NIC: 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCI

OBJETIVO: preescribir el tratamiento contable para la presentacion de los estados financieros

Nos muestra la situación financ
Requisitos formales de presentación: nombre de la compañía, nombre del estado
Gráficamente
ACTIVOS
Activos corrientes
ALCANCE: Esta norma sera de aplicación solamente para los estdaods fiancieros de proposito general

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

activos no corrientes
1- estado de situacion financiera (balance general)
2- estado de resultado integral
3- estado de flujo de fectivo
4- estado de cambios en el patrimonio
5- conjunto de notas a los estados financieros
Esta forma de presentación est
que hemos presentado dicho e
PARA PODER ELABORAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS, SE HACE NECESARIO CUMPLIR PRIMERO ACTIVOS
CON EL CICLO CONTABLE: No corrientes

CICLO CONTABLE
1- se presenta um hecho economico
2- se registra el hecho economico
partida doble activos corrientes
normas de registro
3- se hacen justed contables
4- se elabora el E.R.I
5- se hace el cierre contable
6- se elabora el E.S.F
7- se elabora el E.F.E Esta es una forma de presentac
empresas que privilegian la imp
es mas importante: sus activos
de sus accionistas.

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

En terminos generales y financ

cuanto tiene la empresa, cuan
Lo que tiene de quien es, cuan
El nivel de endeudamiento y d
 PATRIMONIO en s.a
CAPITAL capital autorizado
capital suscrito y pagado
capital en reserva

VALOR valor nominal

valor de colocacion

SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
U.A.I
IMPUESTO sacar el impuesto de renta
U.NETA puede tomar la siguientes decisiones
distribuir utilidades
establecer reservas
no distribuir utilidades

Reservas
obligatorias reserva legal
ocasionales
estatutarias

ACCIONES EN TESORERÍA:

OBJETIVOS: Hacer que el precio de la accion

beneficios laborales
concentracion del capital
diluir acciones comunes: elimin

REGISTRO Acciones en tesoreria

efectivo

K.A 100 100

K.S Y P -50 -30 compra 20 acciones propias con el fin de diluir
k. reserva 50 70 A. en T 20
efectivo

diluir cap sus y pag 20

A. en T
si la empresa las vuelve a vend

las vende a 10 efectivo

no tiene sentido venderlas por menor valor po

las vende a 12 efectivo

acc en tesor
prim en acci

DIVIDENDOS son las utilidades que distribuy

solamente se pagan a las accio
ACCIONES EN CIRCULACION = A

se pueden pagar en EFECTIVO o

EFECTIVO inmediatamente se convierten

DIVIDENDO X PAGAR = ACCION

EJEMPLO
CION DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

muestra la situación financiera de la entidad en un momento determinado. Nos muestra los resultad
GRAFICAMENTE: se pue

ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes pasivos corrientes INGRESOS

pasivos no corrientes
COSTOS

activos no corrientes PATRIMONIO

GASTOS

U. A.I
a forma de presentación esta basada en la liquidez y es la forma mas tradicional en IMPUESTO
hemos presentado dicho estado financiero U. NETA

ACTIVOS PATRIMONIO
No corrientes U (P) POR CÁLCULO ACT
U (P) POR NEGOCIOS EN
U(P) POR INVERSIONES A

activos corrientes PASIVOS

pasivos no corrientes INGRESOS
COSTOS
pasivos corrientes GASTOS
UTILIDAD
IMPUESTO
a es una forma de presentación que está siendo muy usada, en especial, por grandes O.R.I
presas que privilegian la importancia de sus elementos, es decir, para esas empresas
mas importante: sus activos de operación que le generan los ingresos y la inversión
sus accionistas.
DEFINICIONES
Recursos controlados por la empresa La NIC 1 no exije ninguna
deudas con terceros (distintos de los dueños) está el modelo que les ex
lo que le queda al dueño luego de pagar lo que debe a terceros operacional o no operaci
operación del negocio. Si
erminos generales y financieros, un estado de situacion financiera nos muestra. y no operacional, y eso n
nto tiene la empresa, cuanto debe y cuanto le queda. elija su forma de present
que tiene de quien es, cuanto de los dueños y cuanto de terceros Recuerde que si el E.R.I lo
ivel de endeudamiento y de propiedad. si la empresa usa Sistema
Adjunto un modelo bajo
 PATRIMONIO ESTADO D
ital autorizado CAPITAL EN ACCIONES
ital suscrito y pagado capital suscrito y pagado Menos
ital en reserva dividendo por distribuir en acciones Menos
SUPERÁVIT DE CAPITAL
prima en colocacion de acciones Menos
or de colocacion prima en recolocacion de acciones
prima por dividendo en acciones Menos
SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
utilidad x distribuir
reservas
uientes decisiones menos: acciones en tesoreria
Dividendos TOTAL DEL PATRIMONIO
Utilidad no distribuida
Cuando no hay utilidad

el 10% de las utilidades de cada año hasta completar eñ 50% del capital suscrito y pagado
a juicio de la empresa, cuando se proveen inversiones en el futuro
cuando esta definida en los estatutos de la compañía

tambien reciben el nombre de ¨ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS¨

En ocasiones las S.A compran sus propias acciones
El efecto contable de esta operación es que se disminuye el patrimonio de la sociedad Más
tiene que tener: autorizacion de la asamblea de accionistas y crear una reserva para ese fin.
er que el precio de la accion suba en el mercado
eficios laborales
centracion del capital
ir acciones comunes: eliminar acciiones comunes Menos

iones en tesoreria 100

100

Menos

s propias con el fin de diluir acciones economicas

20

20
empresa las vuelve a vender, es posible que las venda por un mayor valor del que las habia comprado
en cuyo caso, el excedente hara parte de la prima en recolocacion
100
 acc en tesor 100

nderlas por menor valor porque estaria perdiendo

120
100
20

las utilidades que distribuye una S.A

amente se pagan a las acciones en circulacion
CIONES EN CIRCULACION = ACCIONES SUSCRITAS Y PAGADAS - ACCIONES EN TESORERIA

pueden pagar en EFECTIVO o en ACCIONES

ediatamente se convierten en un pasivo llamada ¨DIVIDENDOS X PAGAR

IDENDO X PAGAR = ACCIONES EN CIRCULACION X DIVIDENDO APROBADO X NUMERO DE PAGOS APROBADOS
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
os muestra los resultados de la empresa (en términos de utilidad o pérdida) durante un período determin Nos muestra "solamente" ENTR
RAFICAMENTE: se puede presentar en un solo estado o en dos estados separados expresado en el "idioma del efe
A diferencia del E.S.F. y del E.R.
E.R.I E.R.I Desde el punto de vista admini
INGRESOS de generar flujos de efectivo po
Que actividades las empresas?
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
COSTOS

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: s
GASTOS
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓ

U. A.I MODELO GRÁFICO:

IMPUESTO
U. NETA
O.R.I
O.R.I
(P) POR CÁLCULO ACTUARIAL
(P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO U (P) POR CÁLCULO ACTUARIAL
(P) POR INVERSIONES AL METODO DE U (P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
PARTICIPACIÓN U(P) POR INVERSIONES AL METODO DE
PARTICIPACIÓN

precio de venta de los bienes o servicios

desembolsos necesarios para obtener ingresos que se recuperan cuando se vende el bien.
desembolsos necesarios para obtener ingresos que nunca se recuperan.
valor residual de Ingresos - Costos - Gastos
de renta, para este año es del 33% sobre las utilidades Una buena salud financiera, ser
"Otros Resultados Integrales", la NIC 1 exije que así como las empresas muestran los El Flujo Neto de Actividades de
resultados provenientes de su operación, también tengan en cuenta que algunas cuentas El Flujo Neto de Actividades de
del E.S.F también pueden generar utilidades o pérdidas y no se están teniendo en cuenta. El Flujo Neto de Actividades de
Se identifican por lo menos las tres cuentas que aparecen en el modelo de E.R.I
Pasos para elaborar el E.F.E:
a NIC 1 no exije ninguna forma de presentación estándar del E.R.I, solo exije que se presente así como 1-
stá el modelo que les explico. Es decir, no hace ninguna clasificación ni separación entre lo que significa 2-
peracional o no operacional, bajo NIC 1 se presume que todo lo que sucede en la empresa es de la 3-
peración del negocio. Sin embargo, nosotros estamos acostumbrados a separar el E.R.I en operacional
no operacional, y eso no es malo; entonces se puede presentar como decida la empresa, pero una vez
lija su forma de presentación no la debe cambiar.
ecuerde que si el E.R.I lo vamos a separar en operacional y no operacional, su presentación depende de
la empresa usa Sistema de Inventario Permanente o Periódico (en la NIC 2 tratamos éste tema). 4-
djunto un modelo bajo ambos sistemas:
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
Ventas brutas xxxxx Ventas brutas
Devolución en Vtas (xxx) Menos Devolución en Vtas
Descuento en Vtas (xxx) Menos Descuento en Vtas
Ventas Netas xxxxx Ventas Netas
C.M.V (xxx) Menos C.M.V
Utilidad Bruta en Vtas xxxxx Inventario Ini xxxxx
Gastos de Operación (xxxxx) Mas Compras xxxxx
Gastos de Admón xxxxx Menos Devolución c xxxxx
Salarios xxxxx Menos Descuento C xxxxx
Alquiler xxxxx Menos Inventario fin xxxxx
Papelería xxxxx Utilidad Bruta en Vtas
Seguros xxxxx Menos Gastos de Operación
Materiales xxxxx Gastos de Admón
Depreciación xxxxx Salarios xxxxx
etc xxxxx Alquiler xxxxx
Gastos de Ventas xxxxx Papelería xxxxx
Salarios xxxxx Seguros xxxxx
Alquiler xxxxx Materiales xxxxx
Papelería xxxxx Depreciación xxxxx
Seguros xxxxx etc xxxxx
Materiales xxxxx Gastos de Ventas
Depreciación xxxxx Salarios xxxxx
etc xxxxx Alquiler xxxxx
Utilidad Operacional xxxxx Papelería xxxxx
Otros Ingresos xxxxx Seguros xxxxx
Comisiones xxxxx Materiales xxxxx
Intereses xxxxx Depreciación xxxxx
Etc xxxxx etc xxxxx
U.A.I.I xxxxx Utilidad Operacional
Otros Gastos xxxxx Más Otros Ingresos
Financieros xxxxx Comisiones xxxxx
Intereses xxxxx Intereses xxxxx
Etc xxxxx Etc xxxxx
U.A.I xxxxx U.A.I.I
Impuesto de Renta xxxxx Menos Otros Gastos
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
os muestra "solamente" ENTRADAS y SALIDAS de EFECTIVO. Es un estado financiero que está
xpresado en el "idioma del efectivo".
diferencia del E.S.F. y del E.R.I, éste estado financiero no cumple con la hipótesis de la CAUSACIÓN.
esde el punto de vista administrativo y financiero, nos muestra la capacidad que tienen las empresas
e generar flujos de efectivo por cada una de las actividades que realizan.
ue actividades las empresas? Las siguientes:
CTIVIDADES DE OPERACIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de aumentos o
disminuciones en: ctas x cobrar, inventarios, ctas x pagar a proveedores,
impuestos x pagar, activos o pasivos por anticipado.
CTIVIDADES DE INVERSIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de compra o venta
de activos fijos y/o inversiones
CTIVIDADES DE FINANCIACIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de préstamos
otorgados y/o recibidos, incluídos los aportes de capital y el pago de
dividendos.
MODELO GRÁFICO:
E.F.E
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXXX
Entradas xxxxx
Salidas (xxxxx)
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
Entradas xxxxx
Salidas (xxxxx)
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓ XXXX
Entradas xxxxx
Salidas (xxxxx)
CAMBIOS EN EL EFECTIVO XXXX
Más: Efectivo al Inicio XXXX
EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍO XXXX

na buena salud financiera, sería si en principio:

Flujo Neto de Actividades de OPERACIÓN fuera POSITIVO
Flujo Neto de Actividades de INVERSIÓN fuera NEGATIVO
Flujo Neto de Actividades de FINANCIACIÓN es NEGATIVO

asos para elaborar el E.F.E:

Comparar el E.S.F de los dos últimos períodos
Sacar las diferencias que se presentan en cada cuenta de dichos E.S.F
Determinar si dichas diferencias son Entradas o Salidas de efectivo, de acuerdo a lo siguiente:
AUMENTO DISMINUCIÓN
ACTIVOS: SALIDA ENTRADA
PASIVOS Y PATRIMONIO: ENTRADA SALIDA

Elaborar el E.F.E
L RESULTADO INTEGRAL
xxxxx
(xxx)
(xxx)
xxxxx
(xxx)

xxxxx
(xxxxx)
xxxxx

xxxxx

xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx