Solicitud para disminuir pagos provisionales del

Impuesto sobre la Renta 2023

Antecedentes

Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben

aplicar para determinar los pagos provisionales del impuesto sobre la
renta (ISR) es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que
correspondan dichos pagos podrán, a partir del segundo semestre del
ejercicio, solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor, de
conformidad con el artículo 14, último párrafo, inciso b) de la Ley del
ISR.

La solicitud de autorización para disminuir el monto de los pagos

provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio que
corresponda se presentará un mes antes de la fecha en que deba
efectuar el entero del pago provisional que se solicita disminuir, de
conformidad con el artículo 14 del Reglamento de la Ley del ISR.

Ficha de Trámite

Esta solicitud deberá efectuarse en los términos y condiciones que

establece la ficha de trámite 29/ISR Anexo 1-A de la RMF 2023, la cual
contempla entre otros, los siguientes requisitos:

1. Escrito solicitud de disminución de coeficiente de utilidad.

2. Identificación y documento que acredite la representación legal.
3. Formato 34 solicitud para disminuir pagos provisionales de ISR
debidamente requisitado.
4. Papel de trabajo que detalle los elementos que integran la
determinación de pagos provisionales de enero a junio o mes
inmediato anterior al mes que se solicita la disminución de
coeficiente de utilidad (Año de origen del coeficiente de utilidad
utilizado, acreditamientos, reducciones, exenciones, estímulos
fiscales, PTU Pagada, origen de pérdidas fiscales, etcétera).

NÚMERO 2023-11
JULIO 2023
 Esta solicitud podrá realizarse de dos maneras, en línea y presencial.

Resolución del trámite o servicio

La resolución que emita la autoridad fiscal en el sentido de autorizar por

todos los meses solicitados o parcialmente por alguno de ellos o negar
la autorización para aplicar un coeficiente de utilidad menor para
determinar los pagos provisionales del ISR, según sea el caso, será
notificada por buzón tributario y/o correo electrónico.

La autoridad tiene un plazo de 10 días hábiles para solicitar información

adicional.

Pago de recargos por diferencias derivadas de la aplicación de un

coeficiente menor en pagos provisionales

Para los efectos del artículo 14, séptimo párrafo, inciso b) de la Ley del
ISR, el pago de recargos, en lugar de efectuarse mediante la
presentación de declaraciones complementarias de pagos
provisionales, se realizará mediante la declaración anual que se
presente en términos de lo dispuesto en el artículo 9o. de la Ley del ISR,
de conformidad con la regla 3.1.24. de la Resolución Miscelánea Fiscal
vigente en 2023.

Recomendaciones generales

Consideramos importante evaluar previo a la presentación de este

trámite, el posible impacto financiero que puede originarse por las
discrepancias entre las proyecciones de ingresos y/o utilidad a
manifestar ante la autoridad en dicha solicitud de disminución, respecto
de los ingresos o utilidades reales, pagos del ISR y recargos originados
por estas diferencias.

NÚMERO 2023-11
JULIO 2023