano@mef.gob.pe 946622226
María Paola Flores Molina mfloresm@mef.gob.pe 996700581
Edelmira Narváez Calderón enarvaez@mef.gob.pe 997362622

Augusto Zelada Araujo azelada@mef.gob.pe 999906500
Miguel Mantilla Chozo mmantilla@mef.gob.pe 987801618
Banco de la Nación
Nombres y Apellidos Correo Teléfonos

Sin nombre opreciprocas@bn.com.pe
Página38
Plazo de presentación de la información del cierre contable
El plazo para la presentación de la información financiera y presupuestaria para periodos intermedios del
ejercicio fiscal 2023, están determinado en los cronogramas emitidos por la DGCP, sin exceder el plazo
establecido en el anexo 2 Instructivo para la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria
de las Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren
Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal 2022 y los periodos intermedios del año 2023.
Al respecto, la Dirección de Gobiernos Locales de la DGCP del Ministerio de Economía y Finanzas, ha
elaborado un cronograma de presentación de la información contable, con la finalidad de asegurar un apoyo
técnico oportuno a las entidades que pudieran tener algún inconveniente en la elaboración y presentación
de la información financiera y presupuestaría del primer trimestre del ejercicio 2023, lo cual permitirá
presentar la información alineada a la normativa contable vigente.
Plazos para la presentación de los resultados de avances del Plan de Depuración y Sinceramiento
Contable
De acuerdo a lo establecido en el artículo 1° de la R.D. N° 008-2023-EF/51.01 que modifica el Instructivo
para el Registro, Cierre y Presentación del Plan de Depuración y Sinceramiento Contable de las Entidades
del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos,
aprobado mediante Resolución Directoral N° 014-2021-EF/51.01, se precisa lo siguiente:
Plazos para la elaboración y aprobación de los avances del proceso de sinceramiento contable
Fecha
máxima de
aprobación
N° Registro Entregable
por el/al
titular de la
entidad
5 Ejecución del 01/01/2023 al 31/03/2023 Presentación de avance periodo 1-2023 08/05/2023
Página39
Actualización de la tabla de operaciones
Para un adecuado inicio del proceso de cierre contable con la correcta contabilización de los registros
administrativos, se recomienda actualizar la tabla que corresponda a su entidad, utilizando el último archivo
de datos comunes que se encuentra en el siguiente link: ftp://mef.gob.pe12
Procedimiento para la actualización de la tabla de operaciones
usuario_to
onlyto
Ir a la carpeta en la cual está el archivo de datos comunes que se desea y descargarlo
A continuación, copiar el archivo en la ruta en la cual está ubicada la estructura del SIAF, tal como se ve
C:\siaf_presupuesto\Xml\Receive, y descomprimir (extraer aquí).
12
Procedimiento establecido por la Oficina General de Tecnologías de la información del Ministerio de Economía y Finanzas
Página40
Abrir el SIAF modulo contable del SIAF, pestaña de Comunicación – Transferencia de datos, para realizar
el proceso.
Paso 1: Procesar XML
Página41
Paso 2: Procesar VFP
Paso 3: Verificar la fecha de actualización en la ruta consulta/plan contable.
Página42
Directorio de sectoristas
Dirección de Gobiernos Locales
N° Nombres y Apellidos Correo electrónico N° telf. Departamentos
1 Sixto Ahumada Díaz sahumada@mef.gob.pe 974529737 Ica y Puno
2 María Aurora Blanco Reyes mblanco@mef.gob.pe 997660552 Ayacucho y Lambayeque
3 Jorge Capcha Aliaga jcapcha@mef.gob.pe 995404850 Cusco y Loreto
4 Carmen Rosa Castillo Caycho ccastillo@mef.gob.pe 952331983 Huancavelica y Piura
5 Rogelio Flores Choquecahua rflores@mef.gob.pe 966555504 Lima Provincias y Arequipa (Arequipa,

Camaná y Caravelí)
6 Ana Dominguez Ñaña domingueza@mef.gob.pe 993532014 Cajamarca, Madre de Dios y Tumbes
7 Margarita Rosa Lauro Uchofen mlauro@mef.gob.pe 993468779 Junín y Moquegua
8 Elsa Yolanda Pretell Anticona epretell@mef.gob.pe 989611259 Amazonas y Huánuco
9 Marlene Quintana Camac mquintana@mef.gob.pe 998888549 La Libertada y Apurímac
10 Carmen Leslie Carol Solís Polo cpolo@mef.gob.pe 942765565 Ancash
11 Ángel Saavedra Araujo asaavedraa@mef.gob.pe 950996821 Lima Metropolitana, Callao, Ucayali,

Arequipa y OPDs
12 Alexis Omar Ferrer Contreras aferrer@mef.gob.pe 992455679 San Martín, Pasco y Tacna
Página43
Directorio de especialistas contables – CONECTAMEF
Nombres y
N° Sede CONECTAMEF Correo electrónico N° Telf. Dirección
Apellidos
1 Lewis Emerson Amazonas lmaslucan@mef.gob.pe 989077063 Jr. Octavio Ortíz Arrieta
Maslucán Padilla N° 876, Sector III,
Chachapoyas
2 Lucila Hilaria Ancash(Huaraz) lrurush@mef.gob.pe 940407919 Av. Gamarra N° 420
Rurush Ortiz Barrio San Francisco,
Huaraz
3 Nelly Rosario Ancash(Huaraz) ntrejo@mef.gob.pe 983288407 Av. Gamarra N° 420
Trejo Garro Barrio San Francisco,
Huaraz
4 Elvis Raul Ancash(Santa) ealmendras@mef.gob.pe 958796229 Av. Venezuela Mz. E Lt.
Almendras Soria 22 Urb. Los Cipreces,
Nuevo Chimbote
5 Juan Apurímac(Abancay) jchoquecahuana@mef.gob.pe 958796506 Urb. Banco de la Nación
Choquecahuana B-3, Abancay
Zamalloa
6 Zuly Carmen Cuya Apurímac(Andahuaylas) zcuya@mef.gob.pe 958796511 Jr. Mariano Melgar N°
Ccoycca 402, Andahuaylas
7 Darío Cabana Arequipa dcabana@mef.gob.pe 940392921 Urb. Álvarez Thomas D-

Chávez 5 Cercado, Arequipa
8 Marlene Beatriz Arequipa mcordova@mef.gob.pe 933811854 Urb. Álvarez Thomas D-

Córdova Cuayla 5 Cercado, Arequipa
9 Simeón Ramos Ayacucho sramos@mef.gob.pe 963767820 Jr. 28 de Julio N° 167,

Rodríguez Ayacucho
10 Víctor Ramón Cajamarca vchavez@mef.gob.pe 958796503 Jr. Juan Villanueva N°

Chávez Torres 481 Barrio San Pedro,
Cajamarca
11 Carla Paola Alva Cajamarca calva@mef.gob.pe 940372400 Jr. Juan Villanueva N°
León 481 Barrio San Pedro,
Cajamarca
12 - Cuzco - - Cl. Alfredo Yepez
Miranda D-8 Urb.
Magisterial 2da etapa,
Cusco
13 Leoncio Mayhua Huancavelica lmayhua@mef.gob.pe 963757178 Jr. Agustín Gamarra N°
Quispe 145, Huancavelica
14 Alcides Efraín Huánuco asilva@mef.gob.pe 958796492 Prolongación Abtao N°

Silva Ayala 309, Huánuco
15 Fermín Landeo Ica flandeo@mef.gob.pe 958789054 Av. Los Maestros N°

Jurado 275, Urb. San José Mz.
D Lt. 16, Ica
Página44
Directorio de especialistas contables – CONECTAMEF
Nombres y Sede
N° Correo electrónico N° Telf. Dirección
Apellidos CONECTAMEF
16 Jesús Ernesto Junín jmayta@mef.gob.pe 958796517 Jr. Abancay N° 530
Mayta Orihuela Urb. San Carlos,
Huancayo
17 Isela Kelly Veliz Junín iveliz@mef.gob.pe 971854641 Jr. Abancay N° 530
Calderón Urb. San Carlos,
Huancayo
18 Nelson Priscilo La libertad nramirez@mef.gob.pe 958796487 Calle Obispo Carlos
Ramírez Urbina Marcelo Corne N° 241, 243
y 245, Sub Lt. 21 Mz. V,
Urb. San Andrés, Trujillo
19 Javier Damacio Lambayeque jjulca@mef.gob.pe 958796258 Av. Víctor Raúl Haya de la
Julca Verástegui Torre Cdra. 6 Urb. Federico
Villarreal, Chiclayo
20 - Lima (Huacho) - - Jr. José T. García N°
215, Huacho - Huaura –
Lima
21 Renatto Clavo Loreto rclavo@mef.gob.pe 989057123 Cl. Pevas N° 252,
Pérez Iquitos
22 Rocío Scarlet Avila Madre de Dios ravila@mef.gob.pe 983288411 Jr. Gonzales Prada N°
Aguilar 331, Tambopata –
Madre de Dios
23 Simeón Cartagena Moquegua scartagena@mef.gob.pe 958796772 Cl. Callao N° 255
Vásquez Cercado, Moquegua
24 Edwin Abel Pasco evalenzuela@mef.gob.pe 958796513 Jr. San Martín N° 208
Valenzuela Carlos San Juan Pampa,
Yanacancha - Pasco
25 Carlos Alberto Piura cgutierrezb@mef.gob.pe 958796617 Cl. Los Capulíes Mz. N
Gutiérrez Briceño Lt. 18 Urb. Miraflores,
Castilla – Piura
26 Marleny Cipriana Puno mfernandezv@mef.gob.pe 949144886 Cl. Independencia N°
Fernández Vilca 170 B, Puno
27 Félix Arturo Puno folaguivel@mef.gob.pe 902758611 Cl. Independencia N°
Olaguivel Flores 170 B, Puno
28 Jhonny Charles San Martin jmendozaa@mef.gob.pe 958796691 Jr. Callao Nº 629,
Mendoza Abal (Moyobamba) Moyobamba – San
Martín
29 Erick Hidalgo San Martin ehidalgo@mef.gob.pe 963756052 Jr. San Martín N° 621
García (Tarapoto) Barrio Partido Alto,
Tarapoto
30 Hernán Aquiles Tacna hmamani@mef.gob.pe 902759623 Cl. Mariscal Castilla N°
Mamani Salcedo 122 Sub Lt. “A” Piso 1,
Tacna
31 Jorge Armando Tumbes jzarate@mef.gob.pe 949144528 Cl. Francisco Navarrete
Zárate Suyón N° 111, Tumbes
32 Lorena Tuesta Ucayali ltuestac@mef.gob.pe 958795895 Jr. Independencia N°
Coelho 333, Calleria - Ucayali
Página45

Guia para Los Estados Financieros Presupuestarios 2023 - Intermedios Final - 01.08.2023RR

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Guia para Los Estados Financieros Presupuestarios 2023 - Intermedios Final - 01.08.2023RR

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GUÍA DE RECOMENDACIONES PARA LA

DIRECCIÓN DE GOBIERNOS LOCALES

1. Guía de recomendaciones para la elaboración y presentación de la información financiera

2. Guía de recomendaciones para la elaboración y presentación de la Información

GUÍA DE RECOMENDACIONES PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA

✓ Ingresar al Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF-SP, con el propósito de comparar

✓ Formalizar las modificaciones presupuestales en el nivel funcional programático,

¿La no regularización de las notas de modificación presupuestaria de tipo 003, generan

REPORTE DE VALIDACIONES PRESUPUESTALES

b) Conciliación de las operaciones presupuestales con el balance de comprobación:

Cuenta 8601 = EP-1 Gastos

Cuenta 8201 ± 8501 = PIM PP-1 - Recursos Ordinarios

Cuenta 8301 + 8401 + 8601 = PIM PP-2

e) Verificar la fecha de incorporación de las notas de modificación presupuestaria (crédito presupuestario)

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

INGRESOS CORRIENTES 77,000 GASTOS CORRIENTES 80,000

77 000 < 80 000

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

15 000 < 17 000

Sector: ANEXO EP-1

5. RECURSOS DETERMINADOS 52,521,143.78

2. Transferencias financieras recibidas y otorgadas

Nota N°xx: PIM y ejecución de ingresos

Ingresos corrientes 10 564 7 565 7 537 5 657 1 908 33.7

La ejecución de ingresos al trimestre/semestre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 7

Nota N°xx: PIM y ejecución de gastos

Gastos corrientes 19 237 16 531 17 365 16 155 376 2.3

La ejecución de gastos al X trimestre/semestre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 5

(b) Personal y obligaciones sociales, presenta un incremento de S/ 78 millones o 2,7%, en comparación

1. Acciones previas a desarrollar para la presentación de la información financiera de los periodos

c) Tratamiento contable de las transferencias financieras otorgadas a la Contraloría General de la

- Costo de Adquisición S/ 75,000.00

C-190000-005 Depuración y sinceramiento de saldos contables - baja (o ajuste) de activos

C-090000-004 Estimaciones y provisiones del ejercicio.

b) Depreciación de Activos de Propiedades, Planta y Equipo.

✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

TASA DE DEPRECIACION ANUAL 1.25%

C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio.

Cuenta Denominación Debe Haber

c) Cuentas por cobrar - Impuestos Municipales

✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

(*) Ejemplo referencial: Metodología de estimación implementada por la entidad en función a su

C-100000-006 Reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa

C-090000-031 Estimaciones de deterioro de cuentas por cobrar.

3. Normas para la preparación de la información financiera

C-020000-068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento.

( c) (a-b) Desvalorización de Existencia S/ 215.55

C-090000-027 Desvalorización de inventarios

Consumo del saldo de existencias (suministro de funcionamiento) en el siguiente ejercicio con

C-020000-014 Castigo de Existencias Provisionadas

Cuenta Denominación Debe Haber

C-020000-015 Entrega de suministros para consumo, producción e inv. Intangibles

Cuenta Denominación Debe Haber

Entidad Transferente. (transferencia sin condición)

Entidad receptora. (transferencia sin condición)

d) Tratamiento contable de horas de trabajo pendientes de compensación

b) Anexo de la planilla XX-2023

Importe de compensación de trabajo 25,678.90

d) Saldo por compensar 30,555.44