A FALTA DE TESTAMENTO, LOS BIENES SE TRANSMITEN DE LA SIGUIENTE

FORMA:

Descendientes del Fallecido: (Hijos, nietos, y ss)

Ante inexistencia de cónyuge, los descendientes del fallecido se distribuyen la
totalidad de la herencia en partes iguales, siempre considerando la preferencia
excluyente de la proximidad de grados (hijos excluyen a nietos y así
sucesivamente).

Descendientes junto con el conyuge (Esposo/a):

B. Propios: Heredan en partes iguales-
Bs. Gananciales: Cónyuge 50%, Descendientes 50% distribuido en partes iguales.-

Ascendientes del Fallecido (Padres, abuelos)

Si no hay descendencia ni cónyuge, los ascendientes heredan 50% c/u, o el total
de la herencia si solo hay uno con vida.-

Cónyuge y Ascendientes:
Bs. Propios: 50% cónyuge y 50% ascendientes.-
Bs. Gananciales: cónyuge 50% y 50% restante se reparte la mitad para el
cónyuge sobreviviente y la otra mitad entre ascendientes en partes iguales.

Cónyuge Exclusivamente:
A falta de descendientes y ascendientes, el cónyuge hereda la totalidad de los
bienes.-

Colaterales –Hasta 4º grado- hermanos, sobrinos, tíos, primos, sobrinos

nietos y tíos abuelos):
Heredan ante la ausencia de descendientes, ascendientes y cónyuge.

Fisco:
Ante inexistencia de herederos, los bienes corresponden al Estado Nacional,
Provincial según el lugar en el que están situados.-

COSTO Y HONORARIOS
Ante todo, debe tenerse en cuenta que cada caso tiene particularidades relativas
tanto a la documentación como a las distintas situaciones de hecho que pueden
presentarse.-
Sin perjuicio de lo expuesto, podemos sentar algunas bases aplicables
genéricamente que puedan servirle como guía al consultante.-

Honorarios:
Los honorarios del abogado interviniente en el trámite de sucesión en Prov. Bs.As,
pueden determinarse básicamente de dos formas:
1) Pacto de Honorarios:
En este supuesto, se acuerda directamente con el cliente el porcentaje o monto
del arancel profesional y su base de cálculo como asi también, su forma de pago.
La determinación, varía según el caso, puede acordarse por ejemplo:
 Un monto fijo establecido en unidades arancelarias;
 Un porcentaje fijo sobre valuación fiscal;
 Un porcentaje fijo sobre valor de tasación;
 Un porcentaje fijo sobre valor de venta;
 Pago por etapas;
 Pago mensual por seguimiento del trámite;
 Pago total al final del trámite;
 Pago con el importe resultante de la venta de los inmuebles o bienes a
transmitir.-
2) Regulación Judicial de Honorarios en la Provincia de Buenos Aires:
En este otro caso, el monto del arancel, es fijado únicamente por el juez que
interviene en el trámite de la sucesión en base al valor de los bienes y al mérito y
extensión de las tareas cumplidas por los profesionales actuantes.

En este supuesto, las escalas legales son las siguientes:

La Ley Bonarense Nº 14.967, establece que los honorarios se regulan sobre el
monto del acervo, aplicando una escala del 6% 20% del total trasmitido.-

En la Prov. Bs.As., la escala va desde el 6% al 20% del total transmitido.-

En caso de inmuebles, su valor se tomara sobre la valuación fiscal vigente al
momento de la regulación que determine el Código Fiscal de la Prov. Bs.as, para la
liquidación del impuesto al acto.
Los bienes registrados en otras jurisdicciones, formaran parte de la base
regulatoria, debiéndose tomar en cuenta el valor fiscal vigente en la respectiva
jurisdicción

En caso de inmuebles, su valor se tomara sobre la valuación fiscal que determine

el Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires para la liquidación del impuesto al
acto.-

Asimismo, la ley arancelaria aplicable dispone que, cuando constare en el juicio de

la sucesión un valor de los bienes por tasación o venta superior a la valuación
fiscal, dicho valor, será el considerado a fines de calcular honorarios
profesionales.-

Sin perjuicio de todo lo expuesto, la ley provincial también prevé que, reputándose
inadecuados los valores que pudieran surgir de las estimaciones arriba explicadas,
el profesional letrado podrá estimar el valor que le asigne a los mismos, de lo que
se dará traslado a las partes y otros letrados intervinientes y, en caso de
oposición, el juez designará un perito tasador con objeto de determinar el valor
cuestionado del bien.

CLASIFICACIÓN DE LAS TAREAS PROFESIONALES. LEY 14.967.-

A los efectos de la regulación de honorarios, los escritos se clasificaran del modo
siguiente:

TAREAS PROFESIONALES HONORARIOS

Actuación completa de iniciación ¼ (un cuarto del total)
Actuaciones hasta la declaratoria
de herederos o aprobación del ¼ un cuarto del total
testamento
Aprobación del testamento (¼ un cuarto del total)
Diligencias y tramites hasta la
orden de inscripción de la ½ (La mitad del total)
declaratoria de herederos o del
testamento.-
APORTES PREVISONALES

No debe soslayarse que, en el ámbito bonaerense, junto al monto que surja de la

regulación de honorarios respectiva, deben abonarse los aportes previsionales del
letrado actuante a cargo de la parte obligada al pago de los honorarios y que
legalmente correspondan para este tipo de procedimiento.-

GASTOS A CONSIDERAR EN LA SUCESION.-

¿Cuáles son los gastos de inicio?

Los gastos de inicio del trámite, constituyen desembolsos mínimos y que no
representan problemas para la mayoría de los clientes. Se trata de los costos de
las publicaciones de avisos en el boletín oficial provincial, indagaciones de posibles
testamentos (Registro de Testamentos del Colegio de Escribanos de la Provincia) y
sucesiones existentes sobre el mismo causante (Registro de juicios Universales),
gastos de inicio de carpeta y otros gastos iniciales como podrían ser la obtención
de partidas extraviadas o, en su caso, los gastos de representación (otorgamiento
de poder judicial para sucesión).-

¿Cuáles son los gastos para lograr la orden judicial de inscripción de la

Declaratoria de Herederos sobre los bienes de la sucesión?

*Estos gastos, dependen en su mayoría del valor de los bienes a suceder y

consisten en:
Gastos por tasa de justicia.
Tasa Judicial en la Provincia de Buenos Aires
En las sucesiones tramitadas en la Provincia de Buenos Aires, debe pagarse por
tasa de justicia, el 22 % en base del valor del activo denunciado y en las
proporciones que correspondan, excluidas la pate ganancial del cónyuge
supérstite, al momento de solicitarse la inscripción de la declaratoria, testamento o
hijuela.

Además, en caso de transmitirse inmuebles, debe sumársele a su valor, un 10%

que se presume por otros bienes integrantes del acervo.
Igualmente, en el ámbito provincial, también debe agregarse otro importe
equivalente al 10% del resultado final de la tasa a pagar, en concepto de
contribución legal sobre la tasa judicial o “sobretasa”.-

Declaración Jurada patrimonial en la Provincia de Buenos Aires.-

A los efectos del pago de las tasas judiciales, el Código Fiscal Bonaerense, dispone
que los valores del patrimonio sobre el cual se debe tributar la tasa, serán
considerados mediante la presentación en el expediente de la sucesión, de una
declaración jurada patrimonial que será suscripta por el o por los letrados
intervinientes bajo su responsabilidad, en cuanto a la inclusión en ella de todos los
bienes que resulten del proceso, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los
administradores, herederos y legatarios.-

Otros gastos para obtener la orden judicial de inscripción.-

Asimismo, existen –entre otros-, los siguientes gastos:

 Obtención de informes de dominio;

 Obtención de informes de anotaciones personales (cesiones e inhibiciones);
 Obtención de certificación de valuación fiscal para inmuebles;
 Gastos de Agrimensura (estado parcelario) y Certificado Catastral para
inmuebles en la Provincia de Buenos Aires;
 Pago del Impuesto a la herencia en la Provincia de Buenos Aires.-

VENTA DE INMUEBLES POR TRACTO ABREVIADO.-

Abonados los honorarios profesionales, aportes, tasas judiciales y demás gastos

descriptos anteriormente en el presente artículo y, una vez cumplimentados los
tramites respectivos, los herederos y/o beneficiarios de la herencia, se encuentran
en condiciones de vender los bienes inmuebles de la herencia mediante el sistema
de tracto abreviado.-

En este sistema, previsto en la Ley Nacional 17.801, permite a los herederos

saltear un paso y evitar inscribir en las matriculas de los bienes heredados, las
declaratorias de herederos, autos de aprobación de testamentos o actos
particionarios –según correspondan- habilitadolos a vender los inmuebles con la
sola orden judicial de inscripción, ahorrando tiempo y dinero.-

GASTOS DE INSCRIPCION.-
Asimismo, si se pretende la inscripción de la declaratoria de herederos, aprobación
judicial del testamento, cesión de derechos hereditarios y/o actos de Partición de
la Herencia sobre inmuebles en los registros respectivos, deben tenerse en cuenta
también –entre otros-, los gastos por tasas de inscripción, impuesto de sellos y las
tasas por servicios registrales.-

¿Cómo saber si un Juzgado Civil y Comercial de la Provincia de Buenos

Aires es competente para tramitar una sucesión determinada?
Conforme se extrae de la normativa vigente (Art. 2336 CCyCN), el trámite de
sucesión, debe entablarse ante el juez que corresponda a la última residencia
habitual de la persona fallecida cuyos bienes se reclaman.
Asi, por ejemplo, para causantes que tuvieren su última residencia habitual en las
ciudades o localidades de Vicente López, tigre, el trámite puede iniciarse en los
Juzgados Civiles y Comerciales correspondientes al Depto. Judicial de San Isidro,
con competencia territorial en la Zona Norte de la Provincia de Buenos Aires.

Sin perjuicio de lo expuesto, en caso de que el difunto cuyos bienes se reclaman,

haya fallecido teniendo residencia habitual dentro del ámbito territorial
bonaerense, el procedimiento sucesorio podrá iniciarse en cualquier depto. Judicial
de la Provincia de Buenos Aires, siempre y cuando existe conformidad al respecto
por parte de la totalidad de los herederos llamados a recoger la herencia.-
En este sentido, se ha pronunciado la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de
Buenos Aires en reiteradas oportunidades:

INSCRIPCION DE LA DECLARATORA DE HEREDEROS EN

PROVINCIA DE BUENOS AIRES.-

Para inscribir en el Registro de la Propiedad Inmueble de la Prov. Bsas. Una

declaratoria de Herederos, cesión y/o aprobación judicial de un testamento, deben
cumplimentarse varios trámites que se detallan en el presente artículo.-

EFECTOS DE LA INSCRIPCION DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS O

RESOLUCION DE APROBACION DEL TESTAMENTO.-
Ante todo, debe ponerse de relieve que, conforme lo prevé el art. 2363 CCyCN, la
indivisión hereditaria sólo cesa con la partición, por lo que la inscripción de la
Declaratoria de Herederos o del auto que dispone la aprobación judicial del
testamento o de eventuales cesiones de derechos hereditarios, en el Registro de la
Propiedad Inmueble, no convierten a la comunidad hereditaria en un condómino,
sino que la misma, solo surte efecto de publicidad-noticia de esa comunidad
hereditaria ante el mencionado Registro de la Propiedad.-

INSCRIPCION DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS, APROBACION DEL

TESTAMENTO, CESION Y/O PARTICION EN EL REGISTRO DE LA
PROPIEDAD INMUEBLE PROV. BUENOS AIRES.-
Cuando en un proceso sucesorio determinado se ha obtenido una declaratoria
de herederos o una aprobación judicial de un testamento y no se pretende vender
los inmuebles heredados por tracto abreviado, o por otros motivos, se necesita
registrar directamente por vía judicial ante el Registro de la Propiedad Inmueble
de la Provincia de Buenos Aires:
 Una declaratoria de Herederos,
 Una aprobación judicial de testamento,
 Cesiones de derechos hereditarios,
 Actos de partición hereditaria,

A esos fines, deben cumplirse ciertos requisitos a efectos de llevar adelante el

trámite, conforme se explica en los puntos siguientes del presente artículo.-

A esos fines, deben cumplirse ciertos requisitos a efectos de llevar adelante el

trámite:
ORDEN DE INSCRIPCION.
En el proceso judicial de sucesión dentro del cual se transmitan los inmuebles a los
herederos o beneficiarios, debe haberse dictado una orden judicial que disponga
anotar la declaratoria de herederos, la aprobación del testamento, las cesiones o
las particiones respectivas en la matrícula de la propiedad a transmitir.-
Los requisitos para el dictado de la orden de inscripción son:
 Haberse iniciado el correspondiente proceso o juicio de sucesión respecto al
causante titular de los bienes;
 Contar con declaratoria de herederos u aprobación judicial del testamente
por parte del juez que interviene en el proceso sucesorio;
 Contar con el título de propiedad original (o copia inscripta) del inmueble
que se pretende transmitir;
 En caso de corresponder, cesiones de derechos hereditarios por escritura
pública;
 Contar con la conformidad de todos los herederos presentados en el juicio
sucesorio;
 En caso de corresponder, encontrarse realizada la división total o parcial de
la herencia (partición)
 Contar con una certificación del estado jurídico de los mismo (informe de
dominio) y, de corresponder, de las posibles anotaciones personales que
pesen sobre el causante;
 Certificado de valuación fiscal actualizada;
 Encontrase abonadas las tasas judiciales e impuestos respectivos;
 Para los causantes fallecidos a partir del año 2011, se deberá acreditar la
presentación de la declaración jurada y de corresponder, del pago del tributo
 y/o disponer la intervención y conformidad de la ARBA, respecto del
impuesto a la Herencia;
 Téngase en cuenta también que, según la Ley provincial 10.707, debe
contarse con el Certificado Catastral correspondiente al inmueble;
 Encontrase abonados, los honorarios y aportes de los abogados
intervinientes en el tramite.-

IMPUESTO A LA HERENCIA (TRANSMISION GRATUITA DE BIENES ITGB)

Al momento de solicitar la inscripción de propiedades inmuebles, debe contarse
con la constancia de presentación, declaración jurada y eventual pago del llamado
“impuesto a la herencia” técnicamente denominado impuesto a la transmisión
gratuita de bienes (ITGB), alcanza al enriquecimiento que se obtenga en virtud de
toda transmisión a título gratuito, incluyendo:
 Las herencias;
 Los legados;
 Los Anticipos de herencia;

Este impuesto, es exigible cuando el fallecimiento del causante de la sucesión,

haya ocurrido a partir del 1º enero año 2011 para:
 Beneficiarios que sean personas físicas o jurídicas domiciliadas en Prov.Bsas;
 Beneficiarios que no estando domiciliados en el Prov.Bsas, reciban bienes
situaciones dentro de la misma.

CERTIFICADO CATASTRAL.-
Recordamos que conforme lo dispone la ley 10.707 Prov.BsAs., el certificado
catastral, es el instrumento básico del Régimen Catastral, expedido por la
Dirección Provincial de Catastro Territorial. Dicho certificado, consistirá en copia
autenticada por el Organismo de Aplicación de la Cedula Catastral respectiva.

Se aclara que, al momento que ingresa la rogatoria de la inscripción al Registro de

la Propiedad, la Valuación fiscal que surge del certificado catastral debe
corresponder al año en curso, caso contrario, deberá acompañarse una
certificación de valuación fiscal actualizada.-

CONTAR CON CERTIFICADO DE INEXISTENCIA DE DEUDA ARBA.-

Este certificado, acredita la inexistencia de deuda en la Agencia de Recaudación de
la Prov. Bsas respecto del impuesto inmobiliaria (básico y complementario) y
necesaria para acompañar al trámite de registración de actos judiciales
declarativos del dominio ante el Registro de la Propiedad Inmueble Bonaerense.

Los requisitos para obtener este certificado son los siguientes:

 Identificación de la CUIT de el causante
 Poseer clave de identificación tributaria (CIT)
 No registrar cuotas impagas comprendidas dentro del periodo que se solicita
certificar, ni que estas estén incluidas en planes de pagos o títulos ejecutivos
vigentes.
 No registrar deuda por impuesto inmobiliario complementario a la fecha de
certificación,
 No tener exenciones vigentes a la fecha de certificación en cabeza de el/lla
causante (en el caso de sucesiones). Se aclara que las exenciones quedan
sin efecto desde el día de fallecimiento del causante,
 No tener la leyenda “EN CONCURSO/QUIEBRA CON FECHA: XX/XX/XX.-
 Resolución judicial (Testimonio, declaratoria de herederos, orden judicial y/u
otros) que indique la fecha de inscripción a la que debe certificarse la
inexistencia de deuda.-

OFICIO Y TESTIMONIO.-

Junto con la caratula rogatoria prevista en la DTR 25/2016 para la presentación de

documentos judiciales, deben acompañarse ante Registro de la Propiedad
Inmueble de la Provincia, el testimonio original del acto que se pretende inscribir y
el oficio respectivo-original más dos copias-

A efectos de la confección de los instrumentos respectivos, deben tenerse en

cuenta las siguientes reglas:
 Cuando el antecedente de dominio sea una inscripción en la técnica de Folio
Personal Cronologico, a fin de confeccionar el Folio Real, debera constar la
determinación del inmueble (medidas, linderos, superficie) nomenclatura
catastral y de los que resulten titulares de dominio tipo y numero de
documento de identidad, nacionalidad, estado civil, si fueren casados, viudos
o divorciados, si lo son en primeras o ulteriores nupcias y el nombre del
conyuge. Para lo de estado civil solterio, nombre y apellido de los padres.
Todos estos dato, podrán ser consignados por el profesional autorizado para
el diligenciamiento del documento (DTR 18/90).
  En el caso de haber pluralidad de titulares, deberán consignar las
proporciones en números fraccionarios. Tal dato podrá ser aportado por los
letrados autorizados para el diligenciamiento bajo su responsabilidad
profesional (DTR 3/92)

Se resalta que, si la orden de inscripción proviene de un juzgado de extraña

jurisdicción (Fuera de la Provincia de Buenos Aires), debe realizarse un trámite de
visado del mismo ante la Caja de Previsión Social de Abogados Provincial a efectos
de que el organismo realice un control del pago de honorarios y aportes. A esos
efectos, la entidad efectúa una estimación de honorarios del 3% de la valuación
fiscal del inmueble con un mínimo de 10 JUS (unidad de medida arancelaria) y
sobre eso debe abonarse un total del 15% de aportes.-

Una vez realizada esta gestión, el documento visado deberá pasar por la oficina de
control de legalidad de vasaciones Ley 22.172 ubicada en el mencionado Registro
de la Propiedad, la que expedirá una constancia de Control de la Legalidad de la
visacion, que caducara diariamente.-

TASA DE INSCRIPCION. IMPUESTO DE SELLOS.-

Por cada inscripción de actos, contratos y operaciones declarativas del dominio de
inmueble ante el Registro de la Propiedad, deberá abonarse por impuesto de sellos
provincial, el 4% (cuatro por mil) sobre la valuación fiscal al acto.

Asimismo, se resalta que no todos los instrumentos judiciales declarativos del

dominio de inmuebles, pagan impuesto de sellos (informe ARBA que, se paga
impuesto de sellos sólo en los casos en que exista onerosidad)

Cuando corresponde la liquidación del impuesto y/o tasa retributiva de los

servicios administrativos, los contribuyentes –o sus representantes legales o
convencionales- deberán ingresar a través de la página web de Arba en el
recuadro “Sellos/TGB” a efectos de presentar la Declaración Jurada respectiva.

Los datos que requerirá el sistema son:

 Tipo de acto,
 Identificación de los autos judiciales involucrados y partes intervinientes en
el mismo,
 Fecha de la orden judicial de inscripción
 Partidas inmobiliarias involucradas,
  Oficio judicial respectivo,
 Pagos a cuenta que se hubieran efectuado,
 Copia digitalizada del testiminio u oficio y en caso que lo hubiera, del folio de
seguridad respectivo.

VISADO DE INSTRUMENTOS EN ARBA.-

Para inscribir un inmueble por Oficio Judicial, previo a la inscripción registral, los
contribuyentes o responsables deberán realizar con antelación el trámite de
“ingreso para Visacion de Actos judiciales declarativos de dominio de Bienes
inmuebles” ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.-

Este trámite, permite realizar el control de los instrumentos judiciales declarativos

del dominio de inmuebles en forma previa a la inscripción registral. En dicho
control, se verifica la correcta declaración jurada del impuesto de sellos, el pago
de los tributos que pudieran corresponder (Tasa, sellos, TGB) y la correcta
liberación del impuesto inmobiliario de los inmuebles que se transmiten conforme
los instrumentos presentados.

La documentación necesaria para este trámite, es la siguiente:

 Testimonio.
 Oficio
 Certificado Catastral por cada partida involucrada,
 Liberación de deuda del impuesto inmobiliario básico y complementario por
cada partida involucrada,
 Declaración jurada de instrumento judicial y pago (una o varias según
corresponda)
 Declaración jurada de transmisión gratuita de bienes (TGB) y eventual pago
(solo si corresponde, una o varias)

El trámite se inicia a través del sitio web de ARBA y, si resulta procedente la

solicitud, ARBA otorga un turno de atención presencial y envía por correo
electrónico la fecha y hora de presentación en el depto. Sellos y transmisión
gratuita de bienes.

TASAS POR SERVICIOS REGISTRALES.-

Por servicios registrales para la anotación de declaratorias de herederos y otras
publicidades con vocación registral, debe abonarse una tasa fija por inmueble y
por acto (causante)

La tasa especial por servicios registrales es del 2% (dos por mil) de la valuación
fiscal al acto.
Si el acto fuese sin monto, se calculara el dos por mil 2% de la valuación fiscal al
acto sobre el monto mayor entre la valuación fiscal ajustada por el coeficiente
corrector que fija la ley impositiva, o el valor inmobiliario de referencia (V.I.R)
similar procedimiento se aplicara cuando exista más de un inmueble.

En ningún caso la tasa a abonar, podrá ser inferior $2000 por inmueble por acto
(DTR) 8/21.-

IMPUESTO A LA HERENCIA.-

El impuesto a la herencia, es un gravamen que se aplica a todo aumento de

riqueza obtenido a título gratuito como consecuencia de una transmisión gratuita
sobre bienes situados en la provincia de buenos aires y/o que beneficie a personas
domiciliadas en territorio bonaerense.

¿De qué trata este impuesto?

El llamado “Impuesto a la Herencia” imperante en la Prov.Bs.as, técnicamente
denominado impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (TGB), alcanza al
enriquecimiento que se obtenga en virtud de toda transmisión a título gratuito,
incluyendo:
 Las herencias
 Los legados;
 Los anticipos de herencia;

¿A partir de cuándo es exigible el impuesto?

Cuando el fallecimiento del causante de la sucesión, haya ocurrido a partir del 1º

enero del año 2011.

¿Quiénes están obligados al pago del tributo?

 Beneficiarios que sean personas físicas o jurídicas domiciliadas en Prov.Bsas.
  Beneficiarios que no estando domiciliados en la Prov.BsAs, reciban bienes
situados dentro de la misma.
¿Cuáles son los montos de enriquecimiento mínimo a partir de los cuales
corresponde el pago del impuesto?
 En transmisiones entre padres, hijos o cónyuges, cuando superen la suma
de $3.410.400 (Según Ley Impositiva de la Prov. Bs.As Nº 10.397
actualizada para el año 2023 por Ley Nº 15.391)
 En transmisiones entre otros grados de parentesco o entre extraños, cuando
superen la suma de $819.105 (Según ley impositiva actualizada para el año
2023)

¿Se encuentra exento del pago de impuesto, la transmisión del bien

inmueble destinado a la vivienda del causante o a su familia?
La excepción para la vivienda familiar, solamente opera cuando se reúnan los
siguientes requisitos:
 Enriquecimiento a título gratuito proveniente de la transmisión por causa de
muerte a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos
adoptivos o los cónyuges de los mencionados.
 El bien transmitido, se trate de un bien inmueble urbano destinado
totalmente a vivienda del causante (fallecido) o su familia.
 EL bien transmitido sea única propiedad.-
 La valuación fiscal del inmueble no exceda de $1.154.400 (según ley
impositiva actualizada para el año 2023)

¿Debe realizarse la Declaración Jurada si los totales del enriquecimiento

no superan las sumas mínimas exentas?
Si. Aunque la transmisión no supere los montos establecidos, debe efectuarse la
presentación de la declaración jurada ante ARBA a fin de cumplir con el deber
formal.-

¿Cuáles son los plazos para el pago del tributo?

El impuesto deberá pagarse hasta los 15 días posteriores a la solicitud judicial de
inscripción o entrega del bien transmitido, libramiento de fondos o acto de similar
naturaleza o, hasta transcurridos 24 meses desde el fallecimiento del causante, lo
que ocurra primero.-
Además, el pago del impuesto, deberá ser previo o simultáneo a todo acto de
disposición por parte del beneficiario de los bienes que integraren el
enriquecimiento a título gratuito.-
Los jueces, funcionario, compañías de seguro y escribanos públicos, deberán exigir
la justificación del envió de la declaración jurada y/o pago, de corresponder, por
parte del sujeto obligado respecto del enriquecimiento a título gratuito por el cual
hubiera adquirido los bienes de los que se intenta disponer. En su defecto,
deberán informar dicha circunstancia a la Autoridad de Aplicación.-

Asimismo, la normativa vigente dispone que, no se podrá dar curso a las acciones
siguientes, sin constatación de la presentación de la declaración jurada y/o pago,
de corresponder, o bien traslado o puesta en conocimiento de la Autoridad de
Aplicación:
 Expedición, por parte de escribanos públicos, de testimonios de declaratorias
de herederos, hijuelas o escrituras de donación u otros actos jurídicos que
den lugar al pago de este impuesto;
 Inscripción en los registros respectivos de declaratorias de herederos,
testamentos o transferencias de bienes u otros actos que den lugar al pago
de este impuesto;
 Autorización, por parte de los jueces, para obtener la inscripción de bienes,
su entrega, libramiento de fondos, o actos de similar naturaleza;
 Autorización, por parte de reparticiones públicas, de entregas o extracciones
de bienes o transferencia de derechos comprendidos en el enriquecimiento
gravado por este impuesto.-

EXENCION APLICABLE A TRANSMISION DE EMPRESAS.-

Se encuentra exento del pago del gravamen, el enriquecimiento a título gratuito
proveniente de la transmisión de una empresa por causa de muerte, cualquiera
sea su forma de organización incluidas las explotaciones unipersonales, cuando se
reúnan los siguientes requisitos en forma conjunta:
La valuación del patrimonio a transferir en el periódico fiscal anterior no exceda el
monto de $66.845.493.-

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BIENES DE LA HERENCIA UTILIZADOS POR HEREDEROS EN FORMA
EXCLUSIVA Y SIN CONFORMIDAD. CONSECUENCIAS LEGALES.-
Cada uno de los herederos, como copropietarios de los bienes que componen la
herencia, tienen en principio, derecho al uso y goce de los bienes integrantes de la
masa hereditaria –conjunta o individualmente- y mientras no alteren su destino.
Ahora bien, este uso y goce, será gratuito, mientras no existan otros coherederos
que exterioricen eficazmente su voluntad de oponerse al mismo. Por consecuencia,
ser beneficiario de una herencia, no otorga automáticamente en todos los casos, la
posibilidad de usar y gozar de bienes integrantes del acervo hereditario en forma
exclusiva y gratuita.
Así, mientras los bienes heredados se encuentran indivisos (no pertenecen a
ningún heredero en particular), suelen presentarse situaciones en las que uno o
varios de los herederos –y sin la conformidad de los restantes- ocupan
privativamente y solo para ellos, uno o varios bienes integrantes de la herencia
(por ejemplo, propiedades inmuebles) excediéndose en las prerrogativas que les
otorgan sus derechos hereditarios, provocando perjuicios a los demás
coherederos.

Es bastante frecuente que se verifiquen las siguientes circunstancias:

1) Ocupación exclusiva y sin abonar importe alguno de viene indivisos
pertenecientes a la comunidad hereditaria (por ejemplo, heredero que ocupa
un inmueble de la sucesión o que ya lo viniera ocupando gratuitamente
desde antes del fallecimiento del causante)
2) Ausencia de conformidad de los restantes coherederos para dicha ocupación.

¿Qué pueden hacer los herederos antes la ocupación no autorizada de una

propiedad de la herencia por parte de otro heredero?
Cuando los herederos o beneficiario de una herencia se encuentran ante una
situación en la que uno o varios bienes que componen el acervo hereditario son
ocupados en forma exclusiva y sin autorización por uno o varios de los
coherederos, podrán reclamar que él o los coherederos que usan privativamente
los bienes heredados, abonen una indemnización para reparar los daños y las
pérdidas provocadas.

En este sentido, el art. 2328 CCyCN, con objeto de mejorar la situación

desventajosa de aquellos herederos que se ven impedidos de usar y gozar de los
bienes indivisos que les pertenecen a todos los integrantes de la comunidad
hereditaria, establece que estos pueden reclamar (desde que se intima de manera
fehaciente a los otros coherederos usuarios de los bienes), una indemnización;
dicha indemnización, podrá comprender, un monto en concepto de
compensación por el uso de los bienes y un importe para reparar cualquier daño
o perjuicio causado con motivo del uso exclusivo de la propiedad indivisa (por
ejemplo, por una venta frustrada del inmueble por causa de la ocupación
indebida); todo, según corresponda a su parte proporcional en la herencia.

En cuanto a la vía procesal a utilizarse para la fijación del valor de la

compensación por el uso exclusivo de los bienes, entendemos que es el
procedimiento u incidente de fijación de canon a promoverse ante el juez que
interviene en la sucesión.
Por otro lado, no está demás mencionar que, ante la ocupación no autorizada, los
herederos afectados, también pueden solicitar poner fin a la comunidad hereditaria
mediante la respectiva Partición (división de la herencia), previa aprobación del
inventario y avaluó de los bienes comunitarios.

*Características del reclamo ante la ocupación sin autorización del inmueble por
parte de coherederos.-
a) Compensación por el uso de los bienes comunes;
b) Cualquier daño o perjuicio causado por el uso exclusivo de la propiedad;
c) El importe a reclamar es el correspondiente a su parte proporcional en la
herencia;
d) El reclamo es procedente, a partir de la intimación fehaciente al heredero
ocupante (Ej. Reclamo por CD)
e) La vía procesal para reclamar la compensación por el uso, es el procedimiento
de fijación de canon locativo;
f) Ante la ocupación no autorizada, también puede solicitarse poner fin a la
comunidad hereditaria mediante la Partición.-

PASOS A SEGUIR ANTE EL USO NO AUTORIZADO DE BIENES DE LA

HERENCIA POR PARTE DE HEREDEROS.-
Por ej. Inicio de acciones judiciales pertinentes (medidas cautelares, fijación de
canon, partición).-

 FIJACION DE CANON LOCATIVO Y PAGO DE IMPUESTO Y MEJORAS

INTRODUCIDAS POR EL HEREDERO OCUPANTE.-
Como consecuencia de lo expuesto en los puntos anteriores, el monto del canon o
alquiler a reclamar al heredero que utiliza en forma exclusiva los bienes sin
conformidad de los demás, será el proporcional que pertenezca a cada coheredero
reclamante que no ocupe la cosa y que se corresponda a los valores de mercado
del bien utilizado.
A fin de determinar el valor de mercado y en caso de inmuebles, generalmente se
recurre a varias tasaciones de inmobiliarias de la zona aportadas por los distintos
herederos; asimismo, en caso de que la determinación del valor del alquiler deba
producirse en el marco de un procedimiento judicial por fijación de canon locativo,
el juez interviniente, recurre a los informes de tasación acompañados al
expediente por las pares, a lo que suma nuevas tasaciones de peritos martilleros
y/o tasadores designados en la causa.

Ejemplo de pago de canon proporcional en caso de bien de la herencia

perteneciente a 3 herederos en partes iguales y ocupados por 1 en forma
exclusiva y sin conformidad de los restantes coherederos.-

HEREDEROS PROPORCION QUE LE

CORRESPONDE EN LA
HERENCIA
Herederos 1 ocupante del bien 1/3 un tercio
Heredero 2 Reclamante 1/3
Heredero 3 Reclamante 1/3
Proporción del canon que el 2/3 dos tercios
“Heredero 1” debe pagar por uso
no autorizado

Como contracara de lo anterior, el heredero demandado en un juicio por fijación

de canon locativo, podrá exigir que se deduzca del reclamo contra él y desde que
le fuera exigible el canon, el valor de lo que este hubiese abonado por impuesto,
expensa y cargas de la propiedad y que proporcionalmente correspondiere a los
demás coherederos.
También, debe tenerse en cuenta que, el heredero accionado, puede exigir el
reembolso del costos correspondiente a las mejoras necesarias (reparación cuya
realización es indispensable para la conservación de la cosa, como seria por
ejemplo, la reparación de filtraciones en un inmueble) efectuadas sobre el bien en
cuestión.
Derecho de habitación otorgado al cónyuge sobreviviente.
Sin perjuicio de todo lo expuesto, debe dejarse aclarado que el CCyCN dispone
que el cónyuge sobreviviente del matrimonio, tiene derecho de habitar en forma
gratuita el inmueble de propiedad del esposo fallecido que constituyo el ultimo
hogar conyugal, por lo que en estos casos, no se puede cobrar alquiler por el uso
del bien inmueble de la herencia.

CCyCN, prescribe que el cónyuge sobreviviente del matrimonio, tiene derecho de

habitación vitalicio, gratuito y de pleno derecho, sobre el inmueble de propiedad
del esposo fallecido que constituyo el último hogar conyugal.-
Art. 2383 CCyCN regula una protección de carácter asistencial a favor del esposo
sobreviviente del matrimonio, garantizándole el derecho humano a gozar de una
vivienda diga, otorgándole un derecho real de habitación inmediato, automático,
gratuito y de por vida, sobre el inmueble de propiedad del esposo fallecido que
constituyo el ultimo hogar conyugal y que al momento de su muerte no se
encontraba en condominio con otras personas.
De esta forma, la legislación busca impedir que otros herederos o interesados en
la herencia, exijan la venta del bien que el supérstite habitaba junto al consorte
fallecido.

A quienes beneficia? Beneficia al cónyuge sobreviviente del matrimonio y su

grupo familiar.
Que protección otorga éste derecho?
El cónyuge supérstite y su grupo familiar, tienen derecho a seguir habitando
personalmente el inmueble sede del hogar conyugal.-
Que características debe reunir el inmueble objeto de la protección?
El bien inmueble, debe haber sido propiedad exclusiva del cónyuge fallecido al
momento de su muerte (bien propio o ganancial) y también haber sido el último
hogar conyugal (esto es, que ambos cónyuges hayan convivido allí, hasta el
deceso de uno de ellos).

Si el sobreviviente contrae nuevas nupcias, pierde el derecho?

No. Ya que la ley no lo prohíbe.
Hace falta peticionar la efectivización de este derecho?
La protección se goza de manera automática por imperio de la ley desde el
fallecimiento del esposo causante. Sin perjuicio de ello, se recomienda su
manifestación y petición en el proceso sucesorio respectivo.
Cuanto tiempo dura este derecho?
La protección es vitalicia, o sea que perdurara todo el tiempo que el cónyuge
sobreviviente permanezca con vida.

Que formas de extinción de este derecho existen?

a) La muerte del beneficiario
b) Conformidad del esposo sobreviviente con la partición de la herencia que
incluya el bien;
c) El no uso por persona alguna durante diez años, por cualquier razón
(aplicación analógica de la extensión del usufructo);
d) El uso abusivo, también por aplicación analógica de la extinción del usufructo
(cónyuge adquiera otra vivienda habitable o solvencia económica para
procurársela, o que el inmueble por sus características exceda las
necesidades habitacionales del supérstite)

Qué pasa si el inmueble excede las necesidades habitacionales del

sobreviviente?
Para el caso de que el inmueble objeto del derecho, por su valor, dimensiones o
características, desvirtúe la finalidad del instituto (carácter asistencial para
garantizar vivienda digna al sobreviviente y su grupo familiar), entendemos que el
ejercicio del derecho de habitación debería limitarse a una parte del inmueble u
obtener la venta del mismo para seguir ejerciendo este derecho en otra vivienda
acorde a sus necesidades, pero sin dejar de lado las necesidades y derechos de los
posibles coherederos o interesados en la herencia.

De lo contrario, la conducta del supérstite se tornaría en un ejercicio abusivo,

irrazonable y antieconómico de su derecho, que el orden jurídico no debe avalar.-

El sobreviviente debe abonar algo a los herederos por ejercer este

derecho?
No. No tiene obligación de pagar ningún tipo de alquiler o canon.
Se aclara que si debe solventar el sobreviviente, todos los gastos de
mantenimiento, reparación y conservación del inmueble.

Este derecho de habitar el inmueble, puede hacerse valer frente a

acciones instauradas por acreedores del causante?
No. Por propia disposición legal, el cónyuge sobreviviente no podrá oponer su
derecho para impedir que acreedores del esposo fallecido ejecuten el inmueble con
motivo de deudas asumidas por el causante.

Los convivientes no casados pueden acceder a la protección?

Para el caso de convivientes (relaciones afectivas de carácter singular, publica,
notoria, estable y permanente de dos personas que conviven y comparten un
proyecto de vida común, sean del mismo o de diferente sexo), al fallecimiento de
uno de los integrantes de la relación, el sobreviviente que carezca de vivienda
propia habitable o de bienes suficientes que aseguren el acceso a ésta, puede
invocar el derecho real de habitación gratuito por un plazo máximo de dos años
sobre el inmueble de propiedad del causante que constituyo el ultimo hogar
familiar y que al momento del fallecimiento de su pareja no se encontraba en
condómino con otras personas.
Este derecho, se extingue si el conviviente que sobrevive constituye una nueva
unión convivencial, contrae matrimonio, o adquiere una vivienda propia habitable
o bienes suficientes para acceder a ésta.

TITULAR DEL AUTOMOTOR FALLECIDO: ¿PUEDEN CIRCULAR LOS HEREDEROS?

En principio, el CCyCN dispone que, la muerte real o presunta de una persona
causa la apertura de su sucesión y la transmisión de su herencia a las personas
llamadas a sucederle por el testamento o por la ley.

Ahora bien, en el caso particular de los automotores, la legislación vigente,

dispone como uno de los requisitos obligatorios para circular con el mismo es que
su conductor porte la cedula de identificación del mismo, habitualmente llamada
“cedula o tarjeta verde” (Art. 40 de la Ley Nacional de Transito Nº 24.449 y
articulo 22 del Régimen Jurídico Automotor).

En esa línea, el art. 2 de la Disposicion 30/21 de la DIreccion Nacional del Registro

Automotor, dispone que las Cedulas de identificación de los Automotores y
motovehiculos tendrán una vigencia de UN 1 año corrido a partir de su expedición,
excepto en poder del titular registral del automotor o cuando se trate de
automotores destinados y debidamente habilitados por la autoridad competente al
uso taxi o remis, al servicio de alquiler sin conductor, al transporte de carga o de
pasajeros o registrados a nombre del Estado nacional, provincial o municipal, en
cuyo caso no tendrán plazo de vencimiento.
Tenemos entonces que, el vencimiento de la tarjeta verde se aplica a terceros
conductores no propietarios del vehículo que, no podrán circular con el rodado
(salvo que porten cedula azul o autorización ante escribano público), pero no
perjudica al propietario.
Por tanto, si el titular se encuentra fallecido, sus herederos o terceros, no podrán
circular con el vehículo en cuestión, salvo que posean una cedula azul o
autorización notarial a su favor o que la cedula verde no se encuentre vencida.

Sin perjuicio de todo lo expuesto, una opción de autorización de circulación

provisoria mientras se sustancia el proceso sucesorio