Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contabilidad
Contabilidad
Estamos muy contentos porque nos eligió y confió en nosotros para que lo acompañemos en
el camino que lo llevará a completar sus estudios secundarios.
Le damos la bienvenida. Y ahora le contamos brevemente de qué se trata este Módulo de
Contabilidad.
El módulo fue especialmente diseñado para el estudio autónomo. Está dividido en 4
unidades, para que Ud. administre sus tiempos de estudios y llegue a la instancia de la evaluación
final con el conocimiento y la confianza necesarios para superarla.
Es un material de educación a distancia porque usted está en su casa, nosotros en la nuestra
y nos encontraremos en las tutorías presenciales o a través de Internet en un espacio común que
llamaremos Escuela Virtual, así como también en un grupo de WhatsApp con fines pedagógicos
que compartirá con sus compañeros y su tutor.
Es un apoyo al estudio. Usted estudia las unidades, resuelve las actividades allí propuestas,
confronta sus respuestas con las correcciones y en cuanto se le presente alguna duda, la plantea,
ya sea en los encuentros tutoriales o a través de la Escuela Virtual, y desde aquí le respondemos
su consulta.
Por tratarse de una modalidad de estudio autónomo le brindamos algunas pautas, para
ayudarlo en la organización de sus actividades académicas:
Concurra a los encuentros tutoriales habiendo realizado una lectura previa de la
unidad a tratarse de acuerdo al cronograma propuesto.
Realice las actividades de autoevaluación cuando el tutor lo indique y en caso de
dudas plantéelas en el próximo encuentro, o a través de la Escuela Virtual.
Dedíquele tiempo en su hogar al estudio de la asignatura. Haga del estudio un hábito,
estudie semanalmente, no espere al momento de la evaluación final para estudiar
todo el módulo.
Tenga en cuenta, a fin de fortalecer su aprendizaje, consultar la bibliografía
complementaria y los recursos didácticos propuestos. Los mismos se encuentran
enumerados al final del presente módulo.
Para ingresar al Aula Virtual ingrese a www.capacitare.org.ar, siguiendo los pasos indicados
e el Ma ual A eso al Aula Vi tual ue se le e t egó al i s i i se e la a e a.
Y así iniciamos el trabajo con este manual. Hágalo despacio, con respeto por el conocimiento,
con responsabilidad y con amor por el compromiso asumido que lo llevará a cristalizar un paso
más hacia su formación secundaria.
Re ue de ue su tuto y todo el e uipo di e tivo del I stituto Capa ita e está a su
disposición, sólo tiene que concurrir a las tutorías o enviar un mensaje de correo electrónico.
Juntos conformamos un equipo cuyo objetivo es ayudarlo a sortear todas las dificultades para
que Ud. alcance el título de Bachiller. Usted de un lado, con sus sueños, ilusiones y proyecto
personal, y del otro nosotros con nuestro compromiso.
¡Adelante entonces! Un saludo afectuoso.
Equipo Docente y Directivo
Instituto Multimedia de Educación a Distancia
y Capacitación Laboral CAPACITARE
CONTABILIDAD
TABLA DE CONTENIDO
UNIDAD 1......................................................................................................................................... 4
SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE ..................................................................................... 4
LA INFORMACIÓN .................................................................................................................... 4
CONCEPTO ............................................................................................................................... 4
ACTIVIDAD ....................................................................................................................................... 5
ORGANIZACIONES ........................................................................................................................ 6
CLASIFICACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES................................................................................... 6
SISTEMAS ..................................................................................................................................... 6
ACTIVIDAD ....................................................................................................................................... 7
LA INFORMACIÓN EN LAS ORGANIZACIONES .............................................................................. 7
REQUISITOS MÍNIMOS DE LA BUENA INFORMACIÓN .................................................................. 8
TIPO DE DECISIONES .................................................................................................................... 9
DECISIONES PROGRAMABLES ...................................................................................................... 9
DECISIONES NO PROGRAMABLES ................................................................................................ 9
BÚSQUEDA Y OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN ......................................................................... 9
ELEMENTOS QUE CARACTERIZAN UN SISTEMA ........................................................................... 9
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ................................................................................................ 9
CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS ......................................................................................... 11
LA ORGANIZACIÓN ANALIZADA COMO SISTEMA....................................................................... 11
FUNCIONES DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN ..................................................................... 11
FASES PREVIAS A SU CREACIÓN ............................................................................................. 11
COMPONENTES DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN .......................................................... 11
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN ....................................................................... 12
DIFUNDIR LA INFORMACIÓN ..................................................................................................... 12
LA COMUNICACIÓN................................................................................................................ 12
FORMAS DE REGISTRAR UN MENSAJE ................................................................................... 13
ACTIVIDAD ..................................................................................................................................... 14
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 15
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 16
ADMINISTRACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES ............................................................................ 17
LA EMPRESA Y LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN ................................................................. 17
LA EMPRESA ............................................................................................................................... 17
OPERACIONES DE DIPOSICIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS ..................................................... 18
UN PROCESO DIRECTIVO DE ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN ........................................... 19
INNOVACIÓN POR SERVICIO DE FINANCIAMIENTO............................................................... 20
INNOVACÓN POR OBJETO TRANSFORMADO ........................................................................ 20
INNOVACIÓN COMO PRODUCCIÓN DE UN IVENTO POR SU INVENTOR ............................... 20
LA EMPRESA Y LOS FACTORES QUE LA CONDICIONAN .............................................................. 21
FACTORES ECONÓMICO, SOCIALES, TECNOLÓGICOS, POLÍTICOS Y EDUCATIVOS ................ 21
FACTORES ECONÓMICOS ....................................................................................................... 21
FACTORES SOCIALES .............................................................................................................. 21
FACTORES TECNOLÓGICOS .................................................................................................... 22
FACTURA .................................................................................................................................... 39
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.............................................................................................. 41
EMISIÓN DE DOCUMENTACIÓN SEGÚN CATEGORÍA DE RESPONSABLES .................................. 42
TICKET ........................................................................................................................................ 43
RECIBO ....................................................................................................................................... 44
NOTA DE DÉBITO ........................................................................................................................ 45
NOTA DE CRÉDITO...................................................................................................................... 47
RESUMEN DE CUENTA ............................................................................................................... 49
OTROS DOCUMENTOS ............................................................................................................... 50
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 51
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 52
UNIDAD 3....................................................................................................................................... 53
LAS CUENTAS ............................................................................................................................. 53
REPRESENTACIÓN ESQUEMÁTICA DE UNA CUENTA.................................................................. 53
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 55
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 56
IDENTIFICACIÓN DEL NOMBRE DE UNA CUENTA ....................................................................... 57
TERMINOLOGÍA COMÚN ............................................................................................................... 57
TERMINOLOGÍA CONTABLE ........................................................................................................... 57
CAJA ........................................................................................................................................... 57
INSTALACIONES ......................................................................................................................... 57
CAPITAL ...................................................................................................................................... 57
INTERESES GANADOS................................................................................................................. 57
COMISIONES PERDIDAS ............................................................................................................. 58
EJERCICIO ECONÓMICO ............................................................................................................. 58
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS ..................................................................................................... 58
CUENTAS PATRIMONIALES .................................................................................................... 58
ACTIVO........................................................................................................................................... 59
CUENTAS DE RESULTADO........................................................................................................... 59
CUENTAS DE GASTOS ............................................................................................................. 59
SERVICIOS BRINDADOS POR TERCEROS ........................................................................................ 60
DENOMINACIÓN CONTABLE ......................................................................................................... 60
2
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
COSTO CONSUMIDO...................................................................................................................... 60
DENOMINACIÓN CONTABLE ......................................................................................................... 60
CUENTAS DE INGRESOS.............................................................................................................. 60
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 62
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 64
ORIGEN, MOVIMIENTO Y SALDO DE CUENTAS .......................................................................... 67
PATRIMONIALES DEL ACTIVO ................................................................................................ 67
PATRIMONIALES DEL PASIVO................................................................................................. 67
PATRIMONIO NETO.................................................................................................................... 67
CUENTA DE RESULTADO NEGATIVO - PÉRDIDAS ....................................................................... 67
CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO - GANANCIAS .................................................................... 67
PLAN DE CUENTAS ..................................................................................................................... 68
VARIACIONES PATRIMONIALES ................................................................................................. 68
VARIACIONES PATRIMONIALES PERMUTATIVAS ................................................................... 69
VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS .................................................................. 69
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 72
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 74
PARTIDA DOBLE ......................................................................................................................... 76
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................ 77
CORRECCIÓN ................................................................................................................................. 78
UNIDAD 4....................................................................................................................................... 79
REGISTROS CONTABLES ............................................................................................................. 79
LIBRO DIARIO ............................................................................................................................. 80
LIBRO PRINCIPAL ........................................................................................................................ 81
MAYOR AMERICANO.................................................................................................................. 82
LIBROS AUXILIARES .................................................................................................................... 83
LIBROS ESPECÍFICOS O ESPECIALES ............................................................................................ 83
PROCESO CONTABLE.................................................................................................................. 84
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE ...................................................................... 84
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS ................................................................ 85
IMPORTANTE
4
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
INFORMACIÓN
Importante para
IMPORTANTE
La información por lo tanto es un elemento muy valioso y de gran
importancia que constituye la base para la toma de decisiones.
ACTIVIDAD
SISTEMAS
El término sistema lo usamos aquí como: una red de relaciones, en un marco adecuado, para
lograr propósitos determinados.
Mario Bunge dice: ...u siste a es u o jeto o plejo uyas o po e tes está ligadas
entre sí de manera que:
Cualquier cambio en una de las componentes afecta a otras, y con ello al sistema íntegro,
y
El sistema posee propiedades que no tienen sus componentes, entre ellas la de
comportarse como un todo en relación con otros sistemas. Un sistema conceptual si está
compuesto por objetos conceptuales; por ejemplo, una teoría es un sistema conceptual. Y un
sistema es concreto (o material) si todos sus componentes son concretos; por ejemplo, una
so iedad es u siste a o reto....
(Mario Bunge, Ciencia y desarrollo, Buenos Aires, Ediciones Siglo Veinte)
También podemos decir que SISTEMA es el proceso por el cual se genera información a partir
de determinados datos.
Un sistema de información es un conjunto de elementos que interactúan entre sí con el fin
de apoyar las actividades en una organización (tenga o no fines de lucro).
6
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD
1. Identifique una organización, puede ser en la que Ud. trabaja o alguna otra que conozca
bien, como un club, una congregación religiosa, una sociedad de fomento, etc. Luego:
a. Mencione los elementos que la componen.
b. Identifique si es una organización con fines de lucro o sin fines de lucro.
2. Llenar los espacios indicados con líneas de puntos
Co ju to o ga izado de ……………………., ue u plie do ……….………………. ue
ue ta o e u sos ……….………………………….……..… y ………………………………………..
pa a al a za ……………………………………
LAS ORGANIZACIONES
cuentan con su
ADMINISTRACIÓN
ejercida por
que necesitan
INFORMACIÓN
DECISIONES
OBJETIVOS
INFORMACIÓN
REQUIERE
IDENTIFICAR EL PROBLEMA
RESOLVER EL PROBLEMA
DECISIÓN FINAL
8
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
TIPO DE DECISIONES
DECISIONES PROGRAMABLES
Derivan de una situación rutinaria que se repite a menudo, creándose un procedimiento para
su resolución
Por consiguiente, estas decisiones están programadas, ya que los problemas son rutinarios y
frecuentes.
Las decisiones programables son tomadas especialmente en el nivel operativo.
DECISIONES NO PROGRAMABLES
Son las decisiones que son nuevas y que no están estructuradas.
No existe un procedimiento para resolver el problema que se presenta; porque es nuevo,
muy complejo o de gran importancia.
Las decisiones no programables por ser de tipo estratégico son tomadas por los niveles
superiores y tácticos de la organización.
TIPO DE DECISIONES
NO PROGRAMABLES
PROGRAMABLES
Son tomadas por los
Son tomadas por el nivel
niveles superiores y
operativo
tácticos
CONTEXTO o ENTORNO
Las actividades realizadas durante el proceso deben controlarse permanentemente con el fin
de asegurar los mejores resultados.
Esta función que compara los resultados obtenidos con los objetivos propuestos se conoce
como RETROALIMENTACIÓN
CONTEXTO O ENTORNO
La retroalimentación es el entorno que el ambiente interno genera como una nueva corriente
de entrada en respuesta a los resultados obtenidos.
Así se modificarán las entradas, los procesos y se controlará si las nuevas salidas se aproximan
ahora a los objetivos.
CONTROL
CONTEXTO O ENTORNO
10
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS
Confiabilidad: Los sistemas por medio de sus controles, mejoran sus resultados
permitiendo que los usuarios utilicen el producto de manera casi automática.
Aceptabilidad: Para su utilización por parte de los usuarios internos o externos.
Economía: Los beneficios obtenidos deben ser mayores a los costos incurridos.
Flexibilidad: Debe adaptarse a los cambios originados en el contexto.
Oportunidad: Las salidas del sistema deben suministrarse en tiempo y forma a los
usuarios.
ALMACENAMIENTO
INFORMACIÓN
Retroalimentación
DIFUNDIR LA INFORMACIÓN
LA COMUNICACIÓN
IMPORTANTE
El objetivo de la comunicación es difundir la información.
12
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Mensaje: Es la información que se transmite
Receptor: Es la persona que recibe el mensaje y deberá analizarlo. Si su interpretación
es equivocada o no la asimila correctamente, la comunicación no se produce y la
respuesta esperada tampoco.
FORMAS DE REGISTRAR UN MENSAJE
Escrito: Constituye un medio de prueba indiscutible porque queda registrado. Si está
bien redactado tiene más posibilidad de ser bien interpretado por el receptor. A
mayor precisión disminuye la posibilidad de ruidos en la comunicación.
Verbal: Favorece la comunicación personal. Es más directo y permite aclarar dudas.
Produce mayores posibilidades de interferencia en la comunicación (ruidos) si no se
aclaran fehacientemente las dudas que se le presenten al receptor.
Gestual: Distintos gestos, posiciones y movimientos del cuerpo benefician o perturban
la comunicación porque denotan que puede estar dándose un mensaje muy opuesto
al espíritu de las palabras que lo expresan.
Analítica: Cuándo es presentada en forma detallada. Por ejemplo, las compras de un
mes expresadas una por una y día por día.
Sintética: Cuándo es presentada en forma condensada, agrupando los distintos datos.
Por ejemplo, las compras el mes indicando el importe total solamente.
Cuantitativa: Cuándo es presentada a través de cantidad, una medida o un valor, en
forma numérica. Es decir, la información está cuantificada. Es, en general, la más usual
porque posibilita comparaciones entre períodos distintos, o entre valores diferentes.
Cualitativa: Cuándo es presentada en términos de las características de un hecho o
circunstancia, sin cuantificar. Por ejemplo, las características técnicas de una
computadora, los antecedentes de una persona que se presenta a solicitar empleo o
las referencias de un cliente al que se le va a vender a crédito.
La comunicación actúa como nexo entre las diferentes partes de una organización; y entre
ésta y su entorno.
14
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN
1.
a. i
b. i
c. i
d. ii y iv
e. ii y iv
2. Relaciona con líneas los siguientes requisitos de la buena información
utilizada
16
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
PARA REFLEXIONAR
El nombre es arquetipo de la cosa, en las letras de rosa está la rosa y todo el
Nilo en la palabra Nilo.
Jorge Luis Borges
LA EMPRESA
Cualesquiera sean sus características en cuanto a su naturaleza, el tipo o volumen de las
operaciones, podemos entender la empresa como la combinación y la integración de:
Las actividades funcionales: So ope a io es i tele tuales y físi as ue i teg a u
proceso que va desde una idea (cualquiera sea su origen) hasta la comercialización y la
distribución del producto o servicio y determinan una corriente circular que se va repitiendo en
todos los ciclos productivos.
Idea: la actividad empresarial siempre comienza con una idea, que puede ser de
cualquier tipo, desde la percepción de una necesidad no satisfecha hasta el reemplazo
de un bien o un servicio que ya está en el mercado.
Estudio de factibilidad: que puede ser un simple cálculo aproximado o un estudio
preliminar de mercado que no requiera mucho gasto.
Investigación y diseño: si los estudios anteriores demuestran la factibilidad de la idea,
seguirá entonces un serio estudio de mercado y el diseño del producto o del servicio.
Puede cubrir esas necesidades monetarias con recursos financieros adicionales que se
obtienen de:
Dinero del propietario de la empresa
Aporte de los socios
Préstamos de bancos y financieras
Créditos de los proveedores
Emisión de acciones
Préstamos
Reinversión de beneficios
Créditos del exterior
Lo importante es lograr un equilibrio entre las necesidades monetarias destinadas a las
transacciones requeridas por las actividades funcionales y la disponibilidad financiera.
18
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
UN PROCESO DIRECTIVO DE ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
En el proceso directivo de organización y administración, la dirección general debe concebir
la empresa de una forma global. En el proceso, debe combinar e integrar estrategias
empresariales para enfrentar al ambiente externo o entorno, con una estructuración
organizacional del ambiente interno que las apoye. Tiene a su cargo la elección de alternativas
adecuadas, por lo que asume la responsabilidad en la toma de decisiones.
Debemos tener presente que en la actualidad se pretende al empresario como una persona
innovadora, este concepto de empresario = innovador, fue producto de la modificación a los
largo del tiempo.
De la idea de Propietario - gerente, es decir, la persona que posee y maneja un negocio, que
coordina, los otros tres factores de la producción (naturaleza, trabajo y capital)...
En la actualidad el concepto es:
Es empresario: el que toma decisiones con el fin de crear utilidad para el cliente.
En otras palabras...Quien al crear valor para el cliente, crea valor para su empresa.
El empresario:
Advierte la necesidad de un bien o de un servicio
Convierte la necesidad en demanda
Aplica la tecnología adecuada
Crea un cliente y un mercado
Pero innovar no sólo significa aplicar un invento o una nueva técnica o producir un bien o un
servicio nuevo.
Innovar es también;
Encontrar una nueva manera de presentar un producto
Lograr el reconocimiento de la utilidad de algo que se consideraba innecesario
Hallar una nueva forma de prestar un servicio
Promocionar un producto o servicio de otro modo.
Agustín P. Justo, quien se interesa por sus investigaciones y trabajos y lo invita a continuarlos en
nuestro país, donde el horror de la guerra no pudiera alcanzarlo.
En mayo de 1940 llega Biro a Buenos Aires, y al poco tiempo se naturaliza argentino. Se dedica
entonces al desarrollo de uno de sus inventos, una lapicera con un tubo en su interior por el que
va bajando, por la fuerza de gravedad, una tinta de secado rápido, que sale por una bolilla
movible cuándo se presiona para escribir.
Se asocia con Meine y en 1941 patentan la lapicera con el nombre de Birome . Así sale al
mercado el primer bolígrafo, que es de baquelita y con capuchón. Se vende por lo novedoso,
pero la tinta se derrama y lo mancha todo. Aparentemente, el emprendimiento fracasa. No
obstante, Biro continúa perfeccionándola. La mayor dificultad residía en la pequeña esfera, que
al girar debía ser muy precisa. Solucionado esto, agrega un mecanismo retráctil, que también
inventa, para evitar el uso del capuchón. El 10 de junio de 1943 lo patenta en los Estados Unidos.
Dos años después, en 1945, la empresa Faber le compra los derechos por dos millones de dólares.
Sin embargo, todavía hoy, en todo el mundo, birome es sinónimo de bolígrafo.
Ladislao Biro pasó su vida trabajando en la Argentina. Fueron muchos sus inventos. Murió en
Buenos Aires, el 24 de noviembre de 1985, mientras estaba trabajando para la Comisión Nacional
de Energía Atómica.
PARA REFLEXIONAR
La única forma de lograr las cosas es haciéndolas
Hay que favorecer en los niño y jóvenes el desarrollo de la creatividad
Ladislao Biro
20
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
LA EMPRESA Y LOS FACTORES QUE LA CONDICIONAN
FACTORES ECONÓMICO, SOCIALES, TECNOLÓGICOS, POLÍTICOS Y EDUCATIVOS
La empresa está en un espacio de comercialización de bienes y servicios, en un mercado, en
él se aprovisiona de los recursos físicos y humanos necesarios y en él ubicará su producción. En
este mercado está también la competencia y, en una dinámica de constante intercambio, se
condicionan mutuamente.
En otras palabras, denominamos ambiente externo al que rodea a la empresa y ambiente
interno a su propio ambiente. El ambiente interno y el ambiente externo de la empresa
interaccionan, se condicionan, y, como consecuencia, se modifican una a otro.
Estas influencias, que pueden ser favorables o desfavorables, deben ser identificadas con el
fin de potenciar unas y evitar las otras, lo que permitirá determinar los cursos de acción por
seguir.
Los factores más importantes que condicionan a una empresa pueden sintetizarse así:
Económicos
Tecnológicos
Políticos
Sociales
Educativos
FACTORES ECONÓMICOS
Características de los mercados
Acceso de los mercados
Fuerza competitiva
Nivel de actividad económica
Disponibilidad de la materia primas
Distribución del ingreso
Nivel de desarrollo del país
Costo de los factores de la producción
Presión tributaria
FACTORES SOCIALES
Estructura de gastos
El ahorro
El trabajo
El grupo familiar
La educación
La mujer
Opinión
Inmigración
Privatizaciones
Fomento
Políticas internacionales de:
Integración
Tratados comerciales
Concertaciones
Políticas proteccionistas
Políticas de libre cambio
EL FACTOR EDUCATIVO
El sistema educativo y la importancia que se le otorgue a la educación son elementos
fundamentales para la determinación de influencias positivas o negativas de este factor.
El nivel de alfabetización y los porcentajes de alumnos matriculados en el nivel EGB,
Polimodal, Medio, Superior, Universitario determinarán en parte el grado de cualificación
existente.
No sólo destinado a cubrir las posibilidades de trabajo, sino para generar la posibilidad de
crear tecnología e innovaciones. Además, el buen nivel educacional potencia influencias positivas
en todas las direcciones.
22
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD
BIENES PROPIOS
DEUDAS
SITUACIÓN 2
PAF destinó una habitación para que el señor García lleve los registros contables de ésta. Un
amigo del señor García le facilitó en calidad de préstamo un escritorio y una silla. ¿Se incluye en
el Patrimonio de PAF?
IMPORTANTE
Los bienes que no son propiios de la empresa no forman parte del
patrimonio de la misma.
24
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
SITUACIÓN 3
PAF para poder funcionar necesita adquirir artículos para revender que paga con efectivo.
Po lo ta to, el estado de PAF luego de esta situa ió es:
Artículos para
Efectivo + Casa + revender = CAPITAL
Efectivo + Casa +
Vitrinas + letrero Deuda con CAPITAL
Artículos para + luminoso - Decorar =
revender
SITUACIÓN 6
PAF recibe y paga en efectivo la factura por consumo de luz eléctrica.
Por lo tanto, el estado de PAF luego de esta situación es:
Llegado a este punto podemos ubicar, relacionar y mencionar los elementos patrimoniales,
enunciados al principio: Bienes propios, derechos a cobrar y deudas, componentes de cualquier
patrimonio, sea cual fuere el ente titular del mismo.
26
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Efectivo + Casa +
Artículos para
Deuda
revender + Vitrina
- con = CAPITAL + GANANCIAS - PÉRDIDAS
+ Cartel luminoso
De o a
+ derechos a
cobrar
Bienes propios y Derechos Derechos del Sr. García sobre los bienes de
derechos a de terceros PAF
o a de PAF
Caja + Inmuebles
+ Mercaderías +
Instalaciones + - Acreedores = CAPITAL + GANANCIAS - PÉRDIDAS
Deudores por
ventas
Ejemplo:
Si Activo = $ 3000 y Pasivo = $ 1400
el Patrimonio Neto será:
Patrimonio Neto= Activo – Pasivo
Patrimonio Neto = $ 3000 - $ 1400
Patrimonio Neto = $1600
28
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN
1. La dueña del bazar La Esperanza, Nancy Naufín, decide realizar ciertas modificaciones en
su local. A tal efecto compra determinados elementos, así como otros que resultaron de
su agrado para incorporar a su casa.
El detalle de los bienes adquiridos es el siguiente:
spots – espejos – mesa para jardín – veladores – mostrador - bodega – biblioteca –
estanterías de madera
Consigna:
Clase de persona que corresponde al bazar
Clase de persona a la cual pertenece la Sra. Nancy Naufín
Elementos que serán destinados a formar parte del patrimonio del bazar
Fundamenta por qué no incluye en el punto anterior los demás bienes comprados
2. Una empresa posee los siguientes bienes, derechos y deudas:
Dinero depositado en cuenta corriente bancaria $ 2000
Una máquina de calcular $ 300
Una máquina de escribir $ 300
Tres escritorios $ 210
Seis sillas $ 30
Dinero en efectivo $ 500
Un local $ 7000
Dos vitrinas $ 600
Dos mostradores $ 400
Deudas sin documentar por compra de mercaderías $ 1500
Bienes para revender $ 5000
Deudas sin documentar por compra de distintos bienes $ 500
Pagarés de su propia firma pendientes de pago $ 400
Una camioneta para reparto $ 6000
Derechos a cobrar sin documentar por venta de $ 1000
mercaderías
Pagarés firmados por terceros pendientes de cobro $ 800
Tareas a realizar
Agrupa los distintos ítems en bienes de propiedad de la empresa, derechos a
cobrar y deudas.
Indica el nombre que recibe el conjunto de cada uno de los grupos que formó
acorde al punto anterior.
Indica el importe total de cada uno de los grupos que consignó en el punto
anterior.
30
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
CORRECCIÓN
1.
Clase de persona que corresponde al bazar
Persona Jurídica
Clase de persona a la cual pertenece la Sra. Nancy Naufín
Persona Física
Elementos que serán destinados a formar parte del patrimonio del bazar
spots – espejos– mostrador – estanterías de madera
Fundamenta por qué no incluye en el punto anterior los demás bienes comprados
Porque no son activos de la empresa, no pertenecen a su patrimonio
2.
Agrupa los distintos ítems en bienes de propiedad de la empresa, derechos a
cobrar y deudas.
Indica el nombre que recibe el conjunto de cada uno de los grupos que formó
acorde al punto anterior.
3.
Determina si la empresa obtuvo ganancias o pérdidas y consignar el monto de la
misma
Obtuvo ganancias por 3900
Determina el Patrimonio Neto de la empresa.
33150
4.
CONTABILIDAD
32
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
José Luis acondiciona una habitación de la casa de sus padres, su mejor amigo le
presta una mesa de trabajo, instala la computadora que aporta a la empresa y esta
comienza a operar.
Computadora
Va teniendo varios clientes, a algunos les cobra en forma inmediata, a otros les da un
plazo para pagar.
Computadora + efectivo + derechos de cobro
Incurre en distintos gastos, que de acuerdo con sus posibilidades paga de inmediato.
Computadora + efectivo + derechos de cobro - gastos
Pasado el tie po a e u a ue ta o ie te e el Ba o Ve i al , deposita do pa te
del dinero que recibe de sus cobranzas.
Computadora + efectivo + dinero en el Banco + derechos de cobro - gastos
Compra una motocicleta para entregar los trabajos, comprometiéndose a pagar a
varios meses a plazo.
Computadora + motocicleta + efectivo + dinero en el Banco + derechos de cobro –
deuda con el banco - gastos
DOCUMENTOS COMERCIALES
Los documentos comerciales son comprobantes de transacciones comerciales y/o
financieras, emitidos por los comerciantes o las empresas.
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que
se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con
los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley.
UTILIDAD
Son una constancia de las operaciones realizadas.
Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
CONTABILIDAD
34
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
CLAVE ÚNICA DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA - CUIT
La CUIT es un número que permite identificar a las personas ante la AFIP. La clave está
compuesta por 3 grupos de números:
Los códigos de especificación del tipo de persona indican las siguientes diferencias:
Personas jurídicas 30
Personas físicas
Hombres 20
Mujeres 27
EXTERNOS
COMPROBANTES DE USO INTERNO
INTERNOS
DE USO EXTERNO
Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y
conservados en la empresa. Ejemplos: facturas de compras, recibos de pagos efectuados
Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden
entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ejemplos: facturas de ventas, recibos por
cobranzas, presupuestos, vales.
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos
públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier
comprobante que sea respaldo de una registración contable, es fuente de información (planillas
de sueldos, informes).
DESPLAZAMIENTO DE
REMITO FACTURA TICKET
LA MERCADERÍA
CHEQUE
CONTABILIDAD
CONTADO EFECTIVO
DÉBITO
NOTA DE DÉBITO
RESUMEN DE
CUENTA
PAGARÉ
PARTES DE UN COMPROBANTE
Encabezamiento:
Lugar, fecha y datos personales del comprador y vendedor.
Nombre y número del documento.
Número de C.U.I.T. del comprador y vendedor.
Número de Ingresos Brutos del emisor.
Fecha de Inicio de Actividades del emisor.
Condición frente al I.V.A. de comprador y vendedor
Detalle:
Descripción literal y numérica de la operación.
Delimitación de responsabilidad:
36
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Firmas o iniciales de las personas que intervienen.
Nombre de la imprenta que imprimió y n° de C.U.I.T.
Fecha de emisión y Número de Habilitación Municipal de la Imprenta.
Desde y hasta que número se imprimió el documento.
Fecha de vencimiento y código de autorización de impresión (C.A.I.) para los
for ularios A y B .
NOTA DE COMPRA
También llamada Orden de Compra o Nota de Pedido, es el documento que el comprador
envía al vendedor especificando los bienes que desea comprar, su precio, las condiciones de pago
y, en algunos casos, la fecha y la forma de envío de la mercadería.
La Orden de Compra obliga al comprador a adquirir la mercadería solamente cuando la recibe
en las condiciones solicitadas. Por el contrario, no obliga al vendedor, salvo que haya realizado
una oferta, ya sea por medios gráficos, radiales, televisivos, etc., y el comprador le formulara el
pedido en las mismas condiciones de su oferta.
Se emite, por lo menos, por duplicado.
Es un documento que no genera ningún registro contable.
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión.
Nombre y número de orden del comprobante.
Nombre y Domicilio del Comprador y del Vendedor.
Número de C.U.I.T., Ingresos Brutos, Fecha de Inicio de Actividades y condición frente
al I.V.A. del emisor.
Número de C.U.I.T. y condición frente al I.V.A. del destinatario.
Detalle de las mercaderías solicitadas.
Condición de pago y entrega.
Firma del comprador o encargado de compras.
Datos de la Empresa que imprime el documento y numeración de los documentos
impresos.
De e a la a se ue es u do u e to No válido o o Fa tu a y olo a la let a X .
Formas de Emisión:
Original: Para el vendedor.
Duplicado : Para el comprador
Importancia:
Comprador: Sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
Vendedor: Sirve para preparar el pedido en caso de ser aceptado.
REMITO
Tiene dos objetivos diferentes:
Para el comprador: comparar con el pedido, a efectos de controlar si es la mercadería
solicitada y, fundamentalmente, para controlar las mercaderías que recibe con la
posterior facturación.
Para el vendedor: al recibir el duplicado del remito debidamente firmado por el
CONTABILIDAD
38
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Formas de Emisión:
Original: Para el comprador.
Duplicado: Para el vendedor (firmado por el comprador)
Triplicado: Para la empresa de transporte (firmado por el comprador)
Se emite un único modelo con la letra X, con la aclaración DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO
FACTURA.
FACTURA
Es el documento que el vendedor envía al comprador.
Todas las facturas deben tener determinado diseño y cumplir con los requisitos establecidos
por la AFIP.
El tamaño mínimo que deben tener es de 15 cm. de ancho por 20 cm. de largo.
Es un documento registrable.
Requisitos:
Respecto del vendedor:
Nombre y apellido, o razón social.
IMPORTANTE
Para poder clasificar las Facturas en A, B, C debemos saber que esto varía
respecto de categoría frente al I.V.A.
40
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es un impuesto de carácter nacional que recae sobre la venta de bienes muebles, la
realización de obras sobre inmuebles y la prestación de gran parte de los servicios.
Los productores, fabricantes y comerciantes que forman parte de la cadena de
comercialización, son los responsables de cobrar el impuesto. Cada etapa de la cadena paga el
IVA a la etapa anterior y se lo cobra a la siguiente y es responsable de entregar lo recaudado a la
AFIP. El comprador le paga a su proveedor el precio de los bienes más el impuesto (con una tasa
o alícuota del 21%) lo que constituye para él un crédito fiscal (un derecho a su favor). El detalle
de las compras y el crédito fiscal son anotados en un libro especial llamado IVA-Compras.
Al vender los bienes, le cobra al comprador el precio de los mismos más el impuesto
correspondiente, lo que constituye para él un débito fiscal (una obligación para con el fisco).
El detalle de las ventas y el débito fiscal son anotados en un libro especial llamado IVA-Ventas.
La ley estable distintas categorías de responsables frente al IVA:
CATEGORÍA OBLIGACIONES
Responsable Inscripto Debe cobrar a sus clientes el IVA y detallar el
impuesto que se incluye sus facturas de venta.
Si le vende a un Le cobra un importe adicional. Debe presentar
Responsable no Inscripto declaraciones juradas mensuales y entregar a la
AFIP el importe recaudado.
Responsable No Inscripto / No les cobran el impuesto a sus clientes ya que
Responsable Monotributo pagaron un adicional a su proveedor.
Sus facturas de venta no contienen detalle del
impuesto
DOCUMENTACIÓN
EMISOR RECEPTOR
TIPO
responsable inscripto A
responsable no inscripto A
responsable exento B
Responsable inscripto
no responsable B
responsable monotributista B
consumidor final B
Formas de Emisión
Original: Para el comprador
Duplicado: Para el vendedor
Triplicado: También
para el comprador,
para que éste lo ponga
a disposición de la
A.F.I.P. en caso de que
la operación implique
la discriminación y
pago del I.V.A.
detallada. Para
operaciones en que no
corresponda
discriminar el I.V.A.
detallado, no se
requiere triplicado
42
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
TICKET
Se emite por operaciones de contado, mientras que la factura puede ser emitida por
operaciones de contado o en cuenta corriente. Los tickets sólo pueden ser emitidos por máquinas
registradoras (o controladores fiscales) autorizadas a funcionar por la AFIP.
Quienes pueden emitir tickets:
Aquellos que efectúen operaciones al contado con Consumidores finales. Siempre que el
monto no exceda de $ 6.-También los que desarrollen las siguientes actividades:
Autoservicios, Supermercados y similares, almacenes, despensas, carnicerías
heladerías, fiambrerías y negocios habilitados para la venta de comestibles y
alimentos perecederos.
RECIBO
Quien recibe un pago, deja constancia de los valores o bienes recibidos y el concepto por el
cual los recibe, extendiendo un Recibo. Este documento tiene importancia:
Legal: constituye una prueba para quien hizo el pago.
CONTABILIDAD
44
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
De mercaderías y otros bienes.
NOTA DE DÉBITO
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado en su
cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito.
Las causas que generan su emisión pueden ser:
Error en menos en la facturación.
Intereses.
Gastos por fletes. Lugar y fecha de emisión.
Requisitos
Lugar y fecha de emisión
Nombre y número de orden del comprobante.
Nombre y Domicilio del Comprador y del Vendedor.
Número de C.U.I.T., Ingresos Brutos, Fecha de Inicio de Actividades y condición frente
al I.V.A. del emisor.
Número de C.U.I.T. y condición frente al I.V.A. del destinatario.
Motivo en importe del aumento de la deuda (Subtotal, I.V.A: resultante y total).
Número de la factura que corresponde al débito efectuado
Datos de la Empresa que imprimió el comprobante, Habilitación Municipal y
numeración de los documentos impresos.
La Nota de Débito siempre origina un aumento en la cuenta del comprador, por lo tanto es
un documento registrable.
46
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
NOTA DE CRÉDITO
Es el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en
conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe determinado, por alguno de los
siguientes motivos:
Error en más en la facturación.
Devolución de las mercaderías.
Bonificación o descuentos por las compras realizadas.
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión.
Nombre y número de orden del comprobante.
48
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
RESUMEN DE CUENTA
Es usual remitir a los clientes a fin de cada mes un resumen de su cuenta, con la finalidad de:
Comprador: le permite cotejar el saldo pendiente de pago que figura en el resumen
de Cuenta con el que surge de sus propios registros.
Vendedor: es una forma de recordarle al cliente el saldo pendiente.
50
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN
Responsable monotributista
Responsable no inscripto
Responsable inscripto
Consumidor final
Responsable inscripto
No responsable
Original de Factura
Duplicado de Nota de Crédito
Duplicado de Orden de Compra
Original de Nota de Débito
Original de Solicitud de Compra
Duplicado de Factura
Original de Nota de Crédito
Duplicado de nota de débito
3. Indicar que efectos producen los siguientes documentos en la ficha del proveedor:
Opciones:
(+) Aumento de saldo
(-) Disminución de saldo
1.
Responsable monotributista B
Responsable no inscripto A
Responsable inscripto
Consumidor final B
Responsable inscripto A
No responsable C
Responsable no inscripto C
2.
Original de Factura C
Duplicado de Nota de Crédito V
Duplicado de Orden de Compra C
Original de Nota de Débito C
Original de Solicitud de Compra V
Duplicado de Factura V
Original de Nota de Crédito C
Duplicado de nota de débito V
3.
52
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
UNIDAD 3
LAS CUENTAS
Ya hemos visto que el sistema contable es el encargado de proporcionar la información
contable. También como nos brinda esa información:
Obteniendo datos
Procesándolos
Emitiendo la información que se necesita para la toma de decisiones.
Ahora mencionaremos que instrumentos o medios se necesitan para llevar a cabo el proceso:
Las cuentas
Los registros
No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad, sin el elemento
fundamental que es la CUENTA.
DEFINICIÓN
Por ejemplo bienes como terrenos, casas, departamentos, casas-quinta etc., que tienen la
característica en común de no poder trasladarse de un lugar a otro, se agrupan en la Cuenta
Inmuebles.
IMPORTANTE
IMPORTANTE
DEFINICIÓN
Decimos que una cuenta está SALDADA cuando la suma de los DÉBITOS es
igual que la suma de los CRÉDITOS.
Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias, aunque no son lo mismo, se comportan
de la misma manera (a la inversa de las cuentas de Activo y Pérdidas): aumentan por el Haber y
disminuyen por el Debe. Su saldo siempre debe ser acreedor (cuando no están saldadas).
54
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN
56
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
IDENTIFICACIÓN DEL NOMBRE DE UNA CUENTA
TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE
Dinero en efectivo CAJA
Cheques comunes recibidos de terceros Valores a depositar
Cheques diferidos recibidos de terceros Valores diferidos a depositar
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas con
Tarjeta de crédito XX
tarjetas de crédito
Bienes destinados a la fabricación de mercaderías. Materia Prima
Sillas, escritorios, máquinas de escribir, mostradores,
Muebles y Útiles
computadoras
Dinero depositado en Cta. Cte. bancaria Banco X c/c
Vehículos, camiones, automóviles etc. Rodados
Personas que nos deben en Cta. Cte. (de palabra, sin
Deudores por ventas
documentar)
Pagarés recibidos de terceros a nuestro favor Documentos a Cobrar
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado etc. INSTALACIONES
Casas, locales, edificios, terrenos, departamentos. Inmuebles
Máquinas de un taller o fábrica Maquinarias
Bienes destinados para la venta Mercaderías
Pagarés de nuestra firma entregados a terceros. Documentos a Pagar
Personas a las que les debemos dinero de palabra, sin
Acreedores Varios
documentar.
Personas a las que les debemos dinero en cta. cte. (sin
Proveedores
documentar) por compra de mercadería.
Aporte inicial por constitución de un comercio o empresa CAPITAL
Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas para
Comisiones ganadas
terceros
Gastos bajo importe, papelería, artículos de limpieza, luz,
Gastos Generales
teléfono, gas, etc.
Importe que le costó al comerciante la mercadería que Costo de mercadería
vendió vendida (C.M.V.)
Recargo que cobramos por pagos que nos efectúan fuera de
INTERESES GANADOS
término
Recargo que nos cobran por pagos que realizamos fuera de
Intereses perdidos
término
Importe de la venta de mercaderías Ventas
EJERCICIO ECONÓMICO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo,
ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS PATRIMONIALES
¿Cómo se puede reconocer cuando una cuenta es Patrimonial? Porque debe pertenecer al
Activo, Pasivo o Patrimonio Neto.
¿Cómo nos damos cuenta cuando una cuenta pertenece al grupo de Activo, Pasivo o Patrimonio
Neto?
Debes recordar siempre las definiciones de:
58
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Para tener en cuenta
PASIVO
Banco X c/c Proveedores
Mercaderías Documentos a pagar
Inmuebles
Maquinarias Capital
PATRIMONIO
Materias Primas Reservas
NETO
ACTIVO
Documentos a cobrar
Resultado del ejercicio
Valores a depositar
Rodados
Muebles y Útiles
Instalaciones
Caja
Valores diferidos a depositar
Tarjeta de crédito XX
Anticipo de sueldos
CUENTAS DE RESULTADO
CUENTAS DE GASTOS
¿Cómo se reconoce una cuenta de gastos?
Podemos tener en cuenta cómo se originan:
El uso de:
Un bien propiedad de un tercero; cuándo se trata de un inmueble es lo que
conocemos como Alquileres Perdidos. La empresa no adquiere el bien a
cambio del pago mensual, sólo obtiene el derecho de usarlo. Tiene la tenencia
pero no la propiedad.
Un servicio brindado por terceros, a continuación detallaremos los más comunes, y su
denominación.
Consumo de costos
CUENTAS DE INGRESOS
¿Cómo se reconoce una cuenta de ingresos?
Las ganancias se pueden originar por:
Alquileres obtenidos: El uso que un tercero hace de un bien propiedad de la empresa.
Intereses obtenidos: El uso que un tercero hace del plazo que la empresa le otorga
para devolver un préstamo
Ventas: Por la venta de mercaderías
IMPORTANTE
60
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
Representa un Si
bien propio
No
Representa un Si
ACTIVO
derecho a cobrar
No
Representa una Si
PASIVO
deuda
No
Representa el Si
PATRIMONIO NETO
derecho de los socios
No
Representa un bien o
servicio brindado por Si
un tercero utilizado
por la empresa
No
Representa un Si
PÉRDIDA
costo consumido
No
Representa la utilización
de un bien propiedad de Si
la empresa por parte de
un tercero
No
Representa una
Si
venta
GANANCIA
PATRIMONIO
CUENTAS ¿QUÉ REPRESENTAN? ACTIVO PASIVO
NETO
Valores a depositar
Caja
Acreedores Varios
Banco X c/c
Documentos a cobrar
Capital
Proveedores
CONTABILIDAD
Maquinarias
Valores diferidos a
depositar
Documentos a pagar
Inmuebles
Tarjetas de Crédito XX
PATRIMONIO
CONCEPTO NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO PASIVO
NETO
Dinero depositado en
c/c bancaria
Personas que nos
deben en c/c
Bienes destinados a la
fabricación de
mercaderías
Personas a las que les
debemos por compras
a plazo
Aire acondicionado,
estanterías fijas, etc.
Aporte inicial
Bienes destinados para
la venta
62
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
RESULTADOS
CUENTAS ¿QUÉ REPRESENTAN?
POSITIVOS NEGATIVOS
Alquileres ganados
Fletes y acarreos
Descuentos obtenidos
Impuestos
Ventas
Costo de mercaderías
Vendidas
RESULTADOS
CONCEPTOS NOMBRE DE LA CUENTA
POSITIVOS NEGATIVOS
Recargos que nos cobran
por mora
Rebaja cedida en el
precio de venta o cobro
Haberes abonados al
personal
Pago por uso de
inmuebles de terceros
Gastos de bajo importe
PATRIMONIO
CUENTAS ¿QUÉ REPRESENTAN? ACTIVO PASIVO
NETO
Valores a depositar Cheques de terceros X
Caja Dinero en efectivo X
Personas a las que les
Acreedores Varios debemos por compras varias X
sin documentar
Dinero depositado en el
Banco X c/c X
Banco
Pagarés firmados por
Documentos a cobrar X
terceros
CONTABILIDAD
64
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
PATRIMONIO
CONCEPTO NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO PASIVO
NETO
Dinero depositado en
Banco X c/c X
c/c bancaria
Personas que nos
Deudores por ventas X
deben en c/c
Bienes destinados a la
fabricación de Materias Primas X
mercaderías
Personas a las que les
debemos por compras Acreedores Varios X
a plazo
Aire acondicionado,
Instalaciones X
estanterías fijas, etc.
Aporte inicial Capital X
Bienes destinados para
Mercaderías X
la venta
RESULTADOS
CUENTAS ¿QUÉ REPRESENTAN?
POSITIVOS NEGATIVOS
Dinero cobrado en concepto de
Alquileres ganados X
alquiler
Fletes y acarreos Dinero pagado por fletes X
Descuentos que nos hicieron al
Descuentos obtenidos X
comprar
Dinero afectado al pago de los
Impuestos X
distintos tributos
Dinero ingresado por las ventas
Ventas X
habituales del ente
Dinero que se había gastado en las
Costo de mercaderías
mercaderías vendidas en las X
Vendidas
operaciones habituales del ente
66
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ORIGEN, MOVIMIENTO Y SALDO DE CUENTAS
PATRIMONIALES DEL ACTIVO
Nacen con un débito, porque primero tienen que tener un ingreso para producir
posteriormente un egreso, por ejemplo: para pagar con cheques, debo primero abrir
una cuenta en el Banco X.
Se debitan cuando se produce un aumento del Activo, anotándose la cantidad en el
debe.
Se acreditan cuando se produce una disminución del Activo, anotándose la cantidad
en el haber.
Su Saldo es deudor o saldada.
PATRIMONIALES DEL PASIVO
Nacen por el haber (crédito), es decir se debe tener primero la obligación (deuda) para
luego pagarla.
Se acreditan cuando se produce un aumento del Pasivo, anotándose la cantidad en el
haber.
Se debitan cuando se produce una disminución del Pasivo, anotándose la cantidad en
el debe.
Su Saldo es acreedor o saldada.
PATRIMONIO NETO
Nace con un crédito, producido por la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Se acredita cuando se produce un aumento del Capital, anotándose la cantidad en el
haber, por ejemplo: cuando se constituye una empresa
Se debita cuando se produce una disminución del Capital, anotándose la cantidad en
el debe, por ejemplo: cuando cierra una empresa
Su Saldo es acreedor.
1 ACTIVO
•Caja
•Mercaderías
•Deudores por Ventas
2 PASIVO
•Acreedores Varios
•Documentos a pagar
3 PATRIMONIO NETO
•Capital
•Resultado del ejercicio
4 RESULTADO NEGATIVO
•Costo de Mercaderías Vendidas
•Alquileres perdidos
5 RESULTADO POSITIVO
•Ventas
•Comisiones ganadas
VARIACIONES PATRIMONIALES
Se llama variaciones patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un Comerciante o
Empresa y que producen cambios en la composición de su Patrimonio
Ahora bien ¿qué operaciones pueden realizar?
Cuando una persona, física o jurídica, adopta la decisión de destinar parte de su patrimonio
a iniciar un organización o a participar en una existente, con fines de lucro, está invirtiendo.
Puede hacerlo en una o varias organizaciones y su finalidad es que esa inversión le produzca un
beneficio, es decir, ser rentable.
68
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
La organización irá desarrollando en el transcurso del tiempo diversas operaciones, siendo
éstas:
COMPRAR – VENDER – COBRAR - PAGAR
o
COMPRAR – FABRICAR – VENDER – COBRAR - PAGAR
Cualquier operación de las arriba mencionadas darán lugar a registraciones contables, si se
encuentran respaldados por los documentos comerciales respectivos.
Al ir realizando estas operaciones las variaciones patrimoniales que pueden surgir son:
Permutativas
Modificativas
VARIACIONES PATRIMONIALES PERMUTATIVAS
Cuando no varía el monto del Patrimonio Neto. En éstas operaciones intervienen solamente
cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo. También son llamadas neutras porque hacen variar
al patrimonio en forma cualitativa, es decir en la calidad de sus elementos componentes, pero
sin alterar cuantitativamente el mismo.
VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS
Cuando varía el monto del Patrimonio Neto. Esta variación se produce cuando se producen
operaciones que originen una ganancia o una pérdida. Éstas se clasifican en:
Positivas
Negativas
Veamos los casos posibles:
CAMBIO DE UN ACTIVO POR OTRO ACTIVO
Supongamos la siguiente estructura patrimonial (A)
ACTIVO PASIVO
Caja $ 1.000 Proveedores $ 500
Banco X c/c $ 2.000
Maquinaria $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 5.500
Convengamos ahora que se adquieren mercaderías por $ 1.000 abonando en efectivo.
La operación representa un ingreso al activo de las mercaderías adquiridas, con la
consiguiente disminución de dicho activo a través del pago efectuado, en este caso, en efectivo.
ACTIVO PASIVO
Mercaderías $ 1.000 Proveedores $ 500
Banco X c/c $ 2.000
Maquinaria $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 5.500
Podemos observar que, no obstante modificarse la calidad de los elementos componentes
del activo, el total del Patrimonio Neto no varía.
CAMBIO DE UN PASIVO POT OTRO PASIVO
Partiremos de la estructura patrimonial referenciada como (B) y supondremos que se le
abona al proveedor con un documento con vencimiento a los 30 días, sin interés.
No obstante, seguir vigente una obligación, implica un cambio en la instrumentación de la
deuda.
La estructura quedaría: (C)
CONTABILIDAD
ACTIVO PASIVO
Mercaderías $ 1.000 Documentos a pagar $ 500
Banco X c/c $ 2.000
Maquinaria $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 5.500
ACTIVO PASIVO
Mercaderías $ 1.000 ………………….
Banco X c/c $ 1.500
Maquinaria $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 5.500
70
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
La estructura resultante que señalaríamos como (E) sería:
ACTIVO PASIVO
Mercaderías $ 1.300 Proveedores $ 300
Banco X c/c $ 1.500
Maquinaria $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 5.500
ACTIVO PASIVO
Caja $ 1.000 Proveedores $ 2.300
Ds. Varios $ 1.500
Mercaderías $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 6.700
Supongamos que se cobran intereses por $ 100 en efectivo, Efectuada la operatoria la
estructura patrimonial resultante sería: (B)
ACTIVO PASIVO
Caja $ 1.100 Proveedores $ 2.300
Ds. Varios $ 1.500
Mercaderías $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 6.700
+ ganancia $ 100
Podemos observar que el Patrimonio Neto ha variado cuantitativamente. Se ve incrementado
en los $100 de ganancia por el cobro de intereses.
VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS NEGATIVAS
Partiremos de estructura patrimonial (B) suponiendo que se abonan en efectivo $ 500 en
concepto de alquiler. La nueva estructura sería:
ACTIVO PASIVO
Caja $ 600 Proveedores $ 2.300
Ds. Varios $ 1.500
Mercaderías $ 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital $ 6.700
+ ganancia $ 100
- pérdida $ 500
72
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
2. Identifique y clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando la
variación y el documento (Fuente de Registración).
1.
a. Se vende a un cliente mercaderías al contado. M
b. Se vende a un cliente mercaderías en cuenta corriente. M
c. Se pagan alquileres en efectivo, por la locación del edificio. M
d. Se cancela en efectivo la deuda con un proveedor, abonando intereses por pago fuera
de término. M
e. Se cobran intereses en efectivo. M
f. Se documenta la deuda con un acreedor de la empresa. P
g. Se cancela en efectivo la deuda hipotecaria. P
h. Se adquiere un rodado abonando el 50% en efectivo y el saldo se adeuda. P
CONTABILIDAD
74
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
2.
Factura
Rodados
reparto de X X X
mercadería Caja
en efectivo
Deposita en
Ticket de
depósito
c/c en el Banco Río c/c
Bco. Río X X X
dinero en Caja
efectivo
Compra
Factura
mercadería Mercaderías
X X X
adeudándos Proveedores
en c/c.
Factura
Paga seguro Seguros
X X X
en efectivo Caja
Paga deudas
Recibo
sin Proveedores
X X X
documentar Caja
en efectivo
Cobra un Documentos
pagaré con a cobrar
Recibo
un cheque X X
de terceros Valores a
del Bco. XX depositar
Abona en Intereses
Recibo
efectivo perdidos X X X
Intereses
punitorios Caja
Abona Publicidad
Factura
gastos de Perdida X X X
publicidad
en efectivo Caja
DEBE HABER
Se registran: Se registran:
(+) Activo (-) Activo
(-) Pasivo (+) Pasivo
CONTABILIDAD
Durante el desarrollo de la mayoría de los ejercicios, han estado utilizando sin mencionarlo
explícitamente El Método de la Partida Doble, por lo cual se anotan por lo menos dos
modificaciones en forma simultánea.
Recuerda:
En la ecuación nunca se anota un solo movimiento, siempre por lo menos dos.
En primer lugar es necesario leer el comprobante correspondiente a la transacción
económica efectuada, determinando si da origen a variación patrimonial o no.
Determinar el grupo que se moviliza (A, P, PN).
Analizar si aumentó o disminuyó el grupo determinado anteriormente.
Asignarle la denominación contable.
Los dos términos de la ecuación (como en una ecuación matemática) numéricamente
deben ser iguales, en contabilidad se llama balancear.
76
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
ACTIVIDAD DE AUTOEVALUACIÓN
78
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
UNIDAD 4
REGISTROS CONTABLES
Son libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar sus
operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y
organizada.
Finalidades:
Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.
Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que
componen el patrimonio.
Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo,
Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos).
Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas).
Disposiciones Legales:
Libros Obligatorios: según el artículo 44 del Código de Comercio, los libros obligatorios son:
Diario
Inventarios y Balances
Estos libros deberán estar encuadernados, foliados y rubricados (art. 53) y en ellos no se
podrá alterar el orden y las fechas de los asientos, dejar blancos ni espacios libres donde se pueda
intercalar información, hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, tachar información ni
mutilar parte del libro o arrancar hojas (art. 54).
1 DEBE HABER
3 2
4 5 8
6 7 9
10
11
12
CONTABILIDAD
80
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
LIBRO PRINCIPAL
No es obligatorio, pero todas las empresas lo utilizan. Se reflejan las cuentas en forma
individual para controlar sus débitos, créditos y saldos. Asimismo del mayor de cada cuenta es
de donde se extrae el saldo respectivo para poder confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.
Modelo o rayado del Libro Mayor
Mayor tradicional
D 1 H
2 3 4 5 6 2 7 4 8 9
1. Nombre de la cuenta
2. Fecha de la operación
3. Se anota la ue ta de o t apa tida ta. a eedo a p e edida de la p eposi ió a . Si
son dos o más cuentas (deudoras o acreedoras), se coloca, en lugar de los nombres, la
palabra va ios . Ot a alte ativa es a ota Ope a ió N o..... ue o espo de al
número de asiento del Libro Diario.
4. Se indica el número de folio del Libro Diario, donde se encuentra registrada la cuenta que
se mayoriza.
5. Se anota el importe debitado en el Libro Diario.
6. Se coloca la suma de los débitos parciales.
7. Se anota la cuenta de cont apa tida ta. deudo a p e edida po la p eposi ió po .
8. Se anota el importe acreditado en el Libro Diario.
9. Se indica la suma de los créditos parciales.
Este modelo presenta el inconveniente de no tener una columna asignada para el saldo, sino
que es necesario calcularlo cada vez que se lo quiera conocer.
Ejemplo:
DEBE HABER
3 6
4 Mercaderías (A+) 120. 00
a Proveedores (P+) 8 120. 00
Según Factura N° 315
D Proveedores N° 12 H
3/5 Por mercaderías 2 $ 120 $ 120
MAYOR AMERICANO
No es un libro sino un conjunto de hojas movibles o fichas. Tiene la ventaja que permite llevar
en forma permanente el saldo de cada cuenta.
CUENTA (1)
SALDO SALDO
FECHA DETALLE F° DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
2 3 4 5 6 7 8
2. Fecha de la operación.
3. Se anota la cuenta de contrapartida (deudora o acreedora) precedida de la preposición
a o po o e su defe to la pala a va ios.
4. Se anota el número de folio del Libro Diario.
5. Se anota el importe debitado en el libro diario.
6. Se anota el importe acreditado en el libro diario.
7. Se anota la diferencia entre los importes debitados y acreditados cuando los primeros son
mayores a los segundos.
8. Se anota la diferencia entre los importes debitados y acreditados, cuando los segundos
son mayores que los primeros.
Teniendo en cuenta el ejemplo anterior:
CUENTA: Mercaderías
SALDO SALDO
FECHA DETALLE F° DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
3/5 a Proveedores 2 120 ---- 120 ----
CUENTA: Proveedores
SALDO SALDO
FECHA DETALLE F° DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
3/5 por Mercaderías 2 ---- 120 ---- 120
82
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES
Los libros auxiliares son indeterminados en clase y cantidad y no son exigidos legalmente. Es
conveniente que los registros auxiliares sean los estrictamente necesarios de acuerdo a la
actividad de la empresa y requerimientos de información.
Los más comunes son:
Bancos
Subdiario de ventas
Subdiario de compras
Un proceso
Una salida
Inventarios y Balances
84
www.capacitare.org.ar
CONTABILIDAD
DEFINICIÓN
SUMAS SALDOS
F° CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6
1. El número de la cuenta
2. El nombre de la cuenta
3. El total de débitos que tiene la cuenta, en el libro Mayor
4. El total de créditos que tiene la cuenta, en el libro Mayor
5. El saldo de la cuenta, si es deudor ( Debe mayor que el Haber)
6. El saldo de la cuenta, si es acreedor (Haber mayor que el Debe)
Cuando el Debe sea igual que el Haber la cuenta se encuentra saldada.
SUMAS SALDOS
F° CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 4000. 00 500. 00 3500. 00 ----
2 Mercaderías 7000. 00 2000. 00 5000. 00 ----
3 Documentos a pagar 1000. 00 4000. 00 ---- 3000. 00
4 Rodados 19500. 00 ---- 19500. 00 ----
5 Ventas ---- 20000. 00 ---- 20000. 00
6 Capital ---- 5000. 00 ---- 5000. 00
TOTALES 31500. 00 31500. 00 28000. 00 28000. 00
CONTABILIDAD
86
www.capacitare.org.ar
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)