UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NUEVO

LEON

FACULTAD DE CONTADURA PUBLICA Y

ADMINISTRACION

RESOLUCIÓN DE CASOS PRÁCTICOS PARA EFECTOS DE I.E.P.S.

IMPUESTOS ESTATALES Y MUNICIPALES

IMPUESTOS INDIRECTOS, ESTATALES Y MUNICIPALES

CONTADOR PUBLICO 6TO SEMESTRE

 I. RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS

1. Determine el Impuesto sobre nóminas de las siguientes remuneraciones

correspondientes al mes de marzo-2023

Concepto Importe Grava

Sueldos 238,460.00 Sí
Tiempo Extraordinario 45,360.50 Sí
Premio de Puntualidad 22,845.00 Sí
Premio de Asistencia 23,150.00 Sí
Fondo de Ahorro 31,000.00 No
Bonos de Despensa 14,860.00 Sí
Indemnización por Retiro 23,450.00 No
Aguinaldos 2,450.00 Sí

FUNDAMENTO: Según el artículo 154 de la ley de hacienda del estado de Nuevo León,
segundo párrafo es objeto de impuesto las remuneraciones. Según el artículo 160 están
exentos de este impuesto en la fracción I inciso d) indemnizaciones por rescisión o
terminación, e inciso g) fondos de ahorro.

Concepto Importe
Sueldos $238,460.00
Tiempo Extraordinario $ 45,360.50
Premio de Puntualidad $ 22,845.00
Premio de Asistencia $ 23,150.00
Bonos de Despensa $ 14,860.00
Aguinaldos $ 2,450.00
Total $347,125.50
Impuesto Sobre Nóminas 3%
Total de impuesto $ 10,413.77

2. Determine las percepciones gravadas y exentas para efectos del Impuesto estatal
de Nominas seleccione con una palomita la respuesta correcta
Clave Tipo percepción Descripción Exento Gravado
1 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
✔
2 Gratificación Anual (Aguinaldo)
✔
3 Participación de los Trabajadores en las Utilidades
PTU ✔
4 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y
Hospitalarios ✔
5 Fondo de Ahorro
✔
6 Caja de ahorro
✔
9 Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas
por el patrón ✔
10 Premios por puntualidad
✔
11 Prima de Seguro de vida
✔
12 Seguro de Gastos Médicos Mayores
✔
13 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón
✔
14 Subsidios por incapacidad
✔
15 Becas para trabajadores y/ o hijos
✔
19 Horas extras
✔
20 Prima dominical
✔
21 Prima vacacional
✔
24 Seguro de retiro
✔
26 Reembolso por funeral
✔
27 Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón
✔
28 Comisiones
✔
29 Vales de despensa
✔
30 Vales de restaurante
✔
31 Vales de gasolina
✔
32 Vales de ropa
✔
33 Ayuda para renta
✔
34 Ayuda para artículos escolares
✔
35 Ayuda para anteojos
✔
36 Ayuda para transporte
✔
37 Ayuda para gastos de funeral
✔
38 Otros ingresos por salarios
✔
39 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
✔
47 Alimentación
✔
48 Habitación
✔
49 Premios por asistencia
✔
50 Viáticos
✔
 38 Indemnizaciones por riesgos o enfermedades
profesionales ✔
FUNDAMENTO: Articulo 160 de la Ley del Impuesto Sobre Nominas

3. Determine el Impuesto Especial sobre producción y Servicios (IEPS) de una cajetilla

de cigarros con un precio al público en general de $ 80.00 por cajetilla, considerando
que la tasa de cigarrillos es del 160% y una cuota por cigarrillo de $ 0.5484

FUNDAMENTO: Artículo 2º. Fracción 1 inciso C) numeral 1 y segundo párrafo.

Concepto Importe
Cajetilla de cigarros (20 unidades) $ 80.00
IVA (16) $ 12.80
IEPS (160%) $ 128.00
IEPS (0.5484 por cigarrillo) $ 10.97
Total $ 231.77

El total de IEPS es de $138.97 en una cajetilla de cigarros con valor de $80.

4. Determine el impuesto sobre hospedaje en Nuevo león de la siguiente operación;

un huésped se hospeda 10 días en un hotel de 5 estrellas y paga Nueve noches,
así como 10 consumos de alimentos los precios son: costo de hospedaje por noche
$ 2,320.00 y cada consumo $ 464.00 (IVA incluido) el consumo está incluido en el
CFDI como alimentos.

El artículo 173 de la ley de hacienda del estado de Nuevo León, indica que el
IVA no será parte de la base para calcular el impuesto, por lo que la base sería
$2000 y no $2,320 por noche, y $400 por comida y no $464. Igualmente, el artículo
173 nos dice que es base del impuesto el monto total de erogaciones por la
prestación de los servicios gravados.

Concepto Importe
Hospedaje $ 18,000.00
Comida $ 4,000.00
Subtotal $ 22,000.00
ISH 3%
Total impuesto $ 660.00

5. Determine el impuesto sobre hospedaje en Nuevo león de la siguiente operación;

un huésped se hospeda 4 días en un hotel de 5 estrellas y paga 3 noches. El precio
de hospedaje por noche es de $ 1,200.00, el hospedaje lleva incluido desayuno
americano, pero no se factura como concepto.

Concepto Importe
Hospedaje $ 3,600.00
 ISH 3%
Total impuesto $ 108.00

FUNDAMENTO: Según el artículo 173 de la ley de hacienda para el estado de Nuevo de

León es base de este impuesto el monto total de las erogaciones por la prestación de los
servicios gravados, y el artículo 174 que nos habla que la tasa es del 3%.

6. El Sr. Rafael Martínez Pérez enajena un auto usado modelo 2016 al Sr. Patricio
Sánchez del Toro por un importe de $ 98,000.00, dicho automóvil está valuado
comercialmente en la Tesorería general del estado de acuerdo a las guías sobre
precios de automóviles usados en $ 92,000.00. Determine a quien les corresponde
el pago del Impuesto sobre transmisión de propiedad de vehículos automotores
usados y el monto de dicho impuesto.

De acuerdo con el Artículo 105 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León,
en el tercer capítulo del Impuesto sobre Transmisión de Propiedad de Vehículos
Automotores Usados, el que deba pagar el impuesto es el Sr. Patricio Araujo porque
en este artículo nos dice que va a ser sujeto del impuesto quien tenga el dominio
del automóvil usado y quedaría así:

Importe del auto (el valor comercial). $98,000

Importe del auto (el 90% del valor de la
factura a lo que nos dice el artículo 106, $88,200
párrafo último).
Tasa del Impuesto donde nos dice el
artículo 108 de la Ley de Hacienda del 1.8% ó 0.018
Estado de Nuevo León.
Monto del Impuesto sobre transmisión
de propiedad de vehículos automotores $1,764
usados ($720,000 X 0.018)

7. El Sr. Sergio Pérez enajena un auto usado modelo 2022 al Sr. Patricio Araujo el
valor de factura de agencia fue por un importe de $ 800,000.00, ya que se lo
facturaron el 14 de marzo de 2023, el precio de la operación fue de $ 650,000.00.
Determine a quien les corresponde el pago del Impuesto sobre transmisión de
propiedad de vehículos automotores usados y el monto de dicho impuesto.

De acuerdo con el Artículo 105 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León,
en el tercer capítulo del Impuesto sobre Transmisión de Propiedad de Vehículos
Automotores Usados, el que deba pagar el impuesto es el Sr Sergio Pérez porque
en este artículo nos dice que va a ser sujeto del impuesto quien tenga el dominio
del automóvil usado y quedaría así:

Importe del auto (el valor comercial). $800,000

Importe del auto (el 90% del valor de la
factura a lo que nos dice el artículo 106, $720,000
párrafo último).
Tasa del Impuesto donde nos dice el
artículo 108 de la Ley de Hacienda del 1.8% ó 0.018
Estado de Nuevo León.
 Monto del Impuesto sobre transmisión
de propiedad de vehículos automotores $12,960
usados ($720,000 X 0.018)

8. Determine el Valor del Impuesto Predial de un predio casa-habitación adquirido por

INFONAVIT cuyo valor catastral es de $ 348.670.00 y se encuentra ubicado en el
Municipio de Monterrey, cuyo propietario además NO posee otro inmueble.

De acuerdo con el artículo 21 BIS-9, la fracción IV de la Ley de Hacienda para

los Municipios del Estado de Nuevo León, nos menciona que se pagará una tarifa
única especial de 2 cuotas anuales, por lo tanto, quedaría así:

Salario mínimo del estado de $207.44

NL.
2 cuotas anuales ($207.44 X 2) $414.88
Monto del impuesto predial $414.88

9. Determine el Valor del Impuesto Predial de un predio cuyo valor catastral es de $

154,560.00, se considera baldío y se encuentra en el Municipio de Allende, N.L.
además el propietario posee otro inmueble en Copropiedad.

FUNDAMENTO: Artículo 21 bis-8 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de
Nuevo León. El Impuesto Predial se determinará y pagará, aplicando a la base del Impuesto
una tasa del 2 al millar anual. En el caso de predios baldíos se pagará el Impuesto Predial
adicionando 2 al millar a la tasa prevista en el primer párrafo de este Artículo. Si el inmueble
se encuentra fuera de los municipios de Apodaca, General Escobedo, Guadalupe,
Monterrey, San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García y Santa Catarina, o si su
superficie no excede de 200 metros cuadrados y su propietario o poseedor no tienen otro
inmueble en el Estado, la tasa adicional prevista en este párrafo será de 1 al millar.

$154,560 X 0.004 (equivalente a 4 al millar) = $618.24 total a pagar

10. Determine el Impuesto Predial de un Predio Baldío ubicado en el Municipio de

Guadalupe, cuyo valor catastral es de $ 166,800.00 y el propietario no tiene otro
predio en el estado y la superficie es de 250 m2.

FUNDAMENTO: Artículo 21 bis-8 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de
Nuevo León. El Impuesto Predial se determinará y pagará, aplicando a la base del Impuesto
una tasa del 2 al millar anual. En el caso de predios baldíos se pagará el Impuesto Predial
adicionando 2 al millar a la tasa prevista en el primer párrafo de este Artículo. Si el inmueble
se encuentra fuera de los municipios de Apodaca, General Escobedo, Guadalupe,
Monterrey, San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García y Santa Catarina, o si su
superficie no excede de 200 metros cuadrados y su propietario o poseedor no tienen otro
inmueble en el Estado, la tasa adicional prevista en este párrafo será de 1 al millar.

Solución:
$166,800.00 x .004 (lo equivalente a 4 al millar) = $667.20 a pagar

11. Determine el Impuesto Predial de un Predio Baldío ubicado en el Municipio de

Escobedo, cuyo valor catastral es de $ 56,400.00 y el propietario no tiene otro predio
en el estado y la superficie es de 105 m2.
 Solución:
$56,400.00 x .003 (lo equivalente a 3 al millar) = $169.20 a pagar

FUNDAMENTO: Artículo 21 bis-8 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de
Nuevo León. El Impuesto Predial se determinará y pagará, aplicando a la base del Impuesto
una tasa del 2 al millar anual. En el caso de predios baldíos se pagará el Impuesto Predial
adicionando 2 al millar a la tasa prevista en el primer párrafo de este Artículo. Si el inmueble
se encuentra fuera de los municipios de Apodaca, General Escobedo, Guadalupe,
Monterrey, San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García y Santa Catarina, o si su
superficie no excede de 200 metros cuadrados y su propietario o poseedor no tienen otro
inmueble en el Estado, la tasa adicional prevista en este párrafo será de 1 al millar.

12. Determine el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles de una operación de

compraventa por un inmueble ubicado en el Municipio de San Pedro Garza García
con una superficie de 1,500 m2 y por un valor catastral de $ 14;465,560.00 y valor
de operación de $ 15;400,000.00 y el propietario no posee otro inmueble en el
Estado.

Valor de operación= ($ 15;400,000.00) (3%) = $462,000.00

FUNDAMENTO: Según el artículo 28 bis de la ley de hacienda para los municipios del
Estado de Nuevo León, el impuesto se calculará aplicando la tasa del 3% al valor gravable
del inmueble, y es base de este impuesto el valor gravable, que será el valor que resulte
mayor entre el de operación y el valor catastral del inmueble.

13. Determine el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles de una operación de

compraventa por un inmueble destinado a casa-habitación, ubicado en el Municipio
de San Nicolas de los Garza con una superficie de 105 m2 y por un valor catastral
de $ 185,925.00. y valor de operación de $ 230,000.00 y el propietario no posee otro
inmueble en el Estado.

Valor de operación= ($ 230,000.00) (3%) = $6,900.00

FUNDAMENTO: Según el artículo 28 bis de la ley de hacienda para los municipios del
Estado de Nuevo León, el impuesto se calculará aplicando la tasa del 3% al valor gravable
del inmueble, y es base de este impuesto el valor gravable, que será el valor que resulte
mayor entre el de operación y el valor catastral del inmueble.